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Practica III

Resumen de la base legal.

Factura: Documento comercial mercantil que refleja la informacin de compra-venta. Existen tres tipos de facturas: Factura consumidor final. Factura de venta simplificada. Factura de exportacin. Ahora veamos ms detalladamente cada una de las facturas mencionadas anteriormente: 1) Factura consumidor final: documento que se emite de un contribuyente a un consumidor final. Este adquiere un bien para su consumo, y no para revenderlo o transformarlo. Segn el artculo 107, inciso segundo del cdigo tributario, cuando se trate de operaciones realizadas con consumidores finales, debern emitir y entregar, por cada operacin, un documento que se denominara factura. Los contribuyentes del IVA, en ningn caso podrn tener para documentar las transferencias de compra-venta facturas comerciales, puesto que esta evade impuesto. Se faculta a la administracin tributaria para proceder a la destruccin de los mismos. Requisitos de la factura de consumidor final: Segn el cdigo tributario en el artculo 114 literal b, especifica las partes que debe llevar la factura de consumidor final, de forma resumida los requisitos son los siguientes: Deben imprimirse en talonarios y estar pre numerados en forma correlativa. Indicar el nombre, denominacin o razn social del contribuyente emisor, giro, direccin del establecimiento, NIT y NRC. Fecha de emisin. Se emitirn en duplicado en forma correlativa, entregndole la copia al cliente y la original se la queda la empresa. Descripcin de los bienes y servicios, especificando las caractersticas del mismo, adems del precio unitario, cantidad y monto total de la operacin. Separacin de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas. Inclusin del impuesto respectivo en el precio delas operaciones gravadas. Valor total de la operacin. En operaciones cuyo monto total sea igual o superior a $200.00, se deber hacer constar en la factura el nombre, denominacin o razn social, NIT, en su defecto el DUI del cliente.

Practica III

Resumen de la base legal.

2) Factura de venta simplificada: documento que se emite de un contribuyente a un consumidor final, cuando la venta ha sido menor a $12.00. Segn el artculo 107, inciso cuarto del cdigo tributario, las personas naturales inscritas como contribuyentes del IVA, cuyas transferencias de bienes, en el ao anterior sean iguales o inferiores a $50000.00 debern emitir y entregar en operaciones que realicen con consumidores finales factura de venta simplificada, nicamente respecto a aquellas transferencias cuyo monto sea menor o igual a $12.00. Adems los contribuyentes que inicien operaciones, podrn utilizar el primer ao la factura de venta simplificada. Requisitos de la factura de venta simplificada: Segn el cdigo tributario en el artculo 114 literal d, especifica las partes que debe llevar la factura de venta simplificada, de forma resumida los requisitos son los siguientes: Deben elaborarse por medio de imprenta en talonarios pre impresos y pre numerados en forma correlativa. Indicar de manera pre impresa el nombre del contribuyente, giro, direccin del establecimiento, NIT y NRC. Fecha de emisin del documento. Se emitirn en duplicado en forma correlativa, entregndole la copia al cliente y la original se la queda la empresa. Valor total de la operacin, debern incluirse el impuesto respectivo de las operaciones gravadas. 3) Factura de exportacin: documento que se emite de un contribuyente a un cliente extranjero, se utiliza para sacar legalmente la mercanca del pas, es confeccionada por el agente de aduanas. Segn el artculo 107, inciso tercero del cdigo tributario y el artculo 42 del reglamento del cdigo tributario, en el caso de las operaciones de exportacin debern emitir y entregar factura, las facturas que emitan los sujetos pasivos que realicen operaciones de exportacin, debern identificarse bajo la denominacin factura de exportacin poseer un numero correlativo independiente y diferente al utilizado por las facturas que amparan operaciones locales. Requisitos de la factura de exportacin: Indicar el nombre, denominacin o razn social del contribuyente emisor, giro, direccin del establecimiento, NIT y NRC. Fecha de emisin.

Practica III

Resumen de la base legal.

Se emitirn en duplicado, deber entregarse el original al cliente y la copia la empresa. Descripcin de los bienes y servicios, especificando las caractersticas del mismo, adems del precio unitario, cantidad y monto total de la operacin. Comprobante de crdito fiscal: documento que se emite de un contribuyente a otro contribuyente del IVA, acredita la transferencia de bienes. Segn el artculo 107, inciso primero del cdigo tributario, los contribuyentes del IVA, estn obligados a emitir y entregar, por cada operacin, a otros contribuyentes un documento que, se denominara Comprobante de crdito fiscal, podr ser emitido en forma manual, computarizada, tanto para las transferencias de bienes muebles como para la prestacin de servicios. Requisitos del comprobante de crdito fiscal. Segn el cdigo tributario en el artculo 114 literal a, especfica las partes que debe llevar el comprobante de crdito fiscal, de forma resumida los requisitos son los siguientes: Deben imprimirse en talonarios y estar pre numerados en forma correlativa. Emitirse en triplicado; original y segunda copia al cliente y la primera copia para la revisin de la administracin tributaria. Cuando el valor de la operacin sea superior a cien mil colones ($11428.57), en el documento original debern hacerse constar los nombres, firmas y DUI de la persona que entrega y de la que recibe. Indicar el nombre, denominacin o razn social del contribuyente emisor, giro, direccin del establecimiento, NIT y NRC. Separacin de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas. Fecha de emisin. Indicar el nombre, denominacin o razn social del cliente, direccin, NIT y NRC. Descripcin de los bienes y servicios, especificando las caractersticas del mismo, adems del precio unitario, cantidad y monto total de la operacin. Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto. Condiciones de las operaciones al contado, al crdito, puesto en bodega y otras.

OJO: En las tres facturas y el comprobante de crdito fiscal En el pie de la imprenta se colocaran los datos siguientes: nombre, NIT, domicilio, NRC del propietario de la imprenta, Nmero y fecha de autorizacin de imprenta, tiraje de documentos y fecha de impresin.

Practica III

Resumen de la base legal.

Nota de crdito: Es aquel documento comercial emitido por el vendedor en el cual se detallan conceptos por los que un comprador dispone de crdito a su favor en su cuenta comercial. Es un documento registrable y siempre genera un saldo positivo para el cliente. Casos en los que se emite

Errores de facturacin: Se factur un importe superior y luego se lo corrige con NC. Aplicacin de bonificaciones y/o descuentos Devoluciones Casos de roturas de mercadera.

En qu casos se utiliza la nota de crdito? Un caso comn es la devolucin de productos, por ejemplo en un negocio de venta de vestimenta al realizar el pedido de la ropa, la misma se abona con una factura. Al llegar la mercadera se advierte que unas camisas llegaron con roturas y manchas por lo que se las enva nuevamente al proveedor y este mismo emite una nota de crdito por el valor de las mismas y la entrega al comprador. Partes de la nota de crdito: Razn social de la empresa, direccin del local, datos del cliente, n de identificacin tributaria, fecha de emisin, tipo y n de comprobante, transaccin realizada si la venta se hizo al crdito o al contado, venta afecta, exenta ,descripcin y total, datos de la imprenta y el destinatario del comprobante. Funcin: El comerciante enva a su cliente, con el objeto de comunicar la acreditacin en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma. Se usa para anular facturas incluidas en Cajas Cerradas. La Nota de Crdito siempre origina una disminucin en la cuenta del comprador o deudor, por lo tanto es un documento registrable. Nota de dbito: Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta. Partes de la nota de dbito:

Nombre y direccin de la empresa. Un nmero seriado. Descripcin detallada de la operacin.

Practica III

Resumen de la base legal.

Conceptos y cargos por cada uno de estos. Validez (periodo de emisin). Destinatarios. Datos de la imprenta.

Funcin de la Nota de Dbito Su funcin principal es notificar al cliente haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturacin, inters por pago fuera de trmino, etc. Cul es la informacin bsica que debe tener la Nota de Dbito Las notas de dbito deben contener informacin del emisor, de los costos, gatos o intereses, del comprobante de venta al que hace referencia e identificacin de quien la recibe; as como los datos de la autorizacin y de su caducidad. La Nota de Remisin: es aquel documento que se utiliza casi excluyentemente a instancias de un contexto mercantil para acreditar o dejar constancia de la entrega de un pedido. El mismo para que tenga efecto y validez deber ser s o s firmado por el receptor de la mercanca hecho que dar constancia que la mercadera ha sido recibida correctamente y de acuerdo a las condiciones convenidas. PARTES DE LA NOTA DE REMISION:

Datos de la entidad comercial. Datos del cliente. N correlativo de comprobante emitido, serie y nit de la entidad. Datos relacionados con la fecha, giro, condicin de pago de la operacin emitida. Firma de los emisores y receptores. Datos de la imprenta.

FUNCION DE LA NOTA DE REMISON: Al comprador le servir para comparar con el pedido que haya realizado, a efectos de constatar si se trata de la mercadera solicitada y para controlar posteriormente si la misma corresponde a lo que se factura. Y para el vendedor, porque al recibir el duplicado de la nota de remisin, oportunamente firmada por el comprador, tendr una constancia no solamente de haber entregado la mercadera y as poder facturarla, sino que adems que la misma fue aceptada conforme. La nota de remisin deber expedirse como mnimo por duplicado y deber contener la lista de mercadera o de elementos suministrados. Lo ms frecuente es que la misma se extienda por triplicado, el original para el comprador, la copia para el vendedor y la tercera para quien transporta la mercadera.