La Utilidad contable (o financiera), es diferente de la utilidad tributaria. Utilidad contable = NIC, Utilidad tributaria = IMPUESTO A LA RENTA.

Expliquemos, existen gastos que contablemente son aceptados por las NIC, sin embargo, en la legislacin tributaria existen parmetros para ciertos gastos, NO TODOS LOS GASTOS SON ACEPTADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA, POR LOS QUE HAY QUE REPARARLOS A LA HORA DE HACER EL DDJJ ANUAL, EN LAS ADICIONES. Ejemplo 1: Las compras con boletas de venta emitidas por proveedores acogidas al RG y RER = 500 CONTABLEMENTE = Son aceptados como gasto, si cumplen con los principios de causalidad, generalidad, devengado de acuerdo a la actividad de la empresa, financieramente existe desembolso de efectivo por la compra con B/V a los proveedores del RG Y RER. TRIBUTARIAMENTE = Las B/V, no son aceptados como costo o gasto, las emitidas por proveedores acogidas al RG y RER, as cumplan con los principios de causalidad, devengado y generalidad. Los adquirientes debieron exigir UNA FACTURA, POR LO QUE HAY QUE REPARAR EN LA DDJJ ANUAL, EN ADICIONES Ejemplo 2: La empresa ABC, cuenta con los siguientes movimientos: Ventas..=10,000 Costo de ventas=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y RER *gastos administrativos.. = 1,000

*gastos de ventas =500 DESARROLLO CONTABLE. VENTAS10,000 COSTO DE VENTAS (5,000) UTLIDAD.5,000 GASTOS ADMIN.. (1,000) GASTOS VENTAS ( 500) UTILIDAD PART E IMP3,500 = UTILIDAD CONTABLE a distribuirse los socios DESARROLLO TRIBUTARIO VENTAS.10,000 COSTO DE VENTAS..(5,000) UTLIDAD.5,000 GASTOS ADMIN(1,000) GASTOS VENTAS.( 500) UTILIDAD PART E IMP..3,500 = UTILIDAD CONTABLE ADICIONES TRIBUT..500 = No se considera como gasto Base para la determinacin del IR4,000 IMP. RENTA 30 %.(1,200) UTILIDAD2,800 = UTILIDAD TRIBUTARIA a distribuirse los socios Contablemente o financieramente =3,500. Tributariamente = 2,800. La diferencia de 700 debe observar lo establecido en la NIC 12.