Integrantes: Daniel Johana Fernando Jaime Luis Valdivia

T.U.O.

Cdigo Tributario - D.S. 135-99-EF Decreto Legislativo N953 Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva - R.S. 2162004/SUNAT

El procedimiento de Cobranza constituye una manifestacin clara del principio de autotutela en cuya virtud las entidades de la Administracin Pblica ostentan la prerrogativa para ejecutar por si mismas sus propios actos administrativos sin intervencin judicial previa.

(Art. 114 C.T. Y 2 R.S. 216-2004/SUNAT)

PUEDE SUNAT COBRAR COACTIVAMENTE SUS ACREENCIAS ?

SUNAT realiza la cobranza coactiva de las deudas tributarias en ejercicio de su facultad coercitiva .

SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ejecutor Coactivo Auxiliares Coactivos Deudor Tributario

EL EJECUTOR COACTIVO
(Art. 4 R.S. 216-2004/SUNAT)

Funcionario responsable de la cobranza, quien ejerce directamente las acciones de coercin (embargos y remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles, velando por la celeridad, legalidad y economa del procedimiento

COACTIVAMENTE CUALQUIER TIPO DE DEUDA TRIBUTARIA ?

No, slo aquella considerada como deuda exigible puede dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza.

PUEDE COBRARSE

Proc. Cobranza Coactiva

Deuda Exigible Coactivamente

La Orden de Pago, debidamente notificada La Resolucin de Determinacin o Multa no reclamadas o no reclamadas a tiempo. Resolucin no Apelada o no apelada a tiempo. Resolucin de prdida del fraccionamiento no reclamada dentro del plazo de ley. Costas procesales, los gastos administrativos.

Proc. Cobranza Coactiva

Deuda Exigible Coactivamente

Resolucin de Determinacin o de Multa reclamadas fuera del plazo de ley siempre que no se afiance la deuda. Resolucin apelada fuera del plazo de ley siempre que no se afiance la deuda.
PRECISIN: La condicin de deuda exigible de lo reclamado fuera del plazo de ley, se mantiene an cuando se presente apelacin.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

PRIMERA : Inicio del procedimiento SEGUNDA : Adopcin Medidas Cautelares.

TERCERA : Ejecucin forzada.

Proc. Cobranza Coactiva

Resolucin de cobranza coactiva

R.E.C.

Adopcin de Medidas Cautelares

Depsito

Intervencin

Inscripcin

Retencin

Ejecucin Forzada Tasacin Remate FIN

Proc. Cobranza Coactiva

Resolucin de Ejecucin Coactiva

Documento FORMAL que da inicio al PCCoactiva. Contiene

1. El nombre del deudor tributario.

2. Resolucin objeto de la cobranza. 3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los intereses y el monto total de la deuda. 4. El tributo o multa y perodo a que corresponde. 5. APERCIBIMIENTO para cancelar la deuda dentro de los 7dh de notificada la REC.

1.- EN FORMA DE INTERVENCIN EN RECAUDACIN, EN INFORMACIN O EN ADMINISTRACIN DE BIENES A) EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN EN RECAUDACIN artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia N 2162004/SUNAT, Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la Coactiva de la SUNAT, a travs del embargo en forma de intervencin en recaudacin se afectan directamente los ingresos del Deudor en el lugar en el cual stos se perciben, con la finalidad de hacer efectiva la cobranza de la deuda.

En este sentido, el interventor informador observar lo siguiente: a) Notificar al Deudor la resolucin de embargo. b) No podr recabar la informacin relacionada a procesos productivos. c) Pondr en conocimiento del Ejecutor los hechos que obstaculicen el normal desarrollo de sus funciones. d) Vencido el plazo sealado en la resolucin que orden el embargo, informar por escrito al Ejecutor sobre el resultado de las verificaciones efectuadas.

Dispone que por el embargo en forma de intervencin en administracin de bienes el Ejecutor est facultado para nombrar uno o varios interventores administradores con la finalidad de recaudar los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados

Dicha medida se ejecutar sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, an cuando se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados.

EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIN

Este tipo de medidas implica una afectacin sobre un bien mueble o inmueble registrable, dicho embargo deber anotarse en el Registro Pblico u otro registro, con lo cual, tambin ser posible dictar una medida de ejecucin forzada de esta naturaleza en un registro de carcter administrativo

sta es una medida ejecutiva de suma efectividad, pues la misma le permite a la Administracin efectuar el cobro de la deuda de manera inmediata, sin necesidad de aplicar el procedimiento de tasacin y remate de bienes. El embargo en forma de retencin, como indica el numeral 4) del literal a) del artculo 118 del Cdigo Tributario, recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros

 El

Cdigo Tributario no regula el tema de los bienes inembargables.Empero,por aplicacin del articulo 648 del Cdigo Procesal Civil, son inembargables los siguientes bienes.

Los Bienes constituidos en Patrimonio Familiar. Sin perjuicio de lo dispuesto en el articulo 492. Las prendas de estricto uso personal, libros y alimentos bsicos del obligado y de sus parientes. Los Vehculos ,maquinas, utensilios indispensables para el ejercicio directo de la profesion,oficio,enseanza.

Las Remuneraciones y pensiones, cuando no excedan e 5 unidades de Referencia Procesal. El exceso es embargable. Las pensiones alimentarias. Los bienes muebles de los templos religiosos y Los sepulcros.

MODELO DE SOLICITUD LEVANTAMIENTO DE EMBARGO EN CUENTA DE REMUNERACIONES

REBECA FABIOLA RAFAEL RIVERA, identificada con DNI N41232943, con RUC 10412329436, a Usted respetuosa digo:

Lima ,17 de Junio del 2012

Una vez afectado el bien a travs del mandato de embargo en forma de depsito o en forma de inscripcin, el Ejecutor coactivo dispondr la tasacin y consecuente remate de los bienes.

Para efectos de este Manual, el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola reconoce dos acepciones del trmino perito: a) Entendido, experimentado, hbil, prctico en una ciencia o arte. b) Persona que, poseyendo determinados conocimientos cientficos, artsticos, tcnicos o prcticos, informa, bajo juramento, al juzgador sobre puntos litigiosos en cuanto se relacionan con su especial saber o experiencia.

Como regla general, el artculo 121 del Cdigo Tributario seala que la tasacin de los bienes embargados se efectuar por un (1) perito perteneciente a la Administracin Tributaria o designado por ella.

Ahora, en el desarrollo del procedimiento de ejecucin coactiva, podra ocurrir que el ejecutor afectase activos o existencias de una persona distinta al deudor tributario.

En este tipo de situaciones, el tercero que sea propietario de bienes embargados por la Administracin Tributaria se encontrar facultado a presentar una solicitud de intervencin excluyente de propiedad, ello de conformidad con el artculo 120 del Cdigo Tributario.

Para tal efecto, el tercero afectado deber acreditar su derecho de propiedad sobre los bienes embargados mediante:

a. Documento privado de fecha cierta. b. Documento pblico. c. Otro documento.

 Al

respecto, el artculo 235 del Cdigo Procesal Civil seala que es documento pblico el otorgado por funcionario pblico en ejercicio de sus atribuciones, la escritura pblica y los dems documentos otorgados ante o por notario pblico.

En este mismo sentido, el artculo 236 del mismo Cdigo Procesal Civil documento privado es aquel que no tiene las caractersticas del documento pblico. El mismo artculo precisa que la legalizacin o certificacin de firmas no convierte al documento privado en un documento pblico.

En los tres casos previstos en el Cdigo Tributario, el documento exhibido por el tercerista debe acreditar fehacientemente la propiedad sobre los bienes afectados.

Lima 17 de Junio del 2012

Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o apelacin contra la Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en

cobranza, o Resolucin que declara la prdida de fraccionamiento, siempre que se

contine pagando las cuotas de fraccionamiento

La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el Artculo 27 del Cdigo Tributario.

Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.

La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago Las rdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas

nulas, revocadas o sustituidas despus de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin

Coactiva.

Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.

Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga

expresamente.

Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamacin o apelacin vencidos los plazos establecidos para la interposicin de dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los Artculos 137 o 146.

Ahora, en citado artculo 56 establece una relacin numerus clausus de in- conductas del deudor tributario, los cuales ameritan el dictado de una medida de esta naturaleza:

Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos. Realizar, ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley.

Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por ley. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios. Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. Pasar a la condicin de no habido. Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago.

Como regla, las resoluciones emitidas dentro de un procedimiento de cobranza coactiva no pueden ser objeto de ningn recurso impugnatorio, excepto en el caso de la resolucin coactiva que se pronuncia sobre la intervencin excluyente de propiedad, la cual puede ser pasible de un recurso de apelacin (resuelto en definitiva por el Tribunal Fiscal).

De conformidad con la RTF 8879-4-2009, cuando el Tribunal Fiscal ordene la devolucin del dinero embargado en forma de retencin e imputado a las cuentas deudoras del contribuyente en los casos en que declare fundada la queja al haberse determinado que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido, la Administracin debe expedir la resolucin correspondiente en el procedimiento de cobranza coactiva y poner a disposicin del quejoso el monto indebidamente embargado as como los intereses aplicables en el plazo de diez (10) das hbiles.

Caso prctico:

La Empresa "Friobar", que tiene deuda tributaria pendiente de pago en cobranza coactiva, realiza una venta a su cliente X, quien cancela con su tarjeta de crdito, operacin que es aprobada por la Empresa Operadora de Tarjeta de Crdito Y, entregndose luego el bien adquirido (comprado). Por otro lado, el Ejecutor Coactivo de la Sunat ordena que se trabe una medida de embargo en forma de retencin sobre los derechos de crdito del deudor tributario Friobar que est en posesin de la Empresa Operadora de Tarjeta Crdito Y. En este caso, la Empresa Operadora de Tarjetas de Crdito Y retendr el monto que debera de entregar a la empresa Friobar por las rdenes de pago o Boucher que tuviera pendiente de cancelacin, hasta por el importe ordenado por el Ejecutor Coactivo y lo entregar a la Sunat. Importa precisar que, si el cliente X tuviera deuda tributaria pendiente de pago, la Sunat no le puede embargar con este tipo de operacin, porque el beneficiario del pago del bien es la empresa Friobar, quien realiz la venta, a quien la Empresa Operadora de Tarjetas de Crdito debera efectuar la cancelacin en su calidad de establecimiento afiliado, pero que por registrar una medida de embargo en forma de retencin, procede a entregar el monto a la Sunat