Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

Introduccin

Lic Limberg Osinaga Cortez

Introduccin

Tributo
Obligaciones en dinero que el estado impone en razn de una determinada manifestacin de capacidad econmica, mediante el ejercicio de su poder de imperio.
En virtud de una ley y con propsito de financiar los gastos pblicos que le demandan la satisfaccin de la necesidades publicas

Lic. Limberg Osinaga Cortez

Introduccin
Clasificacin de los Tributos
IMPUESTOS Son tributos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de determinadas Es el tributo cuya obras o actividades estatales obligacin tiene como Son establecidas conforme a la cuyo producto no debe tener hecho generador una C.P.E. cuyo hecho generador es un destino ajeno a la situacin prevista por ley el de uso o aprovechamiento de financiacin dichas obras o TASAS TRIBUTOS actividadesbienes de dominio publico, as Son lalos obtencin tributos cuyo como de hecho imponible consiste autorizaciones para la en la de prestacin de realizacin actividades servicios o la realizacin econmicas. de actividades individualizadas en el sujeto pasivo. CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Lic. Limberg Osinaga Cortez

PATENTES

Introduccin
Sujeto Activo Sujeto Pasivo

Hecho Generador

Elementos constitutivos de los Tributos

(Principio de Legalidad)

Base Imponible

Alcuota
Lic. Limberg Osinaga Cortez

Exenciones

Introduccin
Estructura de los Tributos
Hecho generador
ACTO SUJETO GRAVADO GRAVADO Que Grava ? OBJETO
LUGAR DEL ACTO MOMENTO EN EL QUE SE PERFECCIONA EL ACTO

Base Imponible
CUANTIFICACION DEL ACTO GRAVADO

Alicuota

Quin Donde? Paga? SUJETO FUENTE

Cuando nace? Como? TIEMPO

Cunto? % Alcuota

Lic. Limberg Osinaga Cortez

Introduccin
Elementos constitutivos de los tributos Sujetos
Sujeto Activo Sujeto Pasivo

Estado Ente acreedor tiene derecho a exigir el pago del tributo

Persona Obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea en calidad de contribuyente directo o sustituto de aquel

Relacin Jurdico Tributaria

Lic. Limberg Osinaga Cortez

Introduccin
Elementos constitutivos de los tributos Sujetos Pasivos

CONTRIBUYENTE S.P. Respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria

SUSTITUTO Persona que por cuenta del contribuyente y por imposicin de la ley tiene que cumplir las exigencias materiales y formales emergentes de la obligacin tributaria
Lic. Limberg Osinaga Cortez

Introduccin
Fuentes del Derecho Tributario

Prelacin Normativa:
Constitucin Poltica del Estado.

Convenios y Tratados Internacionales.

Cdigo Tributario. Ley 843. Decretos Supremos. Resoluciones Ministeriales.

Resoluciones Normativas y Administrativas.

Lic. Limberg Osinaga Cortez

Introduccin
Se grava impuestos a:

La
El El

Renta
Consumo Patrimonio
Manifestaciones de Riqueza

Las

Transacciones

Introduccin
Clasificacin:

Renta
RC-IVA (AR) RC-IVA (CD)

Consumo
IVA IEHD ISAE ICE
Transacciones I.T. I.T.F. I.M.T.

Patrimonio
IPB TGB

IUE

I.U.E

Lic. Limberg Osinaga Cortez

I.U.E
El I.U.E en Bolivia:

Este impuesto entra en vigencia a partir del 01/01/1995, segn Ley 1606.

Anteriormente

se aplic el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE).

I.U.E
Diferencias entre el IRPE y el IUE: I.R.P.E.

I.U.E.
Impuesto sobre las utilidades netas. Determinado sobre base cierta. Alcuota 25% Incentivo a las inversiones extranjeras.

Impuesto sobre el patrimonio neto. Determinado sobre base presunta. Alcuota 3% Desaliento a la inversiones extranjeras.

I.U.E
Principio de Fuente o Territorialidad:

Se refiere al principio de utilidad que sostiene que estn alcanzadas por el impuesto: Todas las utilidades provenientes de actividades econmicas lucrativas producidas dentro del territorio, independiente de la nacionalidad o domicilio del contribuyente.

I.U.E

Marco Legal
Ley 843 T.O.
D. S. 24051

I.U.E
Aspectos sobresalientes:

La documentacin de respaldo es fundamental. Se cambio la visin contable de patrimonio a utilidades.

El IUE es un pago a cuenta del IT.

Se obliga a preparar EE.FF. de conformidad con los PCGAS.

I.U.E
Se consideran utilidades
Las que surgen de Estados Financieros. Tengan o no carcter peridico Las que se determinen por DD.JJ. En los Sujetos NO Obligados a llevar registros contables

I.U.E
Beneficiarios al exterior:

Utilidades de Fuente Boliviana. Actividades parcialmente realizadas en el pas.

I.U.E
Sociedad Mercantil CODIGO DE COMERCIO/LEY COOPERATIVAS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES (inc.a Art.2 DS 24051) S. Annimas S. Annimas Mixtas S. Comandita p/Acciones S. Comandita Simple S. R.L. S. Colectivas S. Hecho o Irregulares Sucursales de emp. Dom en exterior. Agencias o Establecimientos Permanentes Sociedades Cooperatvias Mutuales de Ahorro y Prstamo para la Vivienda Empresas Mineras, Hidrocarburos y de Energa Elctrica (Art.38) Empresas Unipersonales Asociacin Civil CODIGO CIVIL NO OBLIGADOS A PROFESIONALES LIBRES U LLEVAR REGISTROS OFICIOS CONTABLES (inc.b (inc. c Art.2 DS 24051) Art.2 DS 24051) Sociedades Civiles Auditores Asociaciones Ingenieros Fundaciones Mecanicos Carpinteros Sastres Albailes Plomeros Notarios de Fe Pblica Oficiales de Registro Civil Comisionistas Corredores Factores o Administradores Martilleros o Rematadores Gestores

I.U.E
Exentos : Las actividades del:
Gobierno Nacional Gobierno Municipal Universidades Pblicas Prefecturas Departamentales

Nuevas Industrias establecidas en el Alto LPZ

I.U.E
Exentos: Las utilidades obtenidas por las asociaciones, fundaciones o instituciones sin fines de lucro y autorizadas legalmente previa formalizacin: Religiosas, Caridad, Beneficencia Educativas, Culturales, Cientficas

Ecolgicas, Deportivas
Artsticas, Literarias

Polticas, Sindicales o Gremiales

Asociaciones de Profesionales

I.U.E
Formulario 01-03-06 Periodo De Presentacin Concepto REMESAS BENEFICIARIOS EXTERIOR Rentas de Fuente Boliviana UTILIDAD NETA PRESUNTA Actividades Parcialmente Realizadas Remesas Actividades P. Realizadas

54 55 56 80

530
541 550 500;510;520 87

MENSUAL

MENSUAL
MENSUAL ANUAL ANUAL

PAGO IUE.
DDJJ DEDUCCION C.F. FACTURAS Anexo Form.(Prof. Liberales u Ofic.).

93 421

570

EVENTUAL ANUAL (no Obliga.)

Retenciones (Pagos s/fact. Bs. Y Ss.).

EEFF Empresas con registros contables (Anexo Form. 500) CARGOS DETERMINADOS Y OTROS REMESAS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

6015
6016

1000
3050

EVENTUAL

EVENTUAL

I.U.E
Vencimientos - Empresas
31-Mar. Industriales y Petroleras

30-Junio Agrcolas, Ganaderas, Agroindustrial 30-Sept. Mineras 31-Dic. Bancos, Seguros, Comerciales, Servicios ANUAL 120 das posteriores al cierre de su gestin fiscal Art.39 D.S. N 24051

I.U.E
Alcuota

25 %
Lic. Limberg Osinaga Cortez