ARQUEO DE CAJA El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto

de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias. Papeles de trabajo actuales Son las cdulas y documentos que se elaboran en el desarrollo de una auditora y que sirven para: Constituir una prueba de validez de la opinin plasmada en el informe de auditora. Respaldar el avance del programa de auditora y el logro de los objetivos de la revisin. Atestiguar la eficiencia, eficacia, economa y efectividad del trabajo realizado. Como ya se dijo al finalizar la auditora, los papeles de trabajo actuales constituirn el expediente de la revisin realizada. Los papeles de trabajo actuales se clasifican en: - Cdula sumaria - Cdula analtica - Cdula subanaltica. CDULA SUMARIA: Es un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogneo de conceptos o datos que estn analizados en otras cdulas. Un ejemplo de cdula sumaria es el resumen de las observaciones que se incluyen en el legajo de la auditora. CDULA ANALTICA: Contiene el desarrollo de un procedimiento sobre un concepto u operacin o sobre una parte de los conceptos u operaciones contenidos en las cdulas sumarias. Contiene el desarrollo de uno o varios procedimientos sobre un concepto, cifra, saldo, movimiento u operacin del rea revisada.

CDULA SUBANALTICA: Presenta procedimientos adicionales sobre una parte de los conceptos contenidos en una cdula analtica. La desagregacin de las cdulas depender de la amplitud de las operaciones revisadas y de la profundidad de las pruebas aplicadas. Lo importante es el ordenamiento lgico que se les d, en cuanto a la informacin contenida en las mismas y su ubicacin dentro del expediente de auditora. Es importante resaltar que el trabajo de auditora en relacin con cualquier hallazgo especfico debe ser lo suficientemente extensivo como para respaldar cualquier conclusin u opinin. La forma en que se reflejan los resultados obtenidos en los papeles de trabajo es a travs de las observaciones y conclusiones sobre la operacin examinada.

QUE SON LAS CONFIRMACIONES BANCARIAS Consiste en la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho econmico y de informar vlidamente sobre la misma. Consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La tcnica de la confirmacin se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institucin. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignacin, acreedores). Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos segn el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. Esta tcnica puede ser aplicada de diferentes formas: De acuerdo a las respuestas esperadas: Confirmacin Positiva: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperndose que contesten todas las personas circularizadas. En la prctica no todos contestan, pero se acude a tcnicas estadsticas para determinar la validez de la prueba. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las respuestas. La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de comunicacin con los deudores. Confirmacin Negativa: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperndose que contesten solamente las personas cuyo saldo no est conforme con el de la empresa. Se utiliza para los casos de grandes volmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes.