Contabilidad de Instituciones Financieras I

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX
Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I. Universidad Los ngeles de Chimbote. 1era edicin. Departamento de Edicin. Chimbote. 2008. 260p.
Edicin: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu Universidad Los ngeles de Chimbote Leoncio Prado 443 Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe editorial@uladech.edu.pe
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Mario Wilmar Soto Medina
Contabilidad de Instituciones Financieras I
NDICE
Presentacin................................................................................................................... 13 CAPTULO I SISTEMA FINANCIERO PERUANO 1. Concepto y composicin............................................................................................. 15 1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15 1.1.1 Mercado de intermediacin indirecta..........................................................16 1.1.2 Mercado de intermediacin directa............................................................ 17 1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19 1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19 1.4. Organismos de supervisin................................................................................. 20 1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21 2. rganos de supervisin del sistema financiero nacional............................................ 24 2.1. Ministerio de Economa y Finanzas..................................................................... 24 2.2. Banco Central de Reserva del Per.................................................................... 24 2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25 3. Empresas del sistema financiero en el Per............................................................... 27 3.2. Empresa bancaria................................................................................................27 3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 2 7 3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27 3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28 3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28 3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................ 28 4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29 4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29 4.2. Organizacin y la funcin contable..................................................................... 30 4.2.1. Organizacin de las empresas del sistema financiero......................... 30 4.2.1.1. Estructura orgnica..................................................................... 30 4.2.2. Organizacin integral................................................................................ 32 4.3. Funcin contable................................................................................................. 33 4.3.1 Estructura orgnica..............................................................................34
3 Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
4.3.2. Tipo de transaccin............................................................................ 35 4.3.3 Tipo de moneda................................................................................... 37 CAPTULO II DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero.....................................................................................................................40 2. Objetivos..................................................................................................................... 40 3. Alcances..................................................................................................................... 41 4. Normas contables generales...................................................................................... 42 5. Sistema de codificacin y denominacin.................................................................... 47 6. Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48 7. Publicacin de estados financieros.............................................................................49 8. Informacin complementaria.......................................................................................51 9. Cierre del ejercicio econmico.................................................................................... 51 10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual.........................................................................................................................51 11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas............................................................................................................. 52 CAPTULO III APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS 1. Registracin con cuentas de balance......................................................................... 61 1.1. Cuentas de activo: Clase 1..................................................................................61 1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 61 1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 61 1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Per.....................63 1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas....................................................................................... 64 1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del
exterior........................................................................................ 66 1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67 1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69 1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69 1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70 1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70 1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................71 1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediacin financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71 1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisin para inversiones negociables y a vencimiento................................................................................. 72 1.1.4. Rubros 14: Crditos............................................................................ 73 1.1.4.1. Cuenta: 1401 Crditos vigentes.................................................. 73 1.1.4.2. Cuenta: 1403 Crditos reestructurados...................................... 75 1.1.4.3. Cuenta: 1404 Crditos refinanciados.......................................... 76 1.1.4.4. Cuenta: 1405 Crditos vencidos..................................................79 1.1.4.5. Cuenta: 1406 Crditos en cobranza judicial................................ 80 1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes...82 1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisin para crditos..........................................83 1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84 1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y servicios fideicomiso....................................................................84 1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas................................. 85 1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87 1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88 1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso................................................................................................ 88 1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables................................................. 88 1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados...............89 1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92 1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables
recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94 1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes................................................... 94 1.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas...................................................... 94 1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones permanentes...........................................................................98 1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes.......... 100 1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo........................................... 101 1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos............................................................. 101 1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo.................................................................. 102 1.1.9. Rubro: 19 Otros activos...................................................................... 102 1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas................... 102 1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias................ 104 1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2............................................................................105 1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el pblico................................................ 105 1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista.........................................105 1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro..................... 110 1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo........................ 111 1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos.......................................................... 114 1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento..................................................... 115 1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores..................... 120 1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico.. 121 1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios........................................................ 123 1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios...........................................123 1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios.......... 124 1.2.3. Rubro 23: Depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.............................................. 125 1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depsitos a la vista.......................................... 125
1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depsitos de ahorro......................................... 127 1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depsitos a plazo............................................. 128 1.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.. 130 1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.............. 131 1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reservas del Per............................................................ 131 1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo.........................................................133 1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas............................................... 134 1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior....................................... 135 1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales.................................. 136 1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del pas............. 137 1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior....... 138 1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones a corto plazo.......................................................................... 140 1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar..............................................................140 1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de instrumentos financieros derivados especulativos................. 140 1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas.............................. 141 1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar............................................................................... 142 1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores..................................................... 143 1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...............144 1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema financiero del pas................................................................. 144 1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior......................................................... 145
1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales....................................................146 1.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del pas........... 147 1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior..... 149 1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a largo plazo....................................................... 155 1.2.7. Rubro: 27 Provisiones.......... 151 1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para crditos contingentes........... 151 1.2.8. Rubro: 28 Valores, ttulos y obligaciones en circulacin.... 152 1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes............................................... 152 1.2.9. Rubro: 29 Otros activos...................................................................... 153 1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja............................................153 1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trmite.................................. 154 1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias..................................... 155 1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3..................................................................... 156 1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado................................................................... 156 1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado................................................ 156 1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito................................................ 156 1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional................................................................. 157 1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones......................................................157 1.3.3. Rubro: 33 Reservas............................................................................ 157 1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal...................................................157 1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio.......................................................... 158 1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participacin en otras empresas...................................................................... 158 1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados.................................................... 158 1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada..........................................158 1.3.5.2. Cuenta: 3802 Prdida acumulada.......................................... 159 1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio............................................... 160 1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio................................ 160 2. Registracin con Cuentas de Estado de Ganancias y Prdidas.............................. 160
2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4........................................................................... 160 2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros............................................................. 160 2.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el pblico............ 160 2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios.................... 161 2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras.............................................................................. 161 2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros.........................................162 2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes..............162 2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros..................... 162 2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorizacin e incobrabilidad...............163 2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorizacin de inversiones. 163 2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de crditos......... 164 2.1.4. Rubro: 44 Depreciacin de inmueble, mobiliario, equipo y amortizaciones.................................................................................... 164 2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciacin inmueble, mobiliario y equipo..........164 2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administracin................................................... 165 2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal......................................... 165 2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros....... 165 2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos........................................................... 166 2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas................................................................. 166 2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes.............................166 2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5.........................................................................167 2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros........................................................... 167 2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles.................................167 2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios.................167 2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a vencimientos.......................................................................... 168 2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por crditos...................................... 169 2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por crditos y otras operaciones financieras.............................................................................. 169 2.2.2. Rubro: 57 Ventas............................................................................... 171
2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171 2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6..................................................................... 171 2.3.1. Rubro: 61 Resultados de operacin....................................................171 2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operacin...................................171 2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios.....................................................173 2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios.................................. 173 2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios....................................................... 175 2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios.................................... 175 2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores........................................ 176 2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores..................... 176 2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores.......................................... 177 2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores........................177 2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta............................................................................................ 178 2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta...............................................................178 2.3.7. Rubro: 67 Distribucin legal de la renta neta...................................... 179 2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participacin de los trabajadores.....................179 2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta........................................................... 180 2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta........................................ 180 2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio............................................... 181 2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio.............................181 3. Registracin con cuentas contingentes: Clase 7....................................................183 3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores.................................................................. 183 3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas.................................................183 4. Registracin con cuentas de orden: Clase 8.......................................................... 184 4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras........................................................... 184 4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia........................... 184 4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas................................... 185 4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso.......... 186 4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras........................................................ 187
4.2.1. Cuenta: 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito........... 187 CAPTULO IV ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS 1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 188 2. Formas de los estados financieros y balance de comprobacin de Saldos.............. 188 3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189 3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189 3.2. Polticas contables........................................................................................ 190 3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................ 193 3.4. Composicin de los rubros de los estados financieros..................................... 193 3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193 3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193 3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194 3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195 3.9. Contingentes................................................................................................. 195 3.10. Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas......................................195 3.11. Utilidad por accin....................................................................................... 195 3.12. Posicin en moneda extranjera.................................................................... 195 3.13. Lmites legales............................................................................................ 196 3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196 3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196 4. Frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros plazo de estados financieros forma/frecuencia presentacin............................................................. 197 5. Modelos de estados financieros y balance de comprobacin de saldos................... 197 6. Monografa de estados financieros........................................................................ 226 6.1 Enunciado...................................................................................................... 226 6.2 Libro diario.................................................................................................... 229 6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244 6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259 Bibliografa............................................................................................................... 260
PRESENTACIN
Toda persona natural y jurdica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades en el mbito local, regional, nacional e internacional, segn las posibilidades de obtener financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El recurso financiero es utilizado en el mbito nacional mediante la intermediacin financiera de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N 26702: Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros supervisada por organismos de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance. Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; tambin otras entidades financieras al otorgar crditos de diferentes modalidades para la pequea y mediana empresa. El control del recurso financiero mediante crditos y de otras operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financieras es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, que son elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas financieras de las dems entidades que operan en el universo empresarial respecto a la contabilidad. Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediacin financiera reciben el dinero del pblico y lo prestan a los usuarios mediante crditos, tambin significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de depsitos, realizan servicios de comercio exterior y bsicos importantes, y otras actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la contabilidad y representan un patrn de medida de la situacin de solvencia econmicafinanciera para la intermediacin financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte. El autor.
CAPTULO I SISTEMA FINANCIERO PERUANO

1. CONCEPTO Y COMPOSICIN
Nuestro pas como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar los diferentes entes partcipes de la economa nacional, tanto personas naturales como personas jurdicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que plasme polticas y normas, en el propsito de armonizar la intermediacin financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a travs del denominado Sistema Financiero. El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y pblicas, debidamente autorizadas para operar en el pas en la intermediacin financiera; y los organismos de supervisin.
1.1 Mercado Financiero

Se entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio fsico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interaccin entre los participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera. Existen dos clases de mercados, segn sea la forma de la intermediacin financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar sus proyectos o actividades, tienen dos vas para hacerlo: una a travs del crdito comercial o bancario, conocida por intermediacin indirecta ejecutada en el Mercado de Intermediacin Indirecta; y la otra por medio de la transaccin con ttulos valores, denominada intermediacin directa, participando por ende en el Mercado de Intermediacin Directa.
1.1.1 Mercado de Intermediacin Indirecta

Es el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario que otorgan preferentemente crditos a corto plazo, previa captacin de recursos del pblico para luego colocarlos a un segundo en forma de prstamos en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema Financiero. De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se vinculan indirectamente a travs del intermediario. La intermediacin se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y tambin mediante la participacin del Sector no Bancario, segn el grafico siguiente:
INTERMEDIACI N INDIRECTA
SECTOR BANCARIO
SECTOR NO BANCARIO
Banca Comercial Banco de Inversin Financieras Mutuales Otros

A) Ejemplo de Intermediacin Indirecta
Cia. de seguros Fondo de pensiones Fondos Mutuos Caja de Ahorro Otros
a) El Seor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Sin embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de expansin. En tal razn, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un crdito en efectivo.
b) En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continorte a logrado incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros, Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captacin de recursos del pblico; pagando los intereses correspondientes a los imponentes; lo cual le permite otorgar prstamos a clientes que lo requieran, previa acreditacin de la posibilidad de reembolsar el monto solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses pactados. c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crdito presentada por Juan Ruiz y le otorga el prstamo para ampliar sus actividades, comprometindose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y plazos sealados por la entidad financiera. d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan Ruiz.
1.1.2 Mercado de Intermediacin Directa

Cuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero para financiar sus proyectos o actividades; y no sindole ventajoso obtenerlo del Sector bancario, sea por tasas de inters muy altas o por restricciones que limitan su obtencin, puede optar por emitir ttulo-valores tales como Acciones o Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de los ofertantes del capital. Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediacin Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado Mercado Primario. Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son objeto de transaccin o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de Lima.
El esquema del citado mercado es como sigue:
INTERMEDIACIN DIRECTA
MERCADO PRIMARIO
MERCADO SECUNDARIO
Bolsa de Valores
Fuera de la bolsa
Bolsa de Valores
Fuera de la bolsa
B) Ejemplo de Intermediacin Directa a) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en la exportacin, a Estados Unidos de Amrica y al Continente Europeo, de su produccin de prendas de lana de vicua y alpaca; por cuanto, las condiciones del mercado internacional son favorables para la industria textil peruana. b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento rpido, se vera truncado el plan de expansin de Lana Piura SAA. c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para financiar el proyecto, ha puesto a consideracin de los ejecutivos de la firma un Programa de emisin de Bonos, lo cual implicara; por un lado, reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el financiamiento necesario para la produccin y comercializacin de prendas de lana de camlidos andinos; y la consiguiente redencin de la deuda a su vencimiento.
d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo de dos aos pagando 12% de inters anual. liquidables semestralmente y los coloca a travs de la Bolsa de Valores (mercado primario). e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliacin de la Planta Industrial, compra de materias primas y contratacin de personal adicional. Entre los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores Comerciales SAC. f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los intereses vencidos. g) Asimismo, a fines del primer ao Valores Comerciales SAA. opt por vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario). Lana Piura SAA. deber continuar pagando los intereses vencidos a los nuevos bonistas. h) Cumplidos los dos aos y culminado con xito su proyecto de inversin Lana Piura SAA. procedi a redimir los Bonos, esto es, a devolver su dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el mercado secundario.
1.2 Instrumentos Financieros

Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de Intermediacin Indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las Acciones y Bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.
1.3 Instituciones Financieras

Conformado por personas jurdicas, organizadas como empresas dedicadas a la intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras, constituyndose en los entes ms representativos del Sistema Financiero Nacional por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economa nacional.
1.4 Organismos de Supervisin

Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del Sector de Economa y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como misin fundamental proteger los intereses del pblico en las oportunidades que interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su condicin de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participacin de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores. Tambin tienen a su cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y financieras; y administrar la poltica monetaria aplicable en el pas. El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de Supervisin en el Per:
ORGANISMOS DE SUPERVISIN
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
Formular lineamientos generales de poltica econmica y financiera
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
COMISIN NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES
Administra la poltica monetaria del pas
Controla y regula a los bancos, financieras, seguros, administradoras de fondos de pensiones
Supervisa y regula entidades y personas que intervienen en el Mercado de Valores.
1.5 Norma Legal del Sistema Financiero

A los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como depositantes en Mercado Bancario, o en su condicin de inversionistas en el Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero. Si nos remontamos al ao 1931, perodo claramente coincidente con la gran crisis financiera que sacudi a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos de Amrica, en el Per surgi la preocupacin por desarrollar un adecuado marco regulador que evitara los problemas que venan afrontando los Mercados Financieros forneos en ese momento. Con tal propsito, la misin especial liderada por el Dr. Kemmerer propici la creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la promulgacin de la Ley de Bancos N 7159; poca en que tambin se propuso otra Ley que crea al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendi formalmente la partida de nacimiento del Sistema Financiero Peruano. Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos como Reformas del Sistema Financiero. Podemos citar a 1970, poca en que se cre, adems, la Comisin Nacional de Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, ao en que se innov la estructura de la Bolsa de Valores y se cre la Banca Asociada a cargo del Estado por intermedio del Banco de la Nacin en su condicin de agente financiero, del Estado, integrada por el Banco Continental, provenientes del Sector Privado. Otra reforma se di en 1981, al restablecerse el rgimen democrtico en el Per iniciarse la vigencia de la Constitucin Poltica de 1979. Se procede a revisar normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero. Banco Popular y el Banco internacional,
En la dcada iniciada en 1990, especficamente en Diciembre de 1996 se promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca Seguros. La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N 637 del ao 1991 al Decreto. Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora, entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms equitativas para la participacin de capitales nacionales y forneos. Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada. A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:
Ministerio de Economa y Finanzas
Banco Central de Reserva del Per (BCRP)
Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
Comisin Nac. Supervisora de Empresas y Valores (CONASSEV)
Mercado de Dinero Formal (2) Empresas de operaciones mltiples

Bancaria
Bancaria Bancaria Bancaria Cajas Rurales de Ahorro y credito - CRAC Entidad de desarrollo a la pequea y microempresa Cooperativa de Ahorro y Crdito autorizada a capturar recursos del pblico
Mercado de Valores Informal (1)
ONG Mercado Primario Mercado de Valores
Empresa Especializada
Banco de inversin Empresa de seguros Empresa de servicios y conexos Empresa Administradoras Privadas de Pensiones AFP
Emisiones de Gobierno Emisiones Societarias
No Bancaria
Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito CMACs
Mecanismos Centralizados de Negociacin
Resto del mercado Extrabursatil Rueda de valores
Mesa de negociacin Otros mecanismos Centralizados
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Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
2. RGANOS DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

2.1. Ministerio de Economa y Finanzas
El Ministerio de Economa y Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector Economa y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad formular, supervisar y ev aluar las polt ic as y planes del Sect or en arm ona con la polt ica general del Estado; siendo sus funciones, visin y misin. Funciones a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal, financiacin, endeudamiento, presupuesto y tesorera. b) Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del Estado as como armonizar la actividad econmica. c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria d) Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado Misin Disear, proponer y ejecutar la Poltica Econmica y Financiera que contribuya al crecimiento econmico para el bienestar general de la poblacin Visin Consolidar una administracin moderna y eficaz de la Poltica Econmica y Financiera.
2.2 Banco Central de Reserva del Per

Es el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per, cuyo fin es preservar la estabilidad monetaria. El Banco de Reserva del Per, denominacin original, fue creado el 9 de marzo de 1922, e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. Posteriormente, el 28 de abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Per.
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Tambin es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por no tratar con el pblico. Funciones a) Regular la cantidad de dinero. b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad, liquidez y rentabilidad. c) Emitir billetes y monedas e informar peridicamente sobre las finanzas nacionales. Misin Disear, proponer y ejecutar la poltica monetaria en concordancia con las polticas econmica y financiera del Sector Economa y Finanzas. Visin Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economa del pas, dado que, al controlar la inflacin, se reduce la incertidumbre y se genera confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y as promover un crecimiento sostenido de la economa peruana.
2.3 Superintendencia de Banca y Seguros

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la regulacin y supervisin de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25 de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo estipulado por la Ley N 27328. La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho pblico del Sector Economa y Finanzas, cuya autonoma funcional est reconocida por la Constitucin Poltica del Per. Funciones Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
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Funciones que estn establecidas en la Ley N 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Misin La misin de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de seguros y privado de pensiones. Como institucin reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal moderno sobre la base del funcionamiento de una economa de mercado. En cuanto a la tarea de supervisin, sta consiste en velar, en forma permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que acta en el mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados financiero, de seguros y privado de pensiones, a travs de la seal de credibilidad que brinda una supervisin eficaz. Visin a. Generar confianza en el pblico respecto de la solvencia de los sistemas financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor asignacin en la economa. b. Brindar informacin adecuada y oportuna, se propicia la autorregulacin del mercado y la adopcin de un comportamiento prudencial por parte de los agentes econmicos. c. Un sistema de supervisin de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a percepcin del riesgo pas frente a la comunidad internacional, f a c i l i t a n do el desarrollo de negocios y la captacin de fondos para las empresas financieras, empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en general, para la economa en su conjunto.
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3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PER

Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las empresas que estn bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido clasificadas por su modalidad de gestin en 14 grupos:
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO
Empresas Bancarias Empresas Financieras Cajas Municipales de Ahorro .y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Caja Municipal de Crdit o popular Empresas de Desarrollo o Pequea y Micro Empresa Cooperativas de Ahorro y Crdito
Empresas de Arrendar Empresas Afianzadoras y de garanta Empresas de Almacenes Generales Empresas de Seguros Sociedades Titularizadoras Empresas de Servicios de Canje Empresas de Servicios Fiduciarios
3.1 Empresa Bancaria

Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en conceder crditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.
3.2 Sociedades Titulizadoras

Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularizacin de los Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante Contrato.
3.3 Empresas de Servicios de Canje

Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones realizadas en los Bancos fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin del Banco Central de Reserva.
En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa: Cdigo 01 Empresas de Servicios de canje: 12 Cmara de Compensacin Electrnica S.A
3.4 Empresa de servicios fiduciarios

Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administracin de patrimonios autnomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier naturaleza. La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada: Cdigo 01 Empresas de Servicios Fiduciaros: 13 La Fiduciaria S.A.
3.5 Empresa de factoring

Su giro consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y en general cualquier valor mobiliario representativo de deudas. Cabe indicar que en la actualidad no existe en el pas empresa constituida en esa especialidad.
3.6 Operaciones y servicios en el sistema financiero

Las empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus operaciones y servicios con sujecin a lo estipulado por el artculo 221 de la Ley General N 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la intendencia de Banca y Seguros. A los efectos de citar las operaciones y servicios ms frecuentes que brindan las empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razn a su importancia, a las empresas siguientes: (1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de Ahorro y Crdito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa; (5) Cooperativas de Ahorro y Crdito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.
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4. CONTABILIDAD BANCARIA
4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias
1. Recibir depsitos a la vista 2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia 3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes 4. Otorgar crditos directos, con o sin garanta 5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos comprobatorios de deuda 6. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera 7. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero 8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior 9. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo 10. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales 11. Realizar operaciones de factoring 12. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en ellas 13. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar depsitos en unos y otros 14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratndose de la compra de estas acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia 15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
ordinarios,
los
convertibles,
los
de
arrendamiento
financiero,
los
subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars, certificados de depsito negociables o no negociables, y dems instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin 16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
4.2 Organizacin y la funcin contable

4.2.1. Organizacin de la Empresa del Sistema Financiero
Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual que cualquier otro ente econmico, para poder desarrollar sus operaciones y servicios precisa adoptar un determinada organizacin interna expresada en organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos especficos por cada rea que integran la empresa del Sistema. Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la funcin contable pueden tener igualmente caractersticas propias acordes con la organizacin asumida. 4.2.1.1. Estructura Orgnica Para el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera se hace necesario disponer de reas especficas y personas calificadas con experiencia en el quehacer financiero. Es as, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general responde orgnicamente el esquema administrativo siguiente: ESQUEMA ADMINISTRATIVO Junta de accionista Directorio Gerencia General Gerencia Generales Adjuntas. Gerencias Centrales Gerencias Subgerencias Jefaturas de Departamentos Jefaturas de Secciones Jefaturas de Unidades
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Dando lugar a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:
ENTIDAD FINANCIERA Junta de Accionistas Directorio Auditora Interna Gerencia General Asesora Legal Gerencia Grl. Adjunta Gerencia Grl. Adjunta Secretara General
Gerencia Central
Gerencia Central
Gerencia
Gerencia
Sub Gerencia
Sub. Gerencia
Dpto.
Dpto.
Seccin
Seccin
En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura orgnica, denominados funcionarios, se clasifican segn las categoras jerrquicas siguientes:
FUNCIONARIOS
Categoras
Presidente Ejecutivo Gerente General Gerentes Generales Adjuntos Gerentes Centrales Sub Gerentes Centrales Gerentes Gerentes Adjuntos Sub Gerentes Generales
Categoras
Sub Gerentes Generales Adjuntos Sub Gerentes Sub Gerentes Adjunto Apoderados Generales Apoderados Generales Adjuntos Apoderados Apoderados Adjuntos Apoderados Especiales
Cabe indicar que el esquema administrativo ser aplicable en funcin al tamao de la entidad financiera, es decir, depender de cuantas oficinas dispone, adems la sede principal, en la capital y en ciudades internas del pas. Asimismo, se tendr en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa. En cuanto a las categoras stas estn en relacin, por un lado, a la importancia del rea, trtese de Divisin, Oficina, Departamento, Seccin, Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la formacin profesional o especializada del funcionario, as como de la experiencia lograda en la actividad financiera y al tiempo de servicio en la institucin, todo lo cual conlleva a calificar para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor responsabilidad en la estructura orgnica de la entidad financiera.
4.2.2 Organizacin Integral

Es de sealar que complementariamente a lo anterior, las entidades financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los Bancosconsiderando, adems de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.
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Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ah que son conocidas como Bancos chicos; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios limitados o especficos y suelen depender de la Oficina Principal o de una Sucursal, se les conoce como extensiones o brazos de aquellas. A continuacin, se muestra un ejemplo de organizacin integral de un Banco: ORGANIZACIN INTEGRAL
Agc. 1 Suc. A Agc. 2
Suc. B Agc. 1 Agc. 2 OFICINA PRINCIPAL Agc. 1 Agc. 2
Suc. C
Agc. 1
Agc. 2
4.3 Funcin Contable

Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les interprete como excluyentes: la primera, en razn a la organizacin estructural de la empresa; la segunda, por el tipo de transaccin, objeto de ser contabilizada; y la tercera por el tipo de moneda en que se efecta la operacin.
4.3.1 Estructura Orgnica

En atencin a la estructura orgnica de la empresa del Sistema Financiero como las empresas bancarias, la funcin contable es descentralizada y, adems, desconcentrada. a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que estn a su cargo administrativamente por dependencia funcional. Sobre esto ltimo, en sntesis, diremos que la informacin contable de las Agencias culmina en un Balance de Comprobacin, el mismo que se integra a la informacin contable de la Oficina que dependen administrativamente, Sucursal o Principal; en tanto, que la informacin contable de las Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulacin d sus propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina Matriz a fin de evacuar por lo general cada fin de mes- los Estados Financieros de la entidad financiera. b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada rea de la empresa en atencin a las caractersticas especiales que acompaan a cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o Sucursales, a travs de los respectivos Departamentos o Secciones, tales como: Caja o Tesorera; Cuentas Corrientes; Crditos; Valores; Servicios Varios, entre otros. A continuacin, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:
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OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL) CONTABILIDAD DESCONCENTRADA Caja Dsctos Ctas. Ctes
Cobranzas
CONTABILIDAD GENERAL O CENTRAL
Credos. Docs
Valores Otras
Cambios
Cabe agregar que al cierre del da, las diferentes reas debern elaborar el Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha informacin a la Oficina de Contabilidad para que sta a su vez formule el Balance General del da, para su remisin a la Gerencia General al siguiente da. Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y as informar diariamente a la Administracin de la citada Oficina descentralizada.
4.3.2 Tipo de Transaccin

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilizacin, puede ser clasificada, bsicamente, tomando como referencia su relacin con las cuentas del Balance General. As tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.
a) Operaciones Pasivas: Estn relacionadas con las cuentas del lado derecho del Balance General de la entidad financiera, es decir, se generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas, Excedente de Revaluacin y todas aquellas que signifiquen cambio en el Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del pblico, a travs de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos a Plazo, Adeudados y todo crdito captado de terceros, con el compromiso en todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la colectividad. Recursos que habr de remunerarlos, reconocindoles el pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a travs de las denominadas Tasas Pasivas, fijadas peridicamente por el Banco Central de Reserva del Per. b) Operaciones Activas: Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdo del Balance General antes citado. Como es de derivar, una vez que la institucin financiera logr captar los recursos del pblico, tendr que darles uso, es decir, hacerlos trabajar ya sea prestndolo a sectores de la produccin, cobrando intereses en base a Tasas Activas, igualmente determinadas por el rgano emisor; o invertir en ttulos valores, operacin conocida como Inversin financiera, en razn a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales especficas. Los prstamos, denominados Crditos o Colocaciones, sern otorgados a terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantas en respaldo del crdito a ser otorgado.
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c) Operaciones Conexas: Estn referidas a servicios que brindan la empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no necesariamente implican el movimiento de recursos. Entre las cules se puede citar: Crditos Documentarios, Avales, Cartas Fianza, Cartas de Crdito para importaciones y exportaciones, CompraVenta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras. Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisin, significndole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin financiera, a travs de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas. Por lo que, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y controlar dichas operaciones d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la suscripcin del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios pblicos: agua, luz, telfono; cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de Colegios Profesionales y de clubes privados. Comprende tambin, la administracin de fondos y/o bienes; custodia de Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc. Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediacin financiera. Por consiguiente, tambin es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.
4.3.3 Tipo de Moneda

Por ltimo, dentro de las caractersticas de la funcin contable de la entidad financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el rea responsable de ellas en que moneda se efecta la transaccin:
nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables de Operaciones en Moneda Nacional de aqullos que corresponden a Operaciones en Moneda Extranjera, en atencin -al volumen de las transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda extranjera. Para ello, ser de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1) de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas. Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de divisas. En esto ltimo, es de indicar que en las transacciones con divisas existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje. a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo signo monetario. As por ejemplo: Recepciona cheque en dlares americanos y entrega en efectivo dlares americanos por el importe del cheque. b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional. Por Ejemplo: Cliente entrega dlares americanos y solicita le entreguen su equivalente en Nuevos Soles. c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas. Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente, solicitando que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su cuenta de ahorros en dlares americanos. d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.
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Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectacin a su cuenta corriente por su equivalente en Dlares Americanos. En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el segundo momento, la empresa financiera est comprando dlares americanos. Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico, sern explicados en el Captulo reservado para los casos prcticos empleando el Manual de Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros.
CAPTULO II DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de empresas financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas financieras comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos representacin ante la Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registracin de las operaciones econmico-financieras.
2. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos: 1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta Superintendencia.
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2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin econmico financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas. 3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas. 4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
3. ALCANCES
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.
1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las

operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia.
2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.
3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa
de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el numeral 11 de este Captulo.
4. NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo III. Descripcin y Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.
1. Preparacin de los estados financieros

Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).
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2. Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos

Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas, desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados

Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento, debern ser extornados.
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta Superintendencia, el ndice reajustadle (VAC) establecido por el Banco Central de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al da anterior a la fecha de informacin. Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia.
7. Imputacin por moneda

Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario. Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros, transferencias y rdenes de pago en moneda extranjera, se informarn como moneda extranjera. Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarn:
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Posicin sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera

es mayor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es

menor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual

al pasivo en moneda extranjera.
8. Asignacin de costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de la siguiente forma: a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos son reconocidos contablemente. b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos establecidos, deben ser imputados a stos. c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.
9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad
10. Inversiones en participacin accionaria

Para el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse en cuenta las siguientes consideraciones: a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculacin en otras empresas, contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de participacin patrimonial. b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la sealada en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones bajo el
mtodo de valor de mercado o, el mtodo de costo o mercado el menor, dependiendo de la intencin en el momento de su adquisicin, de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia.
11. Partidas Pendientes de Imputacin

Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras. Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta (30) das calendario de la fecha de operacin.
12. Registro y Archivo de Documentacin Contable

Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la Superintendencia.
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5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase Se identifica con el primer dgito Rubro: Se identifica con los dos primeros dgitos Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dgitos Cuenta analtica: Se identifica con los ocho primeros dgitos Subcuenta analtica: Se identifica con los diez primeros dgitos. Ejemplo: 5 Ingresos 51 Ingresos financieros 5104 Intereses por cartera de crditos 5104.01 Intereses por cartera de crditos vigentes 5104.01.01 Intereses por crditos comerciales 5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los cdigos siguientes: Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin. Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional. Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio). Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC. Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral. 3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase : 1 Activo Clase : 2 Pasivo Clase : 3 Patrimonio Clase : 4 Gastos Clase : 5 Ingresos Clase : 6 Resultados Clase : 7 Contingentes Clase : 8 Cuentas de Orden Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada empresa) De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. 2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de
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Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria.a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente General. 3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. 4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad. Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias. 5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia,
correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia.
7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes a perodos trimestrales en
el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulacin nacional. dicha publicacin, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo. Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems, debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior. La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta. Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General. Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin. Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias, para efectos de la referida publicacin, stas debern cumplir con los requerimientos establecidos para la presentacin de estados financieros a esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Captulo I de este Manual de Contabilidad. Con relacin a los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin del rgano supremo de la
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sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta Superintendencia cuando lo requiera. dichos estados financieros debern corresponder a los auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa.
8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia.
9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO

Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento alternativo diferente.
10.APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA ANUAL
Al cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente: 1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida, antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida. 2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad.
3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen clara de la gestin. 4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia. 5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, las mismas que se sealan a continuacin: 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
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1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1201.01 Bancos 1201.02 Financieras 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1208.01 Bancos 1208.02 Financieras 1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME 1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1401.01.16.01 Crditos No Subordinados 1401.01.16.02 Crditos Subordinados 1404.01.16.01 Crditos No Subordinados 1404.01.16.02 Crditos Subordinados 1405.01.16.01 Crditos No Subordinados 1405.01.16.02 Crditos Subordinados 1406.01.16.01 Crditos No Subordinados 1406.01.16.02 Crditos Subordinados 2201.01 Bancos 2201.02 Financieras 2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 2201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 2208.01 Bancos 2208.02 Financieras 2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME 2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 2208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 2301.01.09 Otros 2302.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del Pas 2303.01 Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del Pas 2308.01.01 Depsitos a la vista pas 2308.02.01 Depsitos de ahorro pas 2308.03.01 Depsitos a plazo pas 2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02.01 No Subordinados 2403.02.02 Subordinados Porcin Computable 2403.02.03 Subordinados Porcin No Computable 2403.03.01 No Subordinados 2403.03.02 Subordinados Porcin Computable 2403.03.03 Subordinados Porcin No Computable 2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero 2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas 2603.02.01 No Subordinados 2603.02.02 Subordinados Porcin Computable 2603.02.03 Subordinados Porcin No Computable 2603.03.01 No Subordinados 2603.03.02 Subordinados Porcin Computable
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2603.03.03 Subordinados Porcin No Computable 2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero 2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas 4102.01 Bancos 4102.02 Financieras 4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME 4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 4102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas 4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas 4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas 4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente 4104.03.02 Intereses por prstamos ordinarios 4104.03.03 Intereses por prstamos especiales 4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero 5101.03.01 Bancos 5101.03.02 Financieras 5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYME 5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 5102.01 Bancos 5102.02 Financieras 5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME 5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 5102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del pas A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13), Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de servicios complementarias y conexos, as como con las empresas de seguros: Cdigo Bancos: 01 01 Banco Central de Reserva del Per 02 Banco de la Nacin 03 Banco de Crdito del Per 04 Banco Internacional del Per INTERBANK 05 Banco Scotiabank S.A. 06 Banco Continental 08 Banco de Comercio 09 Banco Financiero del Per 16 Citibank N.A., Sucursal en el Per del 21 Banco Interamericano de Finanzas S.A.E.M.A 24 Banco del Trabajo 28 Corporacin Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE 29 Mibanco Banco de la Microempresa MIBANCO 31 Banco Agropecuario-AGROBANCO 32 HSBC Bank Per S.A. 33 Banco Falabella Per S.A. 99 Bancos en Liquidacin
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Cdigo Financieras: 02 03 Solucin Financiera de Crdito del Per 07 Financiera TFC S.A. 08 Financiera Cordillera S.A. 99 Financieras en Liquidacin Cdigo Cajas Municipales de Ahorro y Crdito: 03 01 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Sullana 02 Caja Municipal de Crdito Popular de Lima 03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura 04 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa 05 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo 06 Caja Municipal de Ahorro y Crdito Cusco 07 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas 08 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica 09 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Paita 10 Caja Municipal de Ahorro y Crdito del Santa 11 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo 12 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna 13 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco 97 Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 99 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito en Liquidacin Cdigo Cajas Rurales de Ahorro y Crdito: 04 01 Caja Rural de Ahorro y Crdito Del Sur S.A. 03 Caja Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba S.A.A. - Credinka 04 Caja Rural de Ahorro y Crdito de la Regin San Martn 05 Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores Ayacucho 06 Caja Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren 07 Caja Rural de Ahorro y Crdito Chavn S.A. 08 Caja Rural de Ahorro y Crdito Nor Per S.A.
09 Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca 10 Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas S.A.A. 12 Caja Rural de Ahorro y Crdito Sipn S.A. 14 Caja Rural de Ahorro y Crdito PRYMERA S.A. 15 Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A. 99 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en Liquidacin Cdigo EDPYME: 05 02 Edyficar S.A. 03 Proempresa S.A. 04 Crdito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna 05 Crdito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa 06 Nueva Visin S.A. 07 Confianza S.A. 08 Raz S.A. 09 Edpyme Crditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco 10 Edpyme Solidaridad S.A. 11 Credivisin S.A. 12 Crdito de Alcance Regional Trujillo S.A. EDPYME CREAR Trujillo 13 Efectiva S.A. 14 Alternativa S.A. 15 Pro Negocios S.A. 16 Mi casita S.A. 99 Edpymes en liquidacin Cdigo Cooperativas de Ahorro y Crdito: 06 Cdigo Empresas de Arrendamiento Financiero: 07 01 Wiese Sudameris Leasing S.A. 04 Citileasing 05 Amrica Leasing S.A.
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08 Crdito Leasing S.A.- Credileasing S.A. 10 Leasing Total S.A. 11 Mitsui-Masa Leasing S.A. 99 Leasing en Liquidacin Cdigo Empresas Afianzadoras y de Garanta: 08 01 Fondo de garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI Cdigo Almacenes Generales de Depsito: 09 01 Almacenera del Per S.A. ALMA-PERU 02 Depsitos S.A. 03 Ca. Almacenera S.A. CASA 99 Almacenes en Liquidacin Cdigo Empresas de Seguros: 10 01 Rmac Internacional Ca. De Seguros y Reaseguros 04 Pacfico Peruano Suiza Ca. de Seguros y Reaseguros 05 La Positiva Compaa de Seguros 09 Secrex Ca de Seguros de Crditos y Garantas 11 Generali Per Ca. de Seguros y Reaseguros 12 Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros 13 El Pacfico Vida Ca. De Seguros y Reaseguros 15 Interseguro Ca. de Seguros S.A. 16 Mapfre Per Vida Compaa de Seguros 17 Ace Seguros 18 Invita Seguros de Vida 20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A. 21 Cardif del Per S.A. Compaa de Seguros 99 Seguros en Liquidacin
Cdigo Sociedades Titulizadoras: 11 01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A. 03 Credittulos Sociedad Titulizadora S.A. 04 Continental Sociedad Titulizadora S.A. 05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A. 06 Interttulos Sociedad Titulizadora S.A. 07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A. 08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A. Cdigo Empresas de Servicios de Canje: 12 01 Cmara de Compensacin Electrnica S.A. Cdigo Empresas de Servicios Fiduciarios: 13 01 La Fiduciaria S.A. Cdigo Fondos: 14 01 Fondo MIVIVIENDA S.A.
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CAPTULO III APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS

1. REGISTRACIN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE ORDEN
1.1. CUENTAS DE ACTIVO:
1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA CASO 1 El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. - Por la apertura de cuenta a plazo
DEBE S/. 1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo) 2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2103.01.02 Certificados de Depsito no Negociables (Certificados emitidos) 3.000 3.000 HABER S/.
CASO 2 Se determina en el Banco Progreso, al cierre del da, un sobrante en Caja de S/ 50. - Por el sobrante en caja
DEBE S/. 1101 2902 CAJA 1111.01.01 2912.01.02 Billetes y Monedas Sobrantes de Caja 50 50 SOBRANTES DE CAJA HABER S/.
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) das, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados. CASO 3 El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo de cambio, por el equivalente de S/. 80 (supuesto). - Por regularizacin del tipo de cambio de moneda extranjera DEBE S/. 1101 CAJA 1121.01.01 Billetes y Monedas (Aumento por diferencia de cambio) 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.04.00 Diferencia por Nivelacin de Cambio (Ganancias por Diferencia de Cambio) CASO 4 Pblico retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros - Por el retiro del pblico de cuenta de ahorros DEBE S/. 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112.01.01 1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas 900 Persona naturales y jurdicas Privadas sin fines de lucro 900 HABER S/. 80 80 HABER S/.
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CASO 5 Al cierre del da en el Banco Progreso se determin un faltante en Caja de S/. 100 - Por el faltante de caja DEBE S/. 1908 OPERACIONES EN TRMITE 1918.02 1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas ---------------------------------- x ---------------------------Nota: Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 das pudiendo afectar la cuenta del personal y/o aplicando a resultados. 1.1.1.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER CASO 1 La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP. - Por el depsito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP DEBE S/. 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01.01 1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas 8.000 Cuenta Ordinaria (Cta. Cte. en el BCRP) 8.000 HABER S/. 100 Faltantes en caja 100 HABER S/.
CASO 2 El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 100. - Por registro de nota de cargo DEBE S/. 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.0 1 1101 CAJA 1112.01.01 Cuenta Ordinaria (Mantenimiento de Cta. Cte.) 1.1.1.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS CASO 1 La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Arequipa. - Por el depsito en efectivo en cuenta a plazos DEBE S/. 1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAS 1113.01.12 1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas (Dinero efectivo) 15.000 Banco Arrequipa (Cta. Cte. E n Bco. Per) 15.000 HABER S/. 100 Mantenimiento Ctas. Ctes. (Nota de Cargo del BCRP) 100 HABER S/.
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CASO 2 Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo. - Reconocimiento del ingreso DEBE S/. 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. Pas (Intereses ganados) 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.03.02 Financieras (Ingreso Financiero devengado) ----------------------------- x ----------------------------- Capitalizacin de Intereses DEBE S/. 1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAS 1113.02.15 Financiera (Nota de Abono) 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. Pas (Para saldar la cuenta) 2.000 2.000 HABER S/. 2.000 2.000 HABER S/.
1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR CASO 1 El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un importante Banco de Estados Unidos de Amrica. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto. - Por la transferencia
DEBE S/. 1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT. 1124.01.00 Banco de Primera Categora 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAS 1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) 18,180 18,180 HABER S/.
----------------------------- x ----------------------------Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. ser suficiente dar instrucciones con cartas, sin utilizar chequeras. CASO 2 El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por US $.25 correspondiente a comisin por mantenimiento de cuenta corriente en la citada divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto) - Por mantenimiento en cuenta corriente
DEBE S/. 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4222.1 Mantenimiento de Cta. Cte. 1104 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAS 1123.01.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de Oficina Matriz) 76.25 76.25 HABER S/.
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1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE CASO 1 En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el da se han recibido cheques de otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 segn destino y procedencia siguiente:
RECEPCIN DE CHEQUES DE BANCOS Per Regional Andino S/.10,000 4,000 6,000
DEPSITOS DE LOS CHEQUES Cuentas Corrientes Cuentas de ahorros Cuentas a plazo S/. 10,000 4,000 6,000
- Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara de compensacin DEBE S/. 1105 CANJE 1115.01 Canje Local (Cheques de otros bancos) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 10,000 (Ctas. Ctes. de cliente ) 2102 2013 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 4,000 6,000 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS Cuentas a plazo (Depsitos de Clientes) ----------------------------- x ----------------------------2112. 01 Depsitos de Ahorro Activos 2113.03 2111. 01 Depsitos en cuenta corriente 20,000 HABER S/.
CASO 2 En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cmara de compensacin cheques a su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por gerencia S/.4,000. - Por los cheques recibidos de la cmara de compensacin
DEBE S/. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 2111.04 1105 CANJE 1115. 01 Canje Local 7,000 Depsitos en Cuenta Corriente (Cheques de clientes del Banco) Cheques de Gerencia (Cheques girados por el Banco) 4,000 3,000 HABER S/.
CASO 3 El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cmara de compensacin por saldo a favor de S/.6,000, segn detalle: Cheques remitidos a cmara de compensacin Cheques recibidos de cmara de compensacin (cargo) (abono) Saldo a favor S/. 20,000 (14,000) 6,000
- Registro de nota de abono de cmara de compensacin

DEBE S/. 1102 BANCO CENTRAL DEL PER 1112.01 1105 CANJE 1115.01 Canje Local (regularizacin del saldo) 6,000 Cuenta Ordinaria (Nota d Abono de CC/BCRP) 6,000 HABER S/.
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1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO CASO 1 En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en efectivo por S/. 3,000. - Por apertura de fondo fijo DEBE S/. 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.01 1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal Por la apertura de fondo fijo. ----------------------------- x ----------------------------1.1.1.7. CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE CASO 1 La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que an no ha sido cobrado. - Por reconocimiento del ingreso DEBE S/. 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.02 5111.02.02 Banco Central de Reserva del Per Cuenta Especial (Cta. en BCRP) 4.000 4.000 5101 INTERESES POR DISPONIBLES HABER S/. 3,000 Fondos Fijos 3,000 HABER S/.
CASO 2 En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depsitos a plazo del Banco Progreso en el Banco Per. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03 (supuesto). - Por el Rendimiento Devengado DEBE HABER S/. 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del pas 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5121.03.01 Bancos (Banco Per) ----------------------------- x ----------------------------3.030 3.030 S/.
1.1.2. RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

1.1.2.1. CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 das a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa. - Por otorgamiento del Fondo Interbancario DEBE S/. 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.00 Bancos (Banco Arequipa) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01.00 Cuenta Corriente (Nota de Cargo del BCRP) ----------------------------- x ----------------------------500.000 500.000 HABER S/.
CASO 2 Cumplidos los 30 das, el Banco Arequipa reembols al Banco Progreso el fondo interbancario ms intereses pactados la suma de S/.505.000 - Por Recepcin del Fondo Interbancario ms intereses generados
DEBE S/. 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01.01 1201 Cuenta Corriente (Nota de Abono del BCRP) FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01.01 1208 Bancos (BCRP.) (Para saldar cuenta) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC. 1218..01. Bancos (Para saldar cuenta con Cta. 5102) 505.000 5.000 505.000 500.000 505.000 HABER S/.
----------------------------- x -----------------------------
1.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1.1.3.1. CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL CASO 1 El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.40 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por cotizacin burstil el valor de S/. 1.50 - Por la Adquisicin de las Acciones
DEBE S/. 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 7.000 HABER S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01 Bancos (Al costo de adquisicin) 7.000
------------------------------x ----------------------------------- Por el incremento del valor de mercado (S/.1.50 S/.1.40 x 5.000 Acciones)
DEBE S/. 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. De Seguros 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.1 Valoracin de Iinvers. Negoc .para Intermediacin financiera (trading) en valores representativos de capital 500 500 HABER S/.
1.1.3.2. CUENTA: 1309 PROVISIN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CASO 1 En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observ en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determin efectuar la provisin correspondiente. - Por la provisin estimada
DEBE S/. 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES 4311.01.03 1309 Inversiones Negociables Disponibles p. Venta en Valores Represent. Capital PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros 2,000 2,000 HABER S/.
1.1.4. RUBROS 14: CRDITOS

1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES CASO 1 Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un prstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de un pagar cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/. ______ Importe del prstamo Intereses (60 das) Comisin Portes 4.000 300 25 7 332 4.332 =====
- A la aprobacin del crdito

DEBE S/. 1401 CRDITOS VIGENTES 1411.01 2101 2111.01 Crditos Comerciales Depsitos en Cuenta Corriente 4.000 3.000 OBLIGACIONES A LA VISTA HABER S/.
- Por el Pagar emitido (Control en cuentas de Orden)

DEBE S/. 8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA 8112.01 8200 Valores Propios en Cobranza Oficina Principal CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 Deudoras por el Contra 3.000 3.000 HABER S/.
- Por el Costo del servicio

DEBE S/. 2101 5107 5202 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 5117.04 5212.29 Depsitos en Cuenta Corriente Crditos Otros Ingresos por Servicios 32 ====== 32 25 7 32 ======= COMISIONES POR CRDITOS INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS HABER S/.
----------------------------- x ------------------------Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. CASO 2 A los 30 das, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado efectuando el pago en efectivo. - Por los intereses vencidos del caso anterior
DEBE S/. 1408 5104 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 1418.01 5114.04 Crditos Comerciales Intereses por Crditos Vigentes 150 150 INTERESES POR CRDITOS HABER S/.
----------------------------- x ----------------------------- Por la amortizacin del Prstamo

DEBE S/. 1101 CAJA 1111.01 1401 Oficina Principal (Entrega en efectivo) CRDITOS VIGENTES 1411.01 Crditos Comerciales (Disminucin del saldo) 1.500 1.650 HABER S/.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 1418.01 Crditos Comerciales (Para saldar la cuenta) 1.650 ======== 1.650 ======== 150
----------------------------- x ----------------------------- Por liberacin parcial de Pagar DEBE S/. 8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 Deudoras por Contra 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina Principal ----------------------------- x ----------------------------Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 das al cobrar el 50% restante. 1.1.4.2. CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS CASO 1 En el Banco Progreso un crdito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crdito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuracin se tiene previamente los saldos siguientes: S/. 1401.01 1411.01.06 1408.01 1408.01.06 Crditos comerciales Prstamos Rendimientos devengados de crditos comerciales Prstamos 800 8.800 ======= 8.000 1.500 1.500 HABER S/.
- Por la transferencia del Crdito

DEBE S/. 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS 1413.01 1401 Crditos Comerciales (Prstamo Reestructurado) CRDITOS VIGENTES 1411.01 1408 Crditos Comerciales (Para saldar la cuenta) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados de Crdit.. Comerc. (Para saldar la cuenta) 8.800 ====== 8.800 ===== 800 8.000 8.800 HABER S/.
----------------------------- x ----------------------------1.1.4.3. CUENTA: 1404 CRDITOS REFINANCIADOS CASO 1 En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 das ms intereses de S/. 1.800. El cliente entreg el efectivo en caja. El crdito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prstamos y la letra en la cuenta 8112.01. - Amortizacin de letra anterior
DEBE S/. 1101 1401 1404 CAJA 1111.01 1411.01.06 14148.01.06 Oficina Principal Prstamos (Letra anterior) Prstamos (Letra nueva) 31.800 50.000 80.000 CRDITOS VIGENTES CRDITOS REFINANCIADOS HABER S/.
2901
INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Crditos refinanciados 81.800 ======== 1.800 81.800 =======
----------------------------- x ----------------------------- Control en cuentas de orden de letra y liberacin de la misma DEBE S/. 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora (Letra Nueva) 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza (Retiro de letra anterior) ----------------------------- x ----------------------------- Intereses devengados a los 30 das DEBE S/. 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Crditos refinanciados 5104 INTERESES POR CRDITOS 5114.04.01 Intereses Crditos comerciales (Intereses ganados) ----------------------------- x ----------------------------900 900 HABER S/. 111.900 80.000 111.800 ======== ======= 80.000 31.800 31.800 HABER S/.
CASO 2 Cumplidos los 60 das, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del crdito refinanciado. - Cobranza de letra Nueva DEBE S/. 1101 CAJA 1111.01 1411.01.06 Oficina Principal Prstamos ----------------------------- x ----------------------------- Intereses devengados a los 60 das DEBE S/. 2901 INGESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Crditos refinanciados 5104 INTERESES POR CRDITOS 114.04.01 Intereses crditos comerciales (Intereses ganados) ----------------------------- x ----------------------------- Liberacin de Letra cobrada DEBE S/. 82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza (Saldando la cuenta) ----------------------------- x ----------------------------31.800 31.800 HABER S/. 900 900 HABER S/. 31.800 31.800 1401 CRDITOS VIGENTES HABER S/.
1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS CASO 1 En el Banco Progreso, un pagar aceptado por prstamo a un cliente, ascendente a $. 8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) das se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto). - Por la transferencia del crdito DEBE S/. 1405 CRDITOS VENCIDOS 1425.01.06 1421.01.06 Prstamos Prstamos 24.480 24.480 1401 CRDITOS VIGENTES ----------------------------- x ----------------------------- Por los ingresos adicionales DEBE S/. 8104 RENDIMIENTO DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8124.02 Rendimiento de Crditos Vencidos en Suspenso 82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 382.50 382.50 HABER S/. HABER S/.
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso sern aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y sern regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL CASO 1 En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su vencimiento, fue remitida a la seccin legal para ser cobrada por va judicial, segn :
S/. Letra vencida Pagos judiciales Portes 5,000 250 5,250 25 5,275 =======
- Transferencia previa de documento vencido

DEBE S/. 1406 1405 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.05 Descuentos CRDITOS VENCIDOS 141.01.05 Descuentos ----------------------------- x ----------------------------5.000 5.000 HABER S/.
- Gastos del proceso legal

DEBE S/. 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal ----------------------------- x ----------------------------250 250 HABER S/.
- Cliente paga en tesorera

DEBE S/. 1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal (Total de obligacin) 2908 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por liquidar 5,275 5,275 HABER S/.
CASO 2 Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidacin final del caso anterior. - Liquidacin de crdito DEBE S/. 2908 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar (para saldar la cuenta) 1406 PROVISIONES PARA CRDITOS 1416.01.05 Descuentos (Letra protestada cancelada) 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros (Recuperacin de gasto) 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios (Portes) 5,275 ----------------------------- x ----------------------------- Liberacin de Documento Vencido DEBE S/. 8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza (Para saldar las cuenta) 5.000 5.000 HABER S/. 25 5,275 ================= 250 5.000 5,275 HABER S/.
1.1.4.6. CUENTA: VIGENTES
1408
RENDIMIENTOS CASO 1
DEVENGADOS
DE
CRDITOS
Los crditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado intereses devengados por S/.5.100, importe que an no ha sido cobrado. - Reconocimiento del ingreso por crditos DEBE S/. 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 5104 INTERESES POR CRDITOS 5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes (Crditos Comerciales) ----------------------------- x ----------------------------CASO 2 En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los crditos de consumo otorgados en Dlares por el Banco Progreso. El tipo de cambio sealado por la SBS es de S/. 3.06 (supuesto). - Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera DEBE S/. 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 2.100 5104 INTERESES POR CRDITOS 5124.01.03 Intereses por Crditos Vigentes (Crditos Consumo) ----------------------------- x ----------------------------2.100 HABER S/. 5.100 5.100 HABER S/.
1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIN PARA CRDITOS CASO 1 Originalmente el Banco Progreso otorg un prstamo comercial de S/. 16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un 30%. - Por la Constitucin de la provisin
DEBE S/. 4302 1409 PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS 4312.01 Provisin para Crditos Comerciales PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales 4.950 4.950 HABER S/.
----------------------------- x ----------------------------CASO 2 Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso. - Por la transferencia previa del prstamo
DEBE S/. 1406 1405 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Crditos Comerciales CRDITOS VENCIDOS 1415.01 Crditos Comerciales (Saldar la cuenta) 16.500 16.500 HABER S/.
----------------------------- x ----------------------------- Incremento de la Provisin

DEBE S/. 4302 1409 PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS 4312.01 Provisin para Crditos Comerciales PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales 11.550 11.550 HABER S/.
- Cobranza parcial en el siguiente ao DEBE S/. 1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal (80% de S/16.000) 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales (aplicacin del 20%) 1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.01 Crditos Comerciales (Saldar cuenta) 16.500 16.500 16.500 =================== ----------------------------- x ----------------------------- Regulacin de Provisin DEBE S/. 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales (saldar cuenta) 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad (Recuperacin de Provisin) ----------------------------- x ----------------------------13.200 13.200 HABER S/. 3.300 13.200 HABER S/.
1.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

1.1.5.1. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS FIDEICOMISO CASO 1 El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado DEBE S/. 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR 5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta de Bienes y Servicios 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 5213.01 Bienes Propios 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.02 I.G.V. por Cuenta Propia 5,160 760 5,160 4,000 400 5.160 HABER S/.
================ ---------------------------- x ----------------------------1.1.5.2. CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CASO 1 El Banco Progreso vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000, ms el 19% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada de S/. 4.600. ----------------------------- x ----------------------------- Por la Venta del Bien DEBE S/. 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas (Importe del Precio de Venta) 11,900 HABER S/.
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS 2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso ______ 11,900 ====== ----------------------------- x ----------------------------- Por el Retiro del Bien DEBE S/. 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de Venta Bienes Fuera de Uso 1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO 1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte (Para saldar la cuenta) 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA 1814.01 Vehculos (Para saldar la cuenta) ______ 10.000 ====== ----------------------------- x ----------------------------_______ 10.000 ====== 10.000 4.600 5.400 HABER S/. 10.000 _______ 11,900 ====== 1.900
1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR CASO 1 El Banco Progreso tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes: S/. Intereses en Venta de Realizables Intereses en Venta de Mobiliarios 400 250 650 ====== ----------------------------- x ----------------------------DEBE S/. 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR 1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por Cobrar Diversas 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios. 650 ====== ---------------------------- x ----------------------------650 _______ _______ 650 ======= 250 400 HABER S/.
1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR CASO 1 Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consider constituir la provisin de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el Banco Progreso. ----------------------------- x ----------------------------- Por la constitucin de la Provisin DEBE S/. 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR 4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR 1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos ----------------------------- x ----------------------------5.000 5.000 HABER S/.
1.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADAS Y FUERA DE USO

1.1.6.1. CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES CASO 1 El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la industria grfica para su consiguiente colocacin a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000 ms 19% de IGV, el cual fue comprado al proveedor con cheque.
- Por la compra del Activo DEBE S/. 1601 BIENES REALIZABLES 1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 1906 CRDITO FISCAL 1916.01 Crdito Fiscal del IGV 2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes _______ 14,280 ======= ----------------------------- x ----------------------------- Por la cancelacin de Factura DEBE S/. 2506 PROVEEDORES 2526.01 Proveedores de Bienes (Para saldar la Cuenta) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01 Bancos ----------------------------- x ----------------------------1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS CASO 1 Concluida la accin judicial en el ao 2006 con un cliente que no cancel el crdito otorgado en el ao 2005 en la modalidad de prstamo, mediante pagar; por fallo judicial se proceder a la ejecucin de la garanta prendara adjudicndola al Banco Progreso por S/. 98,000. La informacin al detalle es el siguiente: 14,280 12,280 HABER S/. 14,280 ________ 14,280 ======= 2,280 12.000 HABER S/.
. Dos camionetas toyota en garanta prendara (S/.50, 000. C/U) Valor de adjudicacin por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) Pagar en cobranza judicial . Crdito vencido Intereses en suspenso Comisiones en suspenso Gastos notariales Costas judiciales . Crditos en etapa de juicio Intereses en suspenso Comisiones en suspenso 2,000 40 ______ 80 180 ______ 2,500 200 ______
S/. 100,000 98,000 93,000 2,040 260
2,700 _________ 98,000 __________ 98,000
.Provisin para cobranza dudosa
- Por la incorporacin del Bien Prendario DEBE S/. 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte Recibidas en Pago y Adjudicadas (Al valor de fallo judicial) 2908 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar ----------------------------- x ----------------------------- Por la liquidacin del Crdito DEBE S/. 2908 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar (Para saldar la cuenta) 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.16 Crditos Comerciales-Prstamos (Para saldar la cuenta) 93.000 98.000 HABER S/. 98.000 98.000 HABER S/.
1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros (Recuperacin de Gastos Notariales y Judiciales) 5104 INTERESES POR CRDITOS 5114.05 Intereses p. Crditos vencidos 5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial (En suspenso recuperado) 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5117.04 Comisin en Crditos (En suspenso recuperado) _______ 98.000 ====== ----------------------------- x ----------------------------- Por reversin de Provisin efectuada DEBE S/. 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisin para Crditos Comerc. (Para saldar la cuenta) 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones (Recuperacin de Provisin) ----------------------------- x ----------------------------Notas: a) La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8. 98.000 98.000 HABER S/. _______ 98.000 ======= 240 2,000 2,500 260
b)
Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garanta prendara; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagar liquidado.
1.1.6.3. CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO CASO 1 El Banco Progreso tiene una central telefnica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000 de 8 aos de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que instal una central telefnica nueva. Situacin contable del bien: Cuenta ( 1803.05 ) ( 1809.03 ) Concepto Central telefnica Depreciacin Acumulada Valor en libros Valor 50,000 (40,000) 10,000
----------------------------- x ----------------------------- Traslado del activo fijo para la venta DEBE S/. 1603 BIENES FUERA DE USO 1613.02 Mobiliario y Equipo (Costo neto del bien) 1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1619.03 1803 Depreciacin Acumulada de mobiliario y Equipo (Para saldar la cuenta) MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipos (Para saldar la cuenta) ----------------------------- x ----------------------------50,000 40,000 10,000 HABER S/.
CASO 2 El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 ms IGV, con cargo a su cuenta corriente. - Por la Venta del Activo DEBE S/. 1504 1902 2104 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.1.02 IGV. Por Cuenta Propia ----------------------------- x ----------------------------- Por el Costo del Activo Vendido DEBE S/. 6301 1603 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 1613.02 Costo de Venta - Bienes Fuera de Uso Mobiliario y Equipo 6,000 6,000 BIENES FUERA DE USO ----------------------------- x ----------------------------- Por la Cobranza del Cliente DEBE S/. 2101 1507 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 1517.09 Depsito en Cuenta corriente Otras Cuentas por Cobrar Diversas ----------------------------- x ----------------------------14,280 14,280 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS HABER S/. HABER S/. 2,280 12,000 14,280 HABER S/.
1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO CASO 1 El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de crditos de clientes por el valor de S/. 6.000. Los citados bienes han experimentado una prdida de valor del orden del 40% en comparacin a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la provisin correspondiente para cubrir, la desvalorizacin. ----------------------------- x ----------------------------DEBE S/. 4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 4314.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 1619.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados ----------------------------- x ----------------------------2.400 2.400 HABER S/.
1.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

1.1.7.1. CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS CASO 1 El Banco Progreso el 2 de enero del ao 2007 adquiere 160,000 acciones de la subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada accin S/.1.00, inversin que representa el 40% de la participacin patrimonial. Al momento de la inversin, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba constituido por lo siguiente:
EXITOSA SAA (Patrimonio) . Capital Social (Acciones Comunes de S/. 1.C/U) . Resultados Acumulados (Utilidades del Ao Anterior) 200,000 _________ 600,000 400,000
PROGRESO (Inversin) 160,000 80,000 _________ 240,00
En el mes de marzo del ao 2007 la empresa Exitosa cancel el ntegro de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos. ----------------------------- x ----------------------------- Por la adquisicin de Acciones (Enero del 2007) (40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
DEBE S/. 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS 1711.01 1103 Subsidiarias del pas (160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U) BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES 1113.01 Bancos. (Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.) 160,000 160,000 HABER S/.
----------------------------- x ----------------------------- Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2007) (retorno de la inversin: 40% de S/. 200,000)
DEBE S/. 1105 CANJE LOCAL 1105.01 1701 Canje Local 80,000 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS 111.01 Subsidiarias del pas (Disminucin de S/.0.50 por Accin) ----------------------------- x ----------------------------80,000 HABER S/.
Notas: a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa S.A.A. a manera de una devolucin para Banco Progreso. b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A. CASO 2 Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior gener utilidades netas de S/.180,000. En marzo del ao 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado. - Por la participacin en las utilidades (Dic. 2007) (40 % de S/. 180,000= S/. 72,000)
DEBE S/. 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRRIMOMIAL EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS 1711.01 5106 Subsidiarias del pas 72,000 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5116.01 Participaciones por inversiones en personas Jurdicas del pas (reconocimiento del 40 % a favor del Banco progreso) 72,000 HABER S/.
- Clculo de participacin en utilidades pagadas Utilidad del Ao 2007 en Exitosa S.A.A Pagado en Marzo del 2008: 70 % Participacin en Exitosa SAA: 40 % S/. 180,000 126,000 50,400
- Recepcin de Cheque por Utilidades (Marzo 2007) DEBE S/. 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1103 01 Bancos 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS 1711.01 Subsidiarias del pas (Inversin en Exitosa SAA.) ----------------------------- x ----------------------------Notas:
a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,
HABER S/.
50,400
50,400
el registro ser: - Por la Participacin en la Utilidad DEBE S/. 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes p. part. Patrimoniales en Personas Jurdicas del Pas 5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5116.01 Participaciones por inversiones en personas Jurdicas del pas ----------------------------- x ----------------------------- Por la Declaracin del Dividendo DEBE S/. 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS 1711.01 Subsidiarias del pas 50,400 HABER S/ 72,000 72,000 HABER S./
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes p. part. Patrimoniales en Personas Jurdicas del Pas (Disminucin del saldo) ----------------------------- x ----------------------------- Por la Recepcin del cheque DEBE S/. 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1103 Bancos 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS 1711.01 Subsidiarias del pas ----------------------------- x ----------------------------Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/. 21,600 de la utilidad no pagada de por Exitosa S.A.A. 1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES CASO 1 Estando prxima la fecha de cierre del ejercicio econmico del ao 2007 para formular los estados financieros del Banco Progreso, se revis los rendimientos devengados y pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente: 50,400 50,400 HABER S/ 50,400
. Inversiones por participacin Patrimonial y en personas Jurdicas del pas . Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida S/. 1,800 1,000 2,800
- Por el Reconocimiento de los Ingresos DEBE S/. 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes p. part. Patrimoniales en Personas Jurdicas del Pas 1718.07 5106 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5116.01 5116.07 Participaciones por inversiones en personas Jurdicas del pas Participaciones por inversiones de Disponibilidad Restringida ----------------------------- x ----------------------------CASO 2 Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobr lo siguiente: . Inversiones por participacin Patrimonial y en personas Jurdicas del pas . Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida S/. 1,300 800 2,100 El banco cobr en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque del mismo banco S/. 200. 1,000 1,800 1,000 1,800 HABER S/
DEBE S/. 1101 1105 2101 1708 CAJA 1111.01 Oficina Principal CANJE 1115.01 Canje Local OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depsitos en Cuentas Corrientes RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes p. part. Patrimoniales en Personas Jurdicas del Pas 1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida ----------------------------- x ----------------------------200 1,400 500
HABER S/.
1,300 800
1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES CASO 1 Formulndose los estados financieros del periodo a examinar la situacin de las inversiones permanentes, luego del anlisis se determin que la inversin en Subsidiaria del pas del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisicin en S/.1.400 al compararla con su valor patrimonial. ----------------------------- x ----------------------------- Para constituir la Provisin: DEBE S/. 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1718.01 Perdidas de Inversiones por Participacin Patrim. 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES 1719.01 Provisin para Inversiones en Personas Jurdicas Del Pas 1.400 1.400 HABER S/.
1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS El Banco Progreso adquiri con cheque un terreno de 500 m2 ms impuesto de alcabala de S/. 430. - Terreno (500 m2 x S/.80) - Impuesto de Alcabala 430 40,430 ========= - Por la adquisicin del Terreno DEBE S/. 1801 TERRENOS 1811.01 Participacin Patrimonial 4504 TRIBUTOS 1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes (Escritura Pblica de Propiedad) ----------------------------- x ----------------------------- Cancelacin del Terreno DEBE S/. 2506 1103 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01 Bancos 40.430 40.430 HABER S/. 40.430 430 40.000 HABER S/. 40.000
1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES CASO 1 El Banco Progreso deprecia un vehculo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciacin 20% anual. - Por la Depreciacin del activo fijo
DEBE S/. 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte 1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes 6.000 6.000 HABER S/.
----------------------------- x -----------------------------
1.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

1.1.9.1. CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS CASO 1 El Banco Progreso el 1 de julio del ao 2007, gira un cheque para pagar por adelantado el alquiler del local por S/. 25.000 ms 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene vigencia hasta el 30 de junio del ao 2008. El 31 de julio del ao 2007 debe formular el Balance General del citado mes. - Por el gasto diferido (1 de julio de 2007)
DEBE S/. 1901 1906 2506 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado CRDITO FISCAL 1916.01 Crdito Fiscal del IGV. PROVEEDORES 2516.02 Proveedores de Servicios (Por la factura) 29,750 4,750 25.000 HABER S/.
- Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007) DEBE S/. 2506 PROVEEDORES 2516.02 DEL PAS 1113.01 Bancos 29,750 Proveedores de Servicios 29,750 1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. HABER S/.
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 de julio de 2006) DEBE S/. 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01.10 1911.02 Alquileres Alquileres Pagados por Adelantado ----------------------------- x ----------------------------CASO 2 El Banco Progreso firm contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparacin de vehculos del ao 2008. A la firma del contrato se acord otorgar un adelanto de S/.5.000. DEBE S/. 1908 OPERACIONES EN TRMITE 1918.06 DEL PAS 1113.01 Bancos ----------------------------- x ----------------------------Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente comprobante de pago segn el grado de avance del servicio brindado. 5.000 Adelanto a Proveedores 5.000 1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO HABER S/. 2,083.33 2.083.33 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS HABER S/.
1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS CASO 1 La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina descentralizada Agencia A. 1. En la Oficina Principal DEBE S/. 1909 SUCURSALES Y AGENCIAS 1919.01.05 11101 CAJA 1101.01 Oficina Principal (Remite respectivas Notas de Cargo) ----------------------------- x ----------------------------2. En la Agencia A DEBE S/. 11101 CAJA 1101.02 2919.01 Caja Agec. A Operaciones Pas Ofc. Principal (Correspondida con original de Nota de Cargo recepcionada) ----------------------------- x ----------------------------Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentacin de los estados financieros de la organizacin, se compensar con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia. 8.000 8.000 2909 OFICINA PRINCIPAL HABER S/. 8.000 Operaciones Pas Agencia A 8.000 HABER S/.
1.2. CUENTAS DE PASIVO

1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
CASO 1 Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un cliente por los siguientes conceptos: - Efectivo - Cheques de Clientes del Banco - Cheques de otros bancos - Por depsito en cuenta corriente DEBE S/. 1101 CAJA 1111.01 1105 CANJE 1115.01 Canje Local (Cheques de otros Bancos) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente (Cheques de Clientes del Banco) 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente (Apertura de Cuenta Corriente) ----------------------------- x ----------------------------CASO 2 En el Banco Progreso con nota de dbito de S/. 25 se afecta la cuenta corriente de un cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 10 (supuesto) 31,000 15,000 10,000 Caja oficina Principal (Dinero en efectivo) 6,000 HABER S/. S/. 6,000 15,000 10,000 31,000
- Por la venta de chequera DEBE S/. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 5212.29 Depsitos en Cuenta Corriente Otros Ingresos Diversos 25 25 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS ----------------------------- x ----------------------------- Por el costo de la chequera DEBE S/. 4503 1901 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 1513.29 Otros Servicios 10 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS por Anticipado (Consumo de talonarios) ----------------------------- x ----------------------------CASO 3 El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no conforme recepcionado en la Cmara de Compensacin, el cual fue abonado en su cuenta corriente el da anterior, segn el detalle siguiente: - Cheques de otros bancos - Portes S/. 3,600 15 3,615 10 HABER S/. HABER S/.
1911.07 tiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados
- Por devolucin de cheque de cmara de compensacin DEBE S/. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 1105 5202 CANJE 1115.01 Canje Local INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos Diversos (Portes) ----------------------------- x ----------------------------CASO 4 Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dlares, se emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Segn la SBS, el tipo de cambio fijo por dlar es S/. 3.04 (supuesto). - Por emisin de cheques y cobro de comisiones DEBE S/. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 2101 Depsitos en Cuenta Corriente (US$.1527 x 3.04) OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.04 2121.06 5202 5222.09 5222. 11 Cheques de Gerencia (US$. 300 x S/. 3.04) Cheques de viajero (US$. 1,200 x S/. 3.04) Cheques de Gerencia (US$. 6 x S/. 3.04) Cheques de viajero (US$.21 x S/. 3.04) 912.00 3,648.00 18.24 63.84 4,642.08 HABER S/. 15 3,600 Depsitos en Cuenta Corriente 3,615 HABER S/.
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques sean presentados a travs de la cmara de compensacin y/o por los corresponsales en el exterior, respectivamente. CASO 5 El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dlares por US $. 1,500 para ser depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, segn el detalle siguiente:
Cheques de Bancos Locales Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamrica)
US$. 600 US$. 900 US$.1,500
De acuerdo a informacin de la SBS el tipo de cambio en el da es S/. 3.05 (supuesto) - Por el registro en Cuenta Corriente DEBE S/. 1105 CANJE 1125.01 Canje Local (US$. 600 x S/. 3.05 Cheques de Bancos Local) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 2101 Documentos Sobre el Exterior 2,745 (US$. 900 x S/. 3.05 Cheques de Banco del Exterior) OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.01 Depsitos en Cuenta Corriente (US$. 1,500 x S/. 3.05) ----------------------------- x ----------------------------4,575 1,830 HABER S/.
- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior

DEBE S/. 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01 1106 1126.03 De Primera Categora Bank of Nortem N.Y. Documentos Sobre el Exterior (Para saldar cuenta) 2,745 2, 745 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO HABER S/.
----------------------------- x ----------------------------CASO 6 Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante anlisis de cuentas, se detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000. - El ltimo Da del mes de Balance
DEBE S/. 1401 2101 CRDITOS VIGENTES 1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente (Transferencia de saldo deudor) ----------------------------- x ----------------------------- El Primer Da del siguiente mes DEBE S/. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 1401 Depsitos en Cuenta Corriente (Restitucin de saldo deudor) CRDITOS VIGENTES 1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente (Regularizacin de la cuenta) 6,000 6,000 HABER S/. 6,000 6,000 HABER S/.
1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO CASO 1 Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00 - Por retiro de cuenta de ahorro CTA. DEBE X OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos de Ahorros 1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. CASO 2 El contador del Banco Progreso calcul intereses devengados por S/.2,900 sobre los depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los ahorristas. - Por los Intereses Devengados CTA. DEBE X INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 4111.02 2108 Intereses por Obligaciones con el Pblico por Cuentas de Ahorro GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2118.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el Pblico por Cuentas de Ahorro 2,900 2,900 S/. HABER S/. 7,000.00 7,000.00 S/. HABER S/.
2102
4101
- Por la Capitalizacin de Intereses CTA. DEBE X GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2108.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el Pblico por Cuentas de Ahorro 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.2 Depsitos de Ahorros Activos (Incremento de intereses) 2,900 2,900 S/. HABER S/.
2108
1.2.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO CASO 1 En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la emisin de Certificado de Depsito por un total de S/. 10,000.00. - Por emisin de certificado de depsito CTA. DEBE X CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificado de Depsito. 10,000.00 10,000.00 S/. HABER S/.
1101
CASO 2 El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta corriente en dlares el importe de US$. 6,000 por la emisin de Certificado Bancario en igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio por dlar es S/. 3.06 (supuesto). - Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisin desertificado a plazo CTA. DEBE X OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.01 2103 2123.2 Deposito en Cuenta Corriente Certificados Bancarios (Emisin a 180 das) 18,360 18,360 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO S/. HABER S/.
2101
CASO 3 Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los intereses generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue S/. 3.09. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das, incluidos los intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco. - Por Nivelacin del Tipo de Cambio (S/. 3.09- S/.3.06) x US $. 6,000 CTA. 4108 DEBE X DIFERENCIA DE CAMBIO 4128.04 2103 2123.02 Diferencia nivelacin de Cambio Certificados Bancarios OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 180 S/. 180 HABER S/.
- Por los Intereses Devengados (US$. 145 x S/.3.09) CTA. 4101 DEBE X INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el Pblico p. Certificados Bancarios 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2128.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 448.05 448.05 S/. HABER S/.
- Por Transferencia de Certificado Vencido CTA. DEBE X OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.02 Certificados Bancarios 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos - Por Emisin de Nuevo Certificado CTA. DEBE X OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.9 2108 Depsito del Pblico Vencidos 18,540.00 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2128.3 Gastos por pagar de Obligaciones con el Pblico por Cuentas a plazo 448.05 S/. HABER S/. 18,540 18,540 S/. HABER S/.
2103
2101
2103
OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.3 Certificados Bancarios (Nuevo Certificado por US$. 6,145 a 120 das) 18,988.05
- Por Recepcin de Certificado Bancario en Custodia CTA. DEBE X CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8321.1 8401 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 8421.1 Valores y Bienes de Clientes (Cerificado Bancario de US$. 6,145) Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrar comisin y abonar la cuenta 5202.03. 1.2.1.4. CUENTA: 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 18,988.05 18,988.05 S/. HABER S/.
8301
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS CASO 1 Finalizado el ejercicio econmico, el Banco Progreso determin que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .14,000.00
- Por la provisin del Impuesto a la Renta DEBE X IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta. 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta (Integro del Impuesto a la Renta) 14,000.00 14,000.00 S/. HABER S/.
CTA. 6801
1.2.1.5.
CUENTA:
2105
OBLIGACIONES
RELACIONADAS
CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CASO 1 El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos pblicos emitidos por el Estado Peruano por un valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial. La Direccin del Tesoro Pblico, en representacin del Estado, se compromete a recomprarlos en el plazo de un ao, con el 12% de intereses anuales, liquidables trimestralmente. El banco ganar la comisin del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales logra circularizar en el mercado burstil local. El banco percibir 10% de comisin por efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.
- A la Recepcin de los Valores del Estado (3,000 bonos x S/. 700 C/U.) CTA. DEBE X CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8311.01 8406 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 8416.05 Bonos del Tesoro Pblico 2,100,000 2,100,000 S/. HABER S/.
8301
- Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Pblico CTA. DEBE X INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1314.01 Valores y Ttulos Emit. Por los gob. 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERAC. FINANCIERAS 5117.9 1103 Otros (Comisin del 5% de 2,100,000) 105,000 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Pblico por el Neto) 1,995,000 2,100,000 S/. HABER S/.
1304
116
- Por la Colocacin de los Bonos - En efectivo de Cliente - Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos S/. 700,000 1,400,000 2,100,000
1101 1106
CAJA 1111.1 Caja Oficina Principal EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.1 Cheques (Cheques de Clientes con Cuenta en otros Bancos) 1,400,000 700,000
2105
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2115.03.01 Pactos de Recompra Valores del Gobierno 2,100,000
- Por la Conformidad de Bancos Locales CTA. DEBE X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos (Notas de Abono Recibidas) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.1 Cheques 1,400,000 1,400,000 S/. HABER S/.
1103
- Por Liquidacin de Intereses Devengados y Comisin al Trimestre Cumplido . Inters: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000 . Comisin: 10% de S/. 63,000 S/. 63,000 6,300 69,300
DEBE CTA. X CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.9 1506 Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros (Intereses a favor de bonistas) COMISIONES POR COBRAR 1516.8 1101 5107 CAJA 1111.1 Caja Oficina Principal 63,000 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINACIERAS 5117.09 Otros 6,300 Comisiones por Cobrar por Operaciones de Fideicomiso y Comisiones de Confianza 6,300 63,000 S/. HABER S/.
1505
CASO 2 Cumplido el ao de colocados los Bonos del Tesoro Pblico, del caso anterior, las cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos: CUENTA
1314.01 1515.09 1516.08 2115.03.01 8416.05 8311.01
CONCEPTO
Inversiones Negociables Intereses pagados a bonistas Comisiones por pagar Pactos de Recompra- Bonos T. pblico Bonos del Tesoro Pblico Contra Cuenta de Orden
S/.
2,100,000 252,000 25,200 (2,100,000) (2,100,000) 2,100,000
118
- Por Redencin de Bonos CTA. DEBE X OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2115.03.01 Pactos de Recompra Valores del Gobierno 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos (Cheques girados a favor de bonistas) - Regularizacin de Pacto de Recompra CTA. DEBE X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SITEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos (Cheques del Banco de la Nacin Tesoro Pblico) 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1314.01 1505 Valores y Ttulos Emit. Por los gob. 2,100,000 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros 252,000 2,377,200 S/. HABER S/. 2,100,000 2,100,000 S/. HABER S/.
2105
1103
(Para recuperar desembolsos) 1506 COMISIONES POR COBRAR 1516.8Comisiones por Cobrar por Operaciones de Fideicomiso y Comisiones de Confianza - Por Liberacin de Cuentas de Orden CTA. 8406 DEBE X VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 8416.5 8301 Bonos del Tesoro Pblico 2,100,000 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras (Para saldar las Cuentas) 2,100,000 1.2.1.6. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES CASO 1 Conforme la legislacin laboral vigente, el contador del Banco Progreso calcul la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160 CTA. DEBE X GASTOS DE PERSONAL 4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio. 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio 20,160.00 20,160.00 S/. HABER S/. S/. HABER S/. 25,200
4501
120
CASO 2 A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS sern liquidados y depositados en cuenta a plazos en dlares a un tipo de cambio de S/ 3.06 (supuesto). DEBE X BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2126.01 Compensacin por Tiempo de Servicio (Para saldar la Cuenta) 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2123.01 Certificado de Depsitos. 1.2.1.7. CUENTA: 2108. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO CASO 1 Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedi con el clculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contradas con el pblico. As tenemos: S/. Cuentas de Ahorro Cuentas a Plazo 3,000.00 5,000.00 8,000.00 =========== 20,160.00 S/. 20,160.00 HABER S/.
CTA. 2106
- Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contradas

CTA. 4101 X INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO. 4111.2 4111.3 2108 Inters p. Obligac. C. Pblico p. Cta. Ahorro. Inters p. Obligac. C. Plico p. Cta. Plazo 3,000.00 5,000.00 DEBE S/. HABER S/.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO. 2118.2 2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el Pblico p. Cuenta Ahorro. Gastos por pagar de obligaciones con el Pblico p. Cuenta Plazo. 8,000.00 8,000.00 5,000.00 3,000.00
CASO 2 Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo se deposita en sus Cuentas Corrientes. - Por pago en efectivo de intereses en efectivo y saldo depositado en cuenta corriente
CTA. 2108 DEBE ------------------------------- X ------------------------------GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2118.4 2118.5 1101 2101 CAJA 1111.1 2111.01 Caja Oficina Principal Depsito en Cuenta Corriente 4,000 4,000 OBLIGACIONES A LA VISTA Gastos por pagar de obligaciones con el Pblico p. Cuenta Ahorro. Gastos por pagar de obligaciones con el Pblico p. Cuenta Plazo. 5,000 3,000 S/. HABER S/.
122
CASO 3 En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a obligaciones contradas con el pblico sern capitalizados, importe que est registrado en las cuentas siguientes: Cuenta 2128.02 2128.03 Concepto Cuentas de Ahorro Cuentas a Plazos Saldo US$ 250.00 550.00
A la fecha el tipo de Cambio por Dlar es de S/.3.06 CTA. 2108 ------------------------------ X -------------------------------GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO. 2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico p. Cuenta Ahorro. 2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico p. Cuenta a Plazo 2102 2103 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2122.1 Depsitos en Ahorro Activos OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.01 Certificados de Depsito (Capitalizacin de intereses) 1,683 765 1,683 765 DEBE S/. HABER S/.
1.2.2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

1.2.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 El Banco Progreso, a travs del BCRP, formaliz la obtencin de fondos interbancarios del Banco Per por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de inters del 12 % anual.
- Por los Fondos Obtenidos (da 1) CTA. 1102 ---------------------------- X ----------------------------BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERU 1112.01.00 Cuenta Ordinaria ( Nota de Abono del BCRP) 2201 FONDOS INTERBANCARIOS 2211.01.00 Bancos 300,000.00 300,000.00 DEBE S/. HABER S/.
- Por los rendimientos devengados (da 30) CTA. 4102 ---------------------- X ----------------------INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.01 Bancos (Nota de Abono del BCRP) 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 2218.01 Bancos 3,000.00 DEBE S/. 3,000.00 HABER S/.
1.2.2.2. CUENTA: 2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones de S/.240.00.
124
- Por los Gastos Devengados

DEBE CTA. 4102 4107 ------------------------X --------------------S/. 2,200.00 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.01 Bancos COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.02 Fondos Interbancarios. 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC. 2218.01 Bancos 2,440.00 240.00 HABER S/.
1.2.3.
RUBRO 23: DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1.2.3.1. CUENTA: 2301 DEPSITOS A LA VISTA CASO 1 Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Per un total de S/. 40,000 para la apertura de depsito a la vista segn detalle:
- Dinero en efectivo 12,000.00 . Cheque de Gerencia 28,000.00 40,000.00 S/.
- Por la Recepcin del Dinero

CTA. 1101 1105 2301 CAJA 1111.1 CANJE Canje local DEPSITOS A LA VISTA 2311.01 Depsitos a la Vista Empresas 40,000 28,000 X Caja Oficina Principal DEBE S/. 12,000 HABER S/.
- Por Conformidad del Cheque de Gerencia

CTA. 1102 X BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01 Cuenta Ordinaria (Nota de Abono del BCRP) 1105 CANJE 1115.01 Depsitos a la Vista de Empresas 28,000 DEBE S/. 28,000 HABER S/.
CASO 2 La Oficina Matriz del Banco Nicaragense remite un Cheque de Gerencia por US$. 10,000 para apertura de depsito a la vista en el Banco Arequipa. Segn la SBS, a la fecha de la operacin, el tipo de cambio por Dlar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09 (supuesto). - A la Recepcin del Cheque de Gerencia (US$ 10,000 x S/. 3.06)
CTA. 1106 1126.3 2301 X EFECTOS DE COBRO INMEDIATO Documentos Sobre el Exterior (Cheque gerencia de Bco. Extranjero) DEPSITOS A LA VISTA 2321.02 Depsitos a la Vista de Instituciones del Sistema Financiero del Exterior 30,600 30,600 DEBE S/. HABER S/.
- A la Conformidad del Exterior (US $ 10,000 x S/. 3.09)

CTA. 1104 DEL EXTERIOR 1124.1 1106 De Primera Categora (Nota de Abono de Corresponsal) EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.3 Documentos Sobre el Exterior 30,600 30,900 X BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEBE S/. HABER S/.
126
5108
DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.04 Diferencia por Nivelacin de Cambio 300
- Por Nivelacin de Obligacin ( S/.3.09 S/. 3.06) x US $ 10,000 CTA. 4108 2301
X
DIFERENCIA DE CAMBIO 4128.4 2321.2 Diferencia por Nivelacin de Cambio DEPSITO A LA VISTA Depsitos a la Vista de Instituciones del Sistema Financiero del Exterior
DEBE S/.
HABER S/.
300 300
1.2.3.2. CUENTA: 2302 DEPSITOS DE AHORRO El Banco Progreso recibe 15,000.00 en efectivo de una Cooperativa de Ahorro y Crdito para la apertura de cuenta de ahorro. CASO 1 CTA. 1101 CAJA X DEBE S/. 15,000.00 Oficina Principal. (Dinero en efectivo) 2302 DEPSITOS DE AHORROS 2312.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del Pas. CASO 2 Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco Progreso. Al momento de la transaccin, el tipo de cambio segn SBS es de S/. 3.06 por Dlar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepcin del cheque. 15,000.00 HABER S/.
1111.1
- Al recepcionar el Cheque CTA. 1106 2302 X EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1123.3Documentos Sobre el Exterior DEPSITO DE AHORRO 2322.2 Depsitos de Ahorro de Instituciones del Sistema Financiero del Exterior - Al recibir la Conformidad de Corresponsal CTA. 1104 1106 X BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 1124.01.00 De Primera Categora EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DEBE S/. 24,480 24,480 HABER S/. 24,480 DEBE S/. 24,480 HABER S/.
1126.3 Documentos Sobre el Exterior
1.2.3.3. CUENTA: 2303 DEPSITOS A PLAZO CASO 1 La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal en Lima a fin de efectuar el depsito a plazo de 180 das. - A la Recepcin del Cheque CTA. 1105 2303 CANJE 1115.3 23132.03 Provincias- Oras Oficina del Banco Depsitos a Plazo de Sucursales y Subsidiarias 80,000 80,000 DEPSITOS A LA VISTA X DEBE S/. HABER S/.
128
- A la Regularizacin Cmara de Compensacin CTA. 1102 X BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01 1105 CANJE 1115.4 Provincias- Oras Oficina del Banco 80,000 Cuenta ordinaria (Nota de Abono de BCRP) DEBE S/. HABER S/.
80,000
CASO 2 La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina Principal en Chimbote a fin de efectuar depsito a plazo de 180 das. - Recepcin del cheque CTA. 1105 2301 CANJE DEPSITO A PLAZO 2313.03 Depsitos a Plazo de Sucursales y Subsidiarias 40,000 X DEBE S/. 40,000 HABER S/.
1115.3Provincias - Oras Oficina del Banco
- A la Regularizacin Cmara de Compensacin CTA. 1102 1105 X BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01 Cuenta Ordinaria CANJE 1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco 40,000 40,000 DEBE S/. HABER S/.
1.2.3.4. CUENTA:
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
EMPRESAS
FINANCIEROS INTERNACIONALES CASO 1 El Contador del Banco Progreso a fin de mes efecto el clculo de los intereses devengados por los depsitos captados de empresas del Sistema Financiero del pas segn detalle: . Depsitos ala vista . Depsitos de Ahorros . Depsitos a Plazo S/. 7,800.00 11,000.00 15,000.00 33,800.00 - Por los intereses vencidos CTA. 4103 X INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 4113.1 Intereses por Depsitos a la Vista de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Internacionales 7,800 DEBE S/. HABER S/.
4113.2
Intereses por Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Internac.
11,000
4113.3
Intereses por Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Internacionales
15,000
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
130
2308
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2318.1 Gastos por Pagar de Depsitos a la Vista de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 2318.2 Gastos por Pagar de Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 2318.3 Gastos por Pagar de Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 15,000 11,000 7,800
1.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANC. A CORTO PLAZO

1.2.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVAS DEL PER CASO 1 EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 50,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/ 330.00 La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 500 acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.
- Por la recepcin del crdito contratado CTA. 1102 X BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.1 4107 Cuenta Ordinaria. ( Nota de Abono del BCRP) COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 2113.01 Certificado de Depsito. 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores 50,000.00 50,000.00 50,000.00 330.00 49,670.00 DEBE S/. HABER S/.
- Por los Valores Otorgados en Garanta CTA. 8105 X VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA 8115.01 Valores Propios (500 Acciones comunes en Valores Negociables) 8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 50,000 50,000 DEBE S/. HABER S/.
132
1.2.4.2.
CUENTA:
2402
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
LA
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO CASO 1 Una institucin bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 das. Operacin que se hace efectiva con orden de pago de un banco extranjero. COFIDE cobra comisin de US$ 50. A la fecha de negociacin el tipo de cambio, fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanz a S/. 3.20 (supuesto). - Recepcin de Orden de Pago
CTA. 4107 X COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras ( US4 3.00 x 15,000) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.01 Documentos Sobre el Exterior (Orden del Bco. Extranjero) 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACINFINANCIERA DE DESARROLLO 2422.02 Adeudos p. Prstamos Ordinarios. 45,000 44,850 150 DEBE S/. HABER S/.
- A la conformidad de corresponsal Extranjero

CTA. 1104 X BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categora (Banco del Exterior) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 Documentos Sobre el Exterior 44,850 44,850 DEBE S/. HABER S/.
- Por Fluctuacin de Tipo de cambio (Fin de mes) ( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000 CTA. 4108 2402 X DIFERENCIA DE CAMBIO 4128.04 Diferencia por Nivelacin de Cambio ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO 2412.2 Adeudos P. Prstamos Ordinarios 3,000 3,000 DEBE S/. HABER S/.
1.2.4.3.
CUENTA 2403: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS CASO 1
El Banco Unin suscribe Contrato con Banco de la Nacin por Crdito especial a corto plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nacin por la operacin cobra S/. 700 de comisin. Se otorg bienes en garanta del adeudo por suma similar. - Recepcin de Recursos CTA. 1103 X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos Banco de la Nacin 113.01.00 Banco Banco de la Nacin 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 2403 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 2413.03 Adeudos P. prstamos Especiales 90,000 89,300 700 DEBE S/. HABER S/.
134
- Por garanta otorgada

CTA. 8105 X VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA 8115.02 Bienes propios 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 90,000 90,000 DEBE S/. HABER S/.
1.2.4.4.
CUENTA
2404:
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR CASO 1 La Oficina Principal del Banco Unin celebr contrato con el Banco New Jersey Bank. Para la obtencinde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias, crdito que ser amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de intereses. El Banco extranjero descont US $ 170 por comisin. A la fecha del desembolso el tipo de cambio segn SBS. Fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto) - Por la obtencin de recursos
CTA. 1104 X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124..01.00 Banco New Jersey Bank 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.03 2404 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 510 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2424.02 Bank. Adeudos P. prstamos Ordinarios New Cork 300,000 299,490 DEBE S/. HABER S/.
Nota: Se asume que el Banco unin, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank; por lo que la operacin se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario, se har el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior. 1.2.4.5. CUENTA 2405: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES CASO 1 El Banco Unin formaliz prstamo no subordinado con la Corporacin Centro Americana por US $ 50,000; adeudo que ser cancelado en 12 mensualidades ms intereses al 18% anual. La corporacin deduce por concepto de comisin US $100, girando por el saldo cheque sobre la plaza de Panam. A la suscripcin del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto) - Por la recepcin del prstamo CTA. X EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126..01.00 Documentos sobre el Exterior 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.03 2405 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2425.01.00 Adeudos P. prstamos no subordinados 300,000 510 299,490 DEBE S/. HABER S/.
1106
136
- Por la conformidad de corresponsal Extranjero CTA. 1104 X BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categora (Nota de Abono de Bco. de Panam) EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior DEBE S/. 299,490 HABER S/.
1106
299,490
1.2.4.6. CUENTA 2406: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS CASO 1 Se obtiene prstamo a corto plazo de una entidad de intermediacin financiera por el importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo intereses del 12% anual. Se otorga en garanta un terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 55,000. Se descont por comisin: S/. 200. - Por prstamo obtenido CTA. X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 2406 Financieras OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS 2416.01 Adeudos P. prstamos 50,000 Adeudos y Otras Obligaciones 200 49,800 DEBE S/. HABER S/.
1103
- Por garanta
CTA. X VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA 8115.04 Hipotecas Cedidas 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 55,000 55,000 DEBE S/. HABER S/.
8105
- Por los intereses devengados ( 1% de S/. 50,000= S/. 500)

CTA. X DEBE S/. HABER S/.
4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del Pas 500
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del Pas 500
1.2.4.7.
CUENTA EXTERIOR
2407:
OTROS
ADEUDOS
OBLIGACIONES
DEL
El Banco Horizonte celebr contrato de prstamo a corto plazo con Financiera Caracas por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 das con intereses pactados de US$ 1,200, los que sern descontados a la forma del contrato. Adems, cobra comisin de US$ 100. Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es depositado en un banco local, pagando comisin de servicio US$ 26.
138
- Por el Prstamo Obtenido CTA. 1103 X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1123.01.00 Bancos (US $ 78,700 x S/. 3.00) 1902 INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO 1922.1 4107 Intereses Pagados por Anticipado (US $ 1,200 x S/. 3.00) COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.3 2407 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras (US $ 100 x S/. 3.00) OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS 2427.01 Adeudos P. prstamos 240,000 300 3,600 236,100 DEBE S/. HABER S/.
- A la Conformidad de Banco Local CTA. 4202 X GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4222.02 1103 Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00) 78 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAS 1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local) 78 DEBE S/. HABER S/.
1.2.4.8.
CUENTA:
2408
GASTOS
POR
PAGAR
DE
ADEUDOS
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO CASO 1 Con motivo de la elaboracin de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calcul los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/ 2,900.00 - Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo CTA. X INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.3 2408 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sist. Financ. del Pas. GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO. 2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones con Empresas Financieras del Pas. 2,900.00 2,900.00 DEBE S/. HABER S/.
4104
1.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

1.2.5.1. CUENTA: 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS CASO 1 El Banco Unin compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese momento el tipo de cambio del da S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por cada dlar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20. DE
140
- Control en Cuentas contingentes (1er. da) CTA. X INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS 7126.01 Compra a futuro de moneda extranjera 7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7226.1 Acreedores p. compra a futuro de moneda extranjera (Nota de cargo de Banco Unin) 45,000 45,000 DEBE S/. HABER S/.
7106
- Variacin en el Tipo de Cambio al Vencimiento (S/. 3.20- S/. 3.30) x US $ 15,000= S/. 1,500 CTA. X DIFERENCIAL DE CAMBIO 4128.2 Fluctuaciones de valores por variaciones de las Posiciones en Instrumentos Financieros Diversos Especulativos 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS 2522.01 Compras a Futuro de Moneda Extranjera 1,500 1,500 DEBE S/. HABER S/.
4108
1.2.5.2. CUENTA : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS El Banco Horizonte entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.
- Por recepcin de garanta de alquiler DEBE S/. 7,000.00 HABER S/.
CTA. 1101 2504 CAJA
X 1111.01.01 Billetes y Monedas CUENTAS POR PAGAR 2514.06 Garantas por Alquileres
7,000.00
1.2.5.3.
CUENTA:
2505
DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES
REMUNERACIONES POR PAGAR CASO 1 El Banco Horizonte determin el monto a pagar por concepto de remuneraciones al Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categora. - Por la provisin de las remuneraciones al directorio CTA. 4502 2104 X GASTOS DE DIRECTORIO 4512.2 Remuneraciones 31,000.00 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS DEBE S/. HABER S/.
2114.2
2505
Tributos Retenidos.
3,100.00
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2515.6Dietas 27,900.00
142
1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES CASO 1 La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y silln por el importe de S/. 6,000.00 ms 19% de IGV. Al vencimiento se paga con cheque. - Por la compra de bienes CTA. 1803 1906 2506 DEBE X MOBILIARIO Y EQUIPO S/. HABER S/.
1813.1
1916.1
Mobiliario Crdito Fiscal del IGV. Proveedores de Bienes.
6,000.00 1,140.00 6,140.00 7,140.00 7,140.00
CRDITO FISCAL PROVEEDORES
2516.1
- Por la cancelacin de la factura CTA. 2506 PROVEEDORES 25156.01 Proveedores de Bienes (Para saldar cuenta) 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAS. 1113.01 Bancos. 7,140.00 7,140.00 DEBE X S/. HABER S/.
1.2.6.
RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES LARGO PLAZO
FINANCIERAS A
1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS SISTEMA FINANCIERO DEL PAS CASO 1 Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.900,000.00. - Por recepcin de Recursos.
CTA. 1103 DEBE X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos Banco Per. (Nota de Abono por total de recursos) 1113.01.00 Bancos Banco Per. (Nota de Cargo por Comisin) 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,500.00 800,000.00 S/. HABER S/.
4117.3
Adeudos y Otras Obligaciones Financieras. (Comisin del Banco)
1,500.00
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 2613.03 Adeudos p. Prstamos Especiales. 801,500.00 800,000.00 81,500.00 801,500.00
144
- Por Garanta Otorgada

CTA. 8105 GARANTA X VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN DEBE S/. HABER S/.
8115.2
82 DEUDA
Bienes Propios.
900,000.00 900,000.00
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE
1.2.6.2. CUENTA 2604: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR CASO 1 El Banco Unin celebr contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la obtensin de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual ser amortizado en los prximos cinco aos a la tasa del 12% anual por conceptos de intereses. El banco extranjero descont US $ 750 por comisin. A la fecha del desembolso el tipo de cambio, segn la SBS, fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto). - Por la Obtencin de Recursos
CTA. 1104 X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01.00 Banco Kansas Bank. ( US $ 499,250 x 3.00) 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.3 2604 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras (US $ 750 x 3.00 ) ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2624.2 Adeudos P. prstamos Ordinarios Kansas Bank. (US $ 500,000 x S/. 3.00 ) 1,500,000 2,250 1,497,750 DEBE S/. HABER S/.
1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES El Banco Unin formaliz prstamo no subordinado con la Agencia Central Colombiana de Finanzas por US $ 110,000; adeudo que ser cancelado en 24 mensualidades ms intereses al 18% anual. La agencia deduce por concepto de comisin US $ 200, girando por el saldo cheque sobre la plaza de Bogot. A la suscripcin del contrato, el tipo de cambio proporcionado por la SBS fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto). - Por la recepcin del prstamo
CTA. 1106 X EFECTO DE COBRO INMEDIATO 1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior (US $ 109,800 x 3.00) 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras (US $ 200 x 3.00) 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 600 DEBE S/. 329,400 HABER S/.
2625.1.0 Adeudos P. prstamos no Subordinados

(US $ 110,00 x S/. 3.00)
330,000
- Por la conformidad del corresponsal de Colombia CTA.

1104 DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categora (Nota de Abono de Bco. de Panam) 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior 299,490
X
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEBE S/.
299,490
HABER S/.
146
1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAS CASO 1 El Banco Unin obtiene un prstamo a largo plazo de entidad de intermediacin financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro aos en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descont por comisin S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga en garanta terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 2,000,000. - Por prstamo obtenido
CTA. 1103 FINANCIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4147.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2616.01 Adeudos por prstamos 3,000 1,950,00 1,947,000 X BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA DEBE S/. HABER S/.
- Por terreno en garanta otorgada

CTA. 8105 X VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA 8115.04 Hipotecas Cedidas 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 2,000,000 2,000,000 DEBE S/. HABER S/.
- Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000) CTA. 4104 FINANCIERAS 4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del Pas 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO 2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del Pas CASO 2 El Banco Unin, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela intereses vencidos. - Por amortizacin de la deuda y cancelacin de intereses CTA. 2606 2608 X FINANCIEROS INTERNACIONALES 2616.1 Adeudos por prstamos GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGAC. FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del pas 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO DEL PAS 1113.01.00 Bancos 60,125 19,500 40,625 DEBE S/. HABER S/. 19,500 19,500 X INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEBE S/. HABER S/.
Nota: Al cancelar la ltima cuota en el cuarto ao, se proceder a liberar la garanta hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
148
1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR CASO 1 La Financiera Unin celebr contrato por prstamo a largo plazo con Financiera de Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del contrato. Adems, cobra comisin de US $ 260. La Financiera Unin remite cheque del Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la ciudad de Lima, pagando comisin de servicio US $ 60. A la fecha de la transaccin el tipo de de cambio, segn SBS. es de S/. 3.00. - Por el Prstamo Obtenido
CTA.
DEBE S/.
HABER S/.
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO DEL PAS 1123.01.00 Banco Global ( US $ 1,409,740 x S/. 3.00) 4,229,220
1902
INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 1922.01Intereses Pagados por Anticipado ( US $ 90,000 x S/. 3.00) 270,000
4107
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.3deudos y Otras Obligaciones Financieras ( US $ 260 x S/. 3.00) 780
2407
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS 2427.01 Adeudos P. prstamos 4,500,000
- A la Conformidad de Banco Local

CTA. 4202 1103 4222.02 DEL PAS 1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local) 180 X GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00) 180 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEBE S/. HABER S/.
1.2.6.6.
CUENTA
2608:
GASTOS
POR
PAGAR
DE
ADEUDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO CASO 1 El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calcul los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes: Intereses devengados . COFIDE . Empresas Financieras locales - Por los intereses venidos
CTA. 4104 FINANCIERAS 4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo 4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero de Desarrollo 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE 2618.3 Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas 4,000 9,000 4,000 9,000 X INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEBE S/. HABER S/.
S/. 9,000 4,000 13,000 =====
150
1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES

1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES CASO 1 La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitacin para construir un edificio por la suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una fianza bancaria solidaria irrevocable a 60 das, equivalente al 20% del costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgu una Carta Fianza; entidad Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisin con afectacin a la cuenta corriente del cliente. - Por la emisin de la Carta Fianza CTA. 7102 7201 1 CARTAS FIANZAS OTORGADAS DEBE S/. HABER S/.
7112.1
Derechos por Avales al Estado
200,000.00 200,000.00
RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS Responsabilidad por Avales Otorgados.
- Por el Costo del Servicio ( 4% de S/ 200,000.00) CTA. 2 DEBE S/. HABER S/.
2101 5201
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 5211.02 Cartas Fianzas 8,000.00 8,000.00
- Constitucin de Provisin Contingentes

CTA. 4305 2 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 4315.01 Provisin para Contingencias Genricas. 2701 PROV. PARA CRDITOS CONTINGENTES 2711.02 Provisin para Crditos Contingentes Genricas. 200,000.00 200,000.00 DEBE S/. HABER S/.
Nota: La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC N 12 del Impuesto a la Renta. Ser aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza.
1.2.8.
RUBRO:
28
VALORES,
TTULOS
OBLIGACIONES
EN
CIRCULACIN
1.2.8.1. CUENTA: 2801 BONOS COMUNES CASO 1 Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo - Por la emisin de Bonos.
CTA. 8109 8200 1 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. DEBE S/. HABER S/.
8119.1 Valores emitidos.

CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
400,000.00
400,000.00
152
- Por la colocacin de los Bonos. CTA. 1101 2801 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas. BONOS 2811.01 Bonos Comunes. - Por Regularizacin de Emisin. (600 Bonos x S/ 400.00 c/u ) CTA. 8200 3 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8119.07 Valores Emitidos. 240,000.00 240,000.00 DEBE S/. HABER S/. 240,000.00 240,000.00 2 DEBE S/. HABER S/.
1.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS

1.2.9.1. CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo de S/. 100.00 - Por el excedente de efectivo en caja CTA. 2 DEBE S/. HABER S/.
1101 2902
CAJA 1111.01 Caja. SOBRANTES DE CAJA 2912.01 Sobrantes de Caja. 100.00 100.00
1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE CASO 1 El Banco Per recibe de diferentes usuarios, durante el da, dinero en efectivo por S/. 6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en pago de los servicios pblicos siguientes: . Luz elctrica . Telfono .. Agua - Por recepcin del dinero
CTA. 1101 1105 2101 2908 DISPONIBLE 1111.01 Caja CANJE 1115.01 Canje Local OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente OPERACIONES EN TMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar 21,000 11,000 4,000 2 DEBE S/. 6,000 HABER S/.
S/. 7,000 10,000 4,000 S/. 21,000 ======
CASO 2 De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios pblicos, del caso anterior de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirn los conceptos siguientes: Servicios . Luz elctrica . Telfono . Agua Cobranza 7,000 10,000 4,000 ___________ 21,000 Comisin 350 550 200 ____________ 1,100 Portes 16 16 16 ___________ 48 Saldo 6,634 9,434 3,784 __________ 19,852
154
- Cobranza de servicios prestados CTA. 2908 2101 5202 2 OPERACIONES EN TRMITE 2918. 07 Operaciones por liquidar OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.02 Cobranza- comisin 5212.29 Otros Ingresos- Portes 1.2.9.3. CUENTA: 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia A), la suma de S/. 3.000. - En la agencia A al Remitir el Dinero.
CTA. 1909 1101 OFICINA PRINCIPAL 1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal CAJA 1111.02 Caja Agencia A 3,000.00 3,000.00 2 DEBE S/. HABER S/.
DEBE S/. 21,000
HABER S/.
19,852 1,100 48
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

CTA. 1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. ( Con Original de la Nota de Cargo) 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS 2919.02 Operaciones Pas Agencia A 3,000.00 3,000.00 2 DEBE S/. HABER S/.
1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO

1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO
1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo S/. 10,000,000. en aporte social inicial - Por la entrega del efectivo CTA. 1101 3101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. CAPITAL PAGADO 3111.01.01 Aportes en efectivo - Por la transferencia del efectivo CTA. 1103 1101 X BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 1113.01.00 Bancos. CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000 10,000,000 DEBE S/. HABER S/. 10,000,000 10,000,000 X DEBE S/. HABER S/.
1.3.1.2CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO CASO 1 En junta de accionistas del Banco Regional se acord suscribir Capital Social por S/. 9,000,000.
156
- Por la suscripcin de capital CTA. 3103 X SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 3113.01 Suscripcin de Capital Pendiente de Pago. 3102 CAPITAL SUSCRITO 3112.01 Capital Suscrito. ( Para saldar la cuenta) 9,000,000. 9,000,000. DEBE S/. HABER S/.
1.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

1.3.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES CASO 1 El Banco Regional recibi con carcter de donacin S/ . 31,000.00 - Por la donacin recibida CTA. 1101 3201 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. DONACIONES 3211.01 Donaciones. 31,000 X DEBE S/. 31,000 HABER S/.
1.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS

1.3.3.1. CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL CASO 1 Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/. 20,000.00, por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%.
- Por la constitucin de reserva legal CTA. X
DEBE S/.
HABER S/.
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio Sin acuerdo de Capitalizacin. 2,000.00
3301
RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades. 2,000.00
1.3.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

1.3.4.1. CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS CASO 1 El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/. 42,000 al haber capitalizado el excedente de reevaluacin. CTA. DEBE HABER S/. S/. X 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURID. DEL PAS 1711.01 Subsidiarias Pas. 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS. 3611.02 Acciones liberadas de Revaluacin Voluntaria de Activos. 42,000 42,000
1.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS

1.3.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA CASO 1 La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relacin a la Utilidad del ao 2007, ascendente a S/.90,000.00, tom el acuerdo de Capitalizar el 50%.
158
- Por el traslado de la Utilidad del ao 2006 en enero 2008

CTA. 3901 X UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de Capitalizacin ( Para saldar la cuenta) 3801 UTILIDAD ACUMULADA 3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalizacin 90,000 90,000 DEBE S/. HABER S/.
- Por el Acuerdo de Capitalizacin (Junio 2008)

CTA. 3801 UTILIDAD ACUMULADA. 3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalizacin 3801 UTILIDAD ACUMULADA. 3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalizacin 45,000 45,000 X DEBE S/. HABER S/.
1.3.5.2. CUENTA: 3802 PRDIDA ACUMULADA CASO 1 La junta de accionistas del Banco Unin adopt el acuerdo resarcir las prdidas acumuladas de 10,000 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00
CTA. 3301 3802 RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades. PRDIDA NETA DEL EJERCICIO 3812.01 Prdida Acumulada ( Para saldar la cuenta) 10,000 10,000 DEBE X S/. HABER S/.
1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CASO 1 El Banco Unin al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2008, transfiere la Utilidad Neta del ejercicio 2007 por S/. 50,000. - Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del ao 2007 CTA. 3901 X UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitalizacin 3801 UTILIDAD ACUMULADA. 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalizacin 50,000 50,000 DEBE S/. HABER S/.
2. REGISTRACIN CON CUENTAS DE ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

2.1. CUENTAS DE GASTOS: CLASE 4
2.1.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
2.1.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO CASO 1 Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depsitos de ahorros.
160
- Por los intereses vencidos de ahorros del pblico CTA. 4101 X INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 4111.02 2108 Intereses por Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO 2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Pblico por Cuentas de Ahorro 2.1.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha generado intereses devengados por S/ .1,800. - Por los intereses de fondos interbancarios recibidos CTA. 4102 2208 X INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.02 Financieras GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO 2218.02 Financieras. 2.1.1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR FINANCIERAS CASO 1 Banco Per al cierre del ejercicio econmico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Prstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000. 1,800 ADEUDOS Y OBLIGACIONES 1,800 DEBE S/. HABER S/. 3,000 3,000 DEBE S/. HABER S/.
- Por los intereses de obligaciones a corto plazo CTA. 4104 2418 X INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO 2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE. 10,000 10,000 DEBE S/. HABER S/.
2.1.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

2.1.2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES CASO 1 El Banco Per tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000. - Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza CTA. 4201 2504 X GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4211.02 Carta Fianza 2,000 2,000 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas DEBE S/. HABER S/.
2.1.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CASO 1 El Banco Per recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.
162
- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP CTA. 4202 X GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212.01 1102 Mantenimiento de Ctas Ctes. (Nota de Cargo del BCRP) BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01 Cuenta Ordinaria 60 DEBE S/. 60 HABER S/.
2.1.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN E INCOBRABILIDAD

2.1.3.1. CUENTA: 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE
INVERSIONES CASO 1 Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional. - Por la disminucin del valor de las acciones CTA. 4301 X PROV. PARA DESVALORIZACIN DE INVERS. 4311.01.03 1309 Inversiones Negociables Disponibles p. Venta de Valores Represent. Capital PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO. 1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros. 3,000.00 3,000.00 DEBE S/. HABER S/.
2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS El Banco Per otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable. - Por la Constitucin de la Provisin CASO 1 CTA. 4302 1409 X PROV. PARA INCOBRABLES DE CRDITO 4312.01 Provisin para Crditos Comerciales PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01 Provisines para Crditos Comerciales. 6,000 DEBE S/. 6,000 HABER S/.
2.1.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES

2.1.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO CASO 1 El Equipo de Cmputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual por el Banco Per. - Por la depreciacin del equipo de cmputo
CTA. 4401 1809 X DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo DEBE S/. 1,000
HABER S/.
1,000
164
2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL CASO 1 El Banco Per, conforme a legislacin laboral vigente calcul la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000 - Por la provisin de compensacin por tiempo de servicios CTA. 4501 2106 GASTOS DE PERSONAL 4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio. 12,000 12,000 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio. X DEBE S/. HABER S/.
2.1.5.2. CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS CASO 1 Notara Pblica hace llegar al Banco Per su factura por servicios y gestiones ante los Registros Pblicos por S/. 3,000 ms 19% de IGV. - Por los gastos servicios y gestiones ante notara pblica CTA. 4503 X GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. 1906 2506 CREDITO FISCAL. 1916.01 Crdito Fiscal del IGV. PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Servicios 3,570 570 3,000 DEBE S/. HABER S/.
2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS CASO 1 El Banco Per cancel S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa. - Cancelacin en efectivo de arbitrios municipales CTA. 4504 1101 TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. CAJA. 1111.01 Caja Oficina Principal. 3,200 3,200 X DEBE S/. HABER S/.
2.1.6. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

2.1.6.1. CUENTA: 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES CASO 1 El Banco Per, al efectuar la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su valor en libros de S/. 7,000. - Por el costo de venta de bienes realizables vendidos CTA. 4901 X COSTO DE VENTA DE BIENES 4911.09 1601 Costo de Ventas de Otros Bienes 7,000 Realizables. BIENES REALIZABLES 1611.09 Otros Bienes Realizables. Nota: La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente. registrados DEBE S/. 7,000 HABER S/.
166
2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 5

2.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS
2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES CASO 1 La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que est pendiente de cobro. - Por los rendimientos devengados de disponibles CTA. 1108 5101 X RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 1118.02 Banco Central de Reserva del Per 2, 000 INTERESES POR DISPONIBLES 5111.02.02 Cuenta Especial. (Cta. en BCRP) 2.2.1.2. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS CASO 1 Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur de S/. 600,000.00 durante 30 das. - Reconocimiento de ingresos CTA. 1208 X RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANC. 1218.01 Bancos 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS. 5112.01 Bancos (intereses ganados) 6,000 DEBE S/. 6,000 HABER S/. DEBE S/. 2,000 HABER S/.
2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTOS CASO 1 El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedi a revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento, obteniendo la informacin siguiente: S/. - Intermediacin Financiera (Trading)- Representativos de deudas - Disponible para la venta Representativo de capital. 2,100.00 3,200.00 5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos CTA. 1308 X RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en valores Representativo de Deudas. 1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativo de Capital. 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO. 3,200.00 2,100.00 DEBE S/. HABER S/.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera

(Trading) en Valores Representativo de Deudas
2,100.00
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la

Venta en Valores Representativo de Capital. 5,300.00
3,200.00 5,300.00
168
2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOS. CASO 1 En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/. 1,500 por los crditos de consumo otorgados. - Por los intereses pendientes de cobro generados por crditos otorgados a clientes CTA. 1408 X RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados Crditos Comerciales 5104 INTERESES POR CRDITOS 5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes. (Crditos de consumo) 2.2.1.5. CUENTA: 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS 1,500 1,500 DEBE S/. HABER S/.
OPERACIONES FINANCIERAS CASO 1 Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un prstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable en dos cuotas mensuales. - La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe de prstamo. Intereses (60 das) Comisin. Portes S/. 6,000.00 (800.00) (25.00) (7.00) 5,168.00
- A la aprobacin del crdito: CTA. 1401 2102 CRDITOS VIGENTES 1411.01 Crditos Comerciales OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depsitos de Ahorros Activos 6,000 6,000 X DEBE S/. HABER S/.
- Por el costo del servicio: CTA. 2102 5107 5202 X OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depositas de Ahorros Activos COMISIONES POR CRDITOS 5117.04 Crditos. INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios. (Crditos de consumo) 32.00 Notas: a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01) 32.00 7 25 32 DEBE S/. HABER S/.
170
2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS

2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES CASO 1 El Banco Per efecto venta por los prximos dos aos de bienes realizables por S/. 30,000; el referido ingreso, por poltica de la institucin, fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente. - Por los ingresos diferidos CTA. 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables (Cuenta sugerida) 5701 BIENES 5721.01 Venta de Bienes ( S/ 60,000: 48 meses) Nota: Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos. 1,250 X DEBE S/. 1,250 HABER S/.
2.3. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS

2.3.1. RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIN
2.3.1.1. CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIN CASO 1 El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000
- Cancelacin de saldos deudores CTA. 6101 X RESULTADO DE OPERACIN DEBE S/. HABER S/.
6111.1
Resultado de Operacin
70,000 70,000
CLASES 4, GASTOS Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
- Cancelacin de saldos acreedores CTA. CLASE 5, INGRESOS Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 6101 RESULTADO DE OPERACIN 6111.01 Resultado de Operacin. 80,000.00 80,000.00 X DEBE S/. HABER S/.
- Transferencia de Resultados de Operacin. CTA. 6101 X RESULTADO DE OPERACIN 6111.01 Resultado de Operacin. (Para saldar la cuenta) 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta. 10,000.00 10,000.00 DEBE S/. HABER S/.
172
CASO 2 El Banco Progreso, al finalizar el ciclo econmico, las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente. - Cancelacin de cuentas de gestin CTA. X CLASE 5, INGRESOS CLASE 4, GASTOS (Cancelacin de saldos). 6101 RESULTADOS DE OPERACIN 6111.01 Resultados de Operacin. 10,000 DEBE S/. 90,000 100,000 HABER S/.
- Transferencia del Resultado Antes de Participacin e Impuesto a la Renta CTA. X 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. (Perdida de Operacin). 6101 RESULTADOS DE OPERACIN 6111.01 Resultado de Operacin. (Para saldar la cuenta) 10,000 10,000 DEBE S/. HABER S/.
2.3.2. RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

2.3.2.1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS CASO 1 El Banco Per logr vender al crdito en el ao un automvil de la empresa en S/. 2,500.00 ms IGV.
- Por la Venta del Activo Fijo.
CTA. ------------------------- X 1504 ----------------------------
DEBE S/.
HABER S/.
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de 2,975.00
6201 2104
Bienes INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. IGV. _________ 2,975.00 475.00 ________ 2,975.00 2,500.00
- Por la transferencia a resultados
CTA. 6201
---------------------------- X ----------------------INGRESO S EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de bienes fuera de uso ( Para saldar la cuenta)
DEBE S/.
HABER S/.
2,500.00
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO. 6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a la Renta.. 2,500.00
174
CASO 2 Un cliente del Banco Per cancela parcialmente crditos vencidos en situacin de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisin. Efectu entrega en tesorera de S/. 3,000 por todo concepto. - Por la cancelacin
CTA. 1101 6201 -------------------- X CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios. 3,000 3,000 ----------------------DEBE S/. HABER S/.
2.3.3. RUBRO 63: GASTOS EXTRAORDINARIOS

2.3.3.1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS CASO 1 El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y la depreciacin acumulada alcanz a S/ .4,000. - Por el costo del bien
CTA. 6301 1609 X GASTOS EXTRAORDINARIOS DEBE S/. HABER S/.
6311.2 Costo de Ventas Bienes Fuera de Uso

PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. (Para saldar la cuenta). 1603 BIENES FUERA DE USO 1613.02 Mobiliario y Equipo. (Para saldar la cuenta)
1,000
4,000
5,000
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

CTA. 6601 X RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de ventas Bienes Fuera de Uso 1,000 1,000 DEBE S/. HABER S/.
2.3.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

2.3.4.1. CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES CASO 1 El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, determin un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a crditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores. - Por Ajuste de Provisin
CTA. 1409 -------------------------------X -----------------------DEBE S/. 3,000 HABER S/.
PROVISIONES POR CRDITOS 1419.01 Provisin para Crditos Comerciales
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones 3,000
- Por Traslado a Resultados (Al cierre)

CTA. 6401 ---------------------------X ---------------------DEBE S/. 3,000 HABER S/.
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6611 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a la Renta
6601
3,000
176
2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CASO 1 El Banco Oriental, luego de evaluar la situacin de los bienes del activo fijo, determin que el ao anterior no se aplic depreciacin por S/ 3,000 correspondiente a un vehculo asignado a la Oficina de Relaciones Pblicas. - Por la depreciacin no considerada CTA. 6501 1809 X GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de Activos DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y Maquinaria - Por transferencia a Resultados (Al cierre). X 6601 6501 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA. GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de activos y Amortizaciones (Para saldar la cuenta) Nota: Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, segn lo estipulado por la Norma Internacional de Contabilidad N 08 3,000 DEBE S/. 3,000 HABER S/. 3,000 3,000 DEBE S/. HABER S/.
2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

2.3.6.1. CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA CASO 1 Culminado el siguientes: ejercicio econmico del ao 2007, el Banco Global tiene los saldos Concepto Utilidad de Operacin. Ingresos Extraordinarios. Gastos Extraordinarios. Ingresos de Ejercicios Anteriores. Gastos de Ejercicios anteriores. Utilidad Antes de Deducciones de ley Saldo S/ 35,000.00 3,000.00 (1,600.00) 700.00 (1,400.00) 35,700.0 0 - Por lo que se proceder a su regularizacin con motivo del cierre contable. CTA. X 6101 6201 6401 6301 6501 6601 RESULTADO DE OPERACIN INGRESOS EXTRAORDINARIOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS EXTRAORDINARIOS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. (Para saldar las cuentas) _______ 38,700 35,700 ______ 38,700 DEBE S/. 35.000 3,000 700 1,600 1,400 HABER S/.
Cuenta 6101 6201 6301 6401 6501
178
- Por la transferencia del resultado CTA. 6601 X RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e 6901 Impuesto a la renta. RESULTADOS DEL EJERCICIO 6911 Resultado Neto del Ejercicio 35,700.00 DEBE S/. 35,700.00 HABER S/.
2.3.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

2.3.7.1. CUENTA: 6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES CASO 1 El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores. Clculo de Participacin de Utilidad. Descripcin Utilidad antes de deducciones de ley Partcipaciones de trabajadores 5% Utilidad Antes de Impuesto a la Renta - Por la participacin a los trabajadores CTA. 6701 2903 2505 X PARTICPACIN DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participaciones de los trabajdores. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 2913.02 Participaciones en las utilidades. DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2515.02 Participaciones por Pagar. -----------2,100 2,100 -----------2,100 DEBE S/. 2,000 100 HABER S/. Contable 40,000.00 (2,000.00) ---------------38,000.00 Tributaria 42,000.00 (2,100.00) --------------------39,900.00
- Por Transferencia a resultados.

CTA. 6901 6701 X RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6911 Resultado Neto del Ejercicio PARTCIPACIN DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participacion de los trabajadores (Para saldar la cuenta) 2,100 2,100 DEBE S/. HABER S/.
2.3.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA

2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA CASO 1 Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera anterior, se proceder a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%. Clculo de Impuesto a la Renta:
Descripcin Utilidad antes de deducciones de ley Participaciones de trabajadores 5% Utilidad Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta 30% Contable 40,000.00 (2,000.00) ___________ 38,000.00 11,400.00 Tributaria 42,000.00 (2,100.00) ___________ 39,900.00 11,970.00
- Por el impuesto a la Renta

CTA. 6801 2903 IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS 2913.1 2104 Impuesto a la Renta 570 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia 11,970 X DEBE S/. 11,400 HABER S/.
180
- Por Transferencia a Resultados CTA. 6901 6801 X RESULTADO DEL EJERCICIO IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta 11,400 DEBE S/. 11,400 HABER S/.
2.3.9. RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

2.3.9.1. CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO CASO N 1 A la culminacin del periodo econmico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes: Cuenta 6601 6701 6801 Concepto Utilidad antes de deducciones de ley Participacin de los trabajadores 5% Impuesto a la Renta 30 % Utilidad Neta. Saldo S/ 90,000.00 (4,500.00) (25,650.0 0) ________ _ 59,850.00
- Por la Regularizacin al Cierre
CTA. 6600 6701 6801
------------------------------- X
-----------------------------
DEBE S/. 90,000
HABER S/.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA (Para saldar las cuentas)
4,500 25,650
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio
59,850
- Por la Transferencia del Resultado CTA. ---------------------------- X ---------------------------DEBE S/. 59,850 HABER S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar la cuenta) 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (Para saldar la Cuenta) CASO 2
59,850
El Banco Comercial al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida de S/. 15,000, importe que est reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situacin negativa del resultado obtenido no experiment cambio, por lo tanto, se proceder a su regularizacin contable. - Por transferencia a resultado del ejercicio CTA. 6901 6601 ------------------------- X -------------------------RESULTADO DEL EJERCICIO (Prdida del Ejercicio) RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS (Para saldar las cuentas) - Por la transferencia a prdida neta del ejercicio CTA. 3902 6901 ------------------------- X -----------------------PRDIDA NETA DEL EJERCICIO RESULTADO DEL EJERCICIO (Para saldar las cuentas) DEBE S/. 15,000 HABER S/. DEBE S/. 15,000 15,000 HABER S/.
15,000
182
3. REGISTRACIN CON CUENTAS CONTINGENTES: CLASE 7

3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS
CASO 1 El Banco Global otorg una carta fianza a 15 das por S/. 90,000.00 a la empresa Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendi la carta recibiendo en efectivo S/. 3,00.00 por comisin de servicio. - Por carta fianza (Da 1) CTA. 7102 X CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garanta 7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORGADAS 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas. - Por el servicio brindado CTA. 1101 5201 CAJA 1111.01 Caja INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 5211.02 Carta Fianza 2,800 2,800 X DEBE S/. HABER S/. 90,000 90,000 DEBE S/. HABER S/.
- Al vencimiento del plazo. (Da 15) CTA. 7202 X RESPONSAB. POR CARTAS FIANZA OTORGADAS 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garanta 90,000 90,000 DEBE S/. HABER S/.
4. REGISTRACIN CON CUENTAS DE ORDEN: CLASE 8

4.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.1.1. CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
CASO 1 El Banco Global entreg a una empresa especializada en servicios de custodia mil acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participacin en empresas nacionales. La custodia ser por el periodo de un ao, se pagar comisin de S/. 100 por mes. - Por la entrega en custodia CTA. 8101 8200 DEBE X VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. 8111.01 Ttulos y Valores en Custodia. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 100,000 100,000 S/. HABER S/.
184
4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

CASO N1 Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicacin de las provisiones para crditos por el importe de S/. 8,000.00 se proceder a su correspondiente control contable. - Por el control de las provisiones para crditos
CTA. 8103 8200 X CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8113.02 Crditos castigados. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEBE S/. 8,000 HABER S/.
8,000
CASO 2 El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del rea especializada en recuperacin de crditos incobrables. - Por el Dinero Recuperado
CTA. 1101 6401 CAJA 1111.01 Oficina Principal. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Fnanc. 3,000 3,000 X DEBE S/. HABER S/.
- Por Liberacin Parcial

CTA. 8200 8103 DEBE X CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8113.02 Crditos castigados. 3,000 S/. 3,000 HABER S/.
4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

CASO N 1 El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos crditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados sern controlados contablemente. A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500 - Control de los rendimientos devengados CTA. 8104 DEBE X RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 Rendimientos de Crditos Vencidos en Suspenso 8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. CASO N 2 El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,800.00. - Por el Dinero Recibido. CTA. 1101 6401 CAJA 1111.01 Oficina Principal. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Financ. 1,800 X DEBE S/. 1,800 HABER S/. 2,500 2,500 S/. HABER S/.
186
- Por Liberacin Parcial CTA. 8200 8104 X CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en Suspenso. 1,800 DEBE S/. 1,800 HABER S/.
4.2. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

4.2.1. CUENTA: 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
CASO 1 El Banco Regional al aprobarle a un cliente un prstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 10,000 para consumo, el cliente cedi en garanta un automvil valorizado en S/. 15,000 - Por el control de garanta CTA. 8301 X CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO. 8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida Realizacin 14,000 DEBE S/. 14,000 HABER S/.
CAPTULO IV ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS

1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La informacin financiera y econmica del las operaciones y /o transacciones que realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto y balance de comprobacin de saldos; los mismos que son presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros SBS en diferentes plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la normatividad legal pertinente. En la presentacin anual la informacin es completa incluyendo la informacin de las notas a los estados financieros e informacin complementaria.
2. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern presentarse a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia. Descripcin Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Balance de Comprobacin de Saldos Formas A B C D F
1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial,
188
movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual. 2. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos y costos de las mismas.
3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en dichas polticas y prcticas ocurridos durante el ejercicio debern ser informados a la Superintendencia en la oportunidad que se produzcan. Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a esta Superintendencia, se deber incluir aquellas notas especficas, que permitan clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real magnitud. A continuacin, se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:
3.1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA

En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresa y otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los estados financieros.
3.2. POLTICAS CONTABLES

Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han aplicado para la preparacin de los mismos y si han habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Captulo I, la empresa deber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.

Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los activos pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan dicha condicin fijada contractualmente. Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.
b. Inversiones en valores
Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones permanentes
c. Determinacin inversiones
de
las
provisiones
para
desvalorizacin
de
Se debern especificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos, en los casos que se requiera; as como de ser el caso, las polticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.
190
d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad

Se deben especificar las polticas adoptadas por la empresa para determinar la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los crditos, as como, de las cuentas por cobrar.
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado

Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin. En el caso de los inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin. Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones, ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.
f. Contabilizacin
de
gastos
amortizables
el
mtodo
de
amortizacin utilizado
Indicar las polticas adoptadas para la incorporacin en este rubro de los gastos amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la explicacin resumida de la generacin del goodwill, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la Superintendencia.
g. Reconocimiento de gastos e ingresos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e ingresos.
h. Bienes realizables y adjudicados

Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la suficiencia de su provisin.
i. Valores en circulacin para los bonos y dems instrumentos emitidos.

Debe revelarse la poltica contable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses.
j. Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores

Indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por aplicacin de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.
k. Operaciones con instrumentos financieros derivados

Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros derivados y otros de similar naturaleza. realizados por la empresa (forward, swap, opciones, etc.), las garantas o colaterales, as como la poltica de registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.
l. Compensacin por tiempo de servicios

Sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a resultados.
m. Transferencia y adquisicin de cartera crediticia

Se deber revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisicin de cartera crediticia, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
n. Operaciones de fideicomiso
Se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso, cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
192
3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES

Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institucin, los bienes gravados en garanta de obligaciones de la empresa o que hayan sido embargados, etc.
3.4. COMPOSICIN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmentesignificativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc. En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms significativas.
3.5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS

Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlacin con la liquidez de la empresa.
3.6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o influencia en su administracin, deber revelarse para cada empresa emisora lo siguiente: a. Porcentaje de participacin en el capital y la cantidad y clase de acciones. b. Porcentaje de votos que se posee. c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de prdidas no cubiertas.
d. La cifra de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de ganancias y prdidas del ejercicio de la empresa. e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio. f. Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo, en el futuro podran deteriorar el patrimonio de la misma. g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga como mnimo lo siguiente: i) El total de activos y pasivos. ii) El total del patrimonio neto. iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.
3.7. PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social. Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares. En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.
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3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES

Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, sealando adicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento.
3.9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
3.10.REVELACIN DE TASAS DE INTERS COBRADAS Y PAGADAS

Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters, y comisiones cobradas y pagadas; as como las variaciones existentes.
3.11.UTILIDAD POR ACCIN

Se debe exponer las utilidades por clase de accin, de conformidad con las NormasInternacionales de Contabilidad aceptadas en el pas.
3.12.POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA

Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales se opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la indicacin de la posicin respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido), indicando de ser el caso, el mtodo que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera.
3.13.LMITES LEGALES
Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en las normas legales vigentes.
3.14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situacin patrimonial y financiera de la empresa.
3.15.OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES

Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de Informacin en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares, as como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretacin de los estados financieros. Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse: a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el evento. b. Cambios en la propiedad accionara cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones. c. Reclasificacin de pasivos de regular significan ca. d. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior. e. Prdidas originadas por siniestros. f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en ttulos valores. g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos, publicidad, servicios, etc.
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4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia de Banca y Seguros debern ceirse a la frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL GANANCIAS Y PRDIDAS FLUJO DE FECTIVO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS FORMA/FRECUENCIA A / mensual B / mensual C/ anual D/ semestral PLAZO DE PRESENTACIN 15 das calendario siguientes 15 das calendario siguientes 15 das calendario siguientes 15 das calendario siguientes
F/ mensual
15das calendario siguientes
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas u rgano equivalente, debern remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de auditores externos. 2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.
5. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

1. Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Prdidas - Forma B, se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de
Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal situacin, en la descripcin y dinmica correspondientes. 2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de Comprobacin de saldos del perodo. 3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.
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1. FORMA A.- 6 BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL AL................ (Expresado en miles de nuevos soles) Eq. a DISPONIBLE Caja Banco Central de Reserva del Per Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior Canje Otras Disponibilidades Rendimientos Devengados del Disponible FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda Inversiones Financieras a Vencimiento Inversiones en Commodities Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento.................... CARTERA DE CRDITOS Cartera de Crditos Vigentes Cartera de Crditos Reestructurados Cartera de Crditos Refinanciados Cartera de Crditos Vencidos Cartera de Crditos en Cobranza Judicial TOTAL M.N. M.E. HISTRICO
Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes - Provisiones para Crditos......................... CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso Otras Cuentas por Cobrar Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar.......................... BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO Bienes Realizables Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados Bienes Fuera de Uso - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso........... INVERSIONES PERMANENTES Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior Otras Inversiones Permanentes Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes - Provisiones para Inversiones Permanentes....................... INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO - Depreciacin acumulada.............. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS - Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables TOTAL DEL ACTIVO CONTINGENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS Eq. a M.N. M.E. TOTAL HISTRICO
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PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro Obligaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Gastos por pagar por Fondos Interbancarios DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Otras Cuentas por Pagar Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras PROVISIONES Provisin para Crditos Contingentes Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN Bonos Comunes Bonos Subordinados Bonos Convertibles en Acciones Bonos de Arrendamiento Financiero Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda Otras Obligaciones Subordinadas Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS PASIVOS Otros Pasivos TOTAL DEL PASIVO: PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Reservas Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CONTINGENTES ACREEDORAS Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas Responsabilidad por Cartas de Crdito
202
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados Responsabilidad por Contratos de Underwriting Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, FIDEICOMISOS Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE
2. FORMA B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL.......... (expresado en miles de nuevos soles) M.N. INGRESOS FINANCIEROS Intereses por Disponibles Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos Ingresos de Cuentas por Cobrar Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes Otras Comisiones Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones varias Reajuste por Indexacin Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores Otros Ingresos Financieros GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior. EQ. A M.E. TOTAL HISTRICO
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Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones Varias Reajuste por Indexacin Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial Primas al Fondo de Seguro de Depsitos Otros Gastos Financieros MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores MARGEN FINANCIERO NETO INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos por Operaciones Contingentes Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Ingresos Diversos GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Gastos por Operaciones Contingentes Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Gastos Diversos MARGEN OPERACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Personal y Directorio Gastos por Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones MARGEN OPERACIONAL NETO PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en capitalizacin inmobiliaria, y otros Provisiones para Contingencias y Otras Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Amortizacin de Gastos RESULTADO DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos Ingresos Extraordinarios Ingresos de Ejercicios Anteriores Gastos Extraordinarios Gastos de Ejercicios Anteriores RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
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3. FORMA C 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS......... (Expresado en miles de nuevos soles) HISTRICO CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciacin y amortizacin del periodo Provisin para Cartera de Crditos Provisin para Inversiones Otras Provisiones (detallar) Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar) CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminucin) en Otros Pasivos Aumento (disminucin) en Otros Activos A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisicin de otros Activos no Financieros) B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones Aumento (disminucin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales Aumento (disminucin) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminucin) Neto del Capital Social Disminucin (aumento) Neto en la cartera de crditos Disminucin (aumento) Neto de inversiones Disminucin (aumento) Neto de prstamos entre bancos y corresponsales Dividendos Recibidos (pagados) Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
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4. FORMA D.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERODOS ... (Expresado en miles de nuevos soles)
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajuste al
Resultados
Resultado
Patrimonio Total
Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc.
Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisin Acciones liberadas recibidas Transferencia: .. Otros .. Capitalizacin: .................................. Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Acciones en Tesorera Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria15 --------------------------Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisin
Acciones liberadas recibidas Transferencia: ................................... Capitalizacin: ................................... Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Acciones en Tesorera Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria 15 ----------------------Saldos al...
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5. FORMA F BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE DE COMPROBACIN AL...... (expresado en nuevos soles) Rubros Cdigo 1000.00 1100.00 Cuentas Saldo Denominacin ACTIVO DISPONIBLE xxxx xxxx xxxx xxxxx Anterior Dbitos Crditos Movimientos del mes Saldo Actual
1101.00 CAJA 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuado en barras 1101.01.03 Plata acuada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en trnsito
1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de Depsitos de Mandato Legal 1102.04 Depsitos overnight en Moneda Extranjera 1102.09 Otras 1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1104.01 De Primera Categora 1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS 1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisin de Organis. Similares a la SBS 1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria 1104.09 Otras Instituciones Financieras NORMAS DE AGRUPACIN - FORMA A.- BALANCE GENERAL ACTIVO DISPONIBLE 1100 (Slo saldos deudores) Caja 1101 Banco Central de Reserva del Per 1102 Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1103 Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104 Canje 1105 Otras Disponibilidades 1106+1107 Rendimientos Devengados del Disponible 1108 FONDOS INTERBANCARIOS 1200 Fondos Interbancarios 1201 Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208
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INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08 Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital 1301 Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda 1302 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital 1303-2901.05.03-1303.08 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304-2901.05.04 Inversiones Financieras a Vencimiento 1305-2901.05.05 Inversiones en Commodities 1306 Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16 1308-1308.03.08 - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16 1309-1309.03.08 CARTERA DE CRDITOS 1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01) Cartera de Crditos Vigentes 18 1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01) Cartera de Crditos Reestructurados 1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03 Cartera de Crditos Refinanciados 1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04 Cartera de Crditos Vencidos 1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05 Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06 Rendimientos Devengados de Crditos vigentes 1408 -Provisiones para Crditos................ 1409 CUENTAS POR COBRAR 1500 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 1502 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 1503 Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1504 Otras Cuentas por Cobrar 1505+1506+1507 Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar 1508 - Provisiones para Cuentas por Cobrar ................... 1509 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1600Bienes Realizables 1601 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602 Bienes Fuera de Uso 1603 - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso21 1609
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INVERSIONES PERMANENTES 1700 Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior 1701+1702 Otras Inversiones Permanentes 1703+1704+1705+1707 Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708 - Provisiones para Inversiones Permanentes.................... 1709 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 1800-2907 - Depreciacin Acumulada22 1809-1809.08 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS 1900 - Amortizacin Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09 TOTAL DEL ACTIVO 1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+19002901.01-2901.02-2901.042901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903) CONTINGENTES DEUDORAS 7100 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8100 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8300 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
8500 PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2100 (Slo saldos acreedores) Obligaciones a la Vista 2101 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103 Otras Obligaciones 2104+2105+2106+2107 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico 2108 FONDOS INTERBANCARIOS 2200+SA(1102+1103+1104) Fondos Interbancarios 2201+SA(1102+1103+1104) Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2300 Depsitos a la Vista 2301 Depsitos de Ahorro 2302 Depsitos a Plazo 2303 Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales
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2308 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400 Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per 2401 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2402+2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2404+2405 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2406+2407 23 Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408 CUENTAS POR PAGAR 2500 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 2502 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 2503 Otras Cuentas por Pagar 2504+2505+2506+2507 Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2602+2603
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2604+2605 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2606+2607 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608 PROVISIONES 2700 Provisin para Crditos Contingentes 2701 Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas 24 2702 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN 2800 Bonos Comunes 2801 Bonos Subordinados 2802 Bonos Convertibles en Acciones 2803 Bonos de Arrendamiento Financiero 2804 Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda 2805+ 2807 Otras Obligaciones Subordinadas 2806 Gastos por Pagar por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin 2808 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS SA(2903)
218
OTROS PASIVOS 2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907 TOTAL DEL PASIVO25: 2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900 2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01 -2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903 PATRIMONIO Capital Social 3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01 Capital Adicional 3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02 Reservas 3301+3302+3303 Ajustes al Patrimonio 3601+3602 Resultados Acumulados 3801+(3802) Resultado Neto del Ejercicio 3901+(3902) TOTAL DEL PATRIMONIO 3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27 2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0 2-2901.04-2901.05-2901.08.01 -2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08 CONTINGENTES ACREEDORAS 7200 Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201+7202 Responsabilidad por Cartas de Crdito 7203
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias 7204 Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados 7205 Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados 7206 Responsabilidad por Contratos de Underwriting 7208 Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias 7209 CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8400 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS 8600 2005 del 06.10.2005.
220
NORMAS DE AGRUPACIN Forma B.- Estado de Ganancias y Prdidas INGRESOS FINANCIEROS 5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)(4108.01+4108.04+4108.09) Intereses por Disponibles 5101 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 + 5107.02 Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103 Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15 Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos 5104 + 5107.04 Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05 Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106 Otras Comisiones 5107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03) Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09) Reajuste por indexacin 5109.01 Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 5109.16+5109.17 Compra-Venta de Valores 5109.03 Otros Ingresos Financieros 5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1
GASTOS FINANCIEROS 4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)(5108.01+5108.04+5108.09) Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico 4101+ 4107.01 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102+ 4107.02 Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15 Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 4103 Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas 4104.01+4104.02+4104.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04+ 4104.05 Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior. 4104.06+ 4104.07 Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105+ 4107.06 Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin 4106 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.03 + 4107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03) Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09) Reajuste por Indexacin 4109.01
222
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 4109.16+4109. Compra-Venta de Valores y Prdidas por Participacin Patrimonial 4109.03+ 4109.04 Primas para el Fondo de Seguro de Depsitos 4109.05 Otros Gastos Financieros 4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1 MARGEN FINANCIERO BRUTO Ingresos Financieros menos Gastos Financieros Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio 4301 Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01-6401.04.01) Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores (6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03) MARGEN FINANCIERO NETO Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones e Incobrabilidad de Crditos INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (5200+ 5700) Ingresos por Operaciones Contingentes 5201 Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 5202.04+ 5202.05 Ingresos Diversos 5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (4200+ 4900) Gastos por Operaciones Contingentes 4201 Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 4202.04+ 4202.05 Gastos Diversos 4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902 MARGEN OPERACIONAL Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros GASTOS DE ADMINISTRACIN 4500 Gastos de Personal y Directorio 4501+ 4502 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4503 Impuestos y Contribuciones 4504 MARGEN OPERACIONAL NETO Margen Operacional menos Gastos de Administracin PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN 4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28 Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar 4303 Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorizacin y Depreciacin de Bienes en Capitalizacin Inmobiliaria, y Otros 28.1 4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01) Provisiones para Contingencias y Otras 4305
224
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo 4401 Amortizacin de Gastos 4403 RESULTADO DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y GASTOS -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02) Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64 01.09.03 Ingresos Extraordinarios 6200-6201.04-6201.09.03 Ingresos de Ejercicios Anteriores 6400-6401.04-6401.07-6401.09.03 Gastos Extraordinarios 28.2 6300-6301.09.03-6301.09.04 Gastos de Ejercicios Anteriores 6500 6501.02 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 IMPUESTO A LA RENTA 6801 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901
6. MONOGRAFA DE ESTADOS FINANCIEROS

6.1. ENUNCIADO
I. Informacin Financiera
El Banco EL PREFERIDO presenta la siguiente informacin Balance al 31-11-2,007 (Expresado en nuevos soles) ACTIVO 11 Disponible 600,000 1101. 01 Caja 400,000 1102. 02 BCR 200,000 12 Fondos Interbancarios 400,000 1201.01 Bancos 14 Crditos 997, 000 1401. 01 Crditos Comerciales 947,000 1406.01 Crditos en Cob. Judicial 50,000 18 Inm. Mob. Y Equipo 48,000 1803.01 Mobiliario 30,000 1803.02 Equipo de cmputo 24,000 1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo (6,000) 19 Otros Activos 3,000 1901.02 Alquileres pagados por anticipado _________ Total activo 2,048,000 ======== PASIVO Y PATRIMONIO 21 Obligaciones con el Pblico 602,000 2101.01 Depsitos en cuenta corriente 496,000 2102.01 Depsitos de ahorros Activos 100,000 2104.02 Tributos retenidos 2,000 2106.01 CTS 4,000 24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 400,000 2402.02 Adeudos por prstamos ordinarios 31 Capital Social 885,000 3101.01. Capital Pagado por Acciones 33 Reservas 15,000 3301.02 Utilidades 38 Resultados Acumulados146,000 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin _________ Total Pasivo y Patrimonio 2,048,000 =========
226
II. Operaciones de diciembre - 2 007

1. Reapertura del ejercicio econmico 2. Recepcina pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses generados S/.4,000. El pago lo realiz el Banco Unin. 3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000 4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de inters de crditos comerciales otorgados a clientes con negocio. 5. Crdito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el 30-12-2,007 y el 31-12-2,007el cliente paga el crdito con S/. 500 de intereses por todo concepto. 6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar crditos comerciales por S/.200,000, debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50. Los clientes dejan en garanta inmuebles valorizados en S/. 250,000; la tasa de inters mensual es el 2%, con vencimiento 30 das 7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su personal trabajador 8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a COFIDE por S/ 40,000 con intereses por S/. 4,000. 9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP. Y el pago es con cuenta corriente. 10. Provisionar depreciacin de bienes de activo fijo. 11. Recibe y paga recibos por luz elctrica, agua potable y telfono S/. 300, S/. 200 y S/. 350 (ms IGV), respectivamente, abonando en cuentas corrientes de proveedores. 12. Paga arbitrios municipales del ao anterior por S/. 300 en efectivo 13. Vende al crdito equipo de cmputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo valor en libros S/. 3000 y depreciacin acumulada a la fecha de venta S/. 2800. 14. Paga nota dbito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50. 15. Paga Ahorros al pblico S/. 10,000 mas intereses S/. 100 16. Capitaliza las utilidades del ao anterior
SE SOLICITA: 1- Registrar en Libro Diario 2-Registrar en Libro Mayor 3-Elaborar hoja de trabajo de balance general 4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participacin a los trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.
228
6.2. LIBRO DIARIO

----------------------------11 DISPONIBLE 1101. Caja 1111.01 Oficina Principal 1102. BCRP. 1112.01 Cuenta Ordinaria 12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 Fondos Interbancarios 1211.01 Bancos 14 CRDITOS 1401 Crditos Vigentes 1411.01 Crditos Comerciales 1406 Crditos en Cobranza Judicial 1416.01 Crditos comerciales 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario 1813.02 Equipo de Computacin 19 OTROS ACTIVOS 1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1911.02 Alquileres pagados por Anticip. 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1809 Depreciacin acum.. de I. M y Eq. 1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq. 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 496,000 2102 Obligaciones por Cta. Ahorros 2112.01 Depsitos de Ahorr. Act.100,000 2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib. 2114.02 Tributos Retenidos 2,000 2106 Beneficios de los Trabajadores 2116.01 CTS. 4,000 -----------------------Van -----------------------------602, 000 6,000 30,000 24,000 3,000 50,000 54,000 947,000 997,000 400,000 200,000 400,000 1 -------------------------DEBE S/. 600,000 HABER S/.
2,054,000
608,000
-------------------------- Vienen ----------------------24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE 2412.02 Adeudos por prstamos orden. 31 CAPITAL SOCIAL 3101 Capital Pagado 3111.01. Capital Pagado por Acciones 33 RESERVAS 3301 Reserva Legal 3311.02 Utilidades 38 RESULTADOS ACUMULADOS 3801 Utilidad Acumulada 3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap. Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio del ejercicio econmico. --------------------------------- 2 a ---------------------11 DISPONIBLE 1102 Banco Central de Reserva del Per 1112.01 Cuenta Ordinaria 12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 Fondos Interbancarios 1211.01 Bancos 1208 Rend. Deveng. De fondos Int. 1218..01 Bancos Recepcin de Fondos Interbancarios con intereses generados. -------------------------------- 2 b -----------------------12 FONDOS INTERBANCARIOS 1208 Rend. Deveng. De fondos Int. 1818..01 Bancos 51 INGRESOS FINANCIEROS 5102 Intereses por Fondos Interbancarios ------------------------------------ Van -------------------4,000 400,000
2,054,000
608,000 400, 000
885, 000
15,000
146,000
404,000
404,000
4,000
4,000 2,462,000 2,462,000
230
--------------------------- vienen----------------------5112.01 Bancos Por los intereses generados por fondos interbancarios -------------------------------- 3 -----------------------11 DISPONIBLE 1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1113.01.00 Banco Arequipa 11 DISPONIBLE 1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Monedas y Billetes Apertura de corriente en Banco Arequipa ---------------------------------- 4 a ----------------------14 CRDITOS 1408 Rendimientos Devengados deCrdit.Vigts. 1418.01 Rendim. Devengad. de Crd.Vig. 51 INGRESOS FIANCIEROS 5104 Intereses por Crditos 5114.01 Intereses por Crditos Vigentes Por los Intereses generados por Crditos Vig. -------------------------------- 4 b ------------------------11 DISPONIBLE 1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas 14 CRDITOS 1408 Rendimientos Devengados de crdt. Vig.. 1418.01 Rendim. Devengad. de Crd. Vigentes Ingreso a Caja de Intereses por crdito --------------------------------------- Van ---------------
2,462,000
2,462,000
100,000
100,000
40,000
40,000
40,000
40,000
2,642,000
2,642,000
------------------------- Vienen ----------------------------------------------------- 5 a --------------------------43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN E INCOBRABILIDAD 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crdit. 4312.01 Provisin para Crditos Comerc. 14 CRDITOS 1409 Provisin para Crditos 1419.01 Provisin para Crditos Comerc. Por la incobrabilidad de un crdito ----------------------------- 5 b ----------------------------14 CRDITOS 1409 Provisin para Crditos 1419.01 Provisin para Crditos Comercls. 14 CRDITOS 1406 Crditos en Cobranza Judicial 1416.01 Crditos Comerciales Castigo de Crditos -------------------------------- 5 c -------------------------11 DISPONIBLE 1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6201 Ingresos Extraordinarios 6211.09.02 Adquisicin Cartera Credit. Por recuperacin de cartera crediticia --------------------------------- 6 a ----------------------14 CRDITOS 1401 Crditos Vigentes 1411.01 Crditos Comerciales -------------------------------- Van ----------------------
2,642,000 20,000
2,642,000
20,000
20,000
20,000
20,500
20,500
200,000
2,902,500
2,702,500
232
---------------------------------- Vienen --------------21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsito en Cuenta Corriente -------------------------------- 6 b -----------------------21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsito en Cuenta Corriente 51 INGRESOS FIANCIEROS 5107 Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras 5117.04 Crditos 52 5202 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros Ingresos por Servicios -------------------------------- 6 c -------------------------83 84 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS CUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8404 Garantas Recibidas por Operac. de Crdit. Por el control de garanta prendara. ---------------------------------- 6 d --------------------14 CRDITOS 1408 Rend. Deveng. Por Crditos Vigentes 1418.01 Rend. Deveng. de credititos Vig. 51 INGRESOS FINANCIEROS 5104 Intereses por Crditos Comerciales 5112.01 Bancos Intereses Generados por crdito cedito --------------------------------- 7 a --------------------63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6301 Gastos Extraordinarios ----------------------------------- Van -------------800 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
2,902,500
2,702,500 200,000
850
800
50
250,000 250,000
4,000
4,000
100 3,157,450 3,1 57,350
--------------------------------- Vienen ------------6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc. 11 DISPONIBLE 1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas Pago de moras por ESSALUD. ------------------------------------ 8 a ---------------24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE 2412.02 Adeu. por prst.. Orden. 40,000 2408 Gastos por Pag. de Adeu. y Oblig. Financieras a Corto Plazo 2418.02 Gastos por Pag. de Adeu. a COFIDE. 11 DISPONIBLE 1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1113.01 Bancos Pago de cuota mas intereses de adeudo --------------------------------- 8 b ---------------------41 GASTOS FINANCIEROS 4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras 4114.02 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la CORLIB 24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig. Financieras a Corto Plazo 2418.02 Gastos por Pagar de adeudos a COFIDE. Por intereses intereses del prstamo pendiente de pago. ---------------------Van---------------4,000
3,157,450
3,157,350 100
44,000
44,000
4,000
4,000
3,205,450
3,205,450
234
----------------------------------- Vienen ---------------------------------------------9 a---------------45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 4501 Gastos del Personal 4511.01 Remuneraciones 4511.01.01 Bsica 4511.04 Seguridad y Prev. Social 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2104 Obligaciones con Instituciones recaud. 2114.01 Tributos por Cuenta Propia 2114.01.03 Otras Contrib. 720 2114.02 Tributos Retenidos 1,040 CUENTAS POR PAGAR 2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag. 2515.02 Remuneraciones por pagar Por la provisin planilla de remuneraciones ------------------------------- 10 ---------------------44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZAC. 4401 Deprec. de Inmuebl, Mobil. y Equipo 4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1809 Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Mobiliario Y Equipo 1819.03 Deprec. Acum. de Mob. y Eq. Por la Provisin de la depreciacin de mobiliario y equipo. --------------------------------- 11 a ----------------45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 4503 Gastos por Servicios Recib.de Terceros 4513.01 Domiciliados 4513.01.06 Energ.y Agua 500 4513.01.07 Comunicac. 350 ---------------------------------- Van ------------------8,000 720
3,205,450 8,720
3,205,450
1,760
25
6,960
525
525
850
3,215,545
3,214,695
19
-------------------------------- Vienen -----------------OTROS ACTIVOS 1906 Crdito Fiscal 1916.01 Crdito Fiscal del Impuesto General a las Ventas
3,215,545 162
3,214,695
25
CUENTAS POR PAGAR 2506 Proveedores 2516.02 Proveedores de Servicios Provisin de servicios de luz elct., agua y tef. -------------------------------- 11 b ---------------------CUENTAS POR PAGAR 2506 Proveedores 2516.02 Proveedores de Servicios OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsito en Cuenta Corriente Cancelacin de servicio de luz, agua y telfono, abonado en cuenta corriente de proveedores -------------------------------- 12 -----------------------
1,012
25
1,012
21
1,012
65
GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES 6501 Gastos de Ejercicios Anteriores 6511.06 Tributos
300
11
DISPONIBLE 1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Monedas y billetes Por el pago de arbitrios municip. del ao anter. ----------------------------- 13 a -------------------------
300
15
CUENTAS POR COBRAR 1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios 1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs. ------------------------------ Van ----------------------
2,380
3,219,399
3,217,019
236
21
----------------------------------- -Vienen ---------OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2123 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2114.01 Tributos por Cuenta Propia 2114.01.02 Impuesto General a las Ventas
3,219,399
3,217,019 380
62
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6201 Ingresos Extraordinarios 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso Por venta de equipo de cmputo -------------------------------- 13 b --------------
2,000
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1809 Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Mobiliario Y Equipo 1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
2,800
63
GASTOS EXTRAORDINARIOS 6301 Gastos Extraordinarios 6311.02 Costo de Vta. Bs. fuera de uso
200
18
NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1803 Mobiliario y Equipo 1813.02 Equipo de computacin Baja de equipo de cmputo por venta ------------------------------ 14 -------------------------GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos 4212.01 Mantenimiento de Ctas. Ctes. DISPONIBLE 1102 Banco Central de Reserva del Per 1112.01 Cuenta Ordinaria Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP. ------------------------------ 15 a -------------------------
3,000
42
50
11
50
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO ------------------------------- Van -----------------------
10,100 3,222,449 3,222,449
----------------------------------- Vienen ---------------2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000 2112.01 Depsitos de Ah. Act. 2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico 100 2118.02 Gastos por pagar de Oblig. con el Pblico por Cta. Ahirr. 11 DISPONIBLE 1101 Caja 1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Monedas y billet. Por el pago de ahorros del pblico con intereses generados --------------------------------- 15 b -------------------41 GASTOS FINANCIEROS 4101 Intereses por Obligaciones con el Pbl. 4111.02 Intereses por obligaciones con el pblic por cuentas de ahorro 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico 2118.02 Gastos por pagar de Obligac. con el Pblico por Cta. Ahorr. Por los intereses de los depsitos de Ahorros P. -------------------------------------- 16 ----------------38 RESULTADOS ACUMULADOS 3801 Utilidad Acumulada 3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap 31 CAPITAL SOCIAL 3101 Capital Pagado 3111.01 Capital pagado por acciones Por Capitalizacin de utilidades del ao 2006 ------------------------------------- Van -----------------
3,222,449
3,222,449
10,100
100
100
146,000
146,000
3,378,649
3,378,649
238
----------------------------- Vienen ----------------------61 RESULTADO DE OPERACIN 6101 Resultado de Operacin 6111 Resultado de Operacin 41 GASTOS FINANCIEROS 4101 Inter. p. Oblig. con Pblico 4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 42 43 4202 Gastos p. Servicios Financieros PROVISIN .PARA DESVALORIZ. E INCOBRABILIDAD 4302 Provis. P. Incobrabilidad de Crditos 44 DEPREC. DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZABLES 4401 Depreciacin de Inmuebles Mobilliario y Equipo 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 4501 Gastos de Personal 4503 Gastos por Serv. Recibidos de Terceros Resultadote Operacin. ---------------------------- x -----------------------------51 INGRESOS FINANCIEROS 5102 Intereses por Fondados Interban. 5104 Intereses por Crditos 5107 Comisiones poscrditos y otras 52 61 5202 Ingresos por Servicios Diversos RESULTADO DE OPERACIN 6101 Resultado de Operacin ---------------------- Van -----------------------4,000 44,000 800 850 Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el 8,720 GASOS P. SERVICIOS FINANC. DIVERSOS 100 4,000
3,378,649 34,245
3,378,649
4,100
50 20,000
525
9,570
48,800
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
50 48,850
3,457,944
3,457,944
-------------------------- Vienen -----------61 62 63 65 66 RESULTADO DE OPERACIN 6101 Resultado de Operacin INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6201 Ingresos Extraordinarios GASTOS EXTRAORDINARIOS 6301 Gastos Extraordinarios GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6501 Gastos de Ejercicios Anteriores RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participac. e Impueto a la Renta Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el Resultado del Ejercicio Antes de Participacin e Impuesto a la Renta ------------------------ x ---------------------------------66 RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participacin e Impueto a la Renta 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 Resultado Neto del Ejercicio Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio ---------------------------- x --------------------------69 67 68 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 Resultado Neto del Ejercicio DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 6701 Participacin de los Trabajadores IMPUESTO A LA RENTA 6801 Impuesto a la Renta Por participacin de los trabajadores e I. R. ----------------------------- Van ---------------------------
3,457,944 14,605 22,500
3,457,944
300 300 36,505
36,505
36,505
12,229 1,825 10,404
3,531,554
3,531,554
240
------------------------ Vienen ---------------------------------------------------------- x -------------------------67 68 21 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 6701 Participacin de los Trabajadores IMPUESTO A LA RENTA 6801 Impuesto a la Renta OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2104 Obligaciones con Instituciones Recauda. de Tributos 2114.01.01 Impuesto a la Renta 25 CUENTAS POR PAGAR 2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac. Por Pagar 2515.02 Participaciones por Pagar Provisin por Impuesto a la Renta y participacin a los trabajadores. --------------------------- x -----------------------------69 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 Resultado Neto del Ejercicio RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdote capitalizacin Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio ------------------------------ x -----------------------------39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdote capitalizacin 33 RESERVAS 3301 Reserva Legal 3311.01 Utilidades ------------------------------- Van ------------------------
3,531,554 1,825 10,404
3,531,554
10,404
1,825
24,276 24,276
2,428
2,428
3,570,487
3,570,487
------------------------------ Vienen -------------------Por la creacin de Reserva Legal del 10% ---------------------------- x ------------------------------39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdote capitalizacin 33 RESERVAS 3301 Reserva Legal 3311.01 Utilidades 31 CAPITAL SOCIAL 3101 Capital Pagado 3111.01 Capital Pagado por Acciones 25 CUENTAS POR PAGAR 2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac. Por Pagar 2515.02 Participaciones por Pagar 6,960 2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825 24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE 2412.02 Adeudos por prstamos orden 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 696,162 2102 Obligaciones por Cta. Ahorros 2112.01 Depsitos de Ahorr. Act. 90,000 2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib. 2114.01.01 Impto. a la Renta 2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia 2114.01.02 Otras Contribuciones 2114.02 Tributos Retenidos 2106 Beneficios de los Trabajadores 2116.01 CTS. 4,000 ------------------------------ Van ------------------------10,404 380 720 3,040
3,570,487
3,570,487
21,848
17,428
1,031,000
8,785
360,000
804,706
5,814,254
3,570,487
242
------------------------------ Vienen ---------------------19 OTROS ACTIVOS 1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1911.02 Alquileres pag. por Anticip. 3,000 1906 Crdito Fiscal 1916.01 Crdito Fiscal del IGV. 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario 1813.02 Equipo de Computacin 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1809 Depreciacin acum. de I. M y Eq. 1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq. 15 CUENTAS POR COBRAR 1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios 1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs. 14 CRDITOS 1401 Crditos Vigentes 1411.01 Crditos Comerciales 1406 Crditos en Cobranza Judicial 1416.01 Crditos comerciales 1408 Rendim. Dev.. de Crditos Vig.. 1418.01 Rend. Dev. de Crd. C. 11 DISPONIBLE 1101. Caja 1111.01 Oficina Principal 1102. BCRP. 1112.01 Cuenta Ordinaria 1103 Bancos y Otras Emp. del Sist. Financiero del Pas 1113.01 Bancos 56,000 603,950 350,000 4,000 30,000 1,047,000 30,000 21,000 162
5,814,254
3,570,487 3,162
51,000
3,725
2,380
1,181,000
1,009,950
__________ 5,817,979 -----------------
________ 5,817,979 ---------------
6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS

DEBE 11 DISPONIBLE 600,000 404,000 100,000 40,000 20,500 1,164,500 100,000 100 44,000 300 50 10,100 1,009,950 1,164,500 HABER
DEBE
12 FONDOS INTERBANCARIOS 400,000 4,000 404,000 404,000 404,000
HABER
DEBE
14 CRDITOS 997,000 40,000 20,000 200,000 1,181,000 4,000 1,261,0 1,261,000 00 40,000 20,000 20,000
HABER
DEBE
15 CUENTAS POR COBRAR 2,380 2,380 2,380 2,380
HABER
DEBE
HABER
244
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 6,000 54,000 2,800 56,800 525 3,000 47,275 56,800
DEBE
19 OTROS ACTIVOS 3,000 162 3,162 3,162 3,162
HABER
DEBE
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 602,000 850 10,100 804,706 12 380 100 10,404 815,656 200,000 1,760 1,0
HABER
815,656
DEBE
24 ADEUDOS Y OBLIG.FINANC. A CORTO PLAZO 44,000 360,000 404,000 400,000 4,000 404,000
HABER
DEBE
25 CUENTAS POR PAGAR 1,012 1,012 8,785 9,797 25 9,797 6,960 1,8
HABER
DEBE
31 CAPITAL SOCIAL 1,031,000 1,031,000 885,000 146,000 1,031,000
HABER
DEBE
33 RESERVAS 15,000 2,4 28 17,428 17,428
HABER
DEBE
38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000 146,000 146,000 146,000
HABER
DEBE
41 GASTOS FINANCIEROS 4,000 100 4,100 4,100 4,100
HABER
246
DEBE
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50 50 50 50
HABER
DEBE
43 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN E INCOBRABILIDAD 20,000 20,000 20,000 20,000
HABER
DEBE
44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES 20,000 20,000 20,000 20,000
HABER
DEBE
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 8,720 850 9,570 9,570 9,570
HABER
DEBE
51 INGRESOS FINANCIEROS 4,000 40,000 800 4,000 48,800
HABER
48,800 48,800
DEBE
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50 50 50 50
HABER
DEBE
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 22,500 22,500 20,500 2,000 22,500
HABER
DEBE
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 100 200 300 300 300
HABER
DEBE
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 300 300 300 300
HABER
DEBE
8404 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 250,000 250,000 250,000 250,000
HABER
DEBE
83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 250,000 250,000 250,000 250,000
HABER
DEBE
61 RESULTADO DE OPERACIN 34,245 14,605 48,850 48,850 48,850
HABER
248
DEBE
66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. 36,505 36,505 36,505 36,505
HABER
DEBE
67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 1,825 1,825 1,825 1,825
HABER
DEBE
68 IMPUESTO A LA RENTA
HABER
10,404 10,404
10,404 10,404
DEBE
69 RESULTADO NETODEL EJERCICIO 12,229 24,276 36,505 36,505 36,505
HABER
DEBE
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 2,428 21,848 24,276 24,276 24,276
HABER
LIBRO MAYOR POR CUENTAS 1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL 400,000 40,000 20,500 100,000 100 300 10,100 110,500 350,000 460,000
460,000
1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER / CUENTA ORDINARIA 200,000 404,000 604,000 100,000 100,000 50 603,950 604,000 44,000 56,000 100,000
1211.01 FONDOS INTERBANCARIOS BANCOS 400,000 400,000 400,000 400,000
1218.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 4,000 4,000 4,000 4,000
1411.01 CRDITOS COMERCIALES 947,000 200,000 1,147,000 1,147,000 1,147,000

250
1416.01 CRDITOS COMERCIALES 50,000 50,000 20,000 30,000 50,000
1418.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CRDITOS COMERCIALES 40,000 4,000 44,000 40,000 4,000 44,000
1419.01 PROVISIN PARA CRDITOS COMERCIALES 20,000 20,000 20,000 20,000
1514.01 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES 2,380 2,380 2,380 2,380
1813.01 MOBILIARIO 30,000 30,000 30,000 30,000
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACIN 24,000 24,000 3,000 21,000 24,000
1819.03 DEPRECIACIN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%) 2,800 3,725 6,525 6,000 525 6,525
1911.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO 3,000 3,000 3,000 3,000
1916.01 CRDITO FISCAL DEL I.G.V. 162 162 162 162
2111.01 DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE 850 696,162 697,012 496,000 200,000 1,012 697,012
2112.01 DEPSITOS DE AHORRO - ACTIVOS 10,000 90,000 100,000 100,000 100,000
2114.01.02 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA (I.G.V.) 380 380 380 380
252
2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS 3,040 3,040 2,000 1,040 3,040
2114.01.03 OTRAS CONTRIBUCIONES 720 720 720 720
2116.01 COMPESACIN TIEMPO DE SERVICIOS 4,000 4,000 4,000 4,000
2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES POR CTAS. DE AHORRRO 100 100 100 100
2412.02 ADEUDOS POR PRSTAMOS ORDINARIOS 40,000 360,000 400,000 400,000 400,000
2418 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES 4,000 4,000 4,000 4,000
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 8,785 8,785 6,960 1,825 8,785
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIOS 1,012 1,012 1,012 1,012
3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES 1,031,000 1,031,000 885,000 146,000 1,031,000
3311.02 RESERVA LEGAL - UTILIDADES 17,428 17,428 15,000 2,428 17,428
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACIN 146,000 146,000 146,000 146,000
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 100 100 100 100
254
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES 4,000 4,000 4,000 4,000
4212.01 MANTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE 50 50 50 50
4312.01 PROVISIN CRDITOS COMERCIALES 20,000 20,000 20,000 20,000
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 525 525 525 525
4501 GASTOS DE PERSONAL 8,720 8,720 8,720 8,720
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 850 850 850 850
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4,000 4,000 4,000 4,000
5104 INTERESES POR CRDITOS 44,000 44,000 44,000 44,000
5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 800 800 800 800
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 50 50 50 50
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 22,500 22,500 20,500 2,000 22,500
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 100 200 300 300 300
256
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 300 300 300 300
DEBE 04
2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA 10,4 10,404 10,4 04 10,404 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. 36,505 36,505 36,505 36,505
HABER
DEBE
HABER
DEBE
67 01 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES 1,825 1,825 1,825 1,825
HABER
DEBE
6801 IMPUESTO A LA RENTA
HABER
10,404 10,404
10,404 10,404
DEBE
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 12,229 24,276 36,505 36,505 36,505
HABER
DEBE
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,428 21,848 24,276 24,276 24,276
HABER
258
Mario Wilmar Soto Medina ----
6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL

COD 1101 1102 1103 1201 1208 1401 1406 1408 1409 1504 1800 1809 1901 1906 2101 2102 2104 2106 2108 2402 2408 2505 2506 3101 3301 3801 4101 4104 4202 4302 4401 4501 4503 5102 5104 5107 5202 6201 6301 6501 CUENTAS EL MAYOR Caja Bco. Central Res erva del Per Bco. y Em p. Financ. Pas Fondos Interbancarios Rendim . Deveng de . Fondos Inter Crditos Vigentes Crditos cobrz. Judicial Rendim iento Deveng. Cred. Vigtes . Prov. P. Crditos Ctas . P. Cobrar p. Ventas de Bienes Inm b. Mob. Y Equipo Deprec. Acum .., Inm ., Maq. Y Eq. Pagos Ant. Y Cargas Diferidas Crdito Fis cal Obligaciones . A la Vis ta Oblig. P.- Ctas . Ahorro Oblig. Ins t. Recau. de Tributos Benef. Soc. trabajadores Gas tos p. Pagar Oblig. Publicas Adeudos y Oblig. con CORLIB Gas t. p. Pag. de Adeu. y Obl. F.C.P. Divid. Partic. Y Rem un. P. Pagar Proveedores Capital Pagado Res erva legal Utilidad Acum ulada Inter. p. Oblig. con Pblico Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. Gas tos p. Serv. Financ. Divers os Provs . p. Incob. Crdito Deprec. Inm b, Mob. Y Equipo Gas tos de Pers onal Gas tos Serv. Recb. Terc. Interes es p. Fondos Interbancarios Interes e por crditos Com s . p. Creditos y Oper. Finc. Ingres os por Servicios Divers os Ingres os Extraordinarios Gas tos extraordinarios Gas tos de Ejercicios Anteriores SUMAS DEBE HABER 460,500 110,500 604,000 50 100,000 44,000 400,000 400,000 4,000 4,000 1147,000 50,000 20,000 44,000 40,000 20,000 20,000 23.80 54.000 3.000 2,800 6,525 3,000 162 850 697,012 10,000 100,000 4,140 100 4,000 40,000 100 4,000 400,000 4,000 1,012 6,960 1,012 1031,000 146,000 15,000 100 146,000 4,000 50 20,000 525 8,720 850 4,000 44,000 800 50 22,500 SALDOS DEUDOR ACREEDOR
350,000 603,950 56,000
BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO 350,000 603,950 56,000
RESULTADOS PRDIDAS GANANCIAS
1147,000 30,000 4,000 23.80 51.000 3,000 162
1147,000 30,000 4,000
3,725
23.80 51.000 3,000 162
3,725
1031,000
696,162 90,000 4,140 4,000
696,162 90,000 4,140 4,000
360,000 6,960 1,031,000 15,000 100 4,000 50 20,000 525 8,720 850 4 000 44 000 800 50 22,500 300 300
360,000 6,960 1,031,000 15,000 100 4, 000 50 20. 000 525 8, 720 850
4 000 44 000 800 50 22 500
300 300
300 300
300 300
3 ,126,337 3 ,126 ,337 2 ,282,337 2, 282 ,337
2 ,247,492
2, 210,982 34,845 3 6,505 36,505
71,350 71 350
2 247 492
2 247 492
71 350
259
BIBLIOGRAFA
1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomos 1 y 2. Lima: Instituto de Investigacin El Pacfico; 2004. 2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima: Editorial Los Andes S.A.; 2005. 3. Resolucin SBS N 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero. 4. Ley N 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema Financiero y Sistema de Seguros.

Contabilidad de Instituciones Financieras I

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