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INTEGRANTES:

SUREZ HERNANDEZ KARINA DEL CARMEN MONTUY REJN CECILIA MARGARITA DE LA CRUZ MONTEJOJESUS ANTONIO SUREZ TIQU CARMEN

CASOSO PRACTICOS DE AUDITORIA

INTRODUCCIN
La Auditora Financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un Auditor distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su veracidad
Dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el Auditor otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar.

De ah la importancia de conocer que es la auditora financiera , y como se lleva acabo esta auditora.

ANTECEDENTES
Nace cuando los grandes fabricantes y comerciantes
eligen a alguno o algunos de sus empleados para que les verifiquen el estado de las cuentas Al no poder hacerlo personalmente el dueo del negocio cuando sus operaciones han crecido en volumen y complejidad

Este enfoque se hizo ms extenso a surgir las grandes empresas a raz de la Revolucin Industrial

As, el enfoque primario de la auditora financiera se dirigi hacia las existencias en caja y en inventarios, las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar.

El momento decisivo de la formalizacin y aceptacin de esta tcnica y que prevalece hasta la fecha, se dio a partir de 1934

Se cre la comisin para la vigilancia del intercambio de valores (Securitities and Exchange Commission, SEC) en los Estados Unidos de Norteamrica

Al requerir este rgano regular una plena confiabilidad en la informacin financiera emitida por empresas que tienen colocados acciones entre el gran pblico inversionista.

A partir de entonces surge una gran contribucin y complementariedad entre el auditor externo, revisor de estado financieros, y el auditor interno en su carcter de revisor de informacin financiera y su complementaria operacional y administrativa para propsitos internos.

CONCEPTO

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno".

La auditora financiera asegura confiabilidad e integridad en la informacin financiera, y la complementaria administrativa y operacional, as como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar, registrar y reportar esa informacin.

Para que el auditor emita su opinin de manera objetiva debe reunir:

La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros

Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos

. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con Las NIF

En una auditora financiera el auditor debe comprobar que se cumplan satisfactoriamente las afirmaciones explcitas e implcitas en cada uno de los elementos de los estados financieros.
Existencia

Presentacin y revelacin

Integridad

Valuacin

Derechos y obligaciones

OBJETIVO
Es el examen total o parcial de informacin financiera, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros , con objeto de expresar una opinin sobre las cuentas, rubros o conceptos examinados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son adecuados para lograr mxima eficiencia y productividad.

Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.

Asesorar a la gerencia en los aspectos ms importantes detectados en el proceso de su trabajo.

Quien cuenta con informacin confiable, veraz, oportuna, y completa, adquiere poder.

Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones, para tomar mejores y bien soportadas decisiones.

Un administrador no alcanzara los objetivos, metas y misin de su organizacin si no tiene a su alcance los elementos informativos bsicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones.

Surge la importancia de la auditora financiera como elemento de la administracin, que ayuda y contribuye en la obtencin y proporcionamiento de informacin contable-financiera, base para conocer la marcha y evolucin de la organizacin como punto de referencia para guiar su destino.

CARACTERISTICAS
Objetiva
Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

Sistemtica

Porque su ejecucin es adecuadamente planeada.

Profesional.

Porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos profesionales, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditoria financiera

Especifica

Por que cubre la revisin de las operaciones financiera e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos investigaciones.

Normativa

Ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno. Por que concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados durante en el transcurso del examen.

Decisoria

EN RESUMEN
La auditora financiera surge de la expansin de las empresas despus de la Revolucin Industrial.

Se define como el examen a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.

El objetivo es dictaminar sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros. Su importancia como elemento de la administracin para mejorar la administracin.

Las principales caractersticas, es objetiva, normativa, profesional, especifica, sistemtica y Decisoria.

Su objetivo es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

La auditoria de los estados financieros no exime a la direccin o a los responsables del gobierno de la entidad de sus responsabilidades.

Como base para la opinin del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material.

ESTA NIA 200 IMPLICAN QUE DEBEN DE:


Contienen objetivos, requerimientos y una gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable.
De tica relativos a la auditoria de estados financieros.

REQUERIMIENTOS

Escepticismo profesional.

Juicio profesional.

Se requiere que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificacin y ejecucin de la auditoria.

NIA 230

DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA Bases que el auditor utiliz para emitir una conclusin sobre el logro de los objetivos generales del auditor El auditor deber preparar la documentacin de la auditora de manera oportuna.

La documentacin de la auditora que cumple con los requisitos de esta NIA y los requisitos especficos de documentacin de otras NIA relevantes proveen

La auditora se plane y realiz de acuerdo con las NIA

Planear y desempear la auditora Dirigir y supervisar el trabajo de auditora La documentacin de la auditora sirve: Rendicin de cuentas sobre su trabajo

El auditor deber preparar la documentacin de la auditora para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia .

Registro de los asuntos importantes para futuras auditoras

Las caractersticas que identifican a las partidas especficas o asuntos que se sometieron a prueba

Quin desempe el trabajo de auditora

Fecha en que se complet ese trabajo.

El auditor que realiza una auditoria es responsable de la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin materiales debido a fraude y error.

Esto se debe a que el fraude puede conllevar a planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultacin, tales como la falsificacin, o la realizacin al auditor de manifestaciones intencionalmente errneas. Dichos intentos de ocultacin pueden ser aun ms difciles de detectar cuando van acompaados de colusin. La colusin puede inducir al auditor a considerar que la evidencia de auditoria es convincente, cuando, en realidad, es falsa.

Los objetivos del auditor son: Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material debida al fraude. Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realizacin de la auditoria.
Y finalmente, el auditor evaluar si los procedimientos analticos que se aplican en una fecha cercana a la finalizacin de la auditoria, para alcanzar una conclusin global sobre si los estados financieros son congruentes con el conocimiento que el auditor tiene de la entidad, indican un riesgo de incorreccin material debido a fraude no reconocido previamente.

Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad esta sujeta constituyen el marco normativo. Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre los estados financieros ya que determinan las cantidades y la informacin a revelar en los estados financieros de una entidad.

El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar a multas, litigios o tener otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efecto material sobre los estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR EN ESTA NIA:


La aplicacin de procedimientos de auditoria especficos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales, que pueden tener efecto material sobre los estados financieros.

Ejemplos de polticas y procedimientos que una entidad puede implementar para facilitar la prevencin y deteccin de incumplimientos:
Seguimiento de los requerimientos legales. Desarrollo, promocin y observancia de un cdigo de conducta. Contratacin de asesores jurdicos para la facilitar el seguimiento.

Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un incumplimiento legal y reglamentarias identificados durante la realizacin de la auditoria.

OBJETIVO

BALANCE GENERAL

Definir los elementos bsicos que conforman los estados financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboracin, anlisis e interpretacin, entre los usuarios generales de la informacin financiera.

Es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades que tienen propsitos no lucrativos y se conforman bsicamente por los siguientes elementos: activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable; este ultimo, cuando se trata de entidades con propsitos no lucrativos.

Estado de Resultados

Es emitido por las entidades lucrativas y esta integrado por los siguientes elementos: Ingresos, costos y gastos. Utilidad o perdida neta.

Estado de Variaciones en el Capital Contable.

Este es emitido por las entidades lucrativas y se conforma por los siguientes elementos bsicos: Movimientos de propietarios, creacin de reservas y utilidad o perdida integral.

Estados de Flujo de Efectivo

Es emitido tanto por las entidades lucrativas, como por las que tienen propsitos no lucrativos, ambos estados se conforman por los siguientes elementos bsicos: Origen y aplicacin de los Recursos.

Establecer normas generales para: La presentacin, estructura y procedimiento para la elaboracin del estado de flujos de efectivo, y Las revelaciones que complementan dicho estado. Muestra como se genera y utiliza el efectivo en el periodo.

Operacin

Inversin,

Financiamiento

PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DIRECTO Presentar por separado cobros y pagos en trminos brutos.

INDIRECTO Parte de la utilidad antes de impuestos


Los efectos de operaciones de perodos anteriores cobradas o pagadas en el periodo actual. -Actividades de inversin o financiamiento

Cambios en el capital de trabajo

Establecer Normas Generales

PRESENTACIN REVELACIN

Establecer la estructura del Estado de Resultados

Requerimientos mnimos de contenido

El estado de resultados

debe mostrar cuando as proceda las siguientes secciones: a) La utilidad o perdida antes de las operaciones discontinuadas. I) de las operaciones ordinarias II) de las operaciones no ordinarias b) La utilidad o perdida de las operaciones discontinuadas.

Es til principalmente para que, en combinacin con la de otros estados financieros bsicos se pueda: Evaluar la rentabilidad de una empresa. Estimar su potencial de crdito. Estimar la cantidad, tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo. Evaluar el desempeo de una empresa. Medir riesgos. Repartir dividendos.

Objetivo
Definir el concepto de la utilidad integral Establecer las reglas para la presentacin y revelacin de la utilidad integral y de sus componentes.

Utilidad integral : Es la utilidad o prdida neta del periodo determinada como lo establece el boletn B-3, ms aquellas partidas cuyo efecto de dicho periodo, por disposiciones especificas de algunos boletines, se reflejan directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones, reducciones y distribuciones de capital.

REGLAS DE PRESENTACION Y REVELACIN


Tanto los componentes como el importe total de la utilidad integral, deben ser presentados en un solo rengln en el estado de variaciones en el capital contable

A travs de notas a los estados financieros, debe explicarse el significado de utilidad integral y las partidas que la componen.

METODOLOGA

Identificacin de un marco de referencia para la ejecucin y practica sistemtica y ordenada de la auditora financiera.

Objetivo
Asegurar la cobertura de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de una auditoria financiera. ES EL CONTAR CON UNA GUA.

Importancia
La auditoria es un trabajo profesional. Una forma de hacer prevalecer ese estatus es cuando se lleva a cabo segn las normas y criterios que regulen su ejercicio, y con una metodologa que asegure su direccin y control, para obtener los resultados deseados.

Primera: precisin del objetivo de la auditoria. Segunda: planeacin de la auditoria Tercera: El estudio general ocupa un gran espacio y da relevancia al estudio general que se aplicara a la actividad o funcin sujeta a auditoria. Cuarta: anlisis de la funcin a auditar. Quinta: estudio y evaluacin del sistema de

Sexta: verificacin de la informacin. Sptima: conocimientos tericos y prcticos del auditor. Octava. Aplicacin de pruebas de auditora. Novena. Evaluacin. Decima: informe Undcima: seguimiento.

La planificacin de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia global de auditora en relacin con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoria. Una planificacin adecuada favorece la

Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la auditora.

Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditora, de manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.

Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y la revisin de su trabajo.

Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, as como la asignacin apropiada del trabajo a dichos miembros.

Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

Planificar la auditoria financiera con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

El planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecucin de procedimientos sustantivos de auditora; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la auditora.

La realizacin de la auditora de estados financieros no exonera a la administracin de sus responsabilidades de acuerdo a ley. Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinin acerca de los mismos.

La preparacin y presentacin de tales estados es responsabilidad de la administracin.

PARTICIPACIN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO.

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarn en la planificacin de la auditoria financiera.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO. a) Aplicacin de procedimientos requeridos por la NIA 220 . b) Evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables, incluidos los relativos a la independencia, c) Establecimiento de un acuerdo de los trminos del

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN:
El auditor establecer una estrategia global de auditora que determine el alcance, el momento de realizacin y la direccin de la auditora, y que gue el desarrollo del plan de auditora.

Para establecer la estrategia global de auditoria el auditor:

Comprensin de las operaciones de la entidad Conocer la naturaleza de la entidad, antecedentes, tamao, organizacin, objetivos, funcin principal, estrategias, riesgos inherentes, ambiente de control, y controles internos.. Aplicacin de procedimientos de revisin analtica Implica planear y realizar la auditora, de acuerdo con las normas de auditora y otros requerimientos.

Diseo de pruebas de materialidad Comprensin del sistema de control interno Ambiente de control interno Comprensin del sistema de contabilidad Identificacin de procedimientos de control Efectividad de los controles Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control Comprensin de las operaciones de la entidad Conocimiento de las actividades de la entidad

La planeacin se debe documentar.

QU ES?
Es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se le ha de dar y la oportunidad en que se ha de aplicar.

FORMA:

Contenido de los programas de auditoria

1. Nmero del procedimiento de auditora 2.- Descripcin del procedimiento 3.- Firma o iniciales de los auditores que llevan a cabo los diferentes puntos de la revisin. 4.- Columna de observaciones para hacer referencia a los papeles de trabajo en donde se haya realizado el procedimiento. En funcin de ste, los programas de auditora deben incluir procedimientos que no solo se limiten al reconocimiento de los registros de contabilidad, sino tambin prever procedimientos que vayan mas all de dichos libros y registros, como son: analizar correspondencia, obtener informacin de terceros, revisin de libros de actas, etc.

FONDO:

En cualquier trabajo de atestiguar, debe existir por escrito, un claro entendimiento, tanto por parte del Contador Pblico como de su cliente, de los trminos y alcance de los servicios, responsabilidad de cada uno, plazos y honorarios, entre otros asuntos, con objeto de que queden debidamente establecidos los derechos y obligaciones de cada una de las partes. Una carta del auditor a su cliente documenta y confirma la prestacin del servicio, el objetivo y alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes que deber proporcionar.

OBJETIVO:
NORMAR EL CONTENIDO DE LA CARTA CONVENIO QUE ESTABLECE LOS TRMINOS DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS DE ATESTIGUAR.

SI EL PROSPECTO DE CLIENTE SE REHUSARA A FIRMAR LA CARTA CONVENIO, EN LOS TRMINOS QUE SE SEALAN EN ESTE BOLETN, SE DEBE DECLINAR LA ACEPTACIN DEL TRABAJO.

SU FORMA Y CONTENIDO PUEDE VARIAR EN CADA CASO PARTICULAR; SIN EMBARGO DEBE CUMPLIR COMO MINIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:

Objetivo, alcance y periodo sujeto a revisin. Responsabilidad del Contador Pblico. Identificacin clara de la aseveracin sobre la cual se atestiguar Propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo.

TCNICAS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las de: a) Mtodo Descriptivo o de memorndum. b) Mtodo Grfico. c) Mtodo de Cuestionario

Consiste en usar como instrumento para la investigacin, cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a travs de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conduccin de las operaciones.

Cuando el auditor llena el cuestionario por medio de una entrevista con uno o ms funcionarios de la entidad, debe tomar en cuenta la necesidad de confirmar durante el curso de la auditora la veracidad

RESUMEN:

La importancia de la metodologa es asegurar la cobertura de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de una auditoria financiera. NIA 300 Trata de la obligacin del auditor de realizar la planificacin de la auditoria de estados financieros. El programa de auditoria es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se le ha de dar y la oportunidad en que se ha de aplicar. La carta convenio es una carta del auditor a su cliente donde documenta y confirma la prestacin del servicio, el objetivo y alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes que deber proporcionar.

FASE DE EJECUCION
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarn el informe de auditoria.

ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIN 1. Las Pruebas de Auditoria 2. Tcnicas de Muestreo 3. Evidencias de Auditoria 4. Papeles de Trabajo 5. Hallazgos de Auditoria

PRUEBAS DE AUDITORIA
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria. DE CONTROL
relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante

ANALITICAS

comparaciones entre dos o ms estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

SUSTANTIVAS

son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias.

TECNICAS DE MUESTREO
Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste en la utilizacin de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (poblacin o universo).

ESTADISTICO
ALEATORIO SISTEMATICA SELECCIN DE CELDAS AL AZAR SELECCIN POR BLOQUES

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido".

CARACTERISTICAS
SUFICIENTE:
si el alcance de las pruebas es adecuado

PERTINENTE:
si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria

COMPETENTE:
si guarda relacin con el alcance de la auditoria y adems es creble y confiable

TIPOS DE EVIDENCIA Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el mismo. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.

TCNICAS PARA LA RECOPILACIN DE EVIDENCIAS


Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional.

PAPELES DE TRABAJO
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

PERMANENTES

est conformado por todos los documentos que tienen el carcter de permanencia en la empresa

CORRIENTES

est formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo

HOJA DE TRABAJO

INTEGRA LOS ESTADOS FINANCIEROS

CEDULAS SUMARIAS

CUENTAS DE MAYOR
RELACION DE PARTIDAS

CEDULAS ANALITCAS

Los papeles de trabajo son utilizados para:


a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno. b) Documentar la estrategia de auditoria. c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento. d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las operaciones de la entidad. e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo.

MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO


Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.

INDICES DE REFERENCIA
Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen claramente la seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse cuando se le necesite.

PAPELES DE TRABAJO
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos estn: Planificacin de auditoria Hojas de trabajo Cdulas sumarias o de resumen Cdulas de detalle Cdulas narrativas Cdulas de hallazgos Cdulas de notas Cdulas de marcas

PAPELES DE TRABAJO
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran: Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programacin de actividades Informes de labores

PAPELES DE TRABAJO
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son: Confirmaciones de saldos Interpretaciones autnticas y normativa publicada Decretos de creacin de unidades Opiniones Jurdicas Opiniones Tcnicas

CDULAS DE AUDITORIA
Cedulas sumarias .- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.

Cedulas analticas .- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria.

Son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.

HALLAZGOS DE AUDITORIA

Al finalizar la auditoria se solicita la carta de salvaguarda o de gerencia.

FASE DE INFORMACIN
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados y evaluados en la auditoria.

TIPOS
INFORME INFORME DICTAMEN ESPECIAL LARGO

TIPOS DE DICTAMEN
DICTAMEN SIN SALVEDAD O LIMPIO. DICTAMEN CON SALVEDAD. DICTAMEN NEGATIVO. DICTAMEN CON ABSTENCIN DE OPININ

DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDAD


Es aquel mediante el cual el auditor expresa que los estados financieros de una entidad se presentan en forma razonable, en virtud de que a travs de su revisin, este pudo darse cuenta de que estos fueron preparados en atencin a las normas de Informacin financiera.

Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas internacionales de auditoria las cuales requieren que la misma sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que estn preparados de acuerdo con las NIF. La auditora consiste en el examen con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin. En mi opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 20X_ y 20X_ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con La norma internacional de auditoria

DICTAMEN CON SALVEDAD


Es aquel mediante el cual el auditor, expresa en su dictamen la existencia de alguna excepcin, motivada por la falta de aplicacin o desviacin en su aplicacin de una norma de informacin financiera, o por la existencia de alguna limitacin en el alcance de su trabajo, por lo que los estados financieros de una entidad no se presentan del todo en forma razonable.

Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas internacionales de auditoria, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que estn preparados de acuerdo con las normas de informacin financiera. La auditora consiste en el examen con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluacin de las normas de informacin financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la evaluacin de la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin. Segn se explica en la nota X, a los estados financieros, la estimacin para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 20_ y 20_ no incluye saldos que se consideran de dudosa recuperacin por $XXXXX y $XXXXX, respectivamente. En mi opinin, excepto porque la estimacin para cuentas incobrables es insuficiente como se describe en el prrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situacin financiera de Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 20_ y 20_, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de informacion financiera

DICTAMEN NEGATIVO
Es aquel que expresa el auditor, cuando como consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros no estn de acuerdo con NIF, y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresin de una opinin con salvedad no sera adecuada.

Como se menciona en la nota X, en los estados financieros de la compaa no se reconocen los efectos de la inflacin conforme lo requieren las NIF considerndose que dichos efectos son importantes en atencin al monto y antigedad de los activos no monetarios, de la inversin de los accionistas y de la posicin monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios.

En mi opinin, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera, segn se explica en el prrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situacin financiera de Compaa X, S.A. al 20 de diciembre de 20_ y 20X_, ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las NIF

DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION


Es aquel en el cual el auditor se abstiene de expresar una opinin, cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisin de un dictamen con salvedades. En este caso deber de indicar todas las razones que dieron lugar a la abstencin.

Fui contratado para examinar el estado de situacin financiera de Com paa X, S.A., al 31 de diciembre de 20X , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera que les son relativos, por el ao que termin en esa fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo siguiente, mi examen fue realizado de acuerdo con las NIA, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que estn preparados de acuerdo con las NIF-, La auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluacin de las NIF utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto. Mi examen revel que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 20X , que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos totales, requieren de una depuracin integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad. Debido a la limitacin en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el prrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuracin integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinin sobre los estados financieros de Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 20X , y por el ao terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.

El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.

El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos bsicos, ordinariamente como sigue: (a) Titulo.

(b)
(c) (d) (e) (g) (h) (i)

Destinatario.
Prrafo introductorio. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. Responsabilidad del auditor. (f) Opinin del auditor. Otras responsabilidades de informacin. Firma del auditor. Fecha del dictamen del auditor. (j) Direccin del auditor.
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