PRESENTACION DE LOS EEFF A PARTIR DEL 31.12.11. RND 10-0010-12 DE 11.05.

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NORMATIVA LEGAL:
LEY 2492 (C.T. BOLIVIANO) D.S. 24051 Reglamentario del IUE de 29.06.95. RND. 10-0006-12 de 13.04.12 RND. 10-0010-12 de 11.05.12 RND. 10-0011-12 de 18.05.12

GRUPO 3

Art. 36: Los EEFF. La RND 10-0015-01 de 11.04.11, autoriza la vigencia de la NC 11

Balance General Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias) Estado de Resultados Acumulados. Estado de Cambios en la Situacin Financiera Notas a los Estados Financieros.

Art. 40:
Obligacin de presentar DDJJ.

La DDJJ debe ser presentada an cuando la totalidad de las rentas obtenidas en el ejercicio gravable se encuentre exenta del pago del impuesto.

NC 11:Informacin Esencial Requerida para una Adecuada Exposicin de los EEFF.

OBJETO DE LA RND 10-0010-12

Reglamentar la presentacin digitalizada de la informacin de los EEFF a travs de la oficina virtual. La presentacin fsica de los EEFF o Memoria Anual en dependencias de la AT.

DIGITALIZAR

El trmino digitalizacin se puede asociar a la forma como una imagen (texto, fotos, formas, sonidos, movimientos, etc.), se pueden convertir en un idioma comprensible para los computadores.

Ventas y/o Ingresos Brutos

de los montos facturados por operaciones gravadas por el IVA, mas los importes percibidos y devengados por operaciones liberadas del dbito fiscal (exportaciones), mas las operaciones no gravadas por el IVA, y todo otro tipo de ingreso recurrente o excepcional, sean estos en efectivo o en especie, de la gestin fiscal a declarar. Para efecto de la Memoria Anual, se deben considerar todos los ingresos obtenidos en la gestin, incluidas las donaciones, independientemente de la fuente de las mismas.
Son los documentos fsicos o electrnicos, establecidos y preparados conforme a los PCGA que deben reflejar la situacin financiera y econmica de la empresa al cierre de la gestin fiscal que corresponda, conforme a lo establecido en los artculos 36 (EEFF) y 39 (cierres) del DS. 24051. Los EEFF deben incorporar las Normas Tcnicas relativas al IUE puestas en vigencia por la AT mediante Resolucin Administrativa expresa conforme el Art. 48 del DS 24051. Cualquier otra norma no tendr efecto para la determinacin del IUE.

EEFF

Se aprueba el F. 605 V3. DDJJ Presentacin de EEFF para los SP del IUE que estn obligados a llevar registros contables y presentar los EEFF.
Forma de presentacin
Descargar de la Oficina Virtual y llenarlo conforme a su instructivo, luego enviarlo a travs del portal debiendo generar la conformidad que perfecciona la presentacin de los EEFF

Plazo de presentacin

Debe ser realizada dentro de los 120 das posteriores al cierre de la gestin fiscal, a partir de la gestin que cierra el 31.12.11.

Certificacin

El SIN certificar por va electrnica la presentacin de los EEFF, pudiendo obtener el F. 605 V3. La certificacin emitida por la AT, cuando sea requerida por entidades pblicas o privadas, deber ser verificada por stas a travs de la Oficina Virtual, segn la RND 10-0021-10. Segn la RND 10-0021-10, los terceros slo pueden confirmar la validez de la certificacin.

Presentacin fsica de los EEFF.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES VENTAS Y/O INGRESOS ANUALES FORMULARIO 605
ESTADOS FINANCIEROS

PRICO O GRACO

CONTRIBUYENTES RESTO

EXENTOS

ENTRE CUALQUIER MENORES A MAYORES A MENORES A MAYORES A 1.200.000 MONTO 1.200.000 15.000.000 1.200.000 1.200.000 15.000.000 VERSIN 3 VERSIN 3 VERSIN 3 VERSIN 3 VERSIN 2 VERSIN 2 SI SI SI SI SI ELABORAR ELABORAR ELABORAR ELABORAR ELABORAR SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS (PRDIDA Y GANACIAS) ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS O ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA o ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE ACTIVIDADES ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA INFORMACN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA DICTAMEN SOBRE LA SITUACIN TRIBUTARIA

DICTAMEN DE AUDITORIA

MEMORIA ANUAL

a)

b)
c)

El numeral 3 aprueba los siguientes reglamentos: Reglamento para la presentacin de EEFF con dictamen de auditoria externa. Reglamento para la preparacin de la ITC a los EEFF Bsicos. Reglamento para la Emisin del Dictamen sobre la ITC a los EEFF Bsicos.
La RND 10-006-10 establece los parmetros para ser categorizado como PRICO O GRACO.

RND 10-001-02 de 9.01.02 La AT establece formas, de presentacin de EEFF con Dictamen de Auditora Externa e ITC. La RND 10-001-02 fue modificada por la RND 10-0015-02 de 29.11.02 y sta ltima abrogada por la RND 10-006-10 de 22.04.10 Establece la obligacin de la presentacin de la ITC y el dictamen sobre la ITC para PRICOS, GRACOS y Sujetos Pasivos del IUE con ventas o ingresos brutos > = a Bs 15.000.000. Desde la vigencia de la RND 10-008-11 de 14.04.11, los sujetos pasivos del IUE con obligacin de presentar la Memoria Anual con ingresos > = a Bs1.200.000, tienen que elaborar y presentar la Memoria con dictamen, ITC y dictamen sobre la ITC.

RND 10-001-02 Y RND 10-006-10

Llevar y conservar todos los registros contables establecidos en las normas tributarias durante el periodo de la prescripcin. Los contribuyentes que hubieran presentado el F. 605 V2 por la gestin finalizada el 31.12.11 (incluidos PRICOS Y GRACOS), deben presentar el F. 605 V3 en los plazos establecidos en la RND 100011-12 (que ampla los plazos de la RND 10-006-12). Por la RND 10-006-12 de 13.04.12, el cronograma de ampliacin de plazos es para los RESTO que cierran el 31.12.11 obligados a PRESENTAR EEFF y otros documentos.

La RND 10-006-12 de 13.04.12 (que no ha sido abrogada), indica que los plazos no alcanzan a los PRICOS o GRACOS, ni a los obligados a presentar la MEMORIA ANUAL (F. 520), debiendo cumplir con sus obligaciones tributarias conforme a la RND 10-008-11 de 14.04.11. (En abril 12 an no exista la RND 10-0010-12 que es del 11.05.12).

Aprobacin del F 605 V 3

Se aprueba el 11.05.12 y se instruye descargar el aplicativo de la oficina virtual
El 22.06.12, Se instruye su apareci el Formulario y el aplicacin a partir de un instructivo a ejercicio fiscal disposicin de cerrado y con los pazo vencido. contribuyentes en la Of. Virtual

Existir la adecuada planificacin?

A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE B. DATOS DEL RESPONSABLE DE LA ELABORACIN Y AUDITORA EXTERNA DE LOS EEFF (segn corresponda).
C. BALANCE GENERAL AL

D. ESTADO DE RESULTADOS DEL ENTE

DEL

AL

E. ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO F. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

FIRMAS

A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE

Nombre y apellidos o razn social

NIT Nombre y apellidos Rep. Legal

Mes de cierre
Ao

Gestin
01 Comercial Financiero Servicios Otras 02 Industrial petrolera 03 Gomera castaeras Agrcolas ganadera 04 Minera

Sector econmico conforme Art. 39 DS. 24051

B. DATOS DEL RESPONSABLE DE LA ELABORACIN Y AUDITORIA EXTERNA DE LOS EEFF (Segn corresponda) RESPONSABLE DE ELABORACIN
Profesional

Nombre y apellido o razn social del profesional independiente o consultora

NIT Nombre y apellido del profesional contable de la empresa

Fecha de elaboracin de los EEFF C.I.

Da/Mes/Ao

Nombre Sistema Contable:

Los EEFF se elaboran de manera continua en un intervalo de tiempo cuya fecha puede incluso estar al ao siguiente del vencimiento. Algunos EEFF se preparan en distintas fechas (Ej. El de Flujo de Efectivo).

B. DATOS DEL RESPONSABLE DE LA ELABORACIN Y AUDITORIA EXTERNA DE LOS EEFF (Segn corresponda)
RESPONSABLE DE LA AUDITORA EXTERNA
Profesional ?; se entiende empresa unipersonal.

Nombre y apellido o razn social NIT

Opinin del Dictamen

Da/Mes/Ao

Fecha del Dictamen

D.S. 26226 de 21.06.01 y los facultados para firmar dictmenes de auditora externa
o Faculta a la AT. para reglamentar forma, plazo y condiciones de presentacin de EEFF con dictamen de auditoria externa. o Los dictmenes de auditoria externa deben ser elaborados por profesionales auditores o contadores pblicos con ttulo en provisin nacional, debidamente acreditados ante el SIN; Tales dictmenes podrn ser emitidos por profesionales independientes o por propietarios de empresas unipersonales de auditoria externa y empresas consultoras en el rea econmica financiera, siempre que estos dictmenes sean elaborados por los profesionales sealados anteriormente.

Cont. D.S. 26226 de 21.06.01

o El SIN establecer mediante reglamentacin, un sistema de acreditacin y registro de profesionales con la finalidad de autorizarlos para elaborar y firmar los informes y dictmenes de auditoria externa (plazo de 90 das). o RND 02/2002 de 28.02.02: Hasta la aprobacin de Sistema de Acreditacin y Registro de profesionales auditores o Contadores Pblicos, las Firmas de Auditoria por sociedades y las Firmas unipersonales de Auditoria inscritas en el Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia quedan habilitadas para la elaboracin, emisin y firma de los informes y dictmenes de auditoria financiera externa, las que se encuentran sujetas a las Responsabilidades previstas en los Artculos 81 y 82 del Cdigo Tributario (Ley 1340).

C. Balance General Detalle cuentas de activo Activo Corriente Activo No Corriente Activo Fijo (Art. 22 y 25 DS. 24051) Dep. Acumulada (Art. 22 y 25 DS. 24051) Cd. 1100 1200 1201 1202 Debe

al Haber

31.12.11 Saldo

Totales cuentas de activo

Detalle cuentas de pasivo Pasivo corriente Pasivo no corriente Totales cuentas de pasivo

1000
Cd. 2100 2200 2000 Debe Haber Saldo

La informacin debera ser enteramente contable (PCGA) y no en base a la norma tributaria especfica.

C. Balance General (Cont.) Detalle cuentas del patrimonio Cd. Debe

al Haber

31.12.11 Saldo

Totales cuentas de patrimonio Total activo Total Pasivo Total patrimonio Total pasivo y patrimonio

3000 1000 2000 3000

D. Estado de Resultados Detalle de Cuentas Ingresos Costo de Ventas

del Cd. 4100 5100 Debe

al Haber Saldo

Utilidad o Prdida Bruta

Detalle de Cuentas GASTOS Diferencias de cambio (Art. 16 DS, 24051) Previsiones (Art 17 DS. 24051) Provisiones (Art 17 DS. 24051) Baja de activos (Art. 30 DS. 24501) Utilidad o Prdida Operativa

5600
Cd. 5200 5201 5202 5203 5204 5700 Debe Haber Saldo

D. Estado de Resultados (Cont.) Detalle de Cuentas

OTROS INGRESOS Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes

del Cd. 4200 4201 Debe

al Haber Saldo

OTROS GASTOS
Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD O PRDIDA ANTES DE IMPUESTOS

5300
5301 4300 5400 5800

D. Estado de Resultados (Cont.) Detalle de Cuentas

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES

del Cd. 5500 5501 5900 Debe

al Haber Saldo

Impuesto sobre las utilidades de las Empresas

UTILIDAD O PRDIDA DESPUES DE IMPUESTOS

UTILIDAD DE LA GESTIN
PRDIDA DE LA GESTIN

5000
4000

E. Estado de Evolucin del Patrimonio Cuentas de Capital Cd. Debe

al Haber Saldo

Totales cuentas de Capital Actualizacin valor Cuentas de Capital Totales actualizacin valor Cuentas de Capital

Cuentas de Reservas
Totales Cuentas de Reservas Actualizacin valor Cuentas de Reservas Total Act. Valor Cuentas de Reservas

E. Estado de Evolucin del Patrimonio Cuentas de Resultado Cd. Debe

al Haber Saldo

Totales cuentas de Resultado Actualizacin valor Cuentas de Resultado Totales actualizacin valor Ctas. de Resultado

Total Cuentas de Capital

Total Cuentas de Reservas Total Cuentas de Resultado Patrimonio al final de la gestin Patrimonio al inicio de la gestin Diferencia en patrimonio

3100
3200 3300 3400 3500 3600

F. Estado de Flujo de Efectivo

del
Cdig o
Gestin Anterior (Reexp. )

al
Gesti n Actual Variaci n

Flujo de Efectivo generado por Actividades Operativas

Totales F. de E. generado por actividades Operativas

Flujo de Ef. generado por Inversin

Totales F. de E. generado por Inversin Flujo de E generado por financiamiento Total F. de E. generado por financiamiento Total Efectivo por Operaciones Total Efectivo por Inversin Total Efectivo por Financiamiento Diferencia efectivo generada en la gestin Saldo inicial de efectivo Efectivo al final de la gestin 1101 1102 1103 1104 1105 1106

Nombre Cargo C.I.

Nombre Cargo C.I.

Nombre Cargo C.I.

Ingresar a la oficina virtual. Descargar el mdulo de Control de EEFF El archivo ya estar personalizado: EEFF-100100100-12-2011.xlsm Se debe descargarlo con macros (pop up). Poner si al descargar. El archivo tiene como pestaas los distintos EEFF. Llenar en orden secuencial por pestaa. La informacin contable debe ser mnimo al tercer nivel (puede ser mas detallada), pero siempre con uniformidad.

FIN