1. QUE ES UNA NOMINA ESPEJO.

Es necesaria una nomina espejo cuando el empleado recibe el 100 % de su salario en el pas de origen, pero la nomina se refleja en el pas anfitrin para calcular, remitir y reportar los impuestos de esa nacin. Generalmente hay poco efecto sobre el cesionario, debido a que nada en realidad se entrega al empleado. Empresas mexicanas con extranjeros pertenecientes a empresas americanas, permanecen en la nomina de su pas de origen (Estados unidos). Pero la empresa mexicana debe tener una nomina espejo del expatriado para que la compaa americana pueda realizar la declaracin de impuestos correspondientes. La nomina espejo es una nomina no en efectiva que establece la empresa en el pas de acogida (empresa mexicana) en el cual el empleado esta laborando, es decir que no recibe dinero en efectivo o fondos de esta nomina. No es la nomina principal de la que se paga al empleado, ya que generalmente este se mantiene con el pago de la nomina del pas de origen (empresa americana). 2. PARA QUE SIRVE UNA NOMINA ESPEJO Como empleador de Estados Unidos, la empresa tiene la obligacin de retener los impuestos de los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos empleados en el pas, independientemente de donde prestan sus servicios. El propsito de tener expatriados en Mxico, que pertenezcan a una empresa de los Estados Unidos, que es tener una segunda nomina es el clculo de la retencin de Mxico para el pago de ISR y de los impuestos correspondientes a la seguridad social. Todo esto para facilitar el proceso de presentacin de informes de compensacin, retenciones fiscales y remisin de los depsitos fiscales, las empresas establecen una nomina sombra de Mxico para propsitos de permanecer compatibles con las obligaciones de los empleadores de la empresa de Mxico. En base al cumplimiento de ciertos criterios, las compensaciones atribuibles a los servicios realizados en Mxico por expatriados por lo general se consideran gravables en Mxico y debe ser reportado en sus respectivas declaraciones individuales de impuestos. De acuerdo a los requerimientos de Mxico, un empleador est obligado a informar la remuneracin por los servicios prestados en Mxico. Adems debe retener y remitir todas las leyes de ingresos, seguridad social y dems impuestos sobre la nomina respecto de dicha remuneracin. 3. Tax equalization. Se utiliza cuando existe una nueva situacin fiscal para el empleado. Por ejemplo cuando un empleado es asignado a trabajar en el extranjero, por lo tanto este est obligado a pagar impuestos en el pas donde trabajara.

Por lo general las tarifas de impuestos en el pas donde ser asignado son diferentes a la del pas de origen del trabajador. Las prestaciones de la asignacin como el pago de la renta de la casa, las colegiaturas de los hijos, etc., tambin causan impuestos regularmente. Tax equalization se define como: Una poltica interna de la empresa que sirve para neutralizar el impacto de impuestos para los empleados que se van en asignacin internacional, por lo cual: -El empleado paga un monto igual a los impuestos resultado de aplicar las reglas de su pas de origen. -El empleador paga el impuesto real del empleado. Esto quiere decir que la tax equalization es una poltica de una empresa que se utiliza para neutralizar o aminorar el impacto de los impuestos de los empleados que son asignados a trabajar en otro pas, aunque siguen siendo parte de la empresa de su pas de origen. Con el fin de que el empleado pague una cantidad igual de impuestos que resulte de las reglas del clculo de impuestos de su pas de origen y que la empresa empleadora pague el impuesto real del empleado. La Tax equalization o equiparacin fiscal, es conocida tambin como nivelacin de impuestos o impuesto hipo. Su finalidad es equilibrar las diferencias entre el pago de los impuestos o el evitar una doble tributacin que se puede generar en el caso de un empleado expatriado, considerando los acuerdos fiscales que existan entre las naciones. Es la compensacin de las diferencias que puedan llegar a existir en el pago de impuestos, para que haya una neutralidad fiscal, es decir, que mientras que el trabajador se encuentre en una misin en el extranjero, este pagara aproximadamente la misma cantidad de impuestos como si este siguiera en su pas de origen. Ejemplo de un clculo de impuesto del pas de origen con relacin al pas de asignacin.

SUELDO BONO DE PROD. AYUDA DE RENTA COLEGIATURA INGRESO GRAVABLE TASA DE IMP. IMPUESTO

PAIS DE ORIGEN 100,000 30,000

130,000 25% 32500

PAIS DE ASIGNACION 100,000 30,000 30,000 25,000 185,000 30% 55500

En la tabla se observa que el pas de asignacin tiene que pagar por concepto de ayuda de renta, colegiaturas, adems de que la tasa de impuestos entre los dos pases es diferente. Es en estos casos cuando se utiliza la tax equalization, que es tratar de neutralizar el pago de impuestos cuando un empleado es asignado a otro pas. Por lo tanto, la empresa asume el riesgo por la diferencia en impuestos y no el empleado. Por qu implementar la poltica de tax equalization? Evita preferencias del empleado hacia el pas de asignacin solo por el efecto fiscal y los empleados son tratados con equidad desde el punto de vista fiscal. Evita que el empleado se distraiga tratando de hacer la planeacin fiscal en lugar de enfocarse en realizar su trabajo y as se evitan conflictos por falta de cumplimiento. Sirve como una especie de seguro para el empleado. Cmo funciona el Tax equalization? Existen 4 conceptos claves que es necesario conocer para saber el funcionamiento de la poltica de Tax equalization: -Impuesto hipottico: es cuando el empleado es responsable por el monto de impuesto que el hubiera pagado en su pas de origen de no haber estado asignado en otro pas. (hipotax). -Ingreso sujeto a Tax equalization. -Impuesto real: es el impuesto que hay que pagar a las autoridades. -Impuesto real piramidacin. El empleador retiene una parte del impuesto hipottico del salario del empleado, sin embargo la retencin hipottica no es pagada a las autoridades de su pas de origen. Estas retenciones hipotticas son usadas por la empresa para pagar los impuestos reales del empleado en el pas al que est asignado. En medida que el impuesto hipottico no sea suficiente para el pago del impuesto real, la empresa tiene que pagar la diferencia. Esa diferencia es piramidada en la nomina, esto quiere decir que la empresa paga impuesto sobre este beneficio. El efecto es que el empleador absorbe como su costo cualquier excedente de impuestos. Proceso del Tax equalization.

1. Estimar el impuesto a retener. Al inicio del ao se prepara una estimacin del impuesto hipottico. El clculo es basado en la mejor estimacin del ingreso del empleado para el ao en que ser sujeto a Tax Equalization. 2. Retener el impuesto hipottico. El impuesto hipottico reduce el sueldo que recibe el empleado en cada nomina, este puede ser un monto fijo mensual o un porcentaje de ingresos. Solo se aplica la retencin hipottica a los ingresos que estn sujetos a Tax equalization y no a las prestaciones por la asignacin como ayuda de pago de renta, colegiaturas, etc.

3. Calcular el impuesto hipottico final. Se efecta el clculo del impuesto hipottico al trmino del ao utilizando el ingreso anual del empleado asignado. Se conoce como clculo del TEQ. Por lo general se hace el TEQ al mismo tiempo que la declaracin anual. 4. Determinar el monto de impuesto pagado por el empleado. En base a las retenciones hipotticas y los impuestos reales retenidos o pagados por el empleado. En este paso no se incluye la piramidacin hecha por el empleador.

5. Ajustar la diferencia entre el empleador y el empleado. Si el impuesto hipottico final > impuesto retenido. La empresa paga al empleado (devolucin). Si el impuesto hipottico final < impuesto retenido. El empleado paga la diferencia a la empresa. Siempre es ms fcil devolver dinero al empleado que cobrrselo. El saldo en la declaracin anual real. Cuando es saldo a pagar al fisco, este lo paga la empresa. Cuando es un saldo a favor del empleado, se tiene que esperar hasta que el empleado reciba la devolucin y el mismo tiene que traspasarlo a la empresa. Como tratar el ajuste y el saldo en la nomina. Si la empresa paga, este es un beneficio gravable y por lo tanto hay que piramidarlo. Si el empleado paga a la empresa, este monto reduce su base gravable al igual que su retencin hipottica. Impuestos que se consideran en el Tax Equalization: Impuesto sobre la renta. Seguro social.

Impuesto estatal. Impuesto sobre donaciones y herencias. Impuesto sobre patrimonio.

Ingresos que estn sujetos a Tax Equalization: Salario neto garantizado. Sueldo base neto del impuesto hipottico es piramidado y pagado de la nomina en el pas de asignacin. Los assignament allowances son piramidados. El empleado es responsable por el impuesto sobre sus ingresos personales. Se necesita un clculo especial para determinar la responsabilidad para el saldo en la declaracin. Ingresos personales: intereses, dividendos, venta de acciones, arrendamiento, venta de casa. Ejemplo del caso de 2 empleados con el mismo sueldo pero uno asignado a Espaa y el otro a Singapur: MEXICANOS EN: INGRESO TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO A PAGAR INGRESO NETO MEXICO 10,000 30% 3,000 7,000 ESPAA 10,000 45% 4,500 5,500 SINGAPUR 10,000 20% 2,000 8,000

MEXICANOS EN: SUELDO BASE TASA PAIS DE ORIGEN IMPUESTO HIPOTETICO INGRESO NETO PIRAMIDACION INGRESO BRUTO
IMPUESTO PAGADO AL FISCO

MEXICO 10,000 30% 3,000 7,000

ESPAA 10,000 30% 3,000 7,000 1,750 8,750 1,750

SINGAPUR 10,000 30% 3,000 7,000 5,727 12,727 5,727