TRATAMIENTO FISCAL Y CONTABLE DEL IVA RETENIDO C.P.C. Aurelio Salas Mrquez.

Dentro de las multiples actividades de nuestras autoridades fiscales, sin duda alguna es la recaudacin de los impuestos, de ah la preocupacin y que las expectativas del presupuesto de ingresos del Gobierno Federal se cubierto. Para el ejercicio fiscal de 2008, el presupuesto de Ingresos del Gobierno Federal esta estimado en 1,785,787.1 de Millones de Pesos sin considerar el Endeudamiento Pblico. Del los ingresos mas importantes a recaudar se encuentran precisamente los impuestos en la cantidad de 1,224,960,0 millones de pesos, que representan el 68.59 de la totalidad de este rubro. | | | | |Presupuesto de Ingresos del Gobierno Federal. |Pesos. |Porciento | | | | | | | | |A |INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL |1,785,787.10 |100.00 | | | | | | | | |I |Impuestos |1,224,961.00 | 68.60 | | | | | | | | |1 |Impuesto sobre la Renta |580,983.80 |47.43 | | |2 |Impuesto Empresal a Tasa nica |69,687.50 |5.69 | | |3 |Impuesto al Valor Agregado |448,359.90 |36.60 | | |4 |Impuesto Especial sobre Produccion y Servicio | 56,822.70 |4.64 | | |5 |Impuesto Sobre Tenencia o uso de Vehiculos | 20,234.60 |1.65 | | |6 |Impuesto Sobre Automviles nuevos | 5,132.70 |0.42 | | |7 |Impuesto sobre servicios expresamente declarados | 0.00 |0.00 | | | |de inters pblico por ley, en los que intervengan |0.00 |0.00 | | | |empresas concesionarias de bienes del dominio |0.00 |0.00 | | | |directo de la nacin |0.00 |0.00 | | |8 |Impuesto Rendimientos petroleros |5,000.00 | | | | | | |Millones de | |

|0.41 | |1.99 | |0.24 | 0.94 | | | | |11 | | | | | |10 |9 |

| |Impuesto al comercio Exterior |Impuesto a los depsitos en efectivo | |Accesorios. | | | | | | | | | |11,487.10 |100.00 | |24,346.40 |2,906.30

Si observamos el Principal Rengln en materia de recaudacin, es Renta con el 47.43 % respecto del rubro de impuestos, seguido con el 36.60 % por concepto de Impuesto al Valor Agregado. Uno los principales ingresos es el Impuesto al Valor Agregado, ya que representa el 25.11 porciento del presupuesto total de Ingresos de la Federacin sin considerar el endeudamiento. La forma ms simple de recaudacin es precisamente por medio de los Impuestos Indirectos, porque son los consumidores quienes lo causan cuando realizan algunas actividades de enajenacin de Bienes, Prestacin de Servicios, el otorgamiento o goce temporal de bienes y la Importacin de bienes o servicios. La Autoridades fiscales desde hace algunos aos detectaron que muchos contribuyentes no enteraban el IVA que haba cobrado y, decidieron que las personas Morales recaudaran el Impuesto al Valor Agregado por cuenta de ellos. RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. El Articulo 1-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado seala. Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria. II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacin.

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o morales. d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas fsicas. III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas. IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora de Exportacin, o tengan un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera, o sean empresas de la industria automotriz o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales. Es importante mencionar que el retenedor debe efectuar la retencin al momento del pago. Por lo tanto cuando la contraprestacin se realice por medio de un cheque se considerara como pagada en la fecha de cobro del mismo. Cuando el pago sea en forma distinta se considerara como pagados cuando el inters del acreedor quede satisfecho, o cuando los contribuyentes trasmiten a un tercero los documentos pendientes de cobro. RETENCION MENOR AL IMPUESTO TOTAL CAUSADO. La ley del impuesto al valor agregado seala que el retenedor puede realizar una retencin menor al total del impuesto causado , tal como lo seala el Articulo 3. Del Reglamento de la Ley del impuesto al Valor Agregado. ARTICULO 3. Para los efectos del artculo 1o-A, ltimo prrafo de la Ley, las personas morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, lo harn en una cantidad menor, en los casos siguientes: I. La retencin se har por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por personas fsicas por las operaciones siguientes: a) Prestacin de servicios personales independientes; b) Prestacin de servicios de comisin, y c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. II. La retencin se har por el 4% del valor de la contraprestacin pagada efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en los trminos de las leyes de la materia. Las personas fsicas o morales que presten los servicios de autotransporte de bienes a que se refiere el prrafo anterior, debern poner a disposicin del Servicio de Administracin Tributaria la documentacin comprobatoria, de conformidad con las disposiciones fiscales, de las cantidades adicionales al valor de la contraprestacin pactada por los citados servicios, que efectivamente se cobren a quien los reciba, por contribuciones distintas al

impuesto al valor agregado, viticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y por cualquier otro concepto, identificando dicha documentacin con tales erogaciones. A continuacin se presenta algunos ejemplos en materia de retencin. La empresa la Muestra, S.A, celebra un contrato de arrendamiento con la Sra. Linda Flores Castillo, el 01 de enero de 2008, y se obliga a pagar la cantidad de 10,000.00 mensuales ms el impuesto al Valor Agregado Registro contable desde el punto de vista del arrendatario. -1Gastos de Operacin. 10,000.00 Arrendamiento de inmuebles I.v.a. Pendiente de Acreditar 1,500.00 Acreedores. 11,500.00 Linda Flores Castillo. Registro por el pasivo correspondiente a la renta de enero de 2008. 2. Acreedores 11,500.00 Linda Flores Castillo. Iva. acreditable. 500.00 (a) Por el 5 % del iva no retenido. Iva. Por Acreditar por retenciones Iva. Pendiente de Acreditar. 1,000.00 (b)

1, 500.00 (c)

Impuestos Por Pagar. 2,000.00 I.sr. Retenido al 10 % 1,000.00 (d Linda Flores Castillo. Iva Retenido al 10 % 1,000.00 (e) Linda Flores Castillo. Bancos. 9,500.00 (f) Linda Flores Castillo. Registro contable por el Pago del Pasivo correspondiente al mes de Enero de 2008. Notas: a) Para efectos del acreditamiento el contribuyente en mi opinin si se puede acreditarse la parte correspondiente al IVA no retenido, siempre y cuando este haya sido pagado mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. b) En este caso es recomendable registrar una cuenta que refleje el IVA. que se encuentre pendiente de acreditar como consecuencia del IVA que nos hayan retenido, ya que

solamente se podr acreditar hasta el mes siguiente en que el contribuyente obligado a retener el impuesto debe enterar el monto respectivo c) Representa el importe equivalente a la cancelacin del IVA. d) Es el importe equivalente al 10 %, que por concepto de Impuesto sobre la renta esta obligado a retener la Persona Moral de conformidad con el articulo 143 LISR e) Representa, la retencin de las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado. MOMENTO DEL ENTERO DEL IVA RETENIDO. Para efecto de enterar el IVA que se haya retenido se estar a los siguiente: 1.- El retenedor deber enterarlo en los mismos plazos en que deba pagar el impuesto al valor Agregado. El Articulo 1A. Seala adems que El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efecte la retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul en el que hubiese efectuado la retencin, sin que contra el entero de la retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o disminucin alguna. 2.-El impuesto Retenido y enterado podr ser acreditado en la declaracin del pago mensual siguiente a la declaracin en la que se haya efectuado la retencin . El articulo 5 fraccin V.de la LIVA, SEALA Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artculo 1-A de esta Ley, dicha retencin se entere en los trminos y plazos establecidos en la misma, con excepcin de lo previsto en la fraccin IV de dicho artculo. El impuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensual siguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin. Con el siguiente asiento contable se explica lo anterior. -3Impuestos Por Pagar. 2,000.00 I.sr. Retenido al 10 % 1,000.00 Linda Flores Castillo. Iva Retenido.al 10 % 1,000.00 Linda Flores Castillo. Iva. Acreditable. Iva retenido del mes anterior 1,000.00 Iva. Por Acreditar por retenciones 1,000.00

Bancos. 2,000.00 Tesorera de la Federacin Asiento que refleja el pago de los Impuestos retenidos Como se observa en el asiento anterior, se refleja el pago de los impuestos retenidos, al momento que realizamos el pago del IVA Retenido, cancelamos la cuenta control del Iva Por Acreditar por retenciones y reflejamos en nuestra contabilidad el IVA Acreditable al que tenemos derecho, dado que ya que realizamos el pago correspondiente al IVA Retenido. Para ilustrar lo anterior se menciona la siguiente tesis. | | | | |Registro No. 171570 | |Localizacin: | |Novena poca | |Instancia: Segunda Sala | |Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta | |XXVI, Agosto de 2007 | |Pgina: 649 | |Tesis: 2a. CVIII/2007 | |Tesis Aislada | |Materia(s): Constitucional, Administrativa | |VALOR AGREGADO. EL ARTCULO 4o., FRACCIN V, PRIMER PRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL PERMITIR QUE EL IMPUESTO | |RETENIDO Y ENTERADO PUEDA ACREDITARSE EN LA DECLARACIN DE PAGO MENSUAL SIGUIENTE, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE | |PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (DECRETO PUBLICADO EL 1o. DE DICIEMBRE DE 2004). | |El citado precepto establece que el impuesto trasladado al contribuyente, retenido y enterado conforme al artculo 1o.-A de la | |Ley del Impuesto al Valor Agregado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensual siguiente a la declaracin en la que| |se haya efectuado el entero de la retencin. Al respecto, debe tenerse en cuenta que si bien el monto del impuesto retenido es | |susceptible de acreditamiento, ello est supeditado a que se renan los dems requisitos establecidos en el propio artculo | |4o., entre los cuales se encuentra el relativo a que haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate; tal aspecto es | |de particular trascendencia y, al efecto, deben distinguirse dos momentos: 1) en forma previa a la retencin, opera la | |traslacin jurdica del impuesto causado por el contribuyente a quien se le retiene el monto respectivo hacia

el contribuyente | |obligado a realizar la retencin; y 2) cuando ste entera dicho monto ante la autoridad hacendaria mediante la declaracin | |respectiva, a ms tardar el da 17 del mes siguiente. De ah que, si los efectos econmicos (desembolso de dinero) de la | |traslacin jurdica acontecida en un mes determinado, se ven reflejados hasta el mes siguiente en que el contribuyente obligado| |a retener el impuesto debe enterar el monto respectivo, es indiscutible que en el momento mismo de la traslacin jurdica | |todava no se encuentra efectivamente pagado el impuesto, sino que este requisito, para considerarlo acreditable, se ver | |satisfecho hasta el mes siguiente en que se presente la declaracin de entero del monto retenido. En consecuencia, el artculo | |4o., fraccin V, prrafo primero, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, no transgrede el principio de proporcionalidad | |tributaria contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, pues el | |esquema de acreditamiento del impuesto retenido por el contribuyente obligado en trminos del artculo 1o.-A de dicho | |ordenamiento legal atiende a su verdadera capacidad contributiva en cuanto le permite acreditar el impuesto que le fue | |trasladado jurdicamente en un mes determinado, en la declaracin correspondiente al mes en que efectivamente pag el monto de | |la retencin, evento que no se presenta en el mismo mes en que se lleva a cabo la operacin que motiva la retencin, sino hasta| |el mes siguiente en razn del entero que se encuentra obligado a realizar. En esa lnea de razonamientos, lo que s resultara | |desproporcional es que la norma permitiera al contribuyente el acreditamiento del impuesto retenido en la declaracin | |correspondiente al mes en que se efectu la operacin que lo origin, en la medida en que dicho monto se estara enterando y | |pagando efectivamente hasta ese preciso momento (mes siguiente), sin que en el transcurso del mes que motiva la declaracin se | |haya efectuado la erogacin correspondiente al pago del impuesto trasladado al contribuyente, aunque ese traslado se haya | |verificado desde el punto de vista jurdico. | |Amparo en revisin 1926/2005. Salud Inbursa, S.A. 27 de junio de 2007. Mayora de tres votos. Disidentes: Sergio Salvador | |Aguirre Anguiano y Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretarios: Hilda Marcela Arceo | |Zarza, Fernando Silva Garca y Alfredo Villeda Ayala. | | | |Amparo en revisin 226/2006. Banco Inbursa, S.A., Institucin de Banca Mltiple, Grupo Financiero Inbursa. 27 de junio de 2007.| |Mayora de tres votos. Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano y Margarita Beatriz

Luna Ramos. Ponente: Sergio Salvador | |Aguirre Anguiano. Secretarios: Hilda Marcela Arceo Zarza, Fernando Silva Garca y Alfredo Villeda Ayala. | | | |Amparo en revisin 646/2006. Fianzas Guardiana Inbursa, S.A., Grupo Financiero Inbursa. 27 de junio de 2007. Mayora de tres | |votos. Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano y Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Mariano Azuela Gitrn. | |Secretarios: Hilda Marcela Arceo Zarza, Fernando Silva Garca y Alfredo Villeda Ayala. | | | |Amparo en revisin 738/2006. Seguros Inbursa, S.A., Grupo Financiero Inbursa. 27 de junio de 2007. Mayora de tres votos. | |Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano y Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. | |Secretarios: Hilda Marcela Arceo Zarza, Fernando Silva Garca y Alfredo Villeda Ayala. | | | |Amparo en revisin 1059/2006. Patrimonial Inbursa, S.A. 27 de junio de 2007. Mayora de tres votos. Disidentes: Sergio Salvador| |Aguirre Anguiano y Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretarios: Hilda Marcela Arceo Zarza,| |Fernando Silva Garca y Alfredo Villeda Ayala. | | | |Nota: Conforme al artculo 192, segundo prrafo, de la Ley de Amparo, esta tesis no es apta para integrar jurisprudencia. | OBLIGACION DEL CONTIRIBUYENTE DE ANOTAR EN LA FACTURA LA LEYENDA DE IMPUESTO RETENIDO. Es importante mencionar que los contribuyentes para tal efecto deben expedir un comprobante fiscal con la Leyenda Impuesto Retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado III. Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, el impuesto al valor agregado que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes debern entregarse o enviarse a quien efecta o deba efectuar la contraprestacin, dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se debi pagar el impuesto en los trminos de los artculos 11, 17 y 22 de esta Ley. Para los efectos del Articulo 32 fraccin III de la Ley del Impuesto al Valor agregado se trascribe la siguiente tesis:

|Registro No. 185290 | |Localizacin: | |Novena poca | |Instancia: Segunda Sala | |Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta | |XVI, Diciembre de 2002 | |Pgina: 293 | |Tesis: 2a. CLXXXII/2002 | |Tesis Aislada | |Materia(s): Constitucional, Administrativa | |VALOR AGREGADO. EL ARTCULO 32, FRACCIN III, LTIMO PRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER QUE LOS | |CONTRIBUYENTES A LOS QUE SE RETENGA TAL IMPUESTO, DEBERN EXPEDIR COMPROBANTES CON LA LEYENDA "IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD| |CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO", NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA. | |La circunstancia de que el mencionado artculo establezca la obligacin de los contribuyentes de expedir comprobantes con tal | |leyenda, no constituye un trato inequitativo, ya que esa obligacin es una consecuencia inherente al mecanismo de traslado del | |impuesto, pues la expedicin de comprobantes complementa la retencin del tributo en la medida que documenta dicha operacin; | |por tanto, al respetar el principio constitucional en cita el sistema de traslado y acreditamiento del impuesto al valor | |agregado, como se desprende de los criterios sostenidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en las tesis 2a. | |CLIX/2001 y 2a. CLX/2001, publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XIV, agosto de | |2001, pginas 250 y 251, respectivamente, en las que medularmente se sostiene que el trato desigual a categoras de sujetos que| |se encuentran en una situacin dispar respecto del mecanismo de traslado y acreditamiento del impuesto al valor agregado, | |respeta el principio de equidad tributaria y que, el sistema de retencin establecido en la propia Ley impositiva no modifica | |la situacin patrimonial que el referido tributo genera a los contribuyentes que en el periodo respectivo tienen un saldo a | |cargo, resultando irrelevante para el examen de su equidad cul es el hecho imponible que aqullos realizan; en va de | |consecuencia, la expedicin de los comprobantes a que se refiere el ltimo prrafo de la fraccin III del artculo 32 de la Ley|

|del Impuesto al Valor Agregado, tambin lo respeta, porque forma parte de ese sistema. En otros trminos, el hecho de que el | |precepto en mencin establezca para los contribuyentes del impuesto al valor agregado diversas obligaciones administrativas, | |entre otras, la de expedir comprobantes fiscales anotando que se retuvo ese tributo con apego a la Ley relativa, no significa | |que dicho impuesto sea inequitativo, ya que el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos | |Mexicanos prev como obligacin de los mexicanos, la de contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y | |equitativa que dispongan las leyes, incluso el cumplimiento de todas las disposiciones de carcter fiscal sealadas en la ley, | |con el objeto de que la autoridad pueda comprobar la correcta contribucin al gasto pblico por parte de los contribuyentes, | |por lo que la circunstancia de que tales obligaciones administrativas no se encuentren previstas para los distintos | |contribuyentes, no es suficiente para estimar que la carga de expedir los aludidos comprobantes fiscales, sea inequitativa. | |Amparo en revisin 487/2001. Enrique Emilio Marcos Giacomn. 18 de octubre de 2002. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador | |Aguirre Anguiano. Secretario: Eduardo Ferrer Mac Gregor Poisot. | | | |Nota: Las tesis 2a. CLIX/2001 y 2a. CLX/2001 citadas, aparecen publicadas con los rubros: "VALOR AGREGADO. EL SISTEMA DE | |RETENCIN ESTABLECIDO EN LOS ARTCULOS 1o. y 1o. A DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, EN TANTO QUE OTORGA UN TRATO DESIGUAL A | |CATEGORAS DE SUJETOS QUE SE ENCUENTRAN EN UNA SITUACIN DISPAR RESPECTO DEL MECANISMO DE TRASLADO Y ACREDITAMIENTO DE ESE | |TRIBUTO, RESPETA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA." y "VALOR AGREGADO. EL SISTEMA DE RETENCIN ESTABLECIDO EN LOS ARTCULOS | |1o. Y 1o. A DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, NO MODIFICA LA AFECTACIN PATRIMONIAL QUE EL REFERIDO TRIBUTO GENERA A LOS | |CONTRIBUYENTES QUE EN EL PERIODO RESPECTIVO TIENEN UN SALDO A CARGO, POR LO QUE PARA ABORDAR EL ESTUDIO DE SU EQUIDAD RESULTA | |IRRELEVANTE CUL ES EL HECHO IMPONIBLE QUE AQULLOS REALIZAN.", respectivamente. | Otra forma de ilustrar lo anterior es en el caso cuando se paga servicios de autotransporte a personas fsicas y morales. La empresa la Muestra, S.A, contra un flete para transporta una maquinaria con la Empresa, Transportes Terrestres Ya llegue, S.A, por la cantidad de 60,000.00 ms el Impuesto al Valor Agregado

Registro contable desde el punto de vista del arrendatario. -1Gastos de Operacin. 60,000.00 Fletes Terrestres I.v.a. Pendiente de Acreditar 9,000.00 Acreedores. 69,000.00 Linda Flores Castillo. Registro por el pasivo correspondiente 2008. 2. Acreedores 69,000.00 Trasnportes Terrestres, Ya llegue, S.a Iva. acreditable. 6,600.00 (f) Por el 11 % del iva no retenido. Iva. Por Acreditar por retenciones Iva. Pendiente de Acreditar. 2,400.00 (g)

9,000.00 (h)

Impuestos Por Pagar. 2,400.00 (i) Iva Retenido al 4 % . Transportes Terrestres, Ya llegue, S.A. Bancos. 66,600.00 Transportes Terrestres, Ya llegue, S.A. Registro contable por el Pago del Pasivo correspondiente del transporte.. Notas: f) Para efectos del acreditamiento el contribuyente en mi opinin si se puede acreditarse la parte correspondiente al IVA no retenido, siempre y cuando este haya sido pagado mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. g) En este caso es recomendable registrar una cuenta que refleje el IVA. que se encuentre pendiente de acreditar como consecuencia del IVA que nos hayan retenido, ya que solamente se podr acreditar hasta el mes siguiente en que el contribuyente obligado a retener el impuesto debe enterar el monto respectivo h) Representa el importe equivalente a la cancelacin del IVA. i) Representa, la retencin del equivalente al 4 % del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado. -3Impuestos Por Pagar. 2,400.00 Iva Retenido.al 4 %

Transportes Terrestres, Ya llegue, S.A. Iva. Acreditable. Iva retenido del mes anterior 2,400.00 Iva. Por Acreditar por retenciones 2,4000.00 Bancos. 2,400.00 Tesorera de la Federacin Asiento que refleja el pago de los Impuestos retenidos Esperamos que este anlisis del Impuesto al Valor Agregado les sea de utilidad para que puedan cumplir con sus obligaciones fiscales en forma correcta y opor