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DIRETORIA DE AUDITORIA E FISCALIZAO-DIAFI DEPARTAMENTO DE AUDITORIA DA GESTO MUNICIPAL DEAGM I DIVISO DE AUDITORIA DA GESTO MUNICIPAL DIAGM I PROCESSO: UNIDADE GESTORA: RESPONSVEL: ASSUNTO: EXERCCIO: 03249/12 PREFEITURA MUNICIPAL DE SOUSA SR. FBIO TYRONE BRAGA DE OLIVEIRA COMPLEMENTAO DE INSTRUO DA ANLISE DE DEFESA 2011

Complementao de Instruo da Anlise de Defesa Em atendimento solicitao peticionada pelo Prefeito responsvel, Sr. Fbio Tyrone Braga de Oliveira, atravs dos documentos n 24873/12 e 25009/12, e acatada pelo Conselheiro Relator, esta Auditoria passa a analisar a complementao de instruo da defesa apresentada, apenas em relao aos itens que o Gestor informa ter trazido, aos Autos, documentos capazes de sanar as irregularidades, conforme segue: Irregularidades

1.

Omisso de despesa oramentria no valor de R$ 1.790.998,75, referente aos encargos previdencirios devidos ao INSS. No recolhimento de consignaes retidas, referentes s contribuies previdencirias, no montante de R$ 903.442,11.

Gestor - A Prefeitura Municipal de Sousa firmou com o Instituto Nacional de Seguro Social um termo de parcelamento de dvida onde constam as obrigaes patronais de 2011 (R$ 1.790.998,75) e mais as consignaes retidas e no recolhidas dos servidores tambm do exerccio 2011 (Doc. 05). A consolidao e o parcelamento destas contribuies que apareciam como pendncias no Balano Geral do exerccio 2011, influenciando uma dvida oramentria e financeira do exerccio, reduz em 41,73 % a situao do dficit oramentrio e 22,80% o dficit financeiro considerados na analise inicial, pois, os valores de R$ 1.790.998,75 e R$ 903.442,11 sofreram alteraes, passando do estagio de dvida flutuante para dvida fundada, isto , convertendose em dvida de longo prazo, cujos empenhamentos passaro a onerar oramentos futuros, em parcelas, sem poder de desequilbrios oramentrios. Com a confirmao deste parcelamento prope-se o saneamento das improcedncias dos itens 13.2.3, 13.2.5, 13.2.6, 13.2.13 do relatrio inicial da D. Auditoria.(sic) Auditoria A Defesa no acostou aos Autos nenhuma nova informao e justificativa diferente da que j fora apresentada no relatrio anterior e no acatada pela Auditoria. Saliente-se que, dvidas, sejam elas flutuantes ou fundadas, oneram e desequilibram, de toda forma, o oramento para o exerccio seguinte e para os prximos, prejudicando o errio municipal, porquanto, o valor renegociado, os juros e as multas, so gastos maiores que a despesa realizada, sendo, portanto, nocivos aos cofres. Alm de no ter sido enviado o termo de parcelamento, documento comprobatrio do alegado acordo feito com o INSS, a dvida somente deixar de existir quando for integralmente quitada. Entende-se por permanecida a irregularidade.

Relatrio de auditoria produzido por Ana Karina Henriques dos Santos em 04/12/2012 12:16. Verso: Definitiva. Autenticao: dda99e8fcb60a5ecf4ca84501dc6e0ba Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1025 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

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2.

Omisso de registro de receita oramentria na quantia de R$ 43.625,39.

Gestor - Revisando os extratos bancrios e lanamentos contbeis verificou-se que em 05.03.2012 foi feita uma transferncia de R$ 43.625,39 da conta Banco do Brasil n 4385-0 para conta Caixa Econmica n 44-6, confirmando-se na contabilidade da Prefeitura idnticos lanamentos (Doc. 01). Visto isso, est comprovado que no houve omisso de receita, a quantia de R$ 43.625,39 foi uma transferncia entre contas, a ttulo de contra-partida da Prefeitura na execuo do convnio.(sic)

Auditoria - A Auditoria verificou que nos extratos enviados pelo Defendente consta a transferncia do citado montante para a conta de saneamento bsico da PM, em 05/03/2012, correspondendo contrapartida da Prefeitura no convnio realizado, em conformidade com o empenho n 685 / 12. Diante disso, a Auditoria considera suficiente a comprovao apresentada pelo Gestor, caso em que, elide a irregularidade.

3.

As aplicaes de recursos na MDE efetivamente realizadas (pagas) pelo municpio foram da ordem de 24,81% da receita de impostos inclusive os transferidos, no atendendo ao limite mnimo de 25%.

Gestor - No relatrio inicial da D. Auditoria est confirmado o valor de R$ 8.999.226,91, aplicado na manuteno e desenvolvimento do ensino, faltando a quantia de R$ 70.367,29 para alcanar os 25% obrigatrios. Na defesa a Prefeitura apresentou documentos de Restos a Pagar de 2010 pagos em 2011, na quantia de R$ 70.830,00, que no foram acatados por no serem relativos a Restos a Pagar de 2011 pagos em 2012. Revisando os documentos pagos com saldo do exerccio anterior proveniente de impostos (Doc. 04), no perodo de janeiro a maro de 2012, constata-se que foram pagos documentos de Restos a Pagar de 2011 na ordem de R$ 26.666,50, alm dos R$ 3.488,54 j includos, assim distribudos: Guia de Despesa n 827 (R$ 13.333,16), pago em 12.03.2012 e guia de despesa n 778 (R$ 13.333,34) pago em 04.01,2012. Esta despesa foi paga atravs da conta Banco do Brasil 4385-0, por conta dos saldos de 2011 transferidos em valores ajuntados a outros das seguintes contas de origem de impostos; em 03 de janeiro de 2012: conta 9.527-3 (R$ 3.243,10), conta 7.397-0 (R$ 4.747,17), conta 11.350.4 (R$ 3.036,24), conta 24.957-2 (R$ 1.529,22), conta 6.612-5 (R$ 234,55) conta 11.350-6 (R$ 1.410,71) e conta 283.144-9 (R$ 747,76). Alm destas transferncias foi feito um resgate do saldo de aplicao daquela conta 4385-0, no valor de R$ 14.408,72, totalizando R$ 2.9357,47. Verifica-se tambm que a Prefeitura no exerccio de 2011 pagou de PASEP a quantia de R$ 429.289,33, em beneficio dos servidores do Municpio. Nesta conta entra, naturalmente, os benefcios dos servidores da Educao que trabalharam na manuteno e desenvolvimento do ensino naquele exerccio. Apurando-se os pagamentos dos vencimentos e vantagens fixas do pessoal do Municpio chega-se a quantia bruta de R$ 22.140.888,97, aqui esto Vereadores, Prefeito, Vice-Prefeita e os cargos Comissionados que devero ser excludos, na quantia de R$ 3.490.245,49, reservando-se, portanto, o valor de R$ 18.650.643,48 para o clculo do PASEP. Os vencimentos e vantagens fixas dos servidores da manuteno e desenvolvimento do ensino, pagos em 2011, foi de R$ 1.639.858,90, porquanto cabe o seguinte clculo: 429.289,33: 18.650.643,48 =2,30%; 1.639.858,90 x 2,30 =37.716,75. Este o valor atribudo ao PASEP dos servidores do ensino (MDE). Considerando que o PASEP um encargo social vinculado ao Servidor pblico, cuja despesa tem caractersticas de beneficio como da previdncia social, justo que ela possa ser contada tambm na soma dos gastos com pessoal da manuteno e desenvolvimento do ensino, na proporo que lhe cabe. Assim considerado, o valor gasto no ensino no exerccio de 2011, passa a ser o seguinte: R$ 8.999.226,91 + R$ 26.666,50 + R$ 37.716,76 = R$ 9.063.609,97 que comparado

Relatrio de auditoria produzido por Ana Karina Henriques dos Santos em 04/12/2012 12:16. Verso: Definitiva. Autenticao: dda99e8fcb60a5ecf4ca84501dc6e0ba Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1026 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

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com a receita de impostos + transferncias de impostos, na quantia de R$ 36.278.376,78, alcanou o percentual de 24,98%, menor do que o exigido, em apenas R$ 7.255,67.(sic) Auditoria em relao aos restos a pagar pagos at 31/12/2012, o saldo das disponibilidades da nica conta de impostos e transferncias utilizada para pagamento representou apenas R$ 3.488,54, j tendo sido computado no relatrio inicial. Portanto, no h mais o que se incluir a ttulo de despesas com restos a pagar. No que tange ao pedido de apropriao proporcional, na educao, das despesas com PASEP, alguns esclarecimentos se fazem necessrios: O Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PASEP foi institudo pela Lei Complementar n. 08/70, tendo como contribuintes a Unio, os Estados, os Municpios, o Distrito Federal e os Territrios. Em 1975 a Lei Complementar n. 26 unificou os fundos constitudos com os recursos do Programa de Integrao Social - PIS com o PASEP, passando a se denominar PIS/PASEP. A Constituio Federal de 1988 trouxe grande mudana nas distribuies dos recursos do PIS/PASEP, os quais passaram a financiar o programa do seguro desemprego e do abono salarial. A base de clculo e a alquota para contribuio ao PIS/PASEP diferem conforme a constituio da entidade. De acordo com o Art. 2, III da Lei Federal n 9.715/98, c/c como o Art. 8, III, da mesma lei, no caso das pessoas jurdicas de direito pblico interno a contribuio para o PIS/PASEP ser apurada mensalmente base de 1% sobre o valor mensal das receitas correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas. Do exposto, verifica-se que o PIS/PASEP constitui contribuio social, devida pelas pessoas jurdicas pblicas e privadas, cujo objetivo financiar benefcios sociais, tais como o seguro desemprego e o abono salarial, no tendo, em sua composio ou em sua finalidade, qualquer correlao com aes de manuteno e de desenvolvimento do ensino. Em idntico sentir, o Ministrio de Educao e Cultura ao disponibilizar em seu site (HTTP://portal.mec.gov.br/index.php) o Manual de Orientaes do FUNDEB, o qual detalha todas as despesas consideradas como Manuteno e Desenvolvimento do Ensino, no considera como despesas de MDE aquelas de cunho tributrio, inclusive as contribuies para o PASEP1. Depreende-se, portanto que a irregularidade mantm-se inalterada.

4.

Despesas com subvenes sociais no valor de R$ 160.000,00 sem a devida comprovao de sua aplicao atravs de folhas de pagamento e encargos sociais dos prestadores de servios contratados, contrariando o disposto no art. 77, inciso IV da Lei 9.394/1996.

Gestor - A prestao de contas no valor de R$ 160.000,00, referente aos servios prestados pelo CEEIGEF, foi apresentada mediante documentos de pagamentos, conforme esto em dez blocos, na proporo dos recursos liberados, nos seguintes perodos: abril/2011 (R$ 26.666,60), maio/2011 (R$ 13.333,38), julho/2011 (R$ 26.666,76), agosto/2011 (R$ 13.332,82), setembro/2011 (R$ 13.321,75), outubro/2011 (R$ 13.333,59), novembro/2011 (R$ 13.359,34), dezembro/2011 (R$13.319,92), janeiro/20I2 (R$ 13.314,96) e maro/2012 (R$ 13.326,42), totalizando R$ 159.975,54, restando a quantia de R$ 24,46 que foi devolvido a conta bancria da Prefeitura, conforme comprovante anexo (Doc. 02). Para fazer comprovao do que est relacionado, acompanham os documentos de pagamentos nesta mesma ordem.(sic) Auditoria - a documentao comprobatria acostada aos autos, aps analisada mostrou-se capaz de elidir a falta inicialmente apontada.

5.

Inscrio do montante de R$ 126.544,42 e saldo do exerccio anterior, de R$ 419.086,63, no Demonstrativo da Dvida Flutuante, relativo ao Programa Fazer Negcios sem os devidos esclarecimentos.

TCE de Mato Grosso, Processo 16.193-4/2011 (consulta formulada pela PM de Sinop).

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Gestor - Na defesa inicial foi esclarecida a inscrio dos R$ 126.544,42, na receita extra-oramentria no exerccio de 2011 com posio no Anexo da Dvida Flutuante. No exerccio de 2010 foi arrecadada e inscrita como receita oramentria a quantia de R$ 87.128,06 e em 2011 a quantia de R$ 169.402,99 tambm inscrita como receita oramentria, acumulando R$ 383.075,47 para os emprstimos de R$ 289.100,00. No preenchimento do Demonstrativo da Dvida Flutuante (anexo 17) (Doc. 03), o programa de informtica no apropriou os valores do sistema oramentrio nas respectivas colunas. Embora isso tenha ocorrido no houve interferncia no controle dos emprstimos e dos recebimentos, haja vista que o Balano Patrimonial est registrado no Ativo Realizvel, na conta 29-Finanas, o valor a receber dos emprstimos concedidos at 31 de dezembro de 2011, como j foi esclarecido na defesa.(sic) Auditoria Apesar de o Gestor apresentar valores que cobrem os emprstimos concedidos, verifica-se a existncia de inconsistncias nos demonstrativos em questo, bem como, ausncia de documentao comprobatria, a ver: 1. No foi apresentado o balancete mensal consolidado e detalhado de dezembro de 2010, demonstrando que oramentariamente, existia a receita de R$ 87.128,06, porquanto nos balanos no se v esse detalhamento. O Demonstrativo da Dvida Flutuante de 2010 apresenta um saldo para o exerccio seguinte no valor de R$ 0,00, quando o citado demonstrativo, concernente ao exerccio de 2011, registra um saldo proveniente do exerccio anterior correspondente a R$ 419.086,63, sem a respectiva comprovao do saldo real.

2.

Restam mantidas as irregularidades quanto s inconsistncias nos demonstrativos contbeis.

Concluso

Em face da documentao e dos argumentos apresentados, bem como em funo do despacho do Conselheiro Relator, entende esta Auditoria: Pela insubsistncia das irregularidades: Omisso de registro de receita oramentria na quantia de R$ 43.625,39. Despesas com subvenes sociais no valor de R$ 160.000,00 sem a devida comprovao de sua aplicao atravs de folhas de pagamento e encargos sociais dos prestadores de servios contratados, contrariando o disposto no art. 77, inciso IV da Lei 9.394/1996.

Pela permanncia das irregularidades: Omisso de despesa oramentria no valor de R$ 1.790.998,75, referente aos encargos previdencirios devidos ao INSS. No recolhimento de consignaes retidas, referentes s contribuies previdencirias, no montante de R$ 903.442,11. As aplicaes de recursos na MDE efetivamente realizadas (pagas) pelo municpio foram da ordem de 24,81% da receita de impostos inclusive os transferidos, no atendendo ao limite mnimo de 25%. Inscrio do montante de R$ 126.544,42 e saldo do exerccio anterior, de R$ 419.086,63, no Demonstrativo da Dvida Flutuante, relativo ao Programa Fazer Negcios sem os devidos esclarecimentos

o relatrio.

Relatrio de auditoria produzido por Ana Karina Henriques dos Santos em 04/12/2012 12:16. Verso: Definitiva. Autenticao: dda99e8fcb60a5ecf4ca84501dc6e0ba Impresso por: Usurio da Consulta Externa em 18/01/2013 08:57 Pag. 1028 Este relatrio pea inerente instruo do processo. Seu contedo NO constitui o posicionamento final do TCE-PB a respeito da matria. TCE-PB

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Em,

4 de Dezembro de 2012

Em,

4 de Dezembro de 2012

Ana Karina Henriques dos Santos Mat. 3702871 AUDITOR DE CONTAS PBLICAS

Glucio Barreto Xavier Mat. 3703568 CHEFE DE DIVISO

Em,

4 de Dezembro de 2012

Evandro Claudino de Queiroga Mat. 3703053 CHEFE DE DEPARTAMENTO

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