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CONTABILIDAD III
Escuela Profesional de Contabilidad Ciclo III
Rosales Quezada, Beder. Contabilidad III. 2da. edicin. Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote. Chimbote, 2010. 181 p.
Reservados todos los derechos. No se permite reproducir, almacenar en los sistemas de recuperacin de la informacin ni trasmitir alguna parte de esta publicacin, cualquiera que sea el medio empleado -fotocopia, grabacin, etc.-, sin el permiso previo de los titulares de los derechos de la propiedad intelectual.
DEDICATORIA
Quiero dedicar los esfuerzos de esta obra, en primer lugar, al Ser Supremo, quien nos ha proporcionado todo lo que somos y poseemos; en segundo lugar, a mi esposa Valeria y a mis hijos Beder, Jackeline y Emperatriz, por su comprensin y entendimiento por todo el tiempo que me tom elaborar este texto.
NDICE
Presentacin Introduccin CAPTULO I Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios .....Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios..................................... .....Autorizacin de Libros y Registros (Legalizacin)........................................ .....Informacin Mnima en los Libros y los Formatos........................................ Obligados y no obligados a llevar contabilidad completa............................. CAPTULO II Diarios Auxiliares El registro de compras.................................................................................. Aplicacin prctica N 1......................................................................... El registro de proveedores............................................................................ Aplicacin prctica N 2.......................................................................... El registro de letras por pagar........................................................................ Aplicacin prctica N 3........................................................................... Procedimiento para asignar nmero a una letra de cambio.......................... El registro de ventas...................................................................................... Aplicacin prctica N 4........................................................................... El registro de clientes.................................................................................... Aplicacin prctica N 5........................................................................... El registro de letras por cobrar....................................................................... Aplicacin prctica N 6.......................................................................... Monografa de aplicacin para desarrollar..................................................... CAPITULO III Mayores Auxiliares El libro caja y bancos.................................................................................... Aplicacin prctica N 7......................................................................... 67 69 24 27 33 35 39 40 42 45 48 53 55 59 60 63 12 14 19 20 7 9
La caja tabulada........................................................................................... Aplicacin prctica N 8......................................................................... Monografa de aplicacin para desarrollar.................................................... Valuacin de existencias............................................................................... Aplicacin prctica N 9.......................................................................... Monografa de aplicacin para desarrollar.................................................... El libro banco................................................................................................ Aplicacin prctica N 10....................................................................... Aplicacin prctica N 11....................................................................... Monografa de aplicacin para desarrollar................................................... Caja chica o Fondo fijo................................................................................. Aplicacin prctica N 12....................................................................... Monografa de aplicacin para desarrollar.................................................... Arqueo de caja.............................................................................................. Aplicacin prctica N 13....................................................................... Planillas de remuneraciones....................................................................... Aplicacin prctica N 14......................................................................... Monografa Integral de Aplicacin.................................................................. Libro de Inventarios y Balances..................................................................... Libro Diario.................................................................................................... Libros Auxiliares............................................................................................ CAPTULO IV Introduccin a los Estados Financieros
73 75 80 81 86 88 89 92 96 99 101 103 106 109 110 115 119 131 135 139 143
Principales Estados Financieros...................................................................... 160 .....El Balance de Comprobacin.......................................................................... 161 .....El Balance General......................................................................................... 162 Estado de Resultados..................................................................................... 163 Formulacin de Estados Financieros.............................................................. 168
ANEXOS
Tablas............................................................................................................. 171 Referencias Bibliogrficas ............................................................................ 181
PRESENTACIN
Al presentar esta obra me embarga una gran emocin, porque creo que es un aporte valioso al estudiante y a todas las personas interesadas quienes siguen la profesin. Sin embargo, debo incidir que ste no constituye un trabajo completo porque el proceso contable empieza con el Libro de Inventarios y Balances y concluye con la elaboracin de los Estados Financieros, pasando por todos los libros principales y auxiliares.
Como podr apreciar el lector, he tratado de presentar la teora y los casos prcticos de la manera ms sencilla, para que pueda ser entendida y comprendida fcilmente, queda ya en la capacidad y experiencia profesional de usted que sigue la carrera contable, el que pueda profundizar y complementar ms sobre los temas, porque una obra difcilmente puede abarcar todos los contenidos y aspectos que se presentan en el quehacer de una empresa, ms an si este texto solamente est direccionado al registro de las operaciones comerciales en los Libros Auxiliares y a su contabilizacin correspondiente en el libro diario, mediante las centralizaciones.
El autor.
INTRODUCCIN
La contabilidad moderna actualmente tiene inmensa aplicacin y servicios en el proceso contable de una empresa, la cual puede ser persona natural o persona jurdica; los conocimientos analticos contables son agudizados por las informaciones derivadas de los problemas que a diario ella afronta, por tal motivo, el profesional contable debe estar a la vanguardia de estos cambios por la responsabilidad que tiene, para que pueda asesorar a la Gerencia o encuentre la forma de solucionarlo. Uno de estos conocimientos se refiere a la forma cmo registrar las operaciones comerciales que realiza la empresa en los Libros Auxiliares y cmo es el proceso de su contabilizacin; para ello, el presente texto se convierte en una de las alternativas de ayuda y/o complemento para el estudiante y para el profesional contable. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), ha diseado los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios, mediante Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, los cuales tienen vigencia desde el 1 de enero de 2009, de esta forma, las empresas tendrn un mejor control sobre sus negocios y al estado se le facilita la supervisin tributaria a ellas. El texto est dividido en cuatro captulos: El primer captulo trata sobre los libros y registos vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la R.S. N 234-2006/SUNAT y a su contabilizacin correspondiente. Cabe aclarar que tambin se presentan otros libros auxiliares que la empresa no est impedido de llevarlos, por el contrario, sirven para que tenga un control ms analtico de sus operaciones econmicas. El segundo captulo trata sobre los denominados Diarios Auxiliares.
El tercer captulo trata sobre los denominados Mayores Auxiliares y el desarrollo de una monografa integral utilizando los registros auxiliares, es decir, veremos en forma simultnea el caso en una empresa comercial, sus operaciones econmicas, su registro en los libros auxiliares y su contabilizacin; simulando llevar la contabilidad, igual como sucede cuando se est ejerciendo la profesin.. El cuarto captulo trata del estudio en forma general de los principales estados financieros,como son: el Balance de Situacin y el Estado de Resultados, que deben formular las empresas al trmino del ejercicio econmico.
CAPTULO I
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, as como la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro o registro, vigente desde el 1 de enero de 2008, dejando a opcin de los deudores tributarios poder llevarlos de acuerdo a las nuevas disposiciones antes de la referida fecha. Si hace uso de dicha opcin, ya no se podr volver llevar los libros y registros de acuerdo a la regulacin anterior. Libros y Registros Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
L IB R O C A J A Y B A N C O S L IB R O D E IN G R E S O S Y G A S T O S L IB R O D E IN V E N T A R IO S Y B A L A N C E S L IB R O D E R E T E N C IO N E S IN C IS O S E ) Y F ) D E L A R T IC U L O 3 4 D E L A L E Y D E L IM P U E S T O A L A R E N T A L IB R O D E R E T E N C IO N E S IN C IS O S E ) Y F ) D E L A R T IC U L O 3 4 D E L A L E Y D E L IM P U E S T O A L A R E N T A L IB R O D IA R IO L IB R O M A Y O R R E G IS T R O D E A C T IV O S F IJ O S R E G IS T R O D E C O M P R A S R E G IS T R O D E C O N S IG N A C IO N E S R E G IS T R O D E C O S T O S R E G IS T R O D E H U S P E D E S R E G IS T R O D E IN V E N T A R IO P E R M A N E N T E E N U N ID A D E S F S IC A S R E G IS T R O D E IN V E N T A R IO P E R M A N E N T E V A L O R IZ A D O R E G IS T R O D E V E N T A S E IN G R E S O S R E G IS T R O D E V E N T A S E IN G R E S O S - A R T C U L O 2 3 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 2 6 6 -2 0 0 4 /S U N A T R E G IS T R O D E L R G IM E N D E P E R C E P C IO N E S R E G IS T R O D E L R G IM E N D E R E T E N C IO N E S R E G IS T R O D E R E T E N C IO N E S A R T C U L O 7 7 -A D E L A L E Y D E IM P U E S T O A L A RENTA R E G IS T R O IV A P R E G IS T R O (S ) A U X IL IA R (E S ) D E A D Q U IS IC IO N E S - A R T C U L O 8 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 0 2 2 -9 8 /S U N A T R E G IS T R O (S ) A U X IL IA R (E S ) D E A D Q U IS IC IO N E S - IN C IS O A ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 0 2 1 -9 9 /S U N A T R E G IS T R O (S ) A U X IL IA R (E S ) D E A D Q U IS IC IO N E S - IN C IS O A ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 1 4 2 -2 0 0 1 /S U N A T R E G IS T R O (S ) A U X IL IA R (E S ) D E A D Q U IS IC IO N E S - IN C IS O C ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 2 5 6 -2 0 0 4 /S U N A T R E G IS T R O (S ) A U X IL IA R (E S ) D E A D Q U IS IC IO N E S - IN C IS O A ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 2 5 7 -2 0 0 4 /S U N A T R E G IS T R O (S ) A U X IL IA R (E S ) D E A D Q U IS IC IO N E S - IN C IS O C ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 2 5 8 -2 0 0 4 /S U N A T R E G IS T R O (S ) A U X IL IA R (E S ) D E A D Q U IS IC IO N E S - IN C IS O A ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 2 5 9 -2 0 0 4 /S U N A T L IB R O D E A C T A S D E L A E M P R E S A IN D IV ID U A L D E R E S P O N S A B IL ID A D L IM IT A D A L IB R O D E A C T A S D E L A J U N T A G E N E R A L D E A C C IO N IS T A S L IB R O D E A C T A S D E L D IR E C T O R IO
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia la primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las cuales debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. Importante: La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias. Oportunidad de la legalizacin: Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta: a. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro. b. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias. Los libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, bastar para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia. De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el prrafo anterior, el deudor tributario no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Empaste de los libros y registros: Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde. Forma de llevado de los libros y registros: Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern: a. Contar con datos de cabecera. b. Contener el registro de las operaciones: i. En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado. ii. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. iii. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas. iv. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
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Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio. v. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario. d. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan. e. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario. f. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin. Importante: Lo dispuesto, no ser de aplicacin para: a) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL. b) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades. c) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades. d) El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades. e) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias. Modificacin de la denominacin o razn social: El deudor tributario que modifique su denominacin o razn social deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en el Reglamento de la ley del RUC, Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podr optar por: a. Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominacin o razn social.
b.
Prdida o destruccin de libros y registros: 1. Comunicacin de la prdida o destruccin Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo Tributario. Dicha comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso. En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artculo. Importante: La prdida o destruccin aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicar el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. 2. Plazo para rehacer los libros y registros Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes. De requerirse un plazo mayor por razones debidamente justificadas, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. Para efecto de lo sealado: a. El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. b. Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos. La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazo sealado, de verificarse la falsedad de los hechos comunicados, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario.
Contabilidad completa Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes: a. b. c. d. e. f. Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. b. Registro de Activos Fijos. c. Registro de Costos. d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. e. Registro de Inventario Permanente Valorizado. Importante: Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, est vigente desde el 1 de enero de 2008.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener, adicionalmente a lo establecido en la forma de ser llevados, determinada informacin mnima, y de ser el caso, estarn integrados por formatos. Sin perjuicio del registro de la informacin mnima que se establece, la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin. Importante: Esta disposicin, referida a la informacin mnima en los libros y registros as como la utilizacin de los formatos relacionados a stos, est vigente desde el 1 de enero de 2008.
I.-
GENERALIDADES El art. 33 del Cdigo de Comercio establece que, en general, todo negocio (puede ser persona natural o jurdica) debe llevar necesariamente, con la finalidad de proteger los intereses de la empresa, los siguientes libros contables: Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros principales) Dems libros que ordenen las leyes especiales (Libros y Registros Auxiliares y Obligatorios) Libros Principales 1.1.Inventarios y Balances Este libro de conformidad con el art. 37 del Cdigo de Comercio, se constituye al iniciar las operaciones conteniendo la relacin detallada del activo, pasivo y patrimonio inicial. Del mismo modo, al finalizar el ejercicio, se registrar en este libro el inventario de cierre, es decir, los saldos de las cuentas del Balance General. 1.2.Libro Diario Se trata de un libro cuyo primer asiento registra el inventario inicial, que segn el art. 38 del Cdigo de Comercio registra enseguida, en orden cronolgico, da por da, todas las operaciones que sern transferidas al libro mayor. 1.3.Libro Mayor En este libro se traslada cada asiento del libro diario por orden riguroso de fechas, conforme lo establece el art. 39 del Cdigo de Comercio a cada una de las cuentas empleadas. Se abre en forma de cuenta, trasladando las cifras al debe o al haber segn corresponda.
I.-
II.-
Libros y Registros Auxiliares 2.1.Registros Auxiliares Obligatorios Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros principales y cuyas cuentas, anotaciones guardan una ntima relacin con las cuentas del mayor. Estos registros deben ser llevados en forma obligatoria segn las leyes o reglamentos que correspondan. Entre otros tenemos: 2.2.Libra Caja Registro de Ventas Registro de Compras Registro de valorizadas inventario Permanente en unidades y/o
Libro de Retenciones, incisos e) y f), art.34 del TUO IR, de ser el caso. Planilla de Pagos Registro, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos.
Registros Auxiliares Voluntarios Son aquellos que se pueden llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y administracin de un negocio. Se pueden mencionar los siguientes: Caja Chica Libro Bancos Libro de Documentos por Cobrar Libro de Documentos por Pagar Libro Analtico de Gastos Generales
CAPTULO II
DIARIOS AUXILIARES
EL REGISTRO DE COMPRAS
CONCEPTO: Es el registro auxiliar de foliacin doble que se utiliza para anotar las operaciones que realiza una empresa por concepto de adquisicin de bienes y/o servicios de los proveedores, lo cuales pueden ser al contado o al crdito, y deben estar sustentados con los documentos y comprobantes de pago correspondientes. FINALIDAD: La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las adquisiciones realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, as como tambin llevar un control del Impuesto General a las Ventas (I.G.V.), que en este caso constituyen el crdito fiscal a favor de la empresa. DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN: Cuando de realizan adquisiciones o compras de bienes y/o servicios, se utilizan entre otros, los siguientes documentos: Pedidos internos Cotizaciones o proformas rdenes de compra o solicitud de materiales Vale de entrada a almacn Vale de salida de almacn Comprobantes de pago: a.- Gua de remisin remitente/transportista b.- Factura c.- Liquidaciones de compra d.- Notas de crdito e.- Notas de abono
FORMATO 8.1: Registro de Compras Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra. b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10). e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11). f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin. g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. j) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m). o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de
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exportacin. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o). q) Valor de las adquisiciones no gravadas. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: (i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). (iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. (iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. (z) Totales. A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".
APLICACIN PRCTICA N 1
06 12
16 18 21 22
23
27 28
ELABORAR :
1.2.El Registro de Compras. La contabilizacin correspondiente
Cancel el recibo N 534421 de Telefnica SAA, con RUC N 20100017491 por S/. 281.30 ms IGV al contado mediante el giro de un cheque. Valor de compra servicio IGV 19% Precio de compra S/. 81.30 53.45 334.75 ======= Cuenta 630 Cargo Cuenta 401.1 Cargo Cuenta 469 Abono
12
A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89350 mercaderas por S/. 2,463.80 ms IGV. Mediante el giro de un cheque amortiza el 60% del importe de la factura y el saldo para ser cancelado a 20 das. Valor de compra mercaderas IGV 19% Precio de compra S/. 2,463.80 468.12 2,391.92 ======= Cuenta 60.1 Cargo Cuenta 401.1 Cargo Cuenta 42.1 Abono
16
A Comercial San Andrs SRL, con RUC N 20009864533 segn factura 001N231504 un escritorio de metal por S/. 235.00 ms IGV al crdito. Valor de compra mueble IGV 19% Precio de compra S/. 235.00 44.65 279.65 ====== Cuenta 33.5 Cargo Cuenta 401.1 Cargo Cuenta 42.1 Abono
18
Cancel el recibo N 551-07469551 de Hidrandina con RUC N 20132023540 por S/. 101.56 mas IGV en efectivo. Valor de compra servicio IGV 19% Precio de compra S/. 101.56 19.30 120.86 ===== Cuenta 636.1 Cargo Cuenta 401.1 Cargo Cuenta 469 Abono
21
A Comercial San Pablo EIRL con RUC N 20331254872 segn factura 001N231513 mercaderas por S/. 209.80 ms fletes S/. 32.00, ms IGV al crdito a 10 das.
22
209.80 Cuenta 60.1 cargo 32.00 Cuenta 60.9 cargo 241.80 45.94 Cuenta 401.1 cargo 287.74 Cuenta 42.1 abono ====== Girando cheque cancela el saldo de la factura emitida el da 12 antes de su vencimiento, por lo que el proveedor le concede 10% de descuento por pronto pago, emitindose la n/a 001N320. Clculo del 10% de descuento por pronto pago : Valor de compra IGV 19% N/A 001N320 S/. 98.55 18.73 117.28 ===== cuenta 42.1 cargo cuenta 401.1 cargo cuenta 75. abono
Valor de compra mercaderas S/. + fletes Subtotal IGV 19% Precio de compra
23
A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89362, mercaderas por S/. 2,110.20 ms IGV. 50% girando cheque y 50% al crdito canjeada con 01 letra de cambio. Valor de compra mercaderas S/. IGV 19% Precio de compra 2,110.20 400.94 2,511.14 ======= Cuenta 60.1 Cargo Cuenta 401.1 Cargo Cuenta 42.1 Abono
28
Comercial San Andrs SRL, segn factura 001N231519 mercaderas por S/. 1,465.60 ms IGV al contado con cheque por lo que le hacen un descuento del 5% en factura. S/. 1,465.60 ( 73.28) * 1,392.32 Cuenta 60.1 compra 264.54 Cuenta 401.1 Cargo 1,656.86 Cuenta 42.1 Abono ======= Como el descuento es en factura, este descuento ya no se considera, solo se trabaja con el importe neto. Valor de las mercaderas Descuento 5% en factura Valor de compra IGV 19% Precio de compra
F O R M A T O 8 . 1: R E G I S T R O D E C O M P R A S
P erodo : RUC : R a z n S o c ia l :
NRO CORRE DEL R E G IS T DEL CD N IC O DE LA OPERA
e n e -1 0 20212036654
C o m e r c ia l S a n R a fa e l S R L
COM PROBAN T E DE P A GO O DOCU M E N T O N DEL COM PROB AO E M IS DE LA DUA O DSI DE PA GO, DOC N DE ORDEN DEL FORM UL F IS I C O O V IR T N G U IA C O B L IQ U ID A C IO N DE COBRAN ZA OT ROS DOCUM E M IT ID O S P O R SUNAT T IP O DOCUM EN TO DE ID E N T ID A D N M ERO A P E L L ID O S Y N OM BRES D E N O M IN A C RAZN SOC 06 06 06 06 06 06 06 06 06 20185421224 20100017491 20185421224 20009864533 20132023540 20654213548 20185421224 20185421224 20009864533 R e p re s e n ta c M IN S A C T e le f n ic a S A A R e p re s e n ta c M IN S A C C o m . S a n A n d r s S R L H id r a n d in a C o m . S a n P a b lo S R L R e p re s e n ta c M IN S A C R e p re s e n ta c M IN S A C C o m . S a n A n d r s S R L 1 ,8 3 0 .0 0 2 8 1 .3 0 2 ,4 6 3 .8 0 2 3 5 .0 0 1 0 1 .5 6 3 4 7 .7 0 5 3 .4 5 4 6 8 .1 2 4 4 .6 5 1 9 .3 0 B .I. IG V B . I. IG V A D Q U IS IC IO N E S GRAVA DAS D E S T IN A D A S O P E R A C I N GRAVA DAS Y/ O DE E X P O R T A C I N A D Q U IS IC IO N E S GRAVA DAS D E S T IN A D A S O P E R A C I N GRAVA DAS Y/ O DE EXP Y O P E R A C I N N O GRA VA DA
S E R IE O CD DE LA DEPEN ADUAN
IN F O R M A C I N D E L PROVEEDOR
I P O
1 2 3 4 5 6 7 8 9
02 06 12 16 18 21 22 23 28
01 14 01 01 14 01 07 01 01
001
89342 534421
001 001
89350 231504 5 5 1 -0 7 4 6 9 5 5 1
2 4 1 .8 0 - 9 8 .5 5 2 , 1 1 0 .2 0 1 , 3 9 2 .3 2 8 ,5 5 7 .4 3
4 5 .9 4 -1 8 .7 3 4 0 0 .9 4 2 6 4 .5 4 1 6 2 5 .9 1
T o t a le s
C O N S T A N C IA D E P S IT O D E T R A C C I N T IP O D E C A M B IO
R E F E R E N C IA D E L COM PROBAN T E DE P A GO O DO CU M E N T O O R IG IN A L Q U E S E M O D IF I C A
N B .I. IG V 2 ,1 7 7 .7 0 3 3 4 .7 5 2 ,3 9 1 .9 2 2 7 9 .6 5 1 2 0 .8 6
FECHA DE E M IS I
F e cha
T IP O
S E R IE
N DEL COM PR
2 8 7 .7 4 - 1 1 7 .2 8 2 ,5 1 1 .1 4 1 ,6 5 6 .8 6
2 2 0 1 0 01 8 9 3 5 0
9 ,6 4 3 .3 4
C o m e r c ia l S a n R a fa e l S R L
N M ER O C O R R ELA T IV O D EL A S IEN T O O C D IG O N IC O D E LA O P ER A C I N FEC H A D E LA O P ER A C I N G LO S A O R EFER EN C IA D E LA O P ER A C I N C U EN T A C O N T A B LE A S O C IA D A A LA O P ER A C I N M O V IM IEN T O
D ES C R IP C I N D E LA O P ER A C I N
C D IG O D EL N M ER O N M ER O D EL LIB R O O C O R R ELA T IV O D O C U M EN T O R EG IS T R O ( T A B LA 8 ) S U S T EN T A T O R IO
C D IG O
D EN O M IN A C I N
D EB E
H A B ER
1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 3 3 4 4 4
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
0 0 1N 8 9 3 5 0 0 0 1N 8 9 3 5 0 0 0 1N 8 9 3 5 0
8 ,0 0 6 . 12 3 2 .0 0 2 8 1. 3 0 10 1. 5 6 2 3 5 .0 0 1,6 4 4 . 6 4 9 ,9 17 . 7 6 3 8 2 .3 6 9 8 .5 5 18 . 7 3
117 . 2 8
8 ,0 3 8 . 12 8 ,0 3 8 . 12 19 1. 4 3 19 1. 4 3 3 8 2 .8 6 18 ,8 3 8 .8 8 18 ,8 3 8 .3 8
REGISTRO DE PROVEEDORES
REGISTRO DE PROVEEDORES
CONCEPTO Es el registro complementario al de compras, donde se anotan todas las operaciones de adquisicin de bienes y/o servicios a los proveedores, cuya caracterstica es que ha sido al crdito a determinado plazo. IMPORTANCIA Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las obligaciones pendientes con los proveedores, es decir, de las compras de bienes y/o servicios que no han sido pagados al contado al momento de realizarse la transaccin econmica, o en su defecto, solamente ha habido alguna amortizacin en efectivo o con cheque, quedando pendiente un saldo. RAYADO El rayado que puede tener este registro es el siguiente: Datos del proveedor Da en que se realiz la operacin N de comprobante de pago ( factura ) Columna del DEBE, donde se anotan los importes de los pagos de las obligaciones Columna del HABER, donde se anotan los importes de las obligaciones que estn pendientes de pago. FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES" (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del proveedor. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del proveedor. Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la informacin conforme lo sealado en el prrafo siguiente. Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. Fecha de emisin del comprobante de pago.
Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. (Este reporte debe ser diseado por la empresa de acuerdo a su propia caracterstica).
APLICACIN PRCTICA N 2
Tomando como referencia el enunciado de la aplicacin prctica N 1, elaborar el registro de proveedores del mes. NOTA: De acuerdo al enunciado, en este formato se deben anotar las operaciones que al momento de la transaccin econmica fueron al crdito segn factura o canjeadas con letras de cambio, ya sea en forma total o parcial. Se tomar como referencia al proveedor Representaciones MINC SAC 12/01 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89350 mercaderas por S/. 2,463.80 ms IGV. Mediante el giro de un cheque amortiza el 60% del importe de la factura y el saldo para ser cancelado a 20 das. 23/01 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89362, mercaderas por S/. 2,110.20 ms IGV. 50% girando cheque y 50% al crdito, canjeada con 01 letra de cambio.
M O D E L O D E R E P O R T E A U X IL IA R
R E P O R T E A U X IL IA R N 0 1 0 - 2 0 1 0 C O M E R C IA L " S A N R A F A E L " S R L R U C N 20000254873 C L IE N T E : R e p r e s e n ta c io n e s M IN C S A C D O M IC IL IO : A v . J o s G lv e z N 1 0 3 2
N S E R IE 2 6 1 -0 1 0 4 4 8 -0 1 0
P E R IO D O :
2010
C A N T 02 02
C O N C EPTO
C O N D IC I N D E VENTA
D O C U M EN TO D E C R D IT O L e tra N 8 9 3 6 2 /1
C O M PR O B AN TE D E PA G O F a ct 0 0 1 N 8 9 3 5 0 F a ct 0 0 1 N 8 9 3 6 2
F E C H A E M IS I N C O M P. PAG O 1 2 /0 1 /2 0 1 0 2 3 /0 1 /2 0 1 0
IM P O R T E 1 ,1 7 2 .7 7 1 ,2 5 5 .5 7
FEC HA D E PAG O 2 2 /0 1 /2 0 1 0
FO R M A D E PA G O C o n ta d o
D e t a lle d e m e r c a d e r a D e t a lle d e m e r c a d e r a
6 0 % c o n t a d o - 4 0 % c r d it o 5 0 % c o n t a d o - 5 0 % c r d it o
2 ,4 2 8 .3 4 N O T A : E n e l f o r m a t o 3 .1 2 -D e ta lle d e l S a ld o d e la C u e n ta 4 2 P r o v e e d o r e s , s o lo d e b e fig u r a r e l im p o r t e d e la le tr a q u e e s t p e n d ie n t e d e p a g o , e s d e c ir , S /. 1 ,2 5 5 .7 5
Este mismo procedimiento se sigue cuando hay compras al crdito; en algunos casos se cancelarn totalmente y, en otros casos, quedarn saldos por pagar, pero que necesariamente se deben cancelar estos saldos para evitar perder el crdito que se tiene con los proveedores.
C o m e r c ia l S a n R a f a e l S R L
M O NTO DE LA CUENTA PO R PAG AR F E C H A D E E M IS I N DEL CO M PRO B ANTE DE PAG O 1 6 /0 1 /2 0 1 0 2 3 /0 1 /2 0 1 0
SALDO
F IN A L T O T A L
1 ,5 3 5 .2 2
CONCEPTO Es el registro auxiliar complementario al Registro de Compras, que se utiliza para anotar las letras de cambio que la empresa ha aceptado de los proveedores, como consecuencia de haber canjeado una factura o facturas de compras y/o adquisiciones realizadas de bienes al crdito y cuyo plazo de pago generalmente son ms de 30 das, a una sola fecha o escalonadas. FINALIDAD: La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control del vencimiento de las letras de cambio que la empresa ha aceptado a su proveedor o a sus proveedores, para efectos de proceder a su cancelacin, amortizacin o renovacin, en este ltimo caso puede ser en forma total o parcial y evitar que las letras sean protestadas legalmente.
APLICACIN PRCTICA N 3
D IA
S E R IE
LETRA
14
N 8 0 8 7 6 /1 8 0 8 7 6 /2 8 0 8 7 6 /3
LUG AR L im a L im a L im a
A C E P T A C IO N D a M e s A o 14 14 14 01 01 01 10 10 10
V E N C IM IE N T O PLAZO
D a 13 15 14
M es 02 03 04
Ao 10 10 10
IM P O R T E
OBS
3 0 d a s 6 0 d a s 9 0 d a s
4 7 7 .4 3 4 7 7 .4 3 4 7 7 .4 2
TO TAL
1 ,4 3 2 .2 8
Para calcular el vencimiento de una letra de cambio se pueden utilizar varios procedimientos, nosotros utilizaremos uno de ellos, el que considero ms prctico; solamente se debe conocer los das que tiene cada mes, por que se calculan en base a das calendarios. Procedimiento del Clculo Fecha de giro y aceptacin de las tres letras: 14 de enero. (Puede ser en la misma fecha de emisin de la factura o posterior) Primera letra: N 80876/1 que vence a 30 das: a.- Enero tiene 31 das, se descuenta 14 das, porque en esta fecha se acept la letra, quedando 17 das del mes. b.- Como la letra vence dentro de 30 das, se suman a los 17 das de setiembre, 13 das que faltan del siguiente mes que sera febrero, en consecuencia la primera letra vence el 13 de febrero (13/02 ).
_______________________________________________________________________________ 42 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Segunda letra: N 80876/2 que vence a 60 das : Tenemos que, desde la fecha de aceptacin de las letras que fue el 14 de enero hasta el 13 de febrero, hay 30 das calculados: a.- Febrero tiene 28 das (salvo que sea ao bisiesto, que tendra 29 das), se descuentan 13 das por que corresponden a la primera letra, quedando 15 das del mes. b.- Como la letra vence a 60 das, se suma a los 15 das de febrero, los 30 ya calculados que resultara 45 das y para completar los 60 das, faltan 15 das, que corresponderan al siguiente mes que sera marzo, en consecuencia la segunda letra vence el 15 de marzo (15/03). Tercera letra: N 80876/3 que vence a 90 das : Tenemos que, desde la fecha de aceptacin de las letras que fue el 14 de enero hasta el 15 de marzo, hay 60 das calculados: a.- Marzo tiene 31 das, se descuentas 15 das por que corresponden a la segunda letra, quedando 16 das del mes. b.- Como la letra vence a 90 das, se suma a los 16 das de marzo, los 60 ya calculados que resultara 76 das y para completar los 90 das, faltan 14 das, que corresponderan al siguiente mes que sera abril, en consecuencia la tercera letra vence el 14 de abril (14/04).
A p e llid o s , N o m b r e s o R a z n S o c ia l:
N M ER O C O R R ELA T IV O D EL A S IEN T O O C D IG O N IC O D E LA O P ER A C I N FEC H A D E LA O P ER A C I N G LO S A O
C o m e r c ia l S a n t a A n a E IR L
C U EN T A C O N T A B LE A S O C IA D A A LA O P ER A C I N N M ER O D EL D O C U M EN T O S U S T EN T A T O R IO Fa c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 Fa c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 Fa c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 Fa c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 6 0 11 C D IG O D EN O M IN A C I N D EB E H A B ER M O V IM IEN T O
D ES C R IP C I N D E LA O P ER A C I N
1 1 1 2 2
3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9
C o m p r a d e m e r c a d e r a s C o m p r a d e m e r c a d e r a s C o m p r a d e m e r c a d e r a s C a n je d e fa c t u r a p o r le t r a C a n je d e fa c t u r a p o r le t r a
08 08 08 08 08
L e t r a 8 0 8 7 6 / 1- 2 - 3
2 ,8 6 4 .5 6
2 ,8 6 4 .5 6
REGISTRO DE VENTAS
EL REGISTRO DE VENTAS
CONCEPTO: Es el registro auxiliar de foliacin doble que se utiliza para registrar las operaciones que realiza una empresa por concepto de ventas de bienes y/o servicios a los clientes y que pueden ser al contado o al crdito, sustentados con los comprobantes de pago correspondientes. FINALIDAD: La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las ventas realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, as como tambin llevar un control del Impuesto General a las Ventas (I.G.V.), que en este caso constituye el dbito fiscal de la empresa. DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN: Cuando de realizan operaciones de ventas de bienes y/o servicios, se utilizan entre otros, los siguientes documentos: Cotizaciones o proformas rdenes de compra o solicitud de materiales de los clientes Vale de salida de almacn Comprobantes de pago: a.- Gua de remisin remitente/transportista b.- Factura d.- Notas de crdito e.- Notas de abono FORMATO 14.1 REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda. Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2). Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. Importe total del comprobante de pago. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. Totales.
APLICACIN PRCTICA N 4
10 16
18 18 20 23 28
28
06
A Juan Ramrez, con RUC N 10327845633 segn factura 001N38008 mercaderas por S/. 481.30 ms IGV. Cobra el 60% al contado con cheque y el saldo a 5 das. El cheque se deposita en cta cte. Valor de venta IGV 19% Precio de venta S/. 481.30 91.45 572.75 ===== cuenta 70.1 abono cuenta 401.1 abono cuenta 12.1 cargo
10
A Fundo San Gabriel SA, con RUC N 20985560015 segn factura 001N38009 mercaderas por S/. 1,442.80 ms IGV al crdito a 10 das. Valor de venta IGV 19% Precio de venta S/. 1,442.80 274.13 1,716.93 ====== cuenta 70.1 abono cuenta 401.1 abono cuenta 12.1 cargo
16
A Comercial Per SRL, segn factura 001N38010 mercaderas por S/. 839.00 ms IGV al contado, por lo que, se descuenta 6% en factura. El importe neto se deposita en Cta. Cte. 839.00 ( 50.34) 788.66 cuenta 70.1 abono 149.85 cuenta 401.1 abono 938.71 cuenta 12.1 cargo ===== Segn el Nuevo Plan Contable si el descuento es en factura, ya no se contabiliza. Total venta Descuento 6% Valor de venta IGV 19% Precio de venta S/.
18
La factura 001N38011 se anula por tener enmendadura. Segn Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago, todo comprobante debe ser emitido sin correcciones ni enmendaduras, de presentarse esta situacin, se debe anular.
18
A Fundo San Gabriel SA, segn factura 001N38012 mercaderas por S/. 240.80 ms IGV al contado, depositndose en Cta. Cte. Valor de venta IGV 19% Precio de venta S/. 240.80 45.75 286.55 ===== cuenta 70.1 abono cuenta 401.1 abono cuenta 12.1 cargo
20
Girando cheque Fundo San Gabriel SA amortiza el 60% el importe de la factura 001N38009, el saldo restante a 12 das. Esta operacin como es un pago a cuenta, se anota en el Haber del Registro de Clientes
23
A Comercial Per SRL, segn factura 001N38013 mercaderas por S/. 144.80 ms IGV al contado, se deposita en Cta. Cte. Valor de venta IGV 19% Precio de venta S/. 144.80 27.51 172.31 ====== cuenta 70.1 abono cuenta 401.1 abono cuenta 12.1 cargo
28
A Comercial Casma SRL con RUC N 20545126800 segn factura 001N38014 mercaderas por S/. 1,465.60 ms fletes S/. 16.00 ms IGV al contado, se deposita en Cta. Cte. Venta total Fletes Valor de venta IGV 19% Precio de venta S/. 1,465.60 16.00 1,481.60 281.50 1,763.10 ======= cuenta 70.1 abono cuenta 75.9 abono cuenta 401.1 abono cuenta 12.1 cargo
30
A Pedro Bentez, sin N de RUC segn boleta 001N1621 por S/. 9.50 al contado. Cuando se emiten boletas de venta, se emiten por el total vendido, pero antes de registrarlo se debe separa el IGV, porque en el importe que figura en el comprobante est incluido el impuesto. Ejemplo Clculo del valor de venta: S/. 9.50 / 1.19 = S/. 7.98 Clculo del IGV : S/. 7.98 x 19% = S/. 1.52 Clculo del precio de venta : S/. 7.98 + 1.52 = S/. 9.50 Igual procedimiento se sigue en casos similares.
F O R M A T O 14 . 1: R E G I S T R O D E V E N T A S E I N G R E S O S
e n e -1 0 P e r od o : 20890002541 RUC : A p e lli d o s , N o m b r e s o R a z n S o c i a l : C o m e r c i a l V a l l e R e a l E I R L
N RO CORRE DE L RE GIST DE L CD N ICO DE LA FECHA DE EM IS DE L DE P AGO O FECHA DE O FECHA P AGO CO M P RO BAN T E DE P AGO O DO CU M E N T O N SERIE DE LA M Q TIP O N DO CU M E N T O DE IDE N T IDAD N M ERO AP E LLIDO S Y N OM BRES DE N O M IN AC RAZ N SO C IN F O RM ACI N DE L C LIE N T E VALO R DE LA EXP ORTAC BASE DE LA F ACT U RADO IM P O N IBLE OP ERACIN GRAVADA EXO IN AF IM ORTE TO TAL DE LA OP ERACIN E XO N E RADA O IN AFECTA IGV Y/ O IP M OTRO S TRIBU TO S Y CARGO S QUE NO FORM AN DE LA B.I. IM P ORTE TOTAL DE L COM P RO B P AGO FECH A TIP O SERIE N COMP TIP O DE CAM BIO RE F E RE N CIA DE L CO M P RO BAN T E DE P AGO O DO CU M E N T O O RIGIN AL Q U E SE M O DIF ICA
O P E RAC DO CU M
02 06 10 16 18 18 23 28 30
06 06 06 06 06 06 06
2 0 6 1 3 5 2 4 1 1 1 C o m e rci a l P e r S R L
6 6 0 .0 0 4 8 1 .3 0 1 , 4 4 2 .8 0 7 8 8 .8 6
2 4 0 .8 0 1 4 4 .8 0 1 ,4 8 1 .6 0 7 .9 8
1 2 5 .4 0 9 1 .4 5 2 7 4 .1 3
1 4 9 .8 5
7 8 5 .4 0 5 7 2 .7 5 1 ,7 1 6 . 9 3 9 3 8 .7 1 2 8 6 .5 5 1 7 2 .3 1 1 7 6 3 .1 0 9 .5 0 6 ,2 4 5 .2 5
1 0 3 2 7 8 4 5 6 3 3 J u a n R a m i re z 2 0 9 8 5 5 6 0 0 1 5 F u n d o S a n G a b ri e l
2 0 6 1 3 5 2 4 1 1 1 C o m e rci a l P e r S R L
A N U L A D A 2 0 9 8 5 5 6 0 0 1 5 F u n d o S a n G a b ri e l
2 0 6 1 3 5 2 4 1 1 1 C o m e rci a l P e r S R L
4 5 .7 5 2 7 .5 1 2 8 1 .5 0 1 .5 2 9 9 7 .1 1
20545126800 Co m . Ca s m a SR L P e d ro B e n i te z T O T A LE S
5 ,2 4 8 .1 4
F O R M A T O 5 .1 : " L IB R O D IA R IO "
P E R O D O : RUC: e n e -1 0 20890002541
A p e llid o s , N o m b r e s o R a z n S o c ia l:
N M ER O C O R R ELA T IV O D EL A S IEN T O O C D IG O N IC O D E LA O P ER A C I N FEC H A D E LA O P ER A C I N G LO S A O
C o m e r c i a l V a ll e r e a l E IR L
R EFER EN C I A D E LA O P ER A C I N C D I G O D EL LIB R O O R EG IS T R O ( T A B LA 8 ) N M ER O C O R R ELA T IV O C U EN T A C O N T A B LE A S O C IA D A A LA O P ER A C I N N M ER O D EL D O C U M EN T O S U S T EN T A T O R IO C D IG O D EN O M I N A C I N D EB E H A B ER M O V IM IEN T O
D ES C R IP C I N D E LA O P ER A C I N
1 1 1
3 1/ 0 1/ 2 0 10 3 1/ 0 1/ 2 0 10 3 1/ 0 1/ 2 0 10
14 14 14
12 1 4 0 11 701
Fa c t , b o le t a s y o t r o s c o m p r o b a n t e s p o r c o b a r a IG V M e r c a d e r s M a n u fa c t u r a d a s T o ta l e s
6 ,2 4 5 . 2 5 9 9 7 . 11 5 2 4 8 . 14
6 ,2 4 5 .2 5
6 ,2 4 5 .2 5
REGISTRO DE CLIENTES
REGISTRO DE CLIENTES
CONCEPTO Es el registro complementario al de ventas, donde se anotan todas las operaciones de ventas de bienes y/o servicios a los clientes, cuya caracterstica es que han sido al crdito a determinado plazo. IMPORTANCIA Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las facturas pendientes de cobro a los clientes, es decir, de las ventas de bienes y/o servicios que no han sido pagados al contado al momento de realizarse la transaccin econmica, o en su defecto, solamente ha habido alguna amortizacin en efectivo o con cheque, quedando pendiente un saldo. RAYADO El rayado que puede tener este registro es el siguiente: Datos del cliente. Da en que se realiz la operacin. N de comprobante de pago (factura y/o boleta de venta). Columna del DEBE, donde se anotan los importes de las obligaciones que estn pendientes de pago por parte de los clientes. Columna del HABER, donde se anotan los importes de las amortizaciones o pagos realizados por los clientes. FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES" (i) Tipo de documento de identidad del Cliente (segn tabla 2). (ii) Nmero del documento de identidad del Cliente. (iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del Cliente. (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo que presenten la informacin conforme lo sealado en el prrafo siguiente. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. (vi) Fecha de emisin del comprobante de pago.
Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada cliente, el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificacin de Deudores y Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
APLICACIN PRCTICA N 5
Tomando como referencia el enunciado de la aplicacin prctica N 4, elaborar el registro de clientes del mes. NOTA: De acuerdo al enunciado, en este formato se deben anotar las operaciones que al momento de la transaccin econmica fueron al crdito segn factura o canjeadas con letras de cambio, ya sea en forma total o parcial. Se tomar como referencia al cliente Fundo San Gabriel SAC. 10/01 A Fundo San Gabriel SAC, con RUC N 20985560015 segn factura 001N38009 mercaderas por S/. 1,442.80 ms IGV al crdito a 10 das. 18/01 A Fundo San Gabriel SAC, segn factura 001N38012 mercaderas por S/. 240.80 ms IGV al contado, depositndose en Cta. Cte.
M O D E L O D E R E P O R T E A U X IL IA R
R E P O R T E A U X IL IA R N 0 2 0 -2 0 1 0 C O M E R C IA L " V A L L E R E A L " E IR L R U C N 20890002541 C L IE N T E : F u n d o S a n G a b r ie l S A C D O M I C IL I O : P r o lo n g a c i n P a r d o N 3 5 2 4
CANT 03 01 CO NCEPTO N S E R IE 2 0 1 0 -3 2 1 4 2 0 1 0 -3 2 1 4 C O N D IC I N D E VENTA C r d it o C o n ta d o DO CTO DE C R D IT O CO M PRO BANTE DE PAG O F a ct 0 0 1 N 3 8 0 0 9 F a ct 0 0 1 N 3 8 0 1 2
P E R IO D O :
F E C H A E M IS I N CO M P. PAG O 1 0 /0 1 /2 0 1 0 1 8 /0 1 /2 0 1 0
2010
IM P O R T E 1 ,7 1 6 .9 3 2 8 6 .5 5 FECHA DE PAG O 2 0 /0 1 /2 0 1 0 1 8 /0 1 /2 0 1 0 FO RM A DE PAG O C o n ta d o C o n ta d o O BSERVAC
D e t a lle d e m e r c a d e r a D e t a lle d e m e r c a d e r a
A m o r t iz a c 6 0 %
TO TAL
2 ,0 0 3 .4 8
F O R M A T O 3 .3 : " L IB R O D E IN V E N T A R IO S Y B A L A N C E S - D E T A L L E D E L S A L D O D E L A C U E N T A 1 2 - C L IE N T E S "
E J E R C IC IO : 2010 RUC: 20890002541 A P E L L I D O S Y N O M B R E S , D E N O M I N A C I N O R A Z N S O C I A L : C o m e r c ia l V a lle r e a l E IR L
IN F O R M A C I N D E L C L IE N T E D O C U M E N T O D E ID E N T ID A D T IP O (T A B L A 2 )
6 (R U C ) 6 (R U C )
A P E L L ID O S Y N O M B R E S , D E N O M IN A C I N O R A Z N S O C IA L
J u a n R a m ir e z F u n d a S a n G a b r ie l S A C
NM ERO
10327845633 20985560015
S A L D O F IN A L T O T A L
9 1 5 .8 7
Este mismo procedimiento se sigue cuando hay ventas al crdito; en algunos casos se cobrarn totalmente y, en otros casos, quedarn saldos por cobrar, pero que necesariamente estos saldos tienen que hacerse efectivo, porque constituyen los recursos que originan la liquidez de la empresa.
APLICACIN PRCTICA N 6
D IA
S E R IE
FACTURA N
38462 38462
LETRA
N
3 8 4 6 2 /1 3 8 4 6 2 /2
08
001 001
C L IE N T E R A Z O N S O C IA L C o m e rc G a rc a E IR L C o m e rc G a rc a E IR L
LUG AR C h im b o te C h im b o t e
A C E P T A C IO N D a M es Ao 08 08 01 01 10 10
V E N C IM IE N T O PLAZO
D a 07 09
M es 02 03
Ao 10 10
IM P O R T E
OBS .
3 0 d a s 6 0 d a s
3 3 1 .2 7 4 9 6 .9 0 8 2 8 .1 7
TO TAL
NOTA: Para asignar el nmero a las letras y calcular sus vencimientos, se sigue el mismo procedimiento que para las letras por pagar.
A p e llid o s , N o m b r e s o R a z n S o c ia l:
N M ER O C O R R ELA T IV O D EL A S IEN T O O C D IG O N IC O D E LA O P ER A C I N FEC H A D E LA O P ER A C I N G LO S A O
R e p r e s e n t a c io n e s C h i m b o t e S R L
R EFER EN C IA D E LA O P ER A C I N C D IG O D EL LIB R O O R EG IS T R O ( T A B LA 8 ) N M ER O C O R R ELA T IV O C U EN T A C O N T A B LE A S O C IA D A A LA O P ER A C I N N M ER O D EL D O C U M EN T O S U S T EN T A T O R IO Fa c t 0 0 1N 3 8 4 6 2 Fa c t 0 0 1N 3 8 4 6 2 Fa c t 0 0 1N 3 8 4 6 2 L e t r a 3 8 4 6 2 / 1/ 2 L e t r a 3 8 4 6 2 / 1/ 2 12 1 C D IG O D EN O M IN A C I N D EB E H A B ER M O V IM IEN T O
D ES C R IP C I N D E LA O P ER A C I N
01 01 01 02 02
0 8 / 0 1/ 2 0 10 0 8 / 0 1/ 2 0 10 0 8 / 0 1/ 2 0 10 0 8 / 0 1/ 2 0 10 0 8 / 0 1/ 2 0 10
V e n t a d e m e r c a d e r a s V e n t a d e m e r c a d e r a s V e n t a d e m e r c a d e r a s C a n je d e fa c t u r a p o r le t r a C a n je d e fa c t u r a p o r le t r a
14 14 14 14 14
4 0 11 701 12 3 12 1
2 ,3 6 6 .2 0
2 ,3 6 6 .2 0
09
12
14 16
Registro de Ventas, de Clientes y Letras por Cobrar 03 A Encomendera San Andrs EIRL con RUC N 20455632097 mercaderas segn factura 001N08976 por S/. 1,633.20 ms IGV. El 10% se cancela al contado, el saldo de la factura se canjea con 2 letras a 35 y 70 das en partes iguales. A Comercial Garay con RUC N 10326653908, mercaderas segn factura 001N08977 por S/. 826.40 ms IGV. 40% al contado y 60% al crdito a 7 das. A Centro Comercial Paredes de Nepea con RUC N 10329078863 mercaderas segn factura 001N08978 por S/. 498.70 ms fletes S/. 20.00
09
14
ms IGV al crdito a 12 das. 17 A Encomendera San Andrs EIRL con RUC N 20455632097 mercaderas segn factura 001N08979 por S/. 882.00 ms IGV, 50% al contado y el 50% restante se canjea con una letra a 20 das. Cobra el 70% de la factura 001N 08978 en efectivo. El saldo para 6 das. Segn boleta de venta 001N6521 por S/. 16.00 al contado Cobra el saldo de la factura 001N 08978 y le cancelan con un cheque. A Comercial Garay con RUC N 10326653908, mercaderas segn factura 001N08950 por S/. 720.90 ms IGV al contado. Segn boleta de venta 001N6522 por S/. 7.00 al contado. LIBROS AUXILIARES Y LA CONTABILIZACIN
19 19 21 24 28
CAPTULO III
MAYORES AUXILIARES
CAJA Y BANCOS
Saldos y movimientos: (v.1)Saldo deudor de ser el caso.(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso. Totales.
_______________________________________________________________________________ 68 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
APLICACIN PRCTICA N 7
Cobra la letra N 23451/2 a Importaciones Chim SRL por S/. 982.00 y le cancelan con un cheque, depositando en su Cta. Cte. Girando cheque N 10024354 a c/ Banco de Crdito cancel la factura 001N8965 de ARMERSAC por S/. 639.00. Compr mercaderas segn factura 001N09008 a Corporacin TICS SAC por S/. 423.50 ms IGV. Por el importe total gira el cheque N 10024355. Girando cheque N 10024356 cancel el recibo N 004-6677540059 de Telefnica SAA por S/. 102.40 ms IGV. Vende mercaderas segn factura 001N2533 a Tiendas Miramar EIRL por S/. 1,320.00 ms IGV al contado, depositando en su Cta. Cte. Se cobra segn comprobante el alquiler de una oficina al abogado Ral Salas Ferrer S/. 300.00 en efectivo depositndose en Cta. Cte. El Sr. Jess Bustamante Valverde, uno de los socios, presta a la empresa S/. 2,000.00 de su cuenta personal con un cheque, depositndose en Cta. Cte. Compr segn factura 001N9089 a Muebles La Loretana EIRL, un estante de madera por S/. 260.00 mas IGV, girando cheque N 10024357.
FO R M AT O
1 .1
: L IB R O C A J A Y B A N C O S - D E T A L L E D E L O S M O V IM IE N T O S E N E F E C T IV O
R e p r e s e n t a c io n e s A & G S A C
C U E N T A CO N T ABLE AS O CI ADA S ALDO S Y M O VI M I E N T O S DE U DO R AC RE E DO R
10 1- 10 0 0 10 1- 10 0 1 10 1- 10 0 2 10 1- 10 0 3 10 1- 10 0 4 10 1- 10 0 5 10 1- 10 0 6 10 1- 10 0 7
12 3 10 4 1 12 12 10 4 1 7542 10 4 1 4 4 11 10 4 1
9 8 2 .0 0 9 8 2 .0 0 1,5 7 0 . 8 0 1,5 7 0 . 8 0 3 0 0 .0 0 3 0 0 .0 0 2 ,0 0 0 . 0 0 2 ,0 0 0 . 0 0 4 ,8 5 2 .8 0 4 ,8 5 2 .8 0
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" Informacin mnima: Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin: (i.1) Nombre de la entidad financiera.(i.2) Cdigo de la cuenta corriente. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Medio de pago utilizado (segn tabla 1). Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso (iv). Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios". Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. Saldos y movimientos: (ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso. Totales Datos de cabecera Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. En el Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de cabecera los sealados en el literal a) y b).
L IB R O C A J A Y B A N C O S - D E T A L L E D E L O S M O V IM IE N T O S D E L A C U E N T A C O R R IE N T E : : : : :
e n e -1 0
20142053217 R e p r e s e n t a c io n e s A & G S A C
IN T E R B A N K 6 2 0 -0 0 0 6 5 2 1 4 7
N DE T RAN SACCI N CU E N T A CO N T ABLE C DIGO AS O C IADA S ALDO S Y M O VIM IE N T O S DE U DO R ACRE E DO R
10 4 - 10 0 0 10 4 - 10 0 1 10 4 - 10 0 2 10 4 - 10 0 3 10 4 - 10 0 4 10 4 - 10 0 5 10 4 - 10 0 6 10 4 - 10 0 7
D e p s it o P a g o fa c t u r a 0 0 1N 8 9 6 5 P a g o fa c t u r a 0 0 1N 0 9 0 0 8 P a g o r e c ib o N 0 0 4 - 6 6 7 7 5 4 0 0 5 9 D e p s it o D e p s it o D e p s it o P a g o fa c t u r a 0 0 1N 9 0 8 9
Im p o r t a c io n e s C h im S R L A R M ER S A C C o r p o r a c i n T IC S S A C T e le f n ic a S A A T ie n d a s M ir a m a r E IR L R a l S a la s Fe r r e r J e s s B u s t a m a n t e V a lv e r d e M u e b le s L a L o r e t a n a E IR L
12 3 4 2 12 4 2 12 469 12 3 7542 4 4 11 4 2 12
L etr a por cobr ar E m it id a s E m it id a s O tr as cuentas por pagar L etr a por cobr ar E d ific a c io n e s P r s tam o E m it id a s S a ld o in ic ia l S a ld o fin a l
9 8 2 .0 0 6 3 9 .0 0 5 0 3 .9 7 12 1. 8 6 1,5 7 0 . 8 0 3 0 0 .0 0 2 ,0 0 0 . 0 0 3 0 9 .4 0 5 ,3 6 2 .8 0 8 ,6 4 1.3 7 10 , 2 15 .6 0 10 ,2 15 . 6 0
T O T A LES
CAJA TABULADA
CAJA TABULADA
CONCEPTO Denominada tambin Americana o Analtica, es el registro auxiliar obligatorio de foliacin doble donde se anotan en forma mensual las operaciones de compra y venta de bienes y/o servicios que realiza una empresa, las mismas que son al contado a travs de efectivo y cheques. FINALIDAD La finalidad de este registro auxiliar es llevar un control analtico de los ingresos y egresos de caja de la empresa, los cuales, deben estar sustentados con los comprobantes de pago correspondientes. CARACTERSTICA A diferencia de la Caja Italiana, en este tipo de caja la caracterstica principal es que tanto en el debe como en el haber figuran columnas, donde se anotan la codificacin contable de acuerdo a la operacin realizada; esta codificacin puede ser de varios dgitos para un mejor anlisis, no necesariamente de dos o tres, aperturndose una columna por cada una de ellas, de tal manera que la codificacin no puede repetirse, salvo que sea en la columna de varios. Finalizado el mes, se suman columna por columna todos los importes para determinar el total de ingresos y egresos y determinar tambin el saldo para el siguiente mes.
NOTA:La empresa adems de tener su libro caja y bancos con los formatos 1.1 y 1.2, puede llevar para un mejor control la caja italiana o caja americana, es decir, la norma no lo exime de llevar estos registros auxiliares complementarios.
APLICACIN PRCTICA N 8
Con los mismos datos de la monografa N 7, elaborar el libro Caja Tabulada o Americana. DETALLE DE LAS OPERACIONES 01 Saldo en efectivo del mes de diciembre 2009 S/. 4,673.00
El importe se registra en la columna de total del DEBE 03 Cobra la letra N 23451/2 por S/. 982.00 y le cancelan con un cheque, depositando en su Cta. Cte. Como es ingreso de efectivo, por que el cheque se considera como si fuera efectivo, se registra en la columna total del DEBE y se apertura otra donde se anota el cdigo contable que corresponde a la operacin: 1231 Letras por Cobrar - en cartera. 06 Girando cheque N 10024354 a c/ Banco de Crdito cancel la factura 001N8965 por S/. 639.00. Como es salida de efectivo de Cta. Cte., se efecta doble registro: En el DEBE: en la columna de total y se apertura otra para el cdigo contable 1041 Cuentas corrientes Operativas. En el HABER: en la columna de total y se apertura otra para el cdigo contable 4212 Facturas por pagar - emitidas 10 Compr mercaderas segn factura 001N09008 por S/. 423.50 ms IGV. Por el importe total gira el cheque N 10024355. Como es salida de efectivo de Cta. Cte., se efecta doble registro: En el DEBE: en la columna de total y se acumula en la misma columna del cdigo contable 1041 Cuentas corrientes Operativas En el HABER: en la columna de total y se acumula en la misma columna del cdigo contable 4212 Facturas por pagar emitidas. 14 Girando cheque N 10024356 cancel el recibo N 667754 de Telefnica por S/. 102.40 ms IGV.
Como es salida de efectivo de Cta. Cte, se efecta doble registro: En el DEBE: en la columna de total y se acumula en la misma columna del cdigo contable 1041 Cuentas corrientes operativas. En el HABER: en la columna de total y se apertura otra para el cdigo contable que corresponde a la operacin: 469 Otras cuentas por pagar diversas. 18 Vende mercaderas segn factura 001N2533 por S/. 1,320.00 ms IGV al contado, depositando en su Cta. Cte. Como hay ingreso y egreso de efectivo, se efecta doble registro En el DEBE: en la columna de total y se apertura otra donde se anota el cdigo contable que corresponde a la operacin: 1212 Facturas por Cobrar emitidas en cartera. En el HABER: en la columna de total y se apertura otra para el cdigo contable 1041 Cuentas corrientes operativas. 26 Se cobra segn comprobante el alquiler de una oficina S/. 300.00 en efectivo depositndose en Cta. Cte. Como hay ingreso de efectivo, se registra en el DEBE en la columna de total y se apertura otra para el cdigo contable 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas (En diario se contabiliza la provisin con 7542 Otros Ingresos de Gestin Edificaciones.) 29 Un socio presta a la sociedad un importe de S/. 2,000.00 de su cuenta personal con un cheque, depositndose en Cta. Cte. Como hay ingreso y egreso de efectivo, se efecta doble registro: En el DEBE: en la columna de total y se apertura otra donde se anota el cdigo contable que corresponde a la operacin 4411 Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes Prstamos. En el HABER: en la columna de total y se acumula en la misma columna del cdigo contable 1041 Cuentas corrientes operativas. 31 Compr segn factura 001N9089 un estante de madera por S/. 260.00 ms IGV, girando cheque N 10024357. Como hay ingreso y egreso de efectivo, se efecta doble registro: En el DEBE: en la columna de total y se acumula en la misma columna del cdigo contable 1041 Cuentas corrientes operativas
En el HABER: en la columna de total y se apertura otra para el cdigo contable 33511 Inmuebles Maquinaria y Equipo Muebles y enseres costo.
_______________________________________________________________________________ 76 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
DEBE
V A R IO S C TA IM P 1 2 1 2 1 2 3 1 9 8 2 .0 0 1 0 4 1 TO TA L 9 8 2 .0 0 6 3 9 .0 0 5 0 3 .9 7 1 2 1 .8 6 1 ,5 7 0 .8 0 D IA 0 3 0 6 1 0 1 4 1 8
HABER
V A R IO S IM P . C TA
1 ,5 7 0 .8 0 1 6 8 4 4 1 1 3 0 0 .0 0 2 ,0 0 0 .0 0
2 ,3 0 0 .0 0 1 ,5 7 0 .8 0
C o b ralale traN 2 3 4 5 1 /2 G iroc h /N 1 0 0 2 4 3 5 4p a g od eF a c tu ra 0 0 1 N 8 9 6 5 G iroc h /N 1 0 0 2 4 3 5 5p a g od eF a c tu ra 0 0 1 N 0 9 0 0 8 G iroc h /N 1 0 0 2 4 3 5 6p a g od ere c ib oN 6 6 7 7 5 4d eTe le f n ic a . V e n tas e g u nfa c tu ra0 0 1 N 2 5 3 3 . D e p s ito 3 0 0 .0 0 2 6 C o b rod ea lq u ile r yd e p s ito 2 ,0 0 0 .0 0 2 9 P r s ta m od eu ns o c ioyd e p s ito 3 0 9 .4 0 3 0 9 .4 0 3 1 G iroc h /N 1 0 0 2 4 3 5 7p a g od efa c tu ra0 0 1 N 9 0 8 9 . 9 8 2 .0 0 1 ,5 7 4 .2 3 6 ,4 2 7 .0 3 4 ,6 7 3 .0 0 S a ld od ed icie m b re2 0 0 9 S a ld op a raf e b re ro2 0 1 0 1 1 ,0 1 9 .5 6 V A N 6 3 9 .0 0 5 0 3 .9 7 1 2 1 .8 6
3 0 0 .0 0 3 0 0 .0 0 2 ,0 0 0 .0 0 2 ,0 0 0 .0 0 3 0 9 .4 0 6 ,4 2 7 .0 3 4 ,8 5 2 .8 0 1 ,1 4 2 .9 7 4 ,6 7 3 .0 0 1 1 ,0 1 9 .5 6
3 3 5 1 1 1 2 1 .8 6 3 0 9 .4 0 3 0 9 .4 0
DEBE V A R IO S C TA IM P
HABER V A R IO S IM P . C TA
R e s m e n e s
1 0 C a jayB a n c o s 1 0 4C ta sc te sin s titu c io n e sfin a n c ie ra s 1 0 4 1C ta sC te so p e ra tiv a s C u e n ta sC o b ra rC o m e rc ia le s -Te rc e ro s 1 2 1F a c tu ra s ,b o le ta syo tro sc o m pc o b 1 2 1 2E m itid a se nc a rte ra 1 2 3L e tra sp o rc o b ra r 1 2 3 1E nc a rte ra C u e n ta sC o b ra rd iv e rs a s -Te rc e ro s 1 6 8O tra sc u e n ta rc o b ra rd iv e rs a s C u e n ta sp o rp a g a rA c c ,D ire c to re syG e re n te s 4 4 1A c c io n is ta s 4 4 1 1P r s ta m o s In g re so sd e lm e s S a ld oin icia l TO TA L E S 1 ,5 7 4 ,2 3 1 0 C a jayB a n c o s 1 0 4C ta sc te sin s titu c io n e sfin a n c ie ra s 1 0 4 1C ta sC te so p e ra tiv a s In m u e b le s ,M a q u in a riayE q u ip o 3 3 5M u e b le sye n s e re s 3 3 5 1 1C o s to C u e n ta sP a g a rC o m e rc ia le s -Te rc e ro s 4 2 1F a c tu ra s ,b o le ta syo tro sc o m pp a g a r 4 2 1 2E m itid a s C u e n ta sP a g a rD iv e rs a s -Te rc e ro s 4 6 9O tra sc u e n ta sp a g a rd iv e rs a s 4 ,8 5 2 .8 0
1 2
2 ,5 5 2 .8 0 1 ,5 7 0 ,8 0
3 3
3 0 9 .4 0
4 2 9 8 2 ,0 0 3 0 0 .0 0 4 6 2 ,0 0 0 .0 0
1 ,1 4 2 .9 7
1 6 4 4
1 2 1 .8 6
6 ,4 2 7 .0 3 4 ,6 7 3 .0 0 1 1 ,1 0 0 .0 3
E g re so sd e lm e s S a ld op a raf e b re ro TO TA L E S
6 ,4 2 7 .0 3 4 ,6 7 3 .0 0 1 1 ,1 0 0 .0 3
C E N T R A L IZ A C I N D E L A C A J A T A B U L A D A
F O R M A T O 5 .1 : " L IB R O D IA R IO "
P E R O D O : 3 1 .0 1 .2 0 1 0 R U C : 20142053217
A P E L L I D O S Y N O M B R E S , D E N O M I N A C I N O R A Z N S O C I A LR : e p r e s e n t a c i o n e s A y G S A C
N M ER O C O R R ELA T IV O D EL A S I EN T O O C D IG O N IC O D E LA O P ER A C I N FEC H A D E LA O P ER A C I N G LO S A O R EFER EN C I A D E LA O P ER A C I N C D I G O D EL LIB R O O R EG IS T R O ( T A B LA 8 ) N M ER O C O R R ELA T IV O C U EN T A C O N T A B LE A S O C I A D A A LA O P ER A C I N N M ER O D EL D O C U M EN T O S U S T EN T A T O R IO C D IG O D EN O M I N A C I N D EB E H A B ER M O V IM I EN T O
D ES C R IP C I N D E LA O P ER A C I N
01
3 1/ 0 1/ 2 0 10
C e n t r a liz a c i n d e lo s in g r e s o s , fo lio s N s
10 1 10 4 1 12 12 12 3 1 16 8 4 4 11
02
3 1/ 0 1/ 2 0 10
C e n t r a liz a c i n d e lo s e g r e s o s , fo lio s N s
10 4 1 3 3 5 11 4 2 12 469 10 1
Compr mercaderas a FAVISA segn factura 001N312541 por S/. 320.42 ms IGV. Por el importe total gir el cheque N 050506587. Pag por fletes a terceras personas (taxi) S/. 6.00 Cobra la letra N 23451/2 a EXPORT SAC por S/. 982.00 y le cancelan con un cheque, depositando en su Cta. Cte. Girando cheque N 10024354 a c/ Banco de Crdito cancel la factura 001N8965 de Ferretera Central SRL por S/. 639.00. Girando cheque N 10024356 cancel el recibo N 0004-223548741 de Telefnica por S/. 102.40 ms IGV. Vende mercaderas segn factura 001N2533 a TRENSAR SRL por S/. 1,320.00 mas IGV al contado. Se cobra el 70% del importe en efectivo depositndose en Cta. Cte. Se cobra segn comprobante el alquiler de una oficina a Elena Quiroz Pereyra S/. 300.00 en efectivo depositndose en Cta. Cte. Se presta a Jorge Prez Urquizo, empleado de la empresa S/. 450.00 mediante cheque N 10024357. Compr segn factura 001N65247 a Computer Cat SRL una PC por S/. 1,985.00 ms IGV, girando cheque N 10024358. ELABORAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS (FORMATOS 1.1 y 1.2), CAJA TABULADA Y LA CENTRALIZACIN
06 06 14 18
26 29 31
VALUACIN DE EXISTENCIAS
VALUACIN DE EXISTENCIAS
Las existencias hacen referencia a las mercaderas o bienes que la empresa tiene almacenado por efectos de compras y/o adquisiciones a sus proveedores, y que deben estar registrados en unos documentos llamados KARDEX.
EL KARDEX
CONCEPTO Son tarjetas que tienen un rayado especial, donde se registran detalladamente las entradas y salidas de las existencias del almacn de una empresa, como son: mercaderas, materias primas, materiales auxiliares, suministros diversos, etc. Es decir, las existencias estn constituidas por todas las cuentas de la Clase 2 del Nuevo Plan Contable General para Empresas. IMPORTANCIA La importancia es que el Krdex debe ser elaborado y clasificado por cada tipo de existencia que se encuentra en el almacn para facilitar su control, identificacin, costo y conocer el stock en cualquier momento. DOCUMENTOS QUE SE UTILIZAN Orden de compra Gua de remisin remitente/transportista. Factura. Liquidaciones de compra. Vale de entrada a almacn. Vale de salida de almacn Requisicin de materiales o pedido-comprobante de salida RAYADO El rayado de la tarjeta Kardex es variado, cada empresa lo elabora de acuerdo al giro de su negocio y de acuerdo al tipo de mercadera que tiene. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO Se registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
_______________________________________________________________________________ 82 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin: Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias. Cdigo de la existencia. Tipo de existencia (segn tabla 5). Descripcin de la existencia. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6). Mtodo de valuacin de existencias aplicado. Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas Datos de cabecera Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. En el Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de cabecera los sealados en el literal a) y b). FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente: Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar (segn tabla 10). Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. Tipo de operacin (segn tabla 12). Entradas:
Cantidad. Costo Unitario. Costo Total. Adicionalmente se deber considerar en esta columna la informacin del saldo inicial. Salidas: Cantidad. Costo Unitario. Costo Total. Saldo final: Cantidad. Costo Unitario. Costo Total. Totales. Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio. MTODOS DE VALUACIN Para la valuacin de las existencias o control de inventarios existen varios mtodos, pero conforme lo establece la Ley del Impuesto a la Renta en su art 62, se aceptan tributariamente los mtodos: PEPS (Primeras Entradas Primeras Salida) y Promedio Ponderado; no se aceptan tributariamente los mtodos UEPS (ltimas Entradas Primeras Salidas), Estndar y Costo Promedio Simple, por lo tanto, nosotros utilizaremos los dos primeros, pero eso no significa que no se pueden utilizar los otros mtodos, se pueden utilizar pero solamente para efectos de control interno. MTODO P.E.P.S. (Primeras Entradas Primeras Salidas) Conocido tambin como mtodo F.I.F.O. (First In First Out), consiste en valuar las existencias teniendo en cuenta las primeras compras o adquisiciones y que son las primeras que se deben dar salida cuando se realice una venta. En otros trminos, podramos decir que este mtodo se basa en que los primeros artculos que ingresan al almacn, son los primeros que deben salir de l, por lo que, las unidades que salen son valorizadas al costo unitario del lote ms antiguo del stock y que tiene incidencia notoria en pocas de inflacin.
_______________________________________________________________________________ 84 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Ejemplo : Supongamos que estamos trabajando con un artculo cualquiera, como puede ser textos de contabilidad. 1ra. Compra, 10 unidades 2da. Compra, 05 unidades 3ra. Compra, 04 unidades 1ra. Salida, 08 unidades 2da. Salida, 04 unidades Nota.- Este mtodo se aplica solamente cuando hay salida de artculos. Si aplicamos el mtodo PEPS, el clculo sera de la siguiente manera: 1ra. Salida, 08 unidades a S/. 8.00 c/u (costo 1ra. Compra) 02 unidades a 2da. Salida, 02 unidades a 04 03 unidades a S/. El saldo sera, 04 unidades a 07 MTODO PROMEDIO PONDERADO Este mtodo consiste en sumar el costo de las existencias que se encuentran en stock ms el costo de las existencias de reciente ingreso al almacn al haberse realizado una nueva compra y dividiendo el importe total entre el nmero de unidades acumuladas, de tal manera que todas las unidades van a tener el mismo costo promedio generalizado y con este nuevo costo promedio salen de almacn, valorizadas a un precio actual. Ejemplo : Importe del ltimo saldo Importe de la compra Total Importe S/. 550.00 800.00 1,350.00 / 30 unidades acumuladas S/. 45.00 c/u 9.00 c/u (saldo 2da.compra) 10.00 c/u(costo 3ra. compra) 8.00 c/u (saldo 1ra. compra) 9.00 c/u (2da. Compra) c/u c/u c/u S/. 8.00 9.00 10.00
CLASES DE KARDEX 1.Krdex no Valorado Significa que la valuacin consiste en controlar las entradas y salidas de los artculos del almacn, pero solamente en cantidades. 2.Krdex Valorado Significa que la valuacin consiste en controlar las entradas y salidas de los artculos del almacn de acuerdo a sus costos, es decir, ingresan a un costo y salen con otro costo segn el mtodo que se aplica.
APLICACIN PRACTICA N 9
Representaciones Comerciales AKITA SRL tiene como giro la compra y venta de diversos artculos. El movimiento de uno de sus artculos, radios, durante el mes de enero fue: (trabajaremos a precio de costo, sin IGV): 01/01 En existencia figuran 04 radios a S/. 6.00 c/u 03/01 Se adquiri al contado segn factura 001N30215, 06 radios a S/. 6.00 c/u 05/01 Se vende al contado segn factura 001N014785, 05 radios 08/01 Se vende al contado segn factura 001N014786, 04 radios 10/01 Se adquiri al contado segn factura 001N98201, 06 radios a S/. 7.00 c/u 12/01 Se vende al contado segn factura 001N014787, 03 radios 13/01 Nos devuelven 01 radio de la venta del da anterior, cuyo costo es S/. 7.00 por no estar en buenas condiciones. Segn acuerdo, el cliente tiene derecho al canje por otras nuevas en estos casos. Ingresan con gua N 0135 14/01 Se realiza el canje del artculo devuelto. Egresan con gua N 01877 14/01 Se vende al contado segn factura 001N014787, 02 radios 21/01 Se adquiri al contado segn factura 001N30009, 04 radios a S/. 8.00 c/u
F O R M A T O 1 3 .1 : " R E G IS T R O D E IN V E N T A R IO P E R M A N E N T E V A L O R IZ A D O D E T A L L E D E L IN V E N T A R IO V A L O R IZ A D O "
P E R O D O : R U C : R A Z N S O C IA L : E S T A B L E C IM IE N T O ( 1 ) : C D IG O D E L A E X IS T E N C IA : T IP O ( T A B L A 5 ) : D E S C R IP C I N : e n e -1 0 2 0 6 5 2 3 8 7 9 8 5 R e p r e s e n ta c io n e s C o m e r c ia le s A K IT A S R L J r . J o s G a lv e z N 6 5 7 - C h im b o te 7
1
R a d io s m a r c a A K IT A
C D IG O D E L A U N ID A D D E M E D ID A ( T A B L A 6 7 ): M T O D O D E V A L U A C I N : D O C U M EN T O D E T R A S LA D O , C O M P R O B A N T E D E P A G O , D O C U M EN T O IN T ER N O O S IM I LA R FEC H A
0 1 0 3 0 5 0 8 1 0 1 2
P E P S
T IP O D E O P ER A C I N ( T A B L A 12 )
1 6 0 2 0 1 0 1 0 2 0 1 06 7 .0 0 4 2 .0 0 01 02 6 .0 0 7 .0 0 6 .0 0 1 4 .0 0 04 05 01 02 04 8 .0 0 3 2 .0 0 7 .0 0 7 .0 0 7 .0 0 1 4 .0 0 04 02 7 .0 0 7 .0 0 7 .0 0 7 .0 0 2 8 .0 0 3 5 .0 0 2 8 .0 0 1 4 .0 0 06
EN T R A D A S C A N T ID A D COST O U N IT A R IO
6 .0 0
S A LD O FIN A L C A N T ID A D COST O U N IT A R IO 6 .0 0
6 .0 0 6 .0 0 6 .0 0 1 * 6 .0 0 / 6 *7 .0 0
COST O T OT A L
3 6 .0 0
COST O T OT A L 2 4 .0 0
6 0 .0 0 3 0 .0 0 6 .0 0 4 8 .0 0
T IP O ( T A B LA 10 )
S a ld o a n t e r i o r 01 01 01 01 01
S ER IE
0 01 0 01 0 01 0 01 0 01
N M ER O
3 021 5 01 47 85 01 47 86 9 820 1 01 47 87
1 3 1 4 1 4 2 1
00 00 01 01 0 01 0 01
0 13 5 0 187 7 01 47 88 3 000 9
0 5 0 6 0 1 0 2
01
7 .0 0
7 .0 0
06 1 5 0 6 9 5 .0 0 4 6 .0 0 1 4 1 .0 0
2 * 6 .0 0 / 4 * 8 .0 0
4 6 .0 0
M o v im ie n t o d e l m e s S a ld o in ic ia l S a ld o f in a l
1 7 0 4 2 1
1 1 7 .0 0 2 4 .0 0 1 4 1 .0 0
T O T A L E S
2 1
( 1 ) D ir e c c i n d e l E s t a b le c im ie n t o o C d ig o s e g n e l R e g is t r o n ic o d e C o n t r ib u y e n t e s .
LIBRO BANCO
LIBRO BANCO
EL ESTADO DE CUENTA CORRIENTE
Denominado tambin Extracto Bancario, es el documento que emite la institucin financiera mensualmente, donde aparece registrado en forma detallada y diaria el movimiento econmico que ha tenido la empresa. En el estado de cuenta corriente tambin se presentan dos tipos de saldos: Deudor y Acreedor. El saldo es Deudor cuando existe sobregiro bancario, es decir, hay exceso de cheques girados adems que hay gastos cargados por el banco, en este caso se dice que la cuenta est en rojo. El saldo es Acreedor cuando existe fondos disponibles en la cuenta corriente, es decir los depsitos efectuados han cubierto el giro de los cheques as como otros gastos cargados por el banco, en esta caso se dice que la cuenta est en azul RAYADO Un libro banco puede tener el siguiente rayado : Una columna para registrar la FECHA. Una columna para registrar las REFERENCIAS. Donde se registra: a.- El N de los cheques girados. b.- Los documentos que sustentan el aumento o disminucin de la cuenta corriente. Una columna para el DETALLE. Una columna para el DEBE, donde se registra: a.- Los depsitos realizados que pueden ser en efectivo o cheques, tanto del mismo banco as como de otros bancos. b.- Notas de abono emitidas por el banco por concepto de letras descontadas, intereses ganados, prstamos, etc. Una columna para el HABER, donde se registra: a.- El importe de los cheques girados. b.- Notas de cargo emitidas por el banco por concepto de chequeras, mantenimiento de cuentas, etc. Una columna de SALDOS, dividido en DEUDOR y ACREEDOR
18 23 29 30
31
DATOS ADICIONALES La empresa al finalizar el mes, recibe el estado de cuenta corriente proporcionado por el Banco donde aparecen registrados: - Todos los cheques han sido cobrados - Todos los depsitos han sido considerados - n/c por intereses por S/. 12.43, con fecha 08 SE SOLICITA ELABORAR: - EL LIBRO BANCO - EL ESTADO DE CUENTA CORRIENTE - LA CONCILIACIN BANCARIA
L IB R O B A N C O B a n c o : C o n t in e n t a l
D IA R E F E R E N C IA
C ta C te N : 1 3 1 -6 0 8 1 4 5 5 3
D E TA LLE S/. S a ld o d e d ic ie m b r e DEBE S/. 7 4 1.6 0 5 0 2 .9 0 2 ,0 6 0 .0 0 3 7 1.8 0 4 0 5 .9 0 2 8 2 .6 0 5 6 7 .3 0 D e p s it o 2 ,17 1.3 5 19 9 .0 0 5 5 6 .7 0 2 4 8 .10 3 3 9 .5 0 1,17 1.3 2 7 3 9 .0 0 5 ,8 9 8 .8 5 S a ld o in ic ia l S a ld o f in a l 6 ,8 3 0 .0 5 9 3 1.2 0 2 ,3 7 1.8 3 6 ,8 3 0 .0 5 4 ,4 5 8 .2 2 H AB ER
M es :
e n e ro 2 0 1 0
S ALD O S DEUDOR AC R EEDOR S/ . 18 9 .6 0 3 13 .3 0 1,7 4 6 .7 0 2 ,118 .5 0 1,7 12 .6 0 1,4 3 0 .0 0 8 6 2 .7 0 3 ,0 3 4 .0 5 2 ,8 3 5 .0 5 3 ,3 9 1.7 5 3 ,14 3 .6 5 2 ,8 0 4 .15 1,6 3 2 .8 3 2 ,3 7 1.8 3
S/ . 9 3 1.2 0
06
C h / . N 18 19 3 12 2 12 3
0 / . S EM A S A 0 / . L ib r e r a la F a m ilia D e p s it o D e p s it o 12 4 12 5 12 6 0 / . D is t r ib u id o r a J G S R L 0 / . S e d a c h im b o t e 0 / . M u e b le s I m p e r io S A C
09 12 15
N/ E N/ E
18 23 29 30
N/ E 12 7 N/ E 12 8 12 9 13 0
31
N/ E
NOTA : El N del primer cheque registrado generalmente es completo, para los dems, solo puede ser los ltimos tres dgitos, salvo que cambie la serie.
_______________________________________________________________________________ 93 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
C O N C IL IA C IO N B A N C A R IA
S a ld o s e g n lib r o b a n c o M enos : N /D d e fe c h a 0 8 /0 1 2 ,3 7 1 .8 3
-1 2 .4 3
S a ld o s e g n e s ta d o d e c u e n ta c o r r ie n te
2 ,3 5 9 .4 0
La conciliacin se realiza en el mismo libro banco, despus de haber cerrado las operaciones del mes.
Como ejemplo: En la prctica que estamos desarrollando, no aparecer marcado la operacin que corresponde a la nota de dbito o nota de cargo por S/. 12.43 del da 8 de enero, porque solamente fue registrado por el banco en el estado de cuenta corriente y no en el libro banco, la empresa recin tendr conocimiento cuando recepcione el estado bancario, salvo que este comprobante de cargo lo reciba antes que termine el mes.
B A N C O C O N T IN E N T A L C H IM B O T E E S T A D O D E C U E N T A C O R R IE N T E S r. (e s ) D ir e c c i n D IA : : C O M E R C IA L G R A U S R L J r . M a n u e l R u iz N 9 6 5 C h im b o t e DEBE S /. S a ld o 06 C h /. N 1 8 1 9 3 1 2 2 N 18193123 08 09 12 15 N /D D e p s it o D e p s it o N 18193124 N 18193125 N 18193126 18 23 29 30 D e p s it o N 18193127 D e p s it o N 18193128 N 18193129 N 18193130 31 D e p s it o 4 ,4 7 0 .6 5 7 3 9 .0 0 5 ,8 9 8 .8 5 2 4 8 .1 0 3 3 9 .5 0 1 ,1 7 1 .3 2 1 9 9 .0 0 5 5 6 .7 0 4 0 5 .9 0 2 8 2 .6 0 5 6 7 .3 0 2 ,1 7 1 .3 5 7 4 1 .6 0 5 0 2 .9 0 1 2 .4 3 2 ,0 6 0 .0 0 3 7 1 .8 0 HABER S /.
Pg. : 01 de 01
DETALLE
APLICACIN PRCTICA N 11
Librera Coquito EIRL presenta la siguiente informacin al mes de enero 2010: Banco Cta. Cte. N Operaciones: 01 04 07 11 15 16 Saldo acreedor de diciembre S/. Gir el cheque N 5130214 a 0/. Loro SA Gir los cheques: N 5130215 a 0/. REGISA N 5130216 a 0/. Diario La industria Deposit en efectivo Deposit en ch/s a c/. del mismo banco Gir los cheques: N 5130217 a 0/. FAVISA N 5130218 a 0/. Comercial Huarmey SRL N 5130219 a 0/. Comercial MEJICHAV Gir el cheque N 5130220 a 0/. INASA Gir el cheque N 5130221 a 0/. Benito Sols El Sr. Benito Sols devuelve el ch/ por no tener fondos. 371.60 792.30 500.00 629.40 1,381.00 662.00 546.60 382.30 706.50 477.00 160.00 : : INTERBANK 328-0-327563
21 29 30
DATOS ADICIONALES La empresa al finalizar el mes, recibe el estado de cuenta corriente proporcionado por el Banco con la siguiente informacin: - El ch/. N 5130218 no fue cobrado (supuesto) - n/d con fecha 06/019por intereses S/. 21.48 n/a con fecha 03/01 por letras descontadas que fueron entregadas el da 31 n/d con fecha 03/01 por inters por letras descontadas S/. 36.45 SE SOLICITA ELABORAR: - EL LIBRO BANCO - EL ESTADO DE CUENTA CORRIENTE - LA CONCILIACIN BANCARIA
L IB R O B A N C O
B a n c o : IN T E R B A N K
D IA R E F E R E N C IA
C ta C te N : 3 2 8 -0 -3 2 7 5 6 3
DETALLE S /. DEBE
M es :
HABER S /.
e n e ro 2 0 1 0
SALDOS DEUDOR ACREEDOR S /. S /. 3 7 1 .6 0 1 ,6 2 8 .4 0 8 3 6 .1 0 3 3 6 .1 0 2 9 3 .3 0 1 ,0 8 7 .7 0 1 ,7 4 9 .7 0
02 04 07
2 ,0 0 0 .0 0 7 9 2 .3 0 5 0 0 .0 0 6 2 9 .4 0 1 ,3 8 1 .0 0 6 6 2 .0 0 5 4 6 .6 0 3 8 2 .3 0 7 0 6 .5 0 4 7 7 .0 0 1 6 0 .0 0 1 6 0 .0 0 4 ,2 0 3 .0 0 4 ,1 9 4 .1 0 3 7 1 .6 0 3 6 2 .7 0 4 ,5 6 5 .7 0 4 ,5 6 5 .7 0
11 15 16
N /E N /E
1 ,2 0 3 .1 0 8 2 0 .8 0 1 1 4 .3 0 3 6 2 .7 0 5 2 2 .7 0 3 6 2 .7 0
21 29 30
220 221
S a ld o in ic ia l S a ld o fin a l
( 3 6 2 .7 0 ) 8 3 5 .9 0 3 8 2 .3 0 ( 2 1 .4 8 ) ( 3 6 .4 5 ) ( 1 2 1 8 .2 0 5 7 .9 3 ) 7 9 7 .5 7
M enos:
N /D N /D
S a ld o s e g n e s ta d o C ta C te
IN T E R B A N K
C H IM B O T E
Pg. : 01 de 01
E S T A D O D E C U E N T A C O R R IE N T E
S r. (e s ) D ir e c c i n : : L IB R E R A C O Q U IT O E IR L A v . P a rd o N 7 0 3 C h im b o t e
DEBE S /. S /. 2 ,0 0 0 .0 0 8 3 5 .9 0 3 6 .4 5 7 9 2 .3 0 2 1 .4 8 5 0 0 .0 0 6 2 9 .4 0 1 ,3 8 1 .0 0 6 6 2 .0 0 5 4 6 .6 0 7 0 6 .5 0 4 7 7 .0 0 3 ,7 0 9 .7 3 4 ,8 7 8 .9 0 HABER
C T A C T E N : 3 2 8 -0 -3 2 7 5 6 3 M E S : e n e ro 2 0 1 0
SALDOS DEUDOR ACRREDOR S /. 3 7 1 .6 0 S /. 1 ,6 2 8 .4 0 2 ,4 6 4 .3 0 2 ,4 2 7 .8 5 1 ,6 3 5 .5 5 1 ,6 1 4 .0 7 1 ,1 1 4 .0 7 4 8 4 .6 7 1 ,8 6 5 .6 7 2 ,5 2 7 .6 7 1 ,9 8 1 .0 7 1 ,2 7 4 .5 7 7 9 7 .5 7
D IA 02 03 03 04 06 07
11 15 16
21
C h/ N 5130220
NOTA: El ch/. N 5130221 no aparece en el estado de cuenta corriente, porque fue devuelto por no tener fondos cuando fue presentado en ventanilla.
11 13 16
20 21 29 30
DATOS ADICIONALES La empresa al finalizar el mes, recibe el estado de cuenta corriente proporcionado por el Banco con la siguiente informacin: - n/d con fecha 07/01 por intereses S/. 13.68. - no fueron cobrados los cheques N 1689009 y 1689010. - n/d de fecha 14/01 por rebote de un cheque a cargo de otros bancos del da 13. ELABORAR: - EL LIBRO BANCO - EL ESTADO DE CUENTA CORRIENTE - LA CONCILIACIN BANCARIA
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CAJA CHICA
CONCEPTO: Denominado tambin FONDO FIJO, es un libro auxiliar y voluntario que no necesita ser legalizado, donde se registran los gastos menudos y diarios que la empresa realiza en el desarrollo de sus operaciones econmicas. CARACTERSTICAS: 1.Se apertura mediante la asignacin de un determinado fondo a travs del giro de un cheque, el cual es variado y est en funcin de las necesidades de la empresa. El importe de este fondo es renovable peridicamente, es decir, se liquida lo que se ha gastado y se reembolsa inmediatamente dicho importe gastado para mantener siempre el mismo importe. Este fondo debe estar a cargo de una persona responsable (cajero o cajera), debiendo ser utilizado en los fines y propsito de la empresa. El movimiento de este fondo se registra en un libro contable o en los denominado voucher. Es objeto de permanente arqueo por parte del Contador, Administrador o Gerente para verificar su movimiento.
2.-
3.-
4.-
5.-
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APLICACIN PRCTICA N 12
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D IA
D E TA L L E
N C O M P R O B 0 0 1 0 0 2 0 0 3 0 0 4 0 0 5 0 0 6 0 0 7
M O V IM IE N T O
D E B E S H A B E R /. 1 0 0 .0 0 S /. 6 5 9 S / . 8 ,3 0 1 1 ,3 0 1 6 .5 0 1 2 ,7 0 1 8 .2 0 1 5 .0 0 9 ,0 0 1 0 0 .0 0 1 0 0 .0 0 9 1 .0 0 9 ,0 0 1 0 0 ,0 0 1 5 .0 0 9 ,0 0 4 3 .6 0 S / . 8 ,3 0 1 1 ,3 0
CODIFICACIN
6 2 9 S / . 1 6 .5 0 1 2 .7 0 1 8 .2 0 2 9 .2 0 1 8 .2 0 6 4 6
V A R IO S IM P O R T E C U E N T A
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C O R R E L A TIV O
0 1 0 2
1 1
0 3
2 1 /0 1 /2 0 1 0 D e s tin od elo sg a s to s
0 4
2 1 /0 1 /2 0 1 0 R e p o s ic i nd e lf o n d of ijo
1 0 2 1 0 4 1 6 2 2 6 4 5 6 5 6 1 0 2 9 4 9 5 7 9 1 0 2 1 0 4
F o n d of ijo C u e n ta sc o rrie n te so p e ra tiv a s O tra sre m u n e ra c io n e s Trib u to sag o b ie rn o sre g io n a le sylo c a le s S u m in is tro s F o n d of ijo G a s to sd ea d m in is tra c i n G a s to sd ee v e n ta s C a rg a sim p u ta b le sac u e n tad ec o s to s F o n d of ijo C u e n ta sc o rrie n te so p e ra tiv a s
1 0 0 ,0 0 1 0 0 ,0 0 2 9 ,2 0 1 8 ,2 0 4 3 ,6 0 9 1 ,0 0 8 0 ,0 0 1 1 ,0 0 9 1 ,0 0 9 1 ,0 0
9 1 ,0 0
3 7 3 ,0 0
3 7 3 ,0 0
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S/. 100.00
06 11 16
17
19 21 24 30 30
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DATOS ADICIONALES: La empresa al finalizar el mes, recibe el estado de cuenta corriente proporcionado por el Banco con la siguiente informacin: - El ch/. N 0314518 no fue cobrado (supuesto) - N/D con fecha 03/01 por intereses S/. 32.20 - N/D con fecha 18/01 por inters S/. 15.69 - El depsito del da 30 no fue registrado por el banco (supuesto para efectos de conciliacin). - N/A de fecha 15/01 por descuento de letras S/. 523.40. - N/D de fecha 15/01 por descuento de letras S/. 15.62 ELABORAR: - EL LIBRO BANCO - EL ESTADO DE CUENTA CORRIENTE - LA CONCILIACION BANCARIA - CAJA CHICA - LA CONTABILIZACIN RESPECTIVA
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ARQUEO DE CAJA
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ARQUEO DE CAJA
CONCEPTO Es una prctica contable que consiste en comprobar si el dinero existente en caja es conforme y para esto, se efecta un recuento del dinero y de los comprobantes que lo respaldan. FINALIDAD Es verificar los ingresos y egresos del efectivo durante un perodo y la determinacin de su saldo, para evitar posibles malos manejos econmicos en caja, cuidndose su integridad. El arqueo de caja se realiza en cualquier momento, lo puede realizar el Contador, Auditor o cualquier otra persona que se encuentre en condiciones de hacerlo, en este ltimo caso, debe tener autorizacin de la autoridad respectiva. Puede ser que, realizado un arqueo de caja, se pueden encontrar sobrantes o faltantes, los mismos que deben ser regularizados inmediatamente de ser detectado.
APLICACIN PRCTICA N 13
TEMA: ARQUEO DE CAJA
En la empresa Comercial Santander SAC, con fecha 9 de setiembre, el contador realiza un arqueo de caja a la Srta. Estela Daz Espinoza, cajera de la empresa, perodo del 24 de enero al 9 de febrero, encontrando la siguiente informacin: 1.2.3.4.El monto del fondo fijo es de S/. 500.00 Ventas del perodo 1,326.50 Otros ingresos del perodo : alquileres 420.00 Cheques girados a orden de la empresa por cobranzas. - N 5623314 de SCOTIABANK 260.00 - N 0302135 de Banco de Crdito 89.50 - N 3265210 de INTERBANK 634.00 Total 1,083.50 =======
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5.-
En efectivo: - 02 billetes de - 03 billetes de - 06 billetes de - 10 billetes de - 14 monedas de - 12 monedas de - 30 monedas de - 08 monedas de - 25 monedas de - 30 monedas de Total S/. 200.00 100.00 50.00 0.00 5.00 2.00 1.00 0.50 0.20 0.10 400.00 300.00 300.00 100.00 70.00 24.00 30.00 4.00 5.00 3.00 1,236.00 ======= 2,365.00 123.00 260.00 95.00 286.00 40.00 804.00 ======
6.7.-
Vouchers del Banco por depsitos de los cheques Comprobantes pendientes de pago: Recibo N 2365210 de Hidrandina Recibo 001N 03267 del Abogado Factura 001N 895231 de FAVISA Factura 001N 642100 de CITEB SRL Boleta 001N3265 de la Cmara de Comercio Total
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- 02 billetes de - 03 billetes de - 02 billetes de - 10 billetes de - 14 monedas de - 24 monedas de - 38 monedas de - 49 monedas de - 25 monedas de - 30 monedas de 2.3.2.4.-
Recibo N 2365210 de Hidrandina Recibo 001N 03267 del Abogado Factura 001N 895231 de FAVISA Factura 001N 642100 de CITEB SRL Boleta 001N 3265 de la Cmara de Comercio Total Gastos del fondo fijo segn comprobantes
2.5.-
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RESUMEN
Total ingresos: Total Egresos: Depsitos Cuentas por pagar Gastos de fondo fijo Saldo al 09 de setiembre Fondo fijo Ventas Alquileres Cheques de clientes S/. S/. 3,330.00 500.00 1,326.50 420.00 1,083.50 2,241.50 1,083.50 804.00 354.00 1,088.50 =======
Los fondos fueron contados en presencia de los suscritos y devueltos en su totalidad a la Srta. Estela Daz Espinoza. Se deja constancia que la cajera manifiesta no poseer bajo su custodia mayor suma de dinero, valores, ni otros documentos que los anotados en la presente acta. Para mayor constancia, firman a continuacin
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PLANILLAS DE REMUNERACIONES
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PLANILLA DE REMUNERACIONES
ANTECEDENTES
El Decreto Supremo N 001-98-TR. Norma vigente sobre Planillas El Decreto Supremo N 001-98-TR publicado en el Diario Oficial El Peruano el 22 de enero de 1998 y vigente desde el 1 de febrero de 1998, reglament las formalidades que deban cumplir los empleadores cuyos trabajadores se encuentran en el rgimen laboral de la actividad privada para administrar las planillas de remuneraciones de sus trabajadores. Entre las diversas caractersticas que posee la referida norma estaban las de poder ser administradas por los empleadores en libros, hojas sueltas o micro formas. La misma norma estableci que en caso los empleadores eligieran el uso de micro formas, ser de aplicacin el Decreto Legislativo N 681 y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias. Asimismo, cuando el empleador decida llevar sus planillas mediante micro formas, deber utilizar un medio fsico de almacenamiento de informacin que no permita ser regrabado y que sea individualmente identificable. Debemos tener en cuenta que los empleadores, tienen en la actualidad, la obligacin de registrar a sus trabadores dentro de las setenta y dos (72) horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial. Asimismo, es facultad de los empleadores llevar ms de una planilla, en funcin de la categora, centro de trabajo o cualquier otro criterio que considere conveniente. Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma organizacin, podrn ser centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso en cada centro de trabajo se deber contar con una copia simple de las planillas que le correspondan y de las boletas de pago. Se establece en la actual norma (D.S. N 001-98-TR) vigente a la fecha de la elaboracin del presente artculo, que el libro de planillas o las hojas sueltas sern autorizadas por la Autoridad de Trabajo. En caso de solicitar autorizacin de segundo libro de planillas o continuacin de hojas sueltas, el empleador deber presentar una solicitud adjuntando el libro de planillas anterior o las hojas sueltas correspondientes. El libro u hojas sueltas debern estar debidamente numerados y tratndose de las hojas sueltas debern contener el formato correspondiente. En ese sentido, recibida la solicitud, la Autoridad Administrativa de Trabajo proceder a sellar la primera hoja, tratndose de libro de planillas. En el caso que el empleador opte por llevar sus planillas en hojas sueltas, la Autoridad Administrativa de Trabajo sellar cada una de ellas. En cuanto a las micro formas, la autorizacin del uso de stas necesariamente estar a
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cargo de la Autoridad Administrativa de Trabajo. La solicitud para la autorizacin para llevar las planillas en micro formas debe cumplir los mismos requisitos que para la autorizacin de libros u hojas sueltas, pero adems se deber indicar con precisin el nmero de cdigo, serie u otra referencia anloga que permita identificar individualmente el medio fsico a ser utilizado. Asimismo, deber adjuntar el certificado de idoneidad tcnica expedido por el organismo competente, de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 681, modificado por Ley N 26612 o norma que la sustituya. En este caso, la Autoridad Administrativa de Trabajo, emitir la resolucin expresa precisando la identificacin del medio fsico autorizado, el cual no podr ser sustituido por el empleador sin autorizacin previa. El empleador que opte por llevar sus planillas en micro formas ser responsable de proporcionar los equipos y sistemas idneos, a fin de que la Autoridad Administrativa de Trabajo o la Autoridad competente, de requerirlo, puedan revisar el contenido de las planillas. Segn la Segunda Disposicin Transitoria y Complementaria del decreto supremo, el uso de las planillas a travs de micro formas estar supeditado a la expedicin de las normas reglamentarias por el Sector competente, de conformidad con el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 681, modificado por la Ley N 26612. En cuanto al contenido de las planillas el Artculo 13 del decreto supremo establece que dentro del plazo de las setentids horas de ingresado a laborar el trabajador, se deber consignar la siguiente informacin de cada trabajador: a.- Nombre completo, sexo, fecha y nacimiento b.- Domicilio c.- Nacionalidad y documento de identidad d.- Fecha de ingreso o reingreso a al empresa e.- Cargo u ocupacin f.- N de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los sistemas provisionales correspondientes g.- Fecha de cese. Asimismo, las planillas debern contener la siguiente informacin por separado y segn periodicidad de pago: a.- Remuneraciones que se abonen al trabajador b.- Nmero de das y horas trabajadas c.- Nmero de horas trabajadas en sobre tiempo d.- Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos, aportes a los Sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares. e.- Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo. f.- Tributos y aportes de cargo del empleador. g.- Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente. Asimismo, se registrar la fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajado solo hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional.
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Por otro lado, tratndose de trabajadores que perciban una remuneracin integral cuyo abono sea pactado con periodicidad superior a un mes, el empleador deber registrar mensualmente en planilla, el importe de la alcuota correspondiente a cada mes de labores. En caso sea necesario proceder a la rectificacin por cualquier error u omisin en las planillas, se har en la hoja siguiente a la ltima utilizada, debiendo expedirse una boleta que contenga la informacin rectificada, la misma que deber ser firmada por el trabajador.
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APLICACIN PRCTICA N 14
OBREROS : Semana N 10 del 09 al 15 de setiembre 2009 - Juan Reyes Loyola, Supervisor. Jornal S/. 20.30. Trabaj la semana completa. Asignacin familiar. Tiene 05 horas extras. AFP PROFUTURO. - Matas Sandoval Tantas. Obrero. Jornal S/. 16.80. Falt martes y jueves injustificado. Tiene 04 horas extras. AFP PROFUTURO. - Mirko Pelez Lezama. Obrero. Jornal S/. 13.40. Falt un da justificado. Bonificacin especial S/. 1.50 diario. Tiene 09 horas extras. ONP. ELABORAR: 1.- PLANILLA DE SUELDOS 2.- PLANILLA DE SALARIOS 3.- LA CONTABILIZACIN
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- Carlos Contreras Rubio, Contador. Sueldo S/.528.00. Bonificacin especial S/. 200.00. Tiene adelanto de S/. 150.00.ONP. Sueldo Bonificacin especial Total remuneracin Descuentos al trabajador: S/. 728.00 * 13% = Adelanto = Total descuentos Aportacin del empleador: S/. 728.00 * 9% = 65.52 EsSalud 94.64 ONP 150.00 244.64 ====== S/. 528.00 200.00 728.00 =====
- Susan Vsquez Valdez. Secretaria. Sueldo mnimo. Asignacin familiar. Tiene 12 horas extras. ONP. Clculo de las horas extras. Sueldo Asignacin familiar 10% Total remuneracin S/. 550.00 55.00 605.00 =====
_______________________________________________________________________________ 120 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Clculo S/. 605.00 / 30 das 20.17 / 8 horas = = 20.17 diario 2.52 cada hora ordinaria
a.- Por las dos primeras horas extras ( 25% ): S/. 2.52 * 25% = 2.52 + 0.63 = 3.15 * 02 horas = 0.63 recargo a cada hora ordinaria 3.15 total cada hora extraordinaria 6.30 Total Horas extraordinarias
b.- Por las 10 siguientes horas extras ( 35% ) S/. 2.52 * 35% = 2.52 + 0.882 = 3.40 * 10 horas = 0.882 recargo a cada hora ordinaria 3.40 total cada hora extraordinaria 34.00 Total Horas extraordinarias
Resumen: Por 2 horas extras Por 10 horas extras TOTAL S/. 6.30 34.00 40.30 =====
Total Remuneracin de la secretaria : Sueldo S/. Asignacin familiar 10% Horas extras Total remuneracin Descuentos al trabajador: S/. 645.30 * 13% S/. 645.30 * 9% 2.PLANILLA DE SALARIOS - Juan Reyes Loyola, Supervisor. Jornal S/. 20.30. Trabaj la semana completa. Asignacin familiar. Tiene 05 horas extras. AFP PROFUTURO. = = 83.89 ONP 58.08 EsSalud Aportacin del empleador: 550.00 55.00 40.30 645.30 ======
_______________________________________________________________________________ 121 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Clculo de las horas extras Jornal S/. Asignacin familiar Total jornal 20.30 1.83 22.13 ====
Clculo S/. 22.13 / 8 horas S/. 2.76625 * 25% 3.46 * 02 horas = 2.76625 cada hora ordinaria
a.- Por las dos primeras horas extras ( 25% ) = 0.691562 recargo c/hora ordinaria = 6.92 Total horas extraordinarias 2.76625 + 0.691562 = 3.46 total cada hora extraordinaria
b.- Por las 03 horas extras restantes ( 35% ) S/. 2.76625 * 35% = 0.968187 recargo c/hora ordinaria 2.76625 + 0.968187 = 3.73 total cada hora extraordinaria 3.73 * 03 horas = 11.19 Total horas extraordinarias Resumen: Por 02 horas extras Por 03 horas extras TOTAL S/. 6.92 11.19 18.11 =====
Importe semanal del trabajador Jornal semanal ordinario S/. 20.30 * 6 das = 121.80 Dominical = 20.30 Asignacin familiar S/. 1.8333 * 07 das = 12.83 Horas extras = 18.11 Total Semanal 173.04 ===== Descuentos al trabajador: S/. 171.56 * 11.45% = 19.64 AFP PROFUTURO Aportacin del empleador: S/. 171.56 * 9% 171.56 * 3% = 15.44 Essalud = 5.15 SCTR
_______________________________________________________________________________ 122 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
-Matas Sandoval Tantas. Obrero. Jornal S/. 16.80. Falt martes y jueves injustificado. Tiene 04 horas extras. AFP PROFUTURO. Clculo de las faltas: Si el trabajador falta injustificadamente, se le descuenta los das que no trabaj, pero no pierde todo el dominical, se le descuenta proporcionalmente a los das laborados que en este caso seran 04, de la siguiente manera: Forma para calcular el dominical Dominical = Jornal / 48 horas * N de horas Dominical = S/. 16.80 / 48 horas * 32 horas =11.20 se reconoce Total a descontar = S/. 16.80 11.20 = 5.60 Clculo de las horas extras Jornal Clculo S/. 16.80 / 8 horas = = = = 2.1 cada hora ordinaria 0.525 recargo c/hora ordinaria 2.625 total cada hora extraordinaria 5.26 Total horas extraordinarias a.- Por las dos primeras horas extras ( 25% ) S/. 2.1 * 25% 2.1 + 0.525 2.63 * 02 horas S/. 16.80 =====
b.- Por las 02 horas extras restantes ( 35% ) S/. 2.1 * 35% 2.1 + .0735 2.84 * 02 horas = = = 0.735 recargo c/hora ordinaria 2.84 total cada hora extraordinaria 5.68 Total horas extraordinarias
Resumen Por 02 horas extras Por 02 horas extras TOTAL S/. 5.26 5.68 10.94 =====
_______________________________________________________________________________ 123 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Importe semanal del trabajador Jornal semanal ordinario S/. 16.80 * 4 das = 67.20 Dominical = 1 1.20 Horas extras = 10.94 Total Semanal 89.34 ==== Descuentos al trabajador S/. 89.34 * 11.45% = 10.23 AFP PROFUTURO
Aportacin del empleador S/. 89.34 * 9% 89.34 * 3% = = 8.04 EsSalud 2.68 SCTR
-Mirko Pelez Lezama. Obrero. Jornal S/. 13.40. Falt un da justificado. Bonificacin especial S/. 1.50 diario. Tiene 09 horas extras. ONP. En este caso, el trabajador falt justificando su inasistencia con los documentos pertinentes, por lo tanto, se le reconoce su dominical ntegro. Clculo de las horas extras Jornal S/. Bonificacin especial Total jornal Clculo S/. 14.90 / 8 horas = 1.8625 cada hora ordinaria 13.40 1.50 14.90 =====
a.- Por las 02 primeras horas extras ( 25% ) S/. 1.8625 * 25% = 0.465625 recargo c/hora ordinaria 1.8625 + 0.465625 = 2.33 total cada hora extraordinaria 2.33 * 02 horas = 4.66 Total horas extraordinarias b.- Por las 07 horas extras restantes ( 35% ) S/. 1.8625 * 35% = 0.651875 recargo c/hora ordinaria 1.8625 + 0.651875 = 2.51 total cada hora extraordinaria 2.51 * 07 horas = 17.57 Total horas extraordinarias
_______________________________________________________________________________ 124 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Resumen Por 02 horas extras Por 07 horas extras TOTAL S/. 4.66 17.57 22.23 =====
Importe semanal del trabajador Jornal semanal ordinario S/. 13.40 * 5 das Dominical Bonificacin especial 1.50 * 6 das Horas extras Total Semanal Descuentos al trabajador: S/. 111.63 * 13% = 14.51 ONP = 67.00 = 13.40 = 9.00 = 22.23 111.63 =====
Aportacin del empleador S/. 111.63 * 9% 111.63 * 3% = = 10.05 EsSalud 3.35 SCTR
_______________________________________________________________________________ 125 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
P E R IO D Om e sd ese t ie m b re2009
N AP E L L ID O SY N O M B R E S C AR G OU O C U P AC I N PE R IO C ID AD D EP AG O R E M U N E R AC I N Su e ld o JO R N AD AL AB O R AL TO TALSE G NJ O R N AD A R E M U N E R AC IO N E S D O M IN IC AL B O N IF IC AC I N ASIG N AC I N E SP E C IAL F AM IL IAR TO TAL R E M U N E R AC I N
Sa la r io L M M J V S
D a s H o r a So b r e t ie m p o D a syh o r a s So b r e t ie m p o
1 M a rc o sS a la sF . 2 C a rlo sC o n tre ra sR 3 S u sa nV a sq u e zV
G e re n te C o n ta d o r S e c re ta ria
M e n su a l M e n su a l M e n su a l
9 3 6 ,0 0 5 2 8 ,0 0 5 5 0 ,0 0 2 .0 1 4 ,0 0
5 5 ,0 0 2 0 0 ,0 0 1 2 1 2 4 0 ,3 0 4 0 ,3 0 2 0 0 ,0 0 5 5 ,0 0 1 1 0 ,0 0
9 9 1 ,0 0 7 2 8 ,0 0 6 4 5 ,3 0 2 .3 6 4 ,3 0
S E M A N AN 1 0D E L 09 A L1 5D ES E TIE M B R ED E L 2009
1 Ju a nR e y e sL . 2 M a ta sS a n d o v a lT 3 M irkoPe l e zL . S u p e rv iso r O b re ro O b re ro S e m a n a l S e m a n a l S e m a n a l 2 0 ,3 0 8 8 8 8 8 8 1 6 ,8 0 - 8 8 - 8 8 1 3 ,4 0 - 8 8 8 8 8 6 4 5 4 8 3 2 4 0 5 4 9 1 2 1 ,8 0 6 7 ,2 0 6 7 ,0 0 2 5 6 ,0 0 1 8 ,1 1 1 0 ,9 4 2 2 ,2 3 5 1 ,2 8 2 0 ,3 0 1 1 ,2 0 1 3 ,4 0 4 4 ,9 0 1 2 ,8 3 9 ,0 0 9 ,0 0 1 7 3 ,0 4 8 9 ,3 4 1 1 1 ,6 3 3 7 4 ,0 1
1 2 ,8 3
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 126 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
M E SD ES E T IE M B R E2 0 0 9
R E TE N C IO N E SA LTR A B A JA D O R S N P A F P P ro f u tu ro 9 4 .6 4 8 3 .8 9 1 7 8 .5 3 S P P % 1 1 ,4 5 A d e la n t o Im p o rt e 1 1 3 .4 5 1 5 0 .0 0 1 1 3 .4 5 1 5 0 .0 0 TO TA L D E D U C C IO N 1 1 3 .4 5 2 4 4 .6 4 8 3 .8 9 4 4 1 .9 8 N E TO A P A G A R 8 7 7 .5 5 4 8 3 .3 6 5 6 1 .4 1 1 ,9 2 2 .3 2 E S S A L U D 8 9 .1 9 6 5 .5 2 5 8 .0 8 2 1 2 .7 9 S C TR M .S a la s C .C o n tre ra s S .V a s q u e z A P O R TE E M P L E A D O R
S E M A N AN 1 0D E L0 9A L1 5D ES E T IE M B R E2 0 0 9
P ro f u tu ro P ro f u tu ro 1 4 .5 1 1 4 .5 1 1 1 ,4 5 1 1 ,4 5 1 9 .8 1 1 0 ,2 3 3 0 ,0 4 1 9 .8 1 1 0 ,2 3 1 4 .5 1 4 4 .5 5 1 5 3 .2 3 7 9 .1 1 9 7 .1 2 . 3 2 9 .4 6 1 5 .5 7 8 ,0 4 1 0 ,0 5 3 3 .6 6
5 .1 9 2 .6 8 3 .3 5
J. R e y e s M .S a n d o v a l M .P e l e z
1 1 ,2 2
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 127 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
C E N T R A L IZ A C I N D E L A P L A N IL L A D E R E M U N E R A C IO N E S
F O R M A T O 5 .1 : " L IB R O D IA R IO "
P E R O D O : 3 1 .0 1 .2 0 1 0 R U C : 20986521307
A P E L L ID O S Y N O M B R E S , D E N O M IN A C I N O R A Z N S O C I A L : I n d u s t r ia s d e l P a c f ic o S A C
NM ERO C O R R E LA TIVO D E L A S IE N T O O C D IG O N IC O D E L A O P E R A C I N FE C H A DE LA O P E R A C I N G LO S A D E S C R IP C I N D E L A O P E R A C I N O R E F E R E N C IA D E L A O P E R A C I N C D IG O D E L L IB R O O R E G IS T R O (TAB LA 8 ) NM ERO C O R R E L A T IVO C U E N T A C O N T A B L E A S O C I A D A A L A O P E R A C I N NM ER O DEL D O C U M E N TO S U S T E N T A T O R IO C D IG O D E N O M IN A C I N DEBE H AB ER M O V IM IE N T O
01
3 1/ 0 1/ 2 0 10
C e n t r a l iz a c i n p la n i l l a d e s u e ld o s
31
02
3 1/ 0 1/ 2 0 10
D e s t i n o p la n i l la d e s u e ld o s
31
94 79
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 128 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
C E N T R A L IZ A C I ND EL AP L A N IL L AD ER E MU N E R A C ION E S
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERODO: RUC: 31.01.2010 20986521307
F E C H A D E L A O P E R A C I N
G L O S A O D E S C R IP C I N D EL AO P E R A C I N
C U E N TAC O N TA B L E A S O C IA D AAL AO P E R A C I N N M E R O D E L D O C U M E N TO S U S TE N TA TO R IO C D IG O D E N O M IN A C I N
M O V IM IE N TO
D E B E
H A B E R
0 1
3 1 /0 1 /2 0 1 0
3 1
0 2
3 1 /0 1 /2 0 1 0
D e s t in op la n illad es a la rio s
3 1
6 2 1 1 1 6 2 1 1 2 6 2 5 1 6 2 5 2 6 2 5 3 6 2 7 1 6 2 7 3 6 2 7 5 4 0 3 1 4 0 3 2 4 0 3 3 4 0 7 1 4 1 1 1 2 4 6 9 9 1 7 9
2 5 6 , 0 0 4 4 , 9 0 5 1 , 2 8 9 , 0 0 1 2 , 8 3 3 3 , 6 6 1 1 , 2 2 3 0 , 0 4 3 3 , 6 6 1 4 , 5 1 1 1 , 2 2 3 0 , 0 4 3 2 9 , 4 6 3 0 , 0 4 4 1 8 , 8 9 8 6 7 ,8 2 4 1 8 , 8 9 8 6 7 ,8 2
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 129 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
_______________________________________________________________________________ 130 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
MONOGRAFA DE APLICACIN
_______________________________________________________________________________ 131 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
MONOGRAFA DE APLICACIN
Comercial Los Robles SRL con RUC N 20654852004 reapertura sus actividades comerciales el 2 de enero de 2010 con los siguientes valores: En efectivo en caja S/. En cuenta corriente INTERBANK Pendiente de cobro: - Factura 001N32654 a Tiendas 2000 EIRL - Letra N 32653/2 a Gloria SAC. Vto 12/01 - Prstamos al personal segn comprobantes - Intereses a los clientes 4.- Mercaderas en existencia: - 1,000 unidades del producto A a S/. 9.00 c/u 5.- Utiles de escritorio en existencia 6.- Muebles y enseres segn relacin 7.- Alquileres pagados por adelantado 8.- Adelanto de remuneraciones al personal 9.- Depreciacin de muebles estimado 10.- Pendientes de pago: - IGV - Impuesto a la renta - ONP - Essalud - Factura 001N65841 de TRADINSA - Letra N 6578/2 de NIASA. Vto 10/01 11.- CTS acumulado 12.- Capital social 13.- Excedente de revaluacin 14.- Reserva legal 15.- Utilidades acumuladas OPERACIONES: 02/01 Venta segn factura 001N32653 de 600 unidades del producto A a Tiendas 2000 EIRL, S/. 16.00 c/u ms IGV al contado, depositndose en Cta. Cte. 02/01 Cobro del 60% de la factura 001N32654 a Tiendas 2000 EIRL segn inventario con un cheque, depositndose en Cta. Cte. 03/01 Se giran los cheques: - N 665874 para pago de impuestos y leyes sociales segn inventario - N 665875 a nombre de la cajera para apertura de fondo fijo S/. 200.00 - N 665876 a 0/ de Municipalidad S/. 98.00 1.2.3.2,035.00 3,150.00 1,800.00 4,550.00 1,680.00 340.00 9,000.00 590.00 1,206.00 300.00 260.00 380.00 121.00 69.00 135.00 109.00 1,856.00 680.00 1,034.00 745.00 950.00 2,986.00
_______________________________________________________________________________ 132 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
04/01 Se consumen tiles de escritorio por S/. 380.00. Se distribuye 60% administracin y 40% ventas. 06/01 Se compran 120 unidades del producto A S/. 10.00 c/u segn factura 001N70050 mas IGV a TRADINSA. Girando cheque N 665877 se amortiza el 70% y por el saldo se acepta una letra a 20 das. 10/01 Se amortiza la factura 001N65841 de TRADINSA con cheque N 665878 por S/.408.00. 10/01 Se devengan los alquileres pagados por adelantado. 50% administracin y 50% ventas. 11/01 Venta segn factura 001N 32654 a GLORIA SAC de 380 unidades del producto A a S/. 18.00 c/u mas IGV al crdito. Egresan del almacn con gua N 0117. 12/01 Se cobra la letra N 32653/2 segn inventario y nos cancelan con un cheque a cargo de SCOTIABANK, depositndose en Cta. Cte. 13/01 Se capitaliza el excedente de revaluacin del ao anterior. 14/01 Se cancela la letra N 6578/2 de NIASA vencida, por lo que nos recargan 5% de inters. Se gira el cheque N 665879 16/01 La cajera efecta la rendicin del fondo fijo: - tiles de limpieza segn boletas S/. - Pasajes del personal de ventas - Donacin a la campaa Compartir - Compra de disquetes segn boletas - Compra de peridicos y revistas Se gira el cheque n 665880 para su reembolso. 65.00 20.00 50.00 12.00 10.00
18/01 Se compra segn factura 001N66547 a Computer Cat girando cheque N 665881 - Una mesa para computadora - Un monitor Samsung de 14 Ms IGV S/. 360.00. 240.00
21/01 Se vende segn factura 001N32655, 100 unidades del producto A a S/. 20.00 c/u a Gloria SAC. Se canjea con dos letras a 20 y 40 das. 25/01 Se efecta prstamos al personal de ventas por S/. 120.00. Se gira el cheque N 665882. 27/01 Se remite a la seccin descuentos del Bco las dos letras del da 21. 28/01 Se cancela la factura 001N03037 de RPP por publicidad radial S/. 137.00 ms IGV. Se gira el cheque N 665883. 30/01 En efectivo se paga el recibo de honorarios 001N3200 del contador S/. 110.00. 31/01 La planilla de remuneraciones asciende a S/. 1,320.00. Efectuar los descuentos y aportes de ley. Tener presente el adelanto y el prstamo realizado para ser descontado. Girar el cheque N 665884 31/01 Se vende segn boletas de venta de la serie 002 por operaciones no gravadas con el IGV
_______________________________________________________________________________ 133 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
31/01
002N062 por S/. 86.50 002N063 por 34.80 Se vende segn boletas de venta de la serie 003 por operaciones gravadas con el IGV 003N110 por S/. 96.40 003N111 por 59.30
31/01 Se emite la nota de dbito 001N0012 para regularizar la venta realizada el da 21/01 segn factura 001N32655 a Gloria SAC por reajuste de precios, S/. 120.00. 31/01 El proveedor Computer CAT emite la nota de dbito 001N6030 por S/. 60.00 ms IGV por reajuste de precios (Ref. Fact 001N66547 de fecha 18 de enero) INFORMACIN COMPLEMENTARIA: Se recibe el estado de cuenta del banco al 31 de enero : No figuran : el cheque N 665879 y el cheque N 665883. ( solo para efectos de la conciliacin ) ELABORAR LOS LIBROS CORRESPONDIENTE AUXILIARES Y SU REGISTRO CONTABLE
NOTA: Desde el 1 de marzo de 2009, existe la obligacin de identificar a los adquirientes finales con sus apellidos, nombres y N de DNI en las boletas de venta, siempre y cuando las operaciones sean mayores a S/. 700.00
_______________________________________________________________________________ 134 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
_______________________________________________________________________________ 135 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
5,185.00 2,035.00
3,150.00 6,350.00
1,800.00
300.00 9,000.00
c/u
9.00
33 I n mu ebl e Ma qu i n a r i a y Equ i po
335 Mu ebles y en ser es
1,206.00
3351 Muebles
33511 Costo
Seg n r ela ci n
Tota l Acti vo
25,911.00
_______________________________________________________________________________ 136 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
8.115,00
50
_______________________________________________________________________________ 137 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Ba la n ce d e i n ven ta ri o I Acti vo
10 Ca ja y Ba n cos 12 Cu en ta s por Cobr a r Com er ci a l es- Ter cer os 14 Cu en ta s por Cobr a r a l Per son a l , a l os Acci on i sta s ( Soci os) Di r ector es y Ger en tes 16 Cu en ta s por Cobr a r Di ver sa s- Ter cer os 18 Ser vi ci os y Otr os Con tr a ta d os por An ti ci pa d o 20 Mer ca d er i a s 25 Ma ter i a l es Au xi l i a r es , Su m i n i str os y Di ver sos 33 I n mu ebl e Ma qu i n a r i a y Equ i po 39 Depr eci a ci n , Amor ti za ci n y Ag ota m i en to Acu m u l a d o 40 Tr i bu tos y Apor tes a l Si stema d e Pen si on es y Sa l u d por Pa g a r 41 R emu n er a ci on es y Pa r ti ci pa ci on es por Pa g a r 42 Cu en ta s por Pa g a r Comer ci a l es- Ter cer os 50 Ca pi ta l 57 Exced en te d e R eva l u a ci n 58 R eser va s 59 R esu l ta d os Acu mu l a d os 434.00 1,034,00 2,536.00 17,796.00 745.00 950.00 2,986.00 1,206.00 380.00 2,940.00 340.00 300.00 9,000.00 5,185.00 6,350.00
25,911.00
25,911.00
GERENTE
CONTADOR
_______________________________________________________________________________ 138 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
LIBRO DIARIO
_______________________________________________________________________________ 139 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
D ES C R IP C I N D E LA O P ER A C I N
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9 0 2 . 0 1. 0 9
A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a A per tur a
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Van
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 140 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
V ie n e n
2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 10 10 10 10 10 10 11 11 11 12 12 13 13 13 13 13 0 3 . 0 1. 0 9 0 3 . 0 1. 0 9
0 3 . 0 1. 0 9 0 3 . 0 1. 0 9
2 4 , 9 11.0 0
9 8 .0 0
2 4 , 9 11. 0 0 9 8 .0 0
P r o v is i n g a s t o P r o v is i n g a s t o C ons um o C ons um o D e v e n g o a lq u ile r D e v e n g o a lq u ile r C a p it a liz E x c e d e n t e C a p it a liz E x c e d e n t e P r o v is i n in t e r s P r o v is i n in t e r s P r o v is i n c a ja c h ic a P r o v is i n c a ja c h ic a P r o v is i n p u b lic id a d P r o v is i n p u b lic id a d P r o v is i n h o n o r a r io s P r o v is i n h o n o r a r io s P r o v is i n p la n illa s P r o v is i n p la n illa s P r o v is i n p la n illa s P r o v is i n p la n illa s P r o v is i n p la n illa s P r o v is i n p la n illa s P r o v is i n p la n illa s C e n t r a liz a c R e g V e n t a s C e n t r a liz a c R e g V e n t a s C e n t r a liz a c R e g V e n t a s C e n t r a liz a c L e t r a s C o b r a r C e n t r a liz a c L e t r a s C o b r a r C e n t r a liz a c R e g C o m p r a s C e n t r a liz a c R e g C o m p r a s C e n t r a liz a c R e g C o m p r a s C e n t r a liz a c R e g C o m p r a s C e n t r a liz a c R e g C o m p r a s
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 31 31 31 31 31 31 31 14 14 14 14 14 8 8 8 8 8
2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 10 10
645 4061 6 13 2 2524 6352 18 3 5 7 12 5 0 11 6733 469 659 469 637 469 6321 469 6 2 11 6271 4031 4032 14 12 18 3 4 111 12 12 4 0 11 7 0 11 12 13 12 12 6 0 11 3351 3361 469 4 0 11
G a s t o s p o r T r ib u t o s Im p u e s t o s S u m in is t r o s S u m in is t r o s A lq u ile r e s S e r v ic o s y O t r o s C o n t r a t a d o s E x c e d e n t e R e v a lu a c i n E x c e d e n t e R e v a lu a c i n G a s t o s Fin a n c ie r o s C uentas por P agar O tr os gas tos C uentas por P agar G a s t o s d e s e r v ic io s C uentas por P agar G a s t o s p o r S e r v ic io s C uentas por P agar S u e ld o s y s a la r io s RPS E s s a lu d ONP P r s tam os P er s onal S e r v ic o s y O t r o s C o n t r a t a d o s R e m y P a r t ic ip a c io n e s p o r P a g a r C t a s c o b c o m e r c ia le s - T e r c e r o s IG V V entas Letr as por cobr ar Fa c t u r a s p o r c o b r a r C om pr as M u e b le s E q u ip o s d iv e r s o s C uentas por P agar IG V
3 8 0 .0 0
3 8 0 .0 0
3 0 0 .0 0 3 0 0 .0 0 7 4 5 .0 0 7 4 5 .0 0 6 .0 0 6 .0 0 15 7 . 0 0 15 7 . 0 0 13 7 . 0 0 13 7 . 0 0 110 . 0 0 110 . 0 0 1,3 2 0 . 0 0 119 . 4 3 119 . 4 3 17 1. 6 0 2 6 0 .0 0 3 0 0 .0 0 5 8 8 .4 0 2 1,9 4 3 . 6 0 3 ,5 0 3 . 6 0 18 ,4 4 0 . 0 0 6 ,9 3 0 . 0 0 6 ,9 3 0 . 0 0 1,2 0 0 . 0 0 3 6 0 .0 0 2 4 0 .0 0 13 7 . 0 0 3 6 9 .0 3
10 . 0 1. 0 9 10 . 0 1. 0 9 13 . 0 1. 0 9 13 . 0 1. 0 9 14 . 0 1. 0 9 14 . 0 1. 0 9 16 . 0 1. 0 9 16 . 0 1. 0 9 2 8 . 0 1. 0 9 2 8 . 0 1. 0 9 3 0 . 0 1. 0 9 3 0 . 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9 3 1. 0 1. 0 9
Van
5 9 ,4 6 3 .0 6
5 7 ,15 7 . 0 3
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 141 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
5 9 ,4 6 3 .0 6
5 7 ,15 7 .0 3
1,4 2 8 . 0 0 8 7 7 .0 3
C t a s P a g a r C o m e r c i a le s - T e r c e r o s C uentas por P agar C t a s P a g a r C o m e r c i a le s - T e r c e r o s C t a s P a g a r C o m e r c i a le s - T e r c e r o s C a ja Fo n d o fi j o C u e n t a c o r r ie n t e Fa c t u r a s p o r c o b r a r Fo n d o fi j o C u e n t a c o r r ie n t e P r s tam os P er s onal IG V I m p u e s t o s a la r e n t a E s s a lu d ONP G o b i e r n o s l o c a le s R e m y P a r t ic ip a c io n e s p o r P a g a r C t a s P a g a r C o m e r c i a le s - T e r c e r o s C t a s P a g a r C o m e r c i a le s - T e r c e r o s C uentas por P agar C a ja C os to de V entas M e r c a d e r a s M e r c a d e r a s M e r c a d e r a s M e r c a d e r a s M a t e r i a l e s A u x i l, S u m i n i t R p t o s G a s t o s d e A d m i n i s t r a c i n G as tos de V entas G a s t o s Fi n a n c i e r o s C a r g a s T r a n s fe r i d a s
1,9 9 6 . 9 3 5 2 0 .5 0 6 .0 0 3 8 0 .0 0 1,2 0 0 . 0 0 9 ,8 0 0 . 0 0 3 5 7 .0 0 17 ,0 5 4 . 0 0 12 0 . 0 0 12 1. 0 0 6 9 .0 0 10 9 . 0 0 13 5 . 0 0 9 8 .0 0 5 8 8 .4 0 1,7 12 . 6 0 1,0 8 8 . 0 0 4 3 6 .0 3 2 17 7 9 . 0 3 1,6 7 9 . 6 0
1,6 7 9 . 6 0 15 7 . 0 0 4 5 6 8 .0 3 17 ,0 5 4 . 0 0
2 1,8 8 9 . 0 3 9 ,8 0 0 . 0 0 1,2 0 0 . 0 0 3 8 0 .0 0
2 ,5 2 3 . 4 3
T o ta l e s
118 ,7 13 .15
118 ,7 13 .15
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 142 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
LIBROS AUXILIARES
_______________________________________________________________________________ 143 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
F O R M A T O 1. 1 : L I B R O C A J A Y B A N C O S - D E T A L L E D E L O S M O V I M I E N T O S E N E F E C T I V O
P E R O D O RUC R A Z N S O C IA L
N C O R R E L A T IV O D E L R E G IS T R O O C D IG O N IC O D E L A O P E R A C I N 1 0 1 -1 0 0 0 1 0 1 -1 0 0 1 1 0 1 -1 0 0 3 1 0 1 -1 0 0 4 1 0 1 -1 0 0 5 1 0 1 -1 0 0 6 1 0 1 -1 0 0 7 1 0 1 -1 0 0 8
: : :
e n e -0 9 20654852004
C o m e r c ia l L o s R o b le s S R L
C U E N T A C O N T A B L E A S O C IA D A FECH A DE LA O P E R A C I N 0 2 .0 1 .0 9 0 2 .0 1 .0 9 0 2 .0 1 .0 9 0 2 .0 1 .0 9 1 2 .0 1 .0 9 1 2 .0 1 .0 9 1 6 .0 1 .0 9 3 0 .0 1 .0 9 D E S C R IP C I N D E L A O P E R A C I N V e n ta se g n fa ct 0 0 1 N 3 2 6 5 3 D e p s it o e n c t a c t e C o b ro 6 0 % fa ct 0 0 1 N 3 2 6 5 4 D e p s it o e n c t a c t e C o b r o d e le t r a 3 2 6 5 3 / 2 D e p s it o e n c t a c t e R e n d ic i n d e f o n d o f ij o P ago rec 0 0 1N 3 20 0 co n tad o r C D IG O 1212 1041 1212 1041 1231 1041 1041 469 D E N O M IN A C I N S A L D O S Y M O V IM IE N T O S DEUDOR 1 1 ,4 2 4 . 0 0 1 1 , 4 2 4 .0 0 1 ,0 8 0 . 0 0 1 , 0 8 0 .0 0 4 ,5 5 0 . 0 0 4 , 5 5 0 .0 0 1 5 7 .0 0 1 1 0 .0 0 ACREEDOR
E m it id a s e n c a r t e r a C t a s c t e s o p e r a t iv a s E m it id a s e n c a r t e r a
C t a s c t e s o p e r a t iv a s E n carte ra C t a s c t e s o p e r a t iv a s C t a s c t e s o p e r a t iv a s O tras cu e n tas p o r p agar
T O T A LE S
1 7 ,2 1 1 .0 0
1 7 ,1 6 4 .0 0
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 144 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
: : : : :
Amortizac 70%fact 001N70050 TRADINSA Amortizac 60%letra 001N70050 NIASA Depsito cta cte cliente Pago L/6578/2 mas intereses Reposicin fondo fijo Pagfact 001N66547 Prstamo al personal Pago de publicidad Gloria SAC NIASA Cajera COMPUTER CAT Personal de ventas RPP
1 7 .0 5 4 ,0 0
4.5 6 8 ,0 3
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 145 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
01/09 20654852004
1 2 3 4 5 6
2 11 21 31 31 31
1 1 1 3 3 8
1 1 1 2 3 1
6 6 6
12
20659845210Gloria SAC
TOTAL ES
18.570,84 241,30
3.528,46
22.340,60
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 146 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
LETRAS PO R CO BRAR
FACTURA D IA S E R IE 2 21 1 1 N 32653 32655 LETRA N 3 2 6 5 3 /2 3 2 6 5 5 /1 N RUC 20659845210 20659845210 20659845210 RAZO N S O C IA L G L O R IA S A C G L O R IA S A C G L O R IA S A C C h im b o te C h im b o te C h im b o te PRO VEEDO R LUG AR D a 02 21 21 M es 01 01 01
M es
A C E P T A C IO N
de
e n e ro
2010
10 02
02 03
2010
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 147 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
FO R M A TO8.1 :R EG ISTR OD EC O M PR A S
Pero d o : RU C : Raz nSo cial :
NR O COR R E D EL R EG IST D EL CD NICO D E LA OPER A FECHA D E EM IS D EL COM PR D E PA G O FECHA D E V ENC O FECHA D E PA G O T
01/09 20654852004
I P O
6 18 28 31
1 1 1 7
1 1 1 1
6 6 6 6
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 148 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
TIPO
S ER IE
N D EL C O M PR
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 149 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
LETRAS PO R PAGAR
DA 2 6 FACTURA S ERIE N 1 1 LETRA N PROVEEDOR N RUC RAZ N S OCIAL NIASA TRADINSA Chimb Chimb L UGAR ACEPTACION Da Mes 02 06 01 01 Ao 2010 2010 20 das 20 das PL AZ O VENCIMIENTO Da 22 26 Mes Ao 01 01 2010 2010 999.60 1,679.60 IMPORTE 680.00 Cancelada OBS ERVA
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 150 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERODO: RUC: RAZN SOCIAL: ESTABLECIMIENTO (1): CDIGO DE LA EXISTENCIA: TIPO (TABLA 5): DESCRIPCIN: CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): MTODO DE VALUACIN: D O C U M E N TOD ETR A S L A D O ,C O M P R O B A N TED EP A G O , D O C U M E N TO IN TE R N OO S IM IL A R F E C H A
02/01/2010 06/01/2010 11/01/2010 21/01/2010
01/10
20654852004
Comercial los Robles SRL Jr. Manuel Ruiz N 635 ST-044
1
Producto "A" 07 PROMEDIO TIP OD E (TA B L A1 2 )
16 001 001 001 001 32653 70050 32654 32655 01 02 01 01 120 10,00 1.200,00 380 100 9,23 9,23 3.507,40 923,00 600 9,00 5.400,00
E N TR A D A S C O S TO TO TA L C A N TID A D U N ITA R IO
S A L ID A S C O S TO U N ITA R IO C O S TO TO TA L 1,000
400 520 140 40
O P E R A C I N C A N TID A D C O S TO
TIP O(TA B L A1 0 )
01 02 01 01
S E R IE
N M E R O
1.200,00 9.000,00
1.080 40
TOTALES
10.200,00
1,120
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 151 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
H A BE R
Varios Im porte Cta
714,00
120,00 163,03 110,00 588,40 21.889,03 17.054,00
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 152 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Resmenes
10
Caja y Banco 102 Fondo f ijo 157,00 4.568,03 17.054,00 21.779,03 Saldo al 02/01 2.035,00 14 40 1041 Cta cte 4.725,03 10 Caja y banco 102 Fondo f ijo 1041 Cta cte Ctas por Cobrar Acc y Personal 1411 Prstamos personal Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 40111 IGV 40171 Imp rta 403 Contrib instituc pblicas 4031 Essalud 4032 ONP 406 Gobierno Local 40615 Arbitrios municipales 41 42 Rremunerac y Particp por Pagar 4111 Remunerac pagar Proveedores 4212 Facturas por pagar 423 46 Letras por pagar Cuenta por Pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar 21.889,03 Saldo al 31/01 23.814,03 1.925,00 23.814,03 1.713,60 1.088,00 436,03 2.801,60 588,40 109,00 135,00 98,00 121,00 69,00 244,00 190,00 532,00 357,00 17.054,00 120,00 17.411,00
12
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 153 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
L IB R O B A N C O Banco :IN T E R B A N K
D IA R E F E R E N C IA
N C ta C te : 0 1 2 0 -3 2 5 6 4 1 2 7
M es
E n e ro
2010
SALDO S
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDO R
ACREEDO R
2 2 2 3 V oucher V oucher C h/ 665874 C h/ 665875 C h/ 665876 6 10 12 14 16 18 25 28 31 C h/ 665877 C h/ 665878 V oucher C h/ 665879 C h/ 665880 C h/ 665881 C h/ 665882 C h/ 665883 C h/ 665884
3 ,1 5 0 .0 0 1 4 ,5 7 4 .0 0 1 5 ,6 5 4 .0 0 1 5 ,2 2 0 .0 0 1 5 ,0 2 0 .0 0 1 4 ,9 2 2 .0 0 1 3 ,9 2 2 .4 0 1 3 ,5 1 4 .4 0 1 8 ,0 6 4 .4 0 1 7 ,3 7 8 .4 0 1 7 ,2 2 1 .4 0 1 6 ,5 0 7 .4 0 1 6 ,3 8 7 .4 0 1 6 ,2 2 4 .3 7 1 5 ,6 3 5 .9 7
M o v im ie n t o d e l m e s S a ld o a n te r io r S a ld o fin a l
C o n c ilia c i n
S a ld o s e g n lib r o b a n c o C h e q u e s g ir a d o s n o m s c o b ra d o s
N 665879 N 665883 6 8 6 .0 0 1 6 3 .0 3 8 4 9 .0 3 1 6 ,4 8 5 .0 0 1 5 ,6 3 5 .9 7
S a ld o e s ta d o c ta c te
_______________________________________________________________________________ 154 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
E X T R A C T O B A N C A R IO B anco :IN T E R B A N K
D IA R E F E R E N C IA
N C ta C te : 0 1 2 0 -3 2 5 6 4 1 2 7
M es
E n e ro
2010
SALDOS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
2 2 2 3 Voucher Voucher C h/ 665874 C h/ 665875 C h/ 665876 6 10 12 16 18 25 31 C h/ 665877 C h/ 665878 Voucher C h/ 665880 C h/ 665881 C h/ 665882 C h/ 665884
3 ,1 5 0 .0 0 1 4 ,5 7 4 .0 0 1 5 ,6 5 4 .0 0 1 5 ,2 2 0 .0 0 1 5 ,0 2 0 .0 0 1 4 ,9 2 2 .0 0 1 3 ,9 2 2 .4 0 1 3 ,5 1 4 .4 0 1 8 ,0 6 4 .4 0 1 7 ,2 2 1 .4 0 1 6 ,5 0 7 .4 0 1 6 ,3 8 7 .4 0 1 6 ,4 8 5 .0 0
M o v im ie n t o d e l m e s
_______________________________________________________________________________ 155 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
L IB R O D IA R IO S IM P L IF IC A D O
P E R I O D O : R U C : A P E L L I D O SYN O M B R E S :
F E C H A O P E R A C I N 1 0 1 0 2 /0 1 P o ra p e rtu ra 0 2 /0 1 C o b ro6 0 %f a c t0 0 1 N 3 2 6 5 4 0 3 /0 1 P a g od eim p u e s to s 0 3 /0 1 A p e rtu raf o n d of ijo 0 3 /0 1 P ro v is i na rb itrio sm u n ic 0 3 /0 1 P a g oa rb itrio sm u n ic ip a le s 0 3 /0 1 P ro v is i nc o n s u m o tile se s c 0 3 /0 1 C o n s u m o tile sd ee s c rito rio 1 0 /0 1 A m tf a c t6 5 8 4 1 T R A D IN S A 1 0 /0 1 A lq u ile rd e v e n g a d o 1 2 /0 1 C o b rad ele traN 3 2 6 5 3 /2 1 3 /0 1 C a p ita liz a ce x c e d e n tere v a 1 4 /0 1 C a n c e la c i nL /6 5 7 8 /2 1 4 /0 1 P ro v is i nd ein te r s 1 4 /0 1 P a g od e i in te r s 1 6 /0 1 P ro v is i ng a s to sc a jac h ic a 1 6 /0 1 R e g u la rizg a s to sf o n d of ijo 1 6 /0 1 R e p o s ic i nc a jac h ic a 2 8 /0 1 P ro v is i nd e lg a s to 2 8 /0 1 P a g od ep u b lic id a d 3 0 /0 1 P ro v is i nre ch o n o ra rio s 3 0 /0 1 P a g ore c .H o n o ra rio s 3 1 /0 1 P ro v is i np la n illa 3 1 /0 1 P a g od ep la n illa 3 1 /0 1 R e g is trod ev e n ta s 3 1 /0 1 C a n jed ef a c tu ra 3 1 /0 1 R e g is trod ec o m p ra s 3 1 /0 1 C o s tod ev e n ta s TO TA L E S 1 .9 2 5 ,0 0 2 0 0 ,0 06 .0 4 5 ,5 71 6 .1 3 0 ,6 06 .9 3 0 ,0 03 .5 0 0 ,0 0 3 4 0 ,0 0 -9 .0 0 0 ,0 0 0 ,0 01 .2 0 0 ,0 0 5 9 0 ,0 01 .8 6 6 ,0 0 (3 8 0 ,0 0 )3 .9 3 0 ,9 5 2 9 1 ,0 3 0 ,0 01 .0 3 4 ,0 0 0 ,0 02 .8 7 6 ,0 0 0 ,0 0 -5 8 8 ,4 0 2 2 .3 4 0 ,6 0 -6 .9 3 0 ,0 0 6 .9 3 0 ,0 0 1 .2 0 0 ,0 0 6 6 0 ,0 0 3 7 6 ,4 6 1 .4 2 8 ,0 0 3 .5 2 8 ,4 6 (1 1 0 ,0 0 ) 5 6 0 ,0 0 2 9 1 ,0 3 5 8 8 ,4 0 -5 8 8 ,4 0 (1 6 3 ,0 3 ) (1 5 7 ,0 0 ) 1 5 7 ,0 0 (1 5 7 ,0 0 ) 2 6 ,0 3 (6 ,0 0 ) (6 8 0 ,0 0 ) (6 8 0 ,0 0 ) 4 .5 5 0 ,0 0 (4 .5 5 0 ,0 0 ) (4 0 8 ,0 0 ) (3 0 0 ,0 0 ) (9 8 ,0 0 ) 3 8 0 ,0 0 (3 8 0 ,0 0 ) (4 0 8 ,0 0 ) 2 0 0 ,0 0 2 .0 3 5 ,0 0 1 0 2 1 0 4 3 .1 5 0 ,0 0 (4 3 4 ,0 0 ) (2 0 0 ,0 0 ) 9 8 ,0 0 (9 8 ,0 0 ) 1 2 1 1 2 3 1 4 1 1 .8 0 0 ,0 0 4 .5 5 0 ,0 0 2 .9 4 0 ,0 0
E n e ro2 0 1 0 2 0 6 5 4 8 5 2 0 0 4 C o m e rc ia lR o b le sS R L
A C TIV O 1 6 3 3 4 0 ,0 0 1 8 3 2 0 1 2 5 2 5 9 0 ,0 0 3 3 5 1 .2 0 6 ,0 0 3 9 1 (3 8 0 ,0 0 ) 4 0 1 1 9 0 ,0 0 (1 9 0 ,0 0 ) 3 0 0 ,0 0 9 .0 0 0 ,0 0 P A S IV O 4 0 3 2 4 4 ,0 0 (2 4 4 ,0 0 ) 4 0 6 2 4 1 5 1 .0 3 4 ,0 0 4 1 1 4 2 1 1 .8 5 6 ,0 0 4 2 3 6 8 0 ,0 0
1 .0 8 0 ,0 0 (1 .0 8 0 ,0 0 )
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 156 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
P A TR IM O N IO 4 6 9 5 0 1 1 7 .7 9 6 ,0 0 5 7 1 7 4 5 ,0 0 5 8 2 5 9 1 6 0 1 6 1 1 6 1 3 6 2 1 6 2 7 6 3 5 6 3 7 9 5 0 ,0 0 2 .9 8 6 , 0 0
G A S TO S 6 4 6 6 5 9 6 7 3 6 9 1 9 4 9 5 7 0 1
IN G R E S O S 7 9
9 8 ,0 0 3 8 0 ,0 0 (3 8 0 ,0 0 ) 3 0 0 ,0 0 7 4 5 ,0 0 6 ,0 0 (6 ,0 0 ) 1 5 7 ,0 0 (1 5 7 ,0 0 ) 1 6 3 ,0 3 (1 6 3 ,0 3 ) 1 1 0 ,0 0 (1 1 0 ,0 0 ) 1 .3 2 0 ,0 0 1 1 9 ,4 3 1 1 0 ,0 0 1 3 7 ,0 0 1 5 7 ,0 0 (7 4 5 ,0 0 ) 6 ,0 0
9 8 ,0 0 2 2 8 ,0 0 1 5 2 ,0 0
9 8 ,0 0 3 8 0 ,0 0
1 5 0 ,0 0
1 5 0 ,0 0
3 0 0 ,0 0
3 ,0 0 7 8 ,5 0
3 ,0 0 7 8 ,5 0
6 ,0 0 1 5 7 ,0 0
1 6 3 ,0 3 5 5 ,0 0 1 .4 3 9 ,4 3 1 8 .8 1 2 ,1 4 5 5 ,0 0
1 6 3 ,0 3 1 1 0 ,0 0 1 4 3 9 ,4 3
1 .2 0 0 ,0 0 9 4 5 ,5 6 9 4 5 ,5 61 8 .5 4 1 ,0 0 0 ,0 0 1 .2 0 0 ,0 0 9 5 0 ,0 02 .9 8 6 ,0 01 .2 0 0 ,0 01 .2 0 0 ,0 0 0 ,0 01 .3 2 0 ,0 0 1 1 9 ,4 3 3 0 0 ,0 0 1 3 7 ,0 0 9 .0 0 0 ,0 0 3 8 4 ,0 0 9 8 ,0 0 1 5 7 ,0 0 6 ,0 0 9 .0 0 0 ,0 02 .0 5 1 ,9 3 6 0 1 ,5 31 8 .8 1 2 ,1 4 2 .6 5 3 ,4 6
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 157 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
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CAPTULO IV
_______________________________________________________________________________ 159 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
incorporan beneficios econmicos. c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. d) Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. e) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
EL BALANCE DE COMPROBACIN
CONCEPTO El balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de cargos (dbitos) y abonos (crditos), junto al saldo de cada una de ellas INFORMACIN MNIMA A CONSIGNAR: Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregados al mximo nmero de dgitos utilizado. Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregados al mximo nmero de dgitos utilizado. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: Debe y Haber Movimientos del ejercicio o perodo de las cuentas: Debe y Haber. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas: Debe y Haber. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Balance General: Activo, Pasivo y Patrimonio. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin: Prdidas y Ganancias. Totales de Saldos y Movimientos Resultado del Ejercicio o perodo. Totales
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EL BALANCE GENERAL
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable). Es como una fotografa que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio. El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los propietarios y/o socios.
EL ACTIVO
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo los bienes. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente. Activo Corriente: Son aquellos activos con mayor grado de liquidez, porque se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao. Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado. Activo No Corriente: Son aquellos activos con menor grado de liquidez, su conversin en efectivo es en un plazo mayor a un ao. Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y su depreciacin.
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EL PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tienen que cancelar dichas obligaciones y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que cancelarse en el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros. Pasivo No Corriente: Son aquellas deudas que deben cancelarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen: Prstamos, Beneficios Sociales, Proveedores, entre otros.
EL PATRIMONIO
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas.
EL BALANCE GENERAL
A C T IV O S C O R R IE N T E S
P A S IV O S C O R R IE N T E S
P A S IV O S N O C O R R IE N T E S A C T IV O S N O C O R R IE N T E S P A T R IM O N IO T O T A L A C T IV O S T O T A L P A S IV O S Y P A T R IM O N IO
_______________________________________________________________________________ 163 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
EL ESTADO DE RESULTADOS
Denominado tambin Estado de Ganancias y Prdidas. Es el estado financiero que tiene por finalidad reflejar al cierre de un ejercicio econmico, todo el movimiento de las operaciones que afectaron a las cuentas de resultados y su incidencia para efectos de la determinacin de la utilidad o prdida del ejercicio. Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa. ESTRUCTURA CON FINES DE ANLISIS VENTAS BRUTAS.Ingresos constituidos por la venta de bienes o prestacin de servicios u otros ingresos derivados del giro principal de la empresa. VENTAS NETAS.Est constituido por la diferencia entre las ventas brutas deducidas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. OTROS INGRESOS OPERACIONALES.Constituido por aquellos ingresos significativos y de carcter permanente que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que estn relacionadas directamente con ella y que constituyen actividades conexas. COSTO DE VENTAS.Incluye los costos que representan erogaciones y cargos atribuibles a la produccin de los bienes vendidos; o el costo de las unidades compradas que fueron luego vendidas; o los costos incurridos para proporcionar el servicio que gener el ingreso. UTILIDAD (PRDIDA) EN VENTAS.Est constituido por la diferencia que resulta entre las ventas netas y el costo de ventas. GASTOS DE OPERACIN: - GASTOS DE ADMINISTRACION.- Comprende los gastos incurridos por la empresa relacionados con la gestin administrativa. - GASTOS DE VENTAS.- Comprende los gastos relacionados con las operaciones de comercializacin, distribucin o venta que realiza la empresa. UTILIDAD (PRDIDA) DE OPERACIN.Es la diferencia entre la utilidad (prdidas) en ventas deducidos los gastos de
_______________________________________________________________________________ 164 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
operacin. OTROS INGRESOS (EGRESOS) INGRESOS FINANCIEROS : Estn representados por las cuentas que representan las rentas obtenidas por la colocacin de capitales. GASTOS FINANCIEROS.Comprende los gastos incurridos por la empresa en la obtencin de capitales y fuentes de financiamiento, como los intereses, regalas, diferencias de cambio y otros de naturaleza similar. INGRESOS VARIOS : Agrupa a las cuentas que representan ingresos no relacionados con la actividad o giro de la empresa. INGRESOS EXTRAORDINARIOS Agrupa las cuentas que representan ingresos del ejercicio o anteriores ejercicios distintos a los anteriores. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Est dado por el resultado obtenido al final del ejercicio econmico, despus de agregar y/o disminuir al resultado de operacin, los ingresos varios y otros gastos, realizados e incurridos respectivamente, derivados de operaciones que no estn relacionadas con la actividad principal de la empresa. DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA.Agrupa las cuentas que acumulan la deducciones y participaciones, con fines de distribucin legal. IMPUESTO A LA RENTA.Representa el impuesto a la renta calculado sobre la base imponible, de conformidad con la Ley del Impuesto a la Renta. UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO.Representa la utilidad o la prdida obtenida al trmino del ejercicio econmico.
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:
: : :
C u e n t a y su b cu e n t a co n t a b le Cd
1 0 1 C a ja 1 0 4 C u e n ta s c o r r ie n te s e n in s titu c io n e s fin a n c ie r a s 1 1 1 I n v e r s io n e s a l v a lo r r a z o n a b le 1 2 1 F a c tu r a s , b o le ta s y o tr o s c o m p r o b a n te s p o r c o b r a r 1 2 3 L e tr a s p o r c o b r a r 1 3 1 F a c tu r a s , b o le ta s y o tr o s c o m p r o b a n te s p o r c o b r a r 1 3 3 L e tr a s p o r c o b r a r 1 6 1 P r s ta m o s 1 8 9 O tr o s g a s to s c o n tr a ta d o s p o r a n tic ip a d o 1 9 1 C u e n ta s p o r c o b r a r c o m e r c ia le s - T e r c e r o s 2 0 1 M e r c a d e r a s m a n u fa c tu r a d a s 3 0 1 I n v e r s io n e s a s e r m a n te n id a s h a s ta e l v e n c im ie n to 3 3 4 E q u ip o d e tr a n s p o r te 3 3 6 E q u ip o s d iv e r s o s 3 9 1 D e p r e c ia c i n a c u m u la d a 3 4 1 C o n c e s io n e s , lic e n c ia s y o tr o s d e r e c h o s 3 7 1 I m p u e s to a la r e n ta d ife r id o 4 0 3 I n s titu c io n e s p b lic a s 4 1 1 R e m u n e r a c io n e s p o r p a g a r 4 2 1 F a c tu r a s , b o le ta s y o tr o s c o m p r o b a n te s p o r p a g a r 4 2 3 L e tr a s p o r p a g a r 4 3 1 F a c tu r a s , b o le ta s y o tr o s c o m p r o b a n te s p o r p a g a r 4 3 3 L e tr a s p o r P a g a r 4 4 2 D ir e c to r e s 4 5 2 C o n tr a to s d e a r r e n d a m ie n to fin a n c ie r o 4 9 3 I n te r e s e s d ife r id o s 5 0 1 C a p ita l s o c ia l
M o v im ie n t o s Debe
5 0 0 .0 0 1 9 ,5 6 9 .0 0 9 ,8 5 6 .0 0 9 5 ,6 8 0 .0 0 6 9 5 ,4 0 0 .0 0 1 6 5 ,0 0 0 .0 0 3 9 8 ,0 0 0 .0 0 3 7 ,1 0 0 .0 0 3 ,8 6 9 .0 0 5 ,6 0 0 .0 0 1 5 ,0 8 0 .0 0 1 0 ,4 0 0 .0 0 1 5 ,0 0 0 .0 0 6 3 ,0 0 0 .0 0 1 ,5 0 0 .0 0 6 5 ,3 5 8 .0 0
Sa ld o s F in a le s Deudor
5 0 0 .0 0 4 5 ,7 8 9 .0 0 9 ,8 5 6 .0 0 8 0 ,6 0 0 .0 0 6 8 5 ,0 0 0 .0 0 1 5 0 ,0 0 0 .0 0 3 3 5 ,0 0 0 .0 0 3 5 ,6 0 0 .0 0 3 ,8 6 9 .0 0 5 ,6 0 0 .0 0 4 2 5 ,0 0 0 .0 0 3 3 2 ,0 5 5 .0 0 9 ,8 4 9 ,4 7 5 .0 0 1 2 6 ,4 9 8 .8 7 2 3 5 ,6 7 0 .0 0 3 5 ,0 0 0 .0 0 3 8 ,6 0 0 .0 0 1 ,0 0 0 .0 0 4 3 1 ,0 6 6 .0 0 9 ,6 5 0 .0 0 2 5 0 ,0 0 0 .0 0 6 8 6 ,4 0 0 .0 0 1 5 ,7 5 1 .9 0 2 8 ,6 0 0 .0 0 1 ,0 1 7 ,7 0 0 .0 0 8 ,8 1 0 ,0 0 0 .0 0 1 2 ,1 0 7 ,0 5 3 .8 7 1 1 ,5 3 7 ,2 2 6 .9 0
Sa ld o s F in a le s d e l B a la n ce G e n e r a l A ct iv o
5 0 0 .0 0 4 5 ,7 8 9 .0 0 9 ,8 5 6 .0 0 8 0 ,6 0 0 .0 0 6 8 5 ,0 0 0 .0 0 1 5 0 ,0 0 0 .0 0 3 3 5 ,0 0 0 .0 0 3 5 ,6 0 0 .0 0 3 ,8 6 9 .0 0 5 ,6 0 0 .0 0 4 2 5 ,0 0 0 .0 0 3 3 2 ,0 5 5 .0 0 9 ,8 4 9 ,4 7 5 .0 0 1 2 6 ,4 9 8 .8 7 2 3 5 ,6 7 0 .0 0 3 5 ,0 0 0 .0 0 3 8 ,6 0 0 .0 0
Sa ld o s d e l E st a d o d e G a n a n cia s y P r d id a s fu n ci n P r d id a s G a n a n cia s
D e n o m in a ci n
A cr e e d o r
H ab e r
A cr e e d o r
P a siv o y P a t r im o n io
3 5 ,0 0 0 .0 0
4 2 8 ,7 2 5 .0 0 3 6 8 ,0 5 5 .0 0 1 0 ,0 2 4 ,4 7 5 .0 0
3 ,7 2 5 .0 0 3 6 ,0 0 0 .0 0 1 7 5 ,0 0 0 .0 0 6 8 ,5 9 0 .0 0 9 8 5 ,6 7 0 .0 0 5 4 ,0 0 0 .0 0 3 8 ,6 0 0 .0 0 2 ,3 9 6 .0 0 1 ,5 6 6 .0 0 4 5 1 ,2 0 1 .0 0 1 3 5 ,6 5 0 .0 0 3 8 5 ,0 0 0 .0 0 6 9 7 ,6 0 0 .0 0 1 5 ,7 5 1 .9 0 3 5 ,1 9 8 .0 0 1 ,0 1 7 ,7 0 0 .0 0 8 ,8 1 0 ,0 0 0 .0 0
3 3 ,5 0 0 .0 0
1 9 5 ,0 8 8 .8 7 7 5 0 ,0 0 0 .0 0 8 9 ,0 0 0 .0 0 7 7 ,2 0 0 .0 0 1 ,3 9 6 .0 0 1 ,5 6 6 .0 0 1 1 ,5 0 0 .0 0 2 0 ,1 3 5 .0 0 1 2 6 ,0 0 0 .0 0 1 3 5 ,0 0 0 .0 0 1 1 ,2 0 0 .0 0 6 ,5 9 8 .0 0 8 9 ,0 0 0 .0 0
4 3 1 ,0 6 6 .0 0 9 ,6 5 0 .0 0 2 5 0 ,0 0 0 .0 0 6 8 6 ,4 0 0 .0 0 1 5 ,7 5 1 .9 0 2 8 ,6 0 0 .0 0 1 ,0 1 7 ,7 0 0 .0 0 8 ,8 1 0 ,0 0 0 .0 0 1 2 ,1 0 7 ,0 5 3 .8 7 1 1 ,5 3 6 ,2 2 6 .9 0
V an
1 0 0 ,5 0 0 .0 0
1 0 0 ,5 0 0 .0 0
1 3 ,6 5 9 ,4 1 2 .8 7
1 3 ,0 8 9 ,5 8 5 .9 0
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 166 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
C u e n t a y su b cu e n t a co n t a b le Cd D e n o m in a ci n V ie n e n
5 2 1 P r im a s ( d e s c u e n to ) d e a c c io n e s
5 1 1 A c c io n e s d e in v e r s i n 5 7 1 E x c e d e n te d e r e v a lu a c i n 582 Legal 5 8 9 O tr a s r e s e r v a s 6 0 1 M e r c a d e r a s 6 1 1 M e r c a d e r a s 6 2 1 R e m u n e r a c io n e s 6 2 7 S e g u r id a d y p r e v is i n s o c ia l 6 3 2 H o n o r a r io s , c o m is io n e s y c o r r e ta je s 6 3 6 S e r v ic io s b s ic o s 6 8 1 D e p r e c ia c i n 6 9 1 M e r c a d e r a s 6 5 1 S e g u ro s 7 0 1 M e r c a d e r a s 7 5 1 S e r v ic io s e n b e n e fic io d e l p e r s o n a l 7 7 5 D e s c u e n to s o b te n id o s p o r p r o n to p a g o 7 9 1 C a r g a s im p u ta b le s a c u e n ta s d e c o s to s y g a s to s 9 4 1 G a s to s A d m in is tr a tiv o s 9 5 1 G a s to d e v e n ta s 9 7 1 G a s to s fin a n c ie r o s
Sa ld o s In icia le s Deudor
1 0 0 ,5 0 0 .0 0
M o v im ie n t o s Debe
1 3 ,6 5 9 ,4 1 3 .0 0
Sa ld o s F in a le s Deudor
1 2 ,1 0 7 ,0 5 3 .8 7
Sa ld o s F in a le s d e l B a la n ce G e n e r a l A ct iv o
1 2 ,1 0 7 ,0 5 3 .8 7
Sa ld o s d e l E st a d o d e G a n a n cia s y P r d id a s fu n ci n P r d id a s G a n a n cia s
A cr e e d o r
1 0 0 ,5 0 0 .0 0
H ab e r
1 3 ,0 8 9 ,5 8 6 .0 0 7 4 ,6 0 0 .0 0 3 5 4 ,0 0 0 .0 0 3 4 ,6 5 0 .0 0 1 ,5 0 0 .0 0 6 ,8 4 0 .0 0
A cr e e d o r
1 1 ,5 3 7 ,2 2 6 .9 0 7 4 ,6 0 0 .0 0 3 5 4 ,0 0 0 .0 0 3 4 ,6 5 0 .0 0 1 ,5 0 0 .0 0 6 ,8 4 0 .0 0
P a siv o y P a t r im o n io
1 1 ,5 3 6 ,2 2 6 .9 0 7 4 ,6 0 0 .0 0 3 5 4 ,0 0 0 .0 0 3 4 ,6 5 0 .0 0 1 ,5 0 0 .0 0 6 ,8 4 0 .0 0
5 ,8 6 0 ,0 0 0 .0 0 5 ,8 6 0 ,0 0 0 .0 0 2 ,5 8 7 ,0 0 0 .0 0 1 ,1 5 8 ,7 0 0 .0 0 1 ,6 0 3 ,0 9 9 .0 0 9 1 1 ,3 8 3 .0 0 1 ,0 0 6 ,0 0 0 .0 0 1 1 3 ,8 0 0 .0 0 9 5 ,6 0 0 .0 0 7 ,4 1 5 ,3 0 0 .0 0 1 5 ,6 0 0 .0 0 4 2 1 ,6 0 0 .0 0 2 1 0 ,5 0 0 .0 0 7 ,2 0 6 ,9 0 0 .0 0 5 ,1 3 8 ,8 0 0 .0 0 2 ,0 6 8 ,1 0 0 .0 0 7 1 3 ,5 8 1 .0 0 6 0 ,8 0 0 .0 0 1 7 8 ,0 0 0 .0 0 1 6 ,8 0 0 .0 0
5 ,8 6 0 ,0 0 0 .0 0 5 ,8 6 0 ,0 0 0 .0 0 2 ,5 8 7 ,0 0 0 .0 0 1 ,1 5 8 ,7 0 0 .0 0 1 ,6 0 3 ,0 9 9 .0 0 9 1 1 ,3 8 3 .0 0 1 ,0 0 6 ,0 0 0 .0 3 9 7 ,0 0 0 .0 0 9 5 ,6 0 0 .0 0 7 ,4 1 5 ,3 0 0 .0 0 4 0 6 ,0 0 0 .0 0 2 1 0 ,5 0 0 .0 0 7 ,2 0 6 ,9 0 0 .0 0 5 ,0 7 8 ,0 0 0 .0 0 1 ,8 9 0 ,1 0 0 .0 0 7 1 3 ,5 8 1 .0 0 5 ,0 7 8 ,0 0 0 .0 0 1 ,8 9 0 ,1 0 0 .0 0 7 1 3 ,5 8 1 .0 0 9 7 ,0 0 0 .0 0 1 5 3 ,8 8 2 .0 3 7 ,4 1 5 ,3 0 0 .0 0 4 0 6 ,0 0 0 .0 0 2 1 0 ,5 0 0 .0 0
1 0 0 ,5 0 0 .0 0
1 0 0 ,5 0 0 .0 0
3 4 ,9 3 1 ,0 7 6 .0 0
3 4 ,9 3 1 ,0 7 6 .0 0
3 3 ,1 0 7 ,5 1 6 .9 0
3 3 ,1 0 7 ,5 1 6 .9 0
1 2 ,1 0 7 ,0 5 3 .8 7 1 2 ,1 0 7 ,0 5 3 .8 7
1 2 ,0 0 7 ,8 1 6 .9 0 9 9 ,2 3 6 .9 7 1 2 ,1 0 7 ,0 5 3 .8 7
7 ,9 3 2 ,5 6 3 .0 3 9 9 ,2 3 6 .9 7 1 5 ,7 1 3 ,4 8 1 .0 0
8 ,0 3 1 ,8 0 0 .0 0 8 ,2 4 2 ,3 0 0 .0 0
R e s u l ta d o d e l e j e r c i c i o
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 167 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
_______________________________________________________________________________ 168 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
BALANCE GENERAL
Juan Bustamante de los Santos Balance General al 20 de enero del 2010 ( Expresado en nuevos soles ) Activo C orriente 10 12 16 21 23 24 25 28 Caja y Bancos Cuentas Cobrar Comerciales Tercero Cuentas Cobrar Diversas Terceros. Productos Terminados Productos en Proceso Materias Primas Mat Auxiliares Sumnistros y Repuestos Existencias por Recibir T ota l No C orriente 16 Cuentas Cobrar Diversas Terceros 33 Inmueble Maquinaria y Equipo 39 Depreciacin Amort y Agotam Acumul T ota l T ota l Activo 12,884.24 6,039.25 4,108.00 4,662.30 2,897.30 7,984.00 716.52 7,320.80 4 6 ,6 1 2 .4 1 4,332.80 20,847.90 -6,276.90 1 8 ,9 0 3 .8 0 6 5 ,5 1 6 .2 1 40 41 42 46 P a s ivo Corriente Tributos y Aportes SP y Salud por Pagar Rem y Participaciones por Pagar Cuentas Pagar Comerciales Terceros Cuentas Pagar Diversas Terceros T ota l No C orriente Cuentas Pagar Comerciales Terceros T ota l P a trim onio Capital Resultados Acumulados T ota l T ota lP a s ivo y P a trim onio 6 5 ,5 1 6 .2 1
42
50 59
______________________________________________________________________________________________________________________________________ 169 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Ventas Brutas Rebaja en ventas VentasNetas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastosde Operacin Gastos de Ventas Gastos Administrativos Utilidad Operativa OtrosIng resos(Eg resos) Cargas Financieras Ingresos Financieros Otros Gastos Otros Ingresos Resultado antesPart e Impuestos Participacin Trabajadores 8% Impuesto a la Renta 30% UtilidadNeta
31,568.00 -75.90 31,492.10 -13,499.00 17,993.10 -2,456.00 -813.00 14,724.10 -238.00 96.00 -211.00 244.00 14,615.10 -1,169.00 -4,034.00 9,412.10
_______________________________________________________________________________ 170 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
ANEXOS
(Tablas)
_______________________________________________________________________________ 171 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 1 : T IP O D E M E D IO D E P A G O
N 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 101 102 103 104 105 106 107 108 999 D E S C R IP C I N D E P S IT O E N C U E N T A G IR O T R A N S F E R E N C IA D E F O N D O S ORDEN DE PAGO T A R J E T A D E D B IT O T A R J E T A D E C R D IT O C H E Q U E S C O N L A C L U S U L A D E " N O N E G O C IA B L E " , " IN T R A N S F E R IB L E S " , " N O A L A O R D E N " U O T R A E F E C T IV O , P O R O P E R A C I O N E S E N L A S Q U E N O E X IS T E O B L IG A C I N D E U T IL IZ A R M E D IO S D E P A G O E F E C T IV O , E N L O S D E M S C A S O S M E D I O S D E P A G O D E C O M E R C IO E X T E R IO R L E T R A S D E C A M B IO T R A N S F E R E N C IA S - C O M E R C I O E X T E R IO R C H E Q U E S B A N C A R IO S - C O M E R C IO E X T E R IO R O R D E N D E P A G O S IM P L E - C O M E R C IO E X T E R IO R O R D E N D E P A G O D O C U M E N T A R IO - C O M E R C IO E X T E R IO R R E M E S A S IM P L E - C O M E R C IO E X T E R IO R R E M E S A D O C U M E N T A R IA - C O M E R C IO E X T E R IO R C A R T A D E C R D IT O S IM P L E - C O M E R C IO E X T E R IO R C A R T A D E C R D IT O D O C U M E N T A R I O - C O M E R C I O E X T E R I O R O T R O S M E D IO S D E P A G O ( E S P E C I F I C A R )
T A B L A 2 : T IP O D E D O C U M E N T O D E ID E N T ID A D
N 0 1 4 6 7 O D C R P D E S C R IP C I N T R O S T IP O S D E D O C U M E N T O S O C U M E N T O N A C IO N A L D E ID E N T ID A D (D N I) A R N E T D E E X T R A N J E R IA E G IS T R O N IC O D E C O N T R IB U Y E N T E S ASAPO RTE
_______________________________________________________________________________ 172 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 3 : E N T ID A D F IN A N C IE R A
N
01 02 03 05 07 08 09 11 12 16 18 22 23 25 26 29 35 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 53 99
D E S C R IP C I N
CENTRAL RESERVA DEL PERU D E C R E D IT O D E L P E R U IN T E R N A C IO N A L D E L P E R U L A T IN O C IT IB A N K D E L P E R U S .A . STANDARD CHARTERED S C O T IA B A N K P E R U C O N T IN E N T A L D E L IM A M E R C A N T IL N A C IO N S A N T A N D E R C E N T R A L H IS P A N O D E C O M E R C IO R E P U B L IC A NBK BANK BANCO SUR F IN A N C IE R O D E L P E R U DEL PRO G RESO IN T E R A M E R IC A N O F IN A N Z A S BANEX NUEVO M UNDO S U D A M E R IC A N O D E L L IB E R T A D O R D E L TR A B A JO SO LVENTA SERBANCO SA. BANK O F BO STO N O R IO N D E L P A IS M I BANCO B N P P A R IB A S H S B C B A N K P E R U S .A . OTRO S
_______________________________________________________________________________ 173 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 4 : T IP O D E M O N E D A
N
1 2 9
D E S C R IP C I N
N U EVO S SO LES D L A R E S A M E R IC A N O S O T R A M O N E D A (E S P E C IF IC A R )
T A B L A 5 : T IP O D E E X IS T E N C IA
N 01 02 03 04 05 99 D E S C R IP C I N M E R C A D E R A P R O D U C T O T E R M IN A D O M A T E R IA S P R IM A S Y A U X IL IA R E S - M A T E R IA L E S E N V A SE S Y E M B A LA JE S S U M IN IS T R O S D IV E R S O S O T R O S (E S P E C IF IC A R )
_______________________________________________________________________________ 174 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 6 : C D IG O D E L A U N ID A D D E M E D ID A
N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 99 D E S C R IP C I N K IL O G R A M O S L IB R A S TO N ELAD AS LAR G AS T O N E L A D A S M T R IC A S TO N ELAD AS C O R TAS G RAM O S U N ID A D E S L IT R O S G ALO NES B A R R IL E S LATAS C A JA S M IL L A R E S M E T R O S C B IC O S M ETRO S O T R O S (E S P E C IF IC A R )
T A B L A 7 : T IP O D E IN T A N G IB L E
N 01 02 03 D E S C R IP C I N IN T A N G IB L E A D Q U IR ID O IN T A N G IB L E E N E T A P A D E IN V E S T IG A C I N IN T A N G IB L E E N E T A P A D E D E S A R R O L L O
_______________________________________________________________________________ 175 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 8 : C D IG O D E L L IB R O O R E G IS T R O
C D
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 L IB R O C A J A Y B A N C O S L IB R O D E IN G R E S O S Y G A S T O S L IB R O D E IN V E N T A R IO S Y B A L A N C E S L IB R O D E R E T E N C IO N E S IN C IS O S E ) Y F ) D E L A R T IC U L O 3 4 D E L A L E Y D E L IM P U E S T O A L A R E N T A L IB R O D IA R IO L IB R O M A Y O R R E G IS T R O D E A C T IV O S F IJ O S R E G IS T R O D E C O M P R A S R E G IS T R O D E C O N S IG N A C IO N E S R E G IS T R O D E C O S T O S R E G IS T R O D E H U S P E D E S R E G IS T R O D E IN V E N T A R IO P E R M A N E N T E E N U N ID A D E S F S IC A S R E G IS T R O D E IN V E N T A R IO P E R M A N E N T E V A L O R IZ A D O R E G IS T R O D E V E N T A S E IN G R E S O S R E G IS T R O D E V E N T A S E IN G R E S O S - A R T C U L O 2 3 R E S O L U C I N D E S U P E R IN T E N D E N C IA N 2 6 6 - 2 0 0 4 /S U N A T R E G IS T R O D E L R G IM E N D E P E R C E P C IO N E S R E G IS T R O D E L R G IM E N D E R E T E N C IO N E S R E G IS T R O IV A P R R S R E E U E S RU E S RU E S R S R U E U E G G P G II S ST TR R EI S RT I R N P E R I N G IS T R P E R I N G IS T R O O T O (( S S )) A AU U X X E( SN ) DA EU NX T E( SN ) DA EU NX O T E( SN ) DA EU NX O II L L II A A C I L II AA C I L II AA R R (( E ES S )) D D E E A AD D Q Q U U II S S II C C II O O N 0 2 1 9 9 / S U N A T R ( E S ) D E A D Q U IS IC IO RN (E 1S 4) 2D- 2E 0 A0 D1 /QS UU I N SA I CT I O RN (E 2S 5) 6D- 2E 0 A0 D4 RN (E 2S 5) 7D- 2E 0 A0 D4 /QS UU I N S /QS UU I N S N L )O P 8R I M R E ER S OP L UR CR I A FN O D A ER ST UC PU E L RO I N5 T ER NE DS E C C IA I NN 0D 2 E2 - 9 8 / S U N A T N E ES S -- A I N R C T I SC OU A O NL U N E S - IN C IS O A ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S - IN C IS O C ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S - IN C IS O A ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S - IN C IS O C ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S - IN C IS O A ) P R IM E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E
N O M B R E O D E S C R IP C I N
SU
N E A I CT I O N E P NO T A G EI S RT I R I CT I O N E P E R I N T N 2 5 8 2 0 0 4 / S U N A G IS T R O R ( E S ) D E A D Q U I S I CT I O N E P E R IN T E N D E N C IA N 2 5 9 - 2 0 0 4 /S U N A T C I L II AA E( SN ) DA EU NX C I L II AA E( SN ) DA EU NX C I L II AA
R E G IS T R O D E R E T E N C IO N E S A R T C U L O 7 7 - A D E L A L E Y D E L IM P U E S T O A L A R E N T A L IB R O D E A C T A S D E L A E M P R E S A IN D IV ID U A L D E R E S P O N S A B IL ID A D L IM IT A D A L IB R O D E A C T A S D E L A J U N T A G E N E R A L D E A C C IO N IS T A S L IB R O D E A C T A S D E L D IR E C T O R IO L IB R O D E M A T R C U L A D E A C C IO N E S L IB R O D E P L A N IL L A S
_______________________________________________________________________________ 176 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 9 : C D IG O D E L A C U E N T A C O N T A B L E
N
10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79 C A JA Y B A N C O S C L IE N T E S C U E N T A S P O R C O B R A R D IV E R S A S M E R C A D E R A S P R O D U C T O S T E R M IN A D O S IN M U E B L E S , M A Q U IN A R IA S Y E Q U IP O IN T A N G IB L E S C A R G A S D IF E R ID A S D E P R E C IA C I N Y A M O R T IZ A C I N A C U M U L A D A T R IB U T O S P O R P A G A R - IG V - D B IT O S T R IB U T O S P O R P A G A R - IG V - C R D IT O S T R IB U T O S P O R P A G A R - IM P U E S T O A L A R E N T A - D B IT O S T R IB U T O S P O R P A G A R - IM P U E S T O A L A R E N T A - C R D IT O S T R IB U T O S P O R P A G A R - O T R O S IM P U E S T O S PR O VEED O R ES C U E N T A S P O R P A G A R D IV E R S A S C A P IT A L R ESER VAS R ESU LTAD O S AC U M U LAD O S C O M PR AS V A R IA C I N D E E X IS T E N C IA S C AR G AS D E PER SO N AL S E R V IC IO S P R E S T A D O S P O R T E R C E R O S C A R G A S D IV E R S A S D E G E S T I N C A R G A S E X C E P C IO N A L E S C A R G A S F IN A N C IE R A S P R O V IS IO N E S D E L E J E R C IC IO C O STO D E VEN TAS G A S T O S A D M IN IS T R A T IV O S G ASTO S D E VEN TAS VEN TAS IN G R E S O S D IV E R S O S IN G R E S O S E X C E P C IO N A L E S IN G R E S O S F IN A N C IE R O S C A R G A S IM P U T A B L E S A L A C U E N T A D E C O S T O S
D E S C R IP C I N
_______________________________________________________________________________ 177 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 1 0 : T IP O D E C O M P R O B A N T E D E P A G O O D O C U M E N T O
N
00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11
D E S C R IP C I N
O t r o s ( e s p e c ific a r ) F a c tu ra R e c ib o p o r H o n o ra rio s B o le t a d e V e n t a L iq u id a c i n d e c o m p r a B o le t o d e c o m p a a d e a v ia c i n c o m e r c ia l p o r e l s e r v ic io d e t r a n s p o r t e a r e o d e p a s a je r o s C a rt a d e p o rt e a re o p o r e l s e rvic io d e t ra n s p o rt e d e c a rg a a re a N o t a d e c r d it o N o t a d e d b it o G u a d e r e m is i n - R e m it e n t e R e c ib o p o r A r re n d a m ie n t o P liz a e m it id a p o r la s B o ls a s d e V a lo r e s , B o ls a s d e P r o d u c t o s o A g e n t e s d e In t e r m e d ia c i n p o r o p e r a c io n e s r e a l i z a d a s e n l a s B o l s a s d e V a l o r e s o P r o d u c t o s o fu e r a d e l a s m i s m a s , a u t o r i z a d a s p o r C O N A S E V 1 2 T ic k e t o c in t a e m it id o p o r m q u in a re g is t ra d o r a 1 3 D o c u m e n t o e m it id o p o r b a n c o s , in s t it u c io n e s fin a n c ie r a s , c r e d it ic ia s y d e s e g u r o s q u e s e e n c u e n t r e n b a jo e l c o n t ro l d e la S u p e rin t e n d e n c ia d e B a n c a y S e g u ro s 1 4 R e c i b o p o r s e r v i c i o s p b l i c o s d e s u m i n i s t r o d e e n e r g a e l c t r i c a , a g u a , t e l f o n o , t e l e x y t e l e g r fi c o s y o t r o s s e rvic io s c o m p le m e n t a r io s q u e s e in c lu y a n e n e l re c ib o d e s e rvic io p b lic o 1 5 B o le t o e m it id o p o r la s e m p re s a s d e t ra n s p o rt e p b lic o u rb a n o d e p a s a je ro s 1 6 B o l e t o d e v i a j e e m i t i d o p o r l a s e m p r e s a s d e t r a n s p o r t e p b l i c o i n t e r p r o v i n c i a l d e p a s a j e r o s d e n t r o d e l p a s 1 7 D o c u m e n t o e m it id o p o r la Ig le s ia C a t lic a p o r e l a r r e n d a m ie n t o d e b ie n e s in m u e b le s 1 8 D o c u m e n t o e m it id o p o r la s A d m in is t r a d o r a s P riv a d a s d e F o n d o d e P e n s io n e s q u e s e e n c u e n t ra n b a jo la s u p e r vis i n d e la S u p e r in t e n d e n c ia d e A d m in is t ra d o ra s P r iva d a s d e F o n d o s d e P e n s io n e s 1 9 B o le t o o e n t ra d a p o r a t r a c c io n e s y e s p e c t c u lo s p b lic o s 2 0 C o m p ro b a n t e d e R e t e n c i n 2 1 C o n o c im ie n t o d e e m b a r q u e p o r e l s e r v ic io d e t r a n s p o r t e d e c a r g a m a r t im a 2 2 C o m p ro b a n t e p o r O p e ra c io n e s N o H a b it u a le s 2 3 P liz a s d e A d ju d ic a c i n e m it id a s c o n o c a s i n d e l r e m a t e o a d ju d ic a c i n d e b ie n e s p o r v e n t a fo r z a d a , p o r lo s m a rt ille r o s o la s e n t id a d e s q u e re m a t e n o s u b a s t e n b ie n e s p o r c u e n t a d e t e rc e ro s 2 4 C e r t i fi c a d o d e p a g o d e r e g a l a s e m i t i d a s p o r P E R U P E T R O S . A 2 5 D o c u m e n t o d e A t r i b u c i n ( L e y d e l I m p u e s t o G e n e r a l a l a s V e n t a s e Im p u e s t o S e l e c t i v o a l C o n s u m o , A r t . 1 9 , lt im o p r r a fo , R . S . N 0 2 2 - 9 8 - S U N A T ) . 2 6 R e c i b o p o r e l P a g o d e l a T a r i fa p o r U s o d e A g u a S u p e r f i c i a l c o n fi n e s a g r a r i o s y p o r e l p a g o d e l a C u o t a p a r a l a e je c u c i n d e u n a d e t e rm in a d a o b ra o a c t ivid a d a c o r d a d a p o r la A s a m b le a G e n e r a l d e la C o m is i n d e R e g a n t e s o R e s o l u c i n e x p e d i d a p o r e l J e fe d e l a U n i d a d d e A g u a s y d e R i e g o ( D e c r e t o S u p r e m o N 0 0 3 - 9 0 - A G , A r t s . 2 8 y 4 8 ) 2 7 S e g u r o C o m p le m e n t a rio d e T ra b a jo d e R ie s g o 2 8 T a r i f a U n i fi c a d a d e U s o d e A e r o p u e r t o 2 9 D o c u m e n t o s e m it id o s p o r la C O F O P R I e n c a lid a d d e o fe r t a d e v e n t a d e t e r r e n o s , lo s c o r r e s p o n d ie n t e s a la s s u b a s t a s p b lic a s y a la re t rib u c i n d e lo s s e rvic io s q u e p r e s t a 3 0 D o c u m e n t o s e m it id o s p o r la s e m p re s a s q u e d e s e m p e a n e l ro l a d q u ire n t e e n lo s s is t e m a s d e p a g o m e d ia n t e t a rje t a s d e c r d it o y d b it o 3 1 G u a d e R e m is i n - T r a n s p o r t is t a 3 2 D o c u m e n t o s e m i t i d o s p o r l a s e m p r e s a s r e c a u d a d o r a s d e l a d e n o m i n a d a G a r a n t a d e R e d P r i n c i p a l a l a q u e h a c e r e fe r e n c i a e l n u m e r a l 7 . 6 d e l a r t c u l o 7 d e l a L e y N 2 7 1 3 3 L e y d e P r o m o c i n d e l D e s a r r o l l o d e l a In d u s t r i a d e l G a s N a t u r a l 3 4 D o c u m e n to d e l O p e ra d o r 3 5 D o c u m e n t o d e l P a r t c ip e 3 6 R e c ib o d e D is t rib u c i n d e G a s N a t u ra l 3 7 D o c u m e n t o s q u e e m it a n lo s c o n c e s io n a r io s d e l s e rvic io d e re vis io n e s t c n ic a s ve h ic u la re s , p o r la p r e s t a c i n d e d ic h o s e rvic io 5 0 D e c l a r a c i n n i c a d e A d u a n a s - I m p o r t a c i n d e fi n i t i v a 5 2 D e s p a c h o S i m p l i f i c a d o - Im p o r t a c i n S i m p l i fi c a d a 5 3 D e c l a r a c i n d e M e n s a j e r a o C o u r i e r 5 4 L iq u id a c i n d e C o b ra n z a 8 7 N o t a d e C r d it o E s p e c ia l 8 8 N o t a d e D b it o E s p e c ia l 9 1 C o m p ro b a n t e d e N o D o m ic ilia d o 9 6 E x c e s o d e c r d it o fis c a l p o r r e t ir o d e b ie n e s 9 7 N o t a d e C r d it o - N o D o m ic ilia d o 9 8 N o t a d e D b it o - N o D o m ic ilia d o _______________________________________________________________________________ 178 9 9 O t r o s - C o Catlica n s o l i d a d o dLos e B ongeles l e t a s d e V de e n t aChimbote / Sistema de Universidad Abierta Universidad
T A B L A 1 1 : C D IG O D E L A A D U A N A
N 019 028 046 055 082 091 118 127 145 154 163 172 181 190 217 226 235 244 262 271 280 299 884 893 910 929 938 947 956 965 D E S C R IP C I N TUM BES TALAR A P A IT A C H IC L A Y O SALAVER R Y C H IM B O T E M A R T IM A D E L C A L L A O P IS C O M O LLEND O M ATAR AN I A R E Q U IP A IL O TACNA PUNO CUZCO PU C ALLPA IQ U IT O S AR EA D EL C ALLAO P O S T A L D E L IM A DESAGUADERO TARAPOTO PU ERTO M ALD O N AD O L A T IN A D E P E N D E N C IA F E R R O V IA R IA T A C N A D E P E N D E N C IA P O S T A L T A C N A D E P E N D E N C IA P O S T A L A R E Q U IP A C O M P L E J O F R O N T E R IZ O S T A R O S A TACNA T E R M IN A L T E R R E S T R E T A C N A AEROPUERTO TACNA C E T IC O S T A C N A D E P E N D E N C IA P O S T A L D E S A L A V E R R Y
_______________________________________________________________________________ 179 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
T A B L A 1 2 : T IP O D E O P E R A C I N
N
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 99
D E S C R IP C I N
VENTA COMPRA C O N S IG N A C I N R E C IB ID A C O N S IG N A C I N E N T R E G A D A D E V O L U C I N R E C IB ID A D E V O L U C I N E N T R E G A D A P R O M O C I N P R E M IO D O N A C I N S A L ID A A P R O D U C C I N T R A N S F E R E N C IA E N T R E A L M A C E N E S R E T IR O MERMAS DESMEDROS D E S T R U C C I N S A L D O IN IC IA L O T R O S (E S P E C IF IC A R )
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Ayala Zavala, Pacual. Nuevo Plan Contable General Empresarial. 2009 2. Giraldo Jara, Demetrio. Nuevo Plan Contable General Empresarial. 2009 3. Hernndez Celis, Domingo. Libros y registros vinculados a Asuntos Tributarios. Per, 2009. 4. Informativo Caballero Bustamante No. 654- Enero 2009. 5. Superintendencia Nacional de Superintendencia N 234-2006/ Administracin Tributaria: Resolucin de
_______________________________________________________________________________ 181 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta