Clculo de retenciones de renta de cuarta y quinta categora

Estos tipos de rentas son generadas por personas naturales. En el caso de renta de cuarta categora, las personas la generan de manera individual e independiente y tratndose de renta de quinta categora de manera dependiente, ya que surgen de las remuneraciones canceladas por parte de sus empleadores por el desempeo de sus labores.
Renta de Cuarta Categora Las rentas de cuarta categora son aquellas percibidas por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas tambin dentro de esta categora los ingresos percibidos por los directores de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares adems de las dietas por los regidores de las municipalidades. Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las personas naturales o jurdicas a quienes se les preste el servicio, que estn obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dicha persona efectuar la retencin del 10% del total de los recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso contrario no se efectuar retencin alguna. En el caso de los pagos a cuenta, slo se encuentran obligados a realizar declaracin y pago del impuesto aquellos cuyos ingresos percibidos en el mes no superen los S/. 2625 nuevos soles (para el ao 2010). CASOS PRCTICOS: El Sr. Juan Prez, de profesin ingeniero, brinda sus servicios a la empresa Gavidia S.A.C. el 15/04/10, por lo que les emiti el recibo por honorarios N 002-0532 por S/.2100 nuevos soles. En ste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y suponiendo que Gavidia S.A.C. est obligada a llevar contabilidad completa, sta ltima debe efectuar la retencin del 10% del total del recibo emitido. 2100 * 10% = 210 Gavidia S.A.C. debe efectuar la declaracin y el pago del impuesto a la renta de cuarta categora por S/.250. En el mes de abril, el SR. Juan Prez tuvo como ingresos totales S/.2600 nuevos soles por sus servicios brindados a distintas personas. En este caso, el total de sus ingresos del mes no superan el lmite de S/.2625 nuevos soles. Por ello, no se encuentra obligado a realizar declaracin y pago mensual por impuesto a la renta. Renta de Quinta Categora Las rentas de quinta categora son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirn durante el periodo de un ao superen el monto equivalente a 7 UIT (S/.25200 para el 2010). El encargado de efectuar las retenciones por renta de quinta categora es el empleador, as mismo est obligado a declarar y efectuar el pago de dicho impuesto. La retencin mensual de este impuesto se realiza de la siguiente manera:

1 Realizar la proyeccin de la renta anual a percibir por el trabajador:

REMUNERACION BRUTA ANUL

Remuneracin mensual

N de meses que falta para culminar el ao

-Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias -Otros ingresos percibidos en el mes -Remuneraciones y Otros ingresos percibidos en meses anteriores

2 Determinar la remuneracin bruta anual:

REMUNERACION NETA ANUAL

Renta Anual Proyectada

7 UIT

3 Clculo del impuesto anual De haberse obtenido, luego de la deduccin un monto positivo, a ste se procede aplicar la tasa respectiva.

Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de

27 UIT

15%

27 UIT 21% 54 UIT

54 UIT

30%

IMPUESTO ANUAL

REMUNERACIN NETA ANUAL

TASA

4 Determinacin del impuesto a retener Se sigue el siguiente procedimiento por cada uno de los meses sealados a continuacin: IAN = Impuesto Neto Anual

RETENCION ENERO, FEBRERO, MARZO

IAN 12 IAN - Retenciones de Enero a Marzo 9

RETENCION ABRIL

RETENCION MAYO, JUNIO, JULIO

IAN - Retenciones de Enero a Abril 8 IAN - Retenciones de Enero a Julio 5 IAN - Retenciones de Enero a Agosto 4

RETENCION AGOSTO

RETENCION SETIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE

RETENCION DICIEMBRE

IAN - Retenciones de Enero a Noviembre