Grupo Funcional Desarrollo Econmico

Pemex-Exploracin y Produccin Derechos sobre Extraccin de Hidrocarburos, Especial y Adicional sobre Hidrocarburos Auditora Financiera y de Cumplimiento: 10-1-18T4L-02-0733 DE-158

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera para comprobar que los derechos se calcularon, enteraron, registraron y presentaron en la Cuenta Pblica de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables, as como verificar que los volmenes de petrleo crudo y gas natural de los campos se integraron de conformidad con la normativa. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 6,146,332.8 miles de pesos 6,146,332.8 miles de pesos 100.0 %

El importe revisado correspondi a los pagos por 3,509,770.8, 2,493,283.5 y 143,278.5 miles de pesos, del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos, del Derecho Especial sobre Hidrocarburos y del Derecho Adicional sobre Hidrocarburos, respectivamente, reportados como recaudacin neta en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2010. Antecedentes En el decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos (LFD), relativo al rgimen fiscal de Petrleos Mexicanos, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 13 de noviembre de 2008 (vigente para 2009), se establecieron los artculos 257 Bis, 257 Ter y 257 Quter para normar el pago de los derechos correspondientes a campos en el Paleocanal de Chicontepec y en aguas profundas, como sigue: Artculo 257 Bis. Pemex Exploracin y Produccin (PEP) estar obligado al pago anual del derecho sobre extraccin de hidrocarburos por la extraccin de petrleo crudo y gas natural de los campos en el Paleocanal de Chicontepec y de los campos en aguas profundas.

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Artculo 257 Ter. PEP estar obligado al pago anual del derecho especial sobre hidrocarburos para campos en el Paleocanal de Chicontepec por la extraccin de petrleo crudo y gas natural de los campos en el Paleocanal de Chicontepec. Artculo 257 Quter. PEP estar obligado al pago anual del derecho especial sobre hidrocarburos para campos en aguas profundas, por la extraccin de petrleo crudo y gas natural de los campos en aguas profundas.

En el decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la LFD, relativo al rgimen fiscal de Petrleos Mexicanos, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 27 de noviembre de 2009 (aplicable para 2010), se reformaron los artculos 257 Bis, 257 Ter y 257 Quter y se adicion el artculo 257 Sptimus; entre otros aspectos, se incluyeron nuevos conceptos como volumen de petrleo crudo equivalente y valor promedio acumulado del petrleo crudo equivalente conceptos que no se venan manejando con anterioridad; adicionalmente, se integran en la clasificacin los campos segregados del Paleocanal de Chicontepec, y se incorpora el Derecho Adicional sobre Hidrocarburos. Asimismo, se modific la mecnica de clculo de los derechos, en la que destaca lo siguiente: Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos. Se determina sobre el valor de la extraccin de petrleo crudo y gas natural de los campos en el Paleocanal de Chicontepec y en aguas profundas, se aplica la tasa del 15.0%. Derecho Especial sobre Hidrocarburos. Se determina sobre el valor de la extraccin de petrleo crudo y gas natural de los campos en el Paleocanal de Chicontepec y en aguas profundas menos deducciones, las cuales no excedern de la deduccin mxima (Cost Cap) establecida en el Art. 257 Quter de la LFD y la tasa aplicable ser del 30.0% o del 36.0% de acuerdo a la produccin acumulada. Derecho Adicional sobre Hidrocarburos. Inici su vigencia el 1 de enero de 2010 y se determina sobre el valor de extraccin de petrleo crudo y gas natural de los campos en el Paleocanal de Chicontepec y en aguas profundas, cuando el valor promedio acumulado anual del petrleo crudo equivalente por barril extrado supere los 60.0 dlares. La tasa aplicable es del 52.0% sobre el volumen adicional.

Resultados 1. Volmenes de extraccin de petrleo crudo y gas natural

De acuerdo con las bases de datos que opera Pemex Exploracin y Produccin (PEP), correspondientes a la extraccin anual de petrleo crudo (ZRPD1) y gas asociado (ZRPD2) del Sistema Nacional de Informacin de la Produccin (SNIP) y con la base de datos del Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH), que sirvieron para calcular la base fiscal para determinar el Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH); el Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) y el Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH), se determinaron los resultados siguientes:

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A) Extraccin de Petrleo Crudo En 2010, la produccin anual de petrleo crudo de PEP totaliz 940,186.1 miles de barriles (MB). Cada regin administrativa de PEP aport el volumen que se muestra a continuacin:
PRODUCCIN NACIONAL DE PETRLEO CRUDO, 2010 (MB) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Marina Noreste 45,158.2 40,647.1 44,277.9 42,708.7 43,969.7 40,990.9 42,923.6 42,882.3 41,710.7 42,615.9 39,508.9 42,589.1 509,983.0 Marina Suroeste 16,891.7 15,219.6 16,987.2 16,432.4 16,860.1 16,376.3 16,966.8 16,459.3 16,048.9 17,110.4 16,419.8 16,923.9 198,696.4 Sur 16,106.3 14,558.3 16,124.7 15,616.6 16,341.9 15,903.9 16,691.0 16,754.1 16,172.6 16,722.0 16,235.4 16,906.5 194,133.3 Norte 2,915.7 2,667.6 3,063.7 3,042.4 3,226.4 3,098.0 3,178.2 3,232.4 3,160.4 3,240.5 3,185.6 3,362.5 37,373.4 Suma 81,071.9 73,092.6 80,453.5 77,800.1 80,398.1 76,369.1 79,759.6 79,328.1 77,092.6 79,688.8 75,349.7 79,782.0 940,186.1

FUENTE: Base de datos de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1) proporcionada por PEP.

Conviene mencionar que el Activo Integral Aceite Terciario del Golfo (Paleocanal de Chicontepec) se ubica en la Regin Norte de PEP, la cual en 2010 aport una produccin de 37,373.4 MB, el 4.0% del total. Se revis la base de datos del SIBH y se constat que a partir de los volmenes por campo registrados en el SNIP, PEP distribuy la extraccin de petrleo crudo que sirvi de base para calcular cada uno de los derechos de acuerdo con el catlogo fiscal de campos para el Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), DSEH, DESH, DASH y Derecho nico sobre Hidrocarburos (DUSH), como se muestra enseguida:

DISTRIBUCIN DE LA PRODUCCIN DE PETRLEO CRUDO POR DERECHO, 2010 (MB) Rgimen DOSH DSEH, DESH y DASH (1) DUSH TOTAL de Gestin de PEP. (1) Incluye los campos de aguas profundas (pozos sin produccin). Campos 581 72 61 714 Produccin 911,018.3 21,294.1 7,873.7 940,186.1

FUENTE: Catlogo de campos proporcionados por la Gerencia de Control

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En los campos del Paleocanal de Chicontepec se extrae nicamente petrleo crudo pesado y ligero. Con la revisin de la base del SIBH, se verific que la extraccin de 2010 por 21,294.1 MB para los derechos aplicables a los campos del Paleocanal de Chicontepec y de aguas profundas se conform de acuerdo con el tipo de petrleo, como sigue:

EXTRACCIN EN EL PALEOCANAL DE CHICONTEPEC POR TIPO DE PETRLEO CRUDO, 2010 (MB)

25,000.0 21,294.1 20,000.0 18,800.4

15,000.0 10,000.0

5,000.0 0.0 Ligero

FUENTE: Base de datos del SIBH 2010.

2,493.7

Pesado

Total

De conformidad con el artculo 257 Bis de la Ley Federal de Derechos, PEMEX Exploracin y Produccin estar obligado al pago anual de los derechos sobre extraccin de hidrocarburos, especial sobre hidrocarburos y adicional sobre hidrocarburos, por la extraccin de petrleo crudo y gas natural de los campos siguientes: I. Como una sola unidad, la totalidad de los campos en el Paleocanal de Chicontepec como se define en el artculo 258 Bis de esta Ley, con excepcin de aqullos que hayan sido expresamente segregados como campos de extraccin de petrleo crudo y gas natural de por lo menos 5 minutos de latitud por 5 minutos de longitud de superficie, mediante declaracin de la Comisin Nacional de Hidrocarburos, previa autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; II. Los campos en el Paleocanal de Chicontepec que hayan sido segregados conforme a lo establecido en la fraccin anterior. En el caso de estos campos, para efectos de lo que se determina en el prrafo segundo del artculo 257 Quter, la produccin acumulada de dicho campo se considerar como la produccin acumulada a partir del inicio de operaciones, y en ningn caso a partir de que hayan sido segregados, y

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III. Los campos en aguas profundas, como se define en el artculo 258 Bis de esta Ley. Conviene mencionar que slo se considera la produccin de los campos en el Paleocanal de Chicontepec (fracciones I y II del artculo citado), debido a que a la fecha no se tiene registrada produccin de petrleo crudo y gas natural para campos ubicados en aguas profundas. El volumen de produccin de petrleo crudo del SIBH, el registrado en la base de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1), y los volmenes presentados en las declaraciones complementarias del DSEH, DESH y DASH coincidieron entre s. B) Extraccin de Gas Natural Asociado Se analiz la base de datos de extraccin anual de gas asociado (ZRPD2), proporcionada por PEP, y se determin que en 2010 PEP extrajo un volumen total de 1,658,011,418.8 miles de pies cbicos (MPC), desagregados en las cuatro regiones administrativas, como se muestra a continuacin:
PRODUCCIN DE GAS ASOCIADO EN 2010 (MPC) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Marina Noreste 47,110,985.6 41,778,604.3 45,030,496.5 43,430,537.1 45,196,683.0 44,097,148.0 50,345,317.0 56,464,628.9 51,993,122.0 53,078,372.9 49,963,237.9 49,547,394.1 578,036,527.3 Marina Suroeste 35,577,708.3 31,535,477.1 34,310,988.0 33,431,056.1 35,676,880.1 34,775,832.4 36,966,545.6 35,792,265.3 36,345,153.1 37,766,640.4 36,910,974.3 38,585,590.4 427,675,111.1 Sur 47,394,559.4 42,963,435.0 48,186,770.0 47,658,370.0 50,176,889.6 49,518,104.0 51,716,942.5 52,024,532.6 49,930,827.7 51,305,263.1 49,552,660.0 50,633,875.3 591,062,229.2 Norte 4,842,797.9 4,529,825.5 5,130,390.8 4,883,321.0 5,156,924.3 4,893,472.0 5,061,500.6 5,056,216.7 5,222,876.0 5,487,568.2 5,393,263.9 5,579,394.3 61,237,551.2 Suma 134,926,051.1 120,807,341.9 132,658,645.3 129,403,284.2 136,207,377.0 133,284,556.4 144,090,305.6 149,337,643.6 143,491,978.8 147,637,844.6 141,820,136.2 144,346,254.1 1,658,011,418.8

FUENTE: Base de datos de extraccin de gas asociado (ZRPD2) proporcionada por PEP. NOTA: Algunas cifras pueden no coincidir debido al redondeo realizado a los volmenes de gas natural al pasar las cifras de millones de pies cbicos diarios a miles de pies cbicos.

Con la revisin de la base de datos ZRPD2, se constat que en los campos del Paleocanal de Chicontepec no se tienen campos productores de gas no asociado, por lo que la base fiscal slo se conform de campos productores de gas asociado. Al igual que el petrleo crudo, se constat que a partir de los volmenes por campo registrados en el SNIP, PEP distribuy la extraccin de gas asociado que sirve de base para

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calcular cada uno de los derechos de acuerdo con el catlogo fiscal de campos para el DOSH, DSEH, DESH, DASH y DUSH, como se muestra a continuacin:
DISTRIBUCIN DE LA PRODUCCIN DE GAS ASOCIADO POR DERECHO, 2010 (MPC) Rgimen DOSH DSEH, DESH y DASH DUSH TOTAL de Gestin de PEP. (1) Incluye los campos de aguas profundas (pozos sin produccin).
(1)

Campos 581 72 61 714

Produccin 1,605,042,894.6 38,323,948.8 14,644,575.4 1,658,011,418.8

FUENTE: Catlogo de campos proporcionados por la Gerencia de Control

A partir de la extraccin total de 38,323,948.8 MPC aplicable al DSEH, DESH Y DASH, PEP elabor el balance de gas asociado para 2010, el cual consisti en restar a la extraccin total el volumen de gas CO 2 (Dixido de carbono), de lo que se obtuvo la extraccin neta; a sta se le disminuy el gas usado en operacin (GUO) y el empaque neto, como se muestra a continuacin:
DETERMINACIN DEL VOLUMEN DE GAS NATURAL UTILIZADO PARA CALCULAR LA BASE FISCAL DEL DSEH, DESH Y DASH, 2010 (Miles de pies cbicos)

38,323,948.8

122,941.2 38,201,007.6 2,841,802.6 6,308.0

35,352,897.0

Extraccin total

CO2

Extraccin neta

GUO

Empaque

Volumen para Base Fiscal

FUENTE: Balance por tipo de gas (asociado y no asociado) de 2010, proporcionado por la Subdireccin de Distribucin y Comercializacin de PEP. NOTA: El volumen de CO2 se resta de la base de gas asociado, ya que estos gases se inyectan nicamente en los campos de gas asociado.

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Finalmente, se constat que los volmenes determinados como base fiscal coincidieron con volmenes presentados en las declaraciones complementarias del DSEH, DESH y DASH. 2. Valoracin del petrleo crudo, gas natural y petrleo crudo equivalente

Para verificar la determinacin del precio promedio de exportacin de petrleo crudo y del gas natural utilizado por Pemex Exploracin y Produccin (PEP), y valorar la extraccin de petrleo crudo y gas natural, se revisaron las bases de datos que esa entidad opera de los volmenes y ventas de las mezclas de exportacin (Maya, Istmo y Olmeca), el clculo del ajuste por rendimiento y por azufre de los precios de las corrientes no exportables; las bases de datos de gas natural que PEP vende a Pemex Gas y Petroqumica Bsica (PGPB) y a Pemex Refinacin (PR), as como el Reporte Consolidado de Ingresos, Egresos y Precios del Gas, formulado por la Subdireccin de Distribucin y Comercializacin (SDC) de PEP. A) Petrleo crudo Se calcularon los volmenes y las ventas acumuladas del petrleo crudo exportado, como se muestra a continuacin:
VOLMENES Y VENTAS DE EXPORTACIN ACUMULADAS, 2010 (Miles) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Exportacin acumulada (Barriles) Maya y Altamira 30,842.0 58,393.1 90,395.2 126,654.0 160,989.9 188,194.2 223,312.9 256,954.0 285,730.8 318,290.4 355,331.7 390,828.9 Istmo 1,958.0 2,948.5 5,426.6 5,707.0 8,280.0 8,950.2 10,019.5 10,813.8 15,136.5 18,939.7 22,782.4 27,329.7 Olmeca 5,590.5 10,576.5 17,157.5 23,725.6 30,159.2 35,978.4 42,578.1 49,841.0 56,862.7 63,185.2 70,809.9 77,272.9 Ventas acumuladas (Pesos) Maya y Altamira 27,887,064.5 52,048,154.4 80,447,235.5 112,983,287.8 141,881,648.3 163,988,440.0 194,019,435.8 223,028,829.1 248,300,969.5 277,789,060.1 311,804,142.3 347,243,997.5 Istmo 1,898,590.7 2,845,115.2 5,264,362.6 5,548,707.1 8,020,241.8 8,634,267.5 9,656,747.6 10,405,696.0 14,492,869.1 18,225,597.7 22,077,595.7 27,000,709.2 Olmeca 5,602,011.0 10,502,034.1 17,163,631.2 23,966,918.5 30,099,222.4 35,694,209.2 42,144,215.5 49,232,963.4 56,086,473.4 62,484,267.8 70,382,251.4 77,546,608.8

FUENTE: Base de datos mensual de volmenes y ventas de exportacin por tipo de mezcla proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PEP.

Con los volmenes y las ventas acumulados, se determin el precio promedio de exportacin de cada una de las mezclas y el precio promedio ponderado de exportacin de petrleo crudo, como se muestra a continuacin:

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PRECIO PROMEDIO PONDERADO DE EXPORTACIN, 2010 (Pesos por barril) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre 904.2 891.3 890.0 892.1 881.3 871.4 868.8 868.0 869.0 872.8 877.5 Precios promedio de exportacin Maya y Altamira Istmo 969.6 964.9 970.1 972.3 968.6 964.7 963.8 962.3 957.5 962.3 969.1 Olmeca 1,002.1 993.0 1,000.4 1,010.2 998.0 992.1 989.8 987.8 986.3 988.9 994.0 Precio promedio ponderado de exportacin 921.8 909.3 910.6 912.9 902.6 893.6 890.9 890.0 891.4 895.3 900.5

Diciembre 888.5 988.0 1,003.5 911.9 FUENTE: Base de datos mensual de volmenes y ventas de exportacin por tipo de mezcla proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PEP. NOTA: Algunas cifras pueden no coincidir debido al redondeo realizado a los volmenes de petrleo crudo y a las ventas, al pasar las cifras a miles en el cuadro anterior.

El precio promedio ponderado calculado es igual que el utilizado por PEP para valorar la extraccin de petrleo crudo en las declaraciones complementarias del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH), el Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) y el Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH). Se revisaron las bases de datos de extraccin y los papeles de trabajo del clculo del ajuste por rendimiento y por azufre de los precios de las corrientes no exportables, emitidos por la Gerencia de Estrategias de Comercializacin de Hidrocarburos de PEP, con los resultados siguientes:

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DETERMINACIN DE LOS PRECIOS PROMEDIO PONDERADOS DE LAS CORRIENTES NO EXPORTABLES, 2010 Mes (1) Precio promedio ponderado de exportacin d/b Pesado Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 70.52 69.20 69.64 70.64 69.73 68.90 68.55 68.44 68.41 68.85 69.43 70.45 Ligero 75.47 74.92 76.09 76.40 76.39 76.07 75.88 75.79 75.23 75.96 76.89 78.64 1.46 1.44 1.29 1.24 1.18 1.16 1.15 1.14 1.15 1.13 1.11 1.10 (2) Ajuste por azufre y rendimiento d/b Pesado Ligero (2.90) (2.85) (3.20) (3.40) (3.54) (3.62) (3.58) (3.60) (3.63) (3.75) (3.86) (4.02) Pesado 71.98 70.64 70.93 71.88 70.91 70.06 69.70 69.58 69.56 69.98 70.54 71.55 (3) Precio ajustado (1+2) d/b Ligero 72.57 72.07 72.89 73.00 72.85 72.45 72.30 72.19 71.60 72.21 73.03 74.62 Pesado 12.8216 12.8796 12.7781 12.6280 12.6372 12.6462 12.6740 12.6809 12.7012 12.6761 12.637 12.6112 $/d Ligero 12.8477 12.8778 12.7486 12.7252 12.6791 12.6808 12.7003 12.6952 12.7273 12.6671 12.6016 12.5626 (4) Tipo de cambio (5) Precio ajustado (3 x 4) $/b Pesado 922.89 909.81 906.35 907.70 896.10 885.99 883.37 882.33 883.49 887.07 891.41 902.33 Ligero 932.35 928.10 929.24 928.93 923.67 918.72 918.23 916.46 911.27 914.69 920.29 937.42

FUENTE: Papeles de trabajo del clculo del ajuste por rendimiento y azufre de los precios de las corrientes no exportables emitidos por la Gerencia de Estrategias de Comercializacin de Hidrocarburos de PEP.

Los precios calculados coincidieron con los presentados en las declaraciones complementarias para valorar los volmenes de las corrientes no exportables. B) Gas Natural Se determinaron las ventas mensuales y acumuladas de gas natural que PEP realiz a PGPB, y a PR, como se muestra enseguida:

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2010

VOLMENES Y VENTAS DE GAS NATURAL, 2010 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Volumen (MMBTU) Mensual 192,412,948.8 171,048,832.0 192,428,666.0 181,455,916.3 192,027,871.2 183,268,080.1 185,408,732.4 191,632,105.2 183,521,883.5 190,367,169.7 184,473,475.3 195,295,229.0 Acumulada 192,412,948.8 363,461,780.8 555,890,446.8 737,346,363.1 929,374,234.3 1,112,642,314.4 1,298,051,046.8 1,489,683,152.0 1,673,205,035.5 1,863,572,205.2 2,048,045,680.5 2,243,340,909.5 Ventas (Pesos)(1) Mensual 11,995,806,385.3 10,329,555,378.5 10,324,775,273.4 8,276,578,744.4 9,250,916,274.4 9,377,091,622.3 10,283,043,610.7 10,359,384,068.9 8,295,945,643.4 8,722,511,099.7 7,661,727,758.8 8,318,549,618.0 Acumulada 11,995,806,385.3 22,325,361,763.8 32,650,137,037.2 40,926,715,781.6 50,177,632,056.0 59,554,723,678.3 69,837,767,289.0 80,197,151,357.9 88,493,097,001.3 97,215,608,101.0 104,877,335,859.8 113,195,885,477.8

FUENTE: Base de datos mensual de volmenes de venta de gas natural a PGPB y a PR proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PEP. NOTA 1: Las ventas estn en pesos, ya que la unidad del precio es pesos por millar de pie cbico. MMBTU: Millones de Unidades Trmicas Britnicas (British Thermal Unit).

Con base en los volmenes y ventas mensuales, se determin el precio promedio y con los valores acumulados se calcul el precio promedio ponderado de gas natural, como se muestra a continuacin:
PRECIOS DE GAS NATURAL, 2010 Precio Mes Promedio ($/MMBTU) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 62.3 60.4 53.7 45.6 48.2 51.2 55.5 54.1 45.2 45.8 41.5 42.6 Promedio Ponderado ($/MMBTU) 62.3 61.4 58.7 55.5 54.0 53.5 53.8 53.8 52.9 52.2 51.2 50.5 Factor de Equivalencia Calorfica Promedio (MMBTU/MPC) 1.04280 1.02643 1.04181 1.02303 1.05386 1.05273 1.05405 1.07821 1.06818 1.08922 1.08922 1.10646 Promedio Ponderado (MMBTU/MPC) 1.04280 1.03503 1.03737 1.03380 1.03788 1.04055 1.04246 1.04832 1.04922 1.05172 1.05632 1.05940 Precio Promedio ($/MPC) 65.0 62.0 55.9 46.7 50.8 53.9 58.5 58.3 48.3 49.9 45.2 47.1 Promedio ponderado ($/MPC) 65.0 63.6 60.9 57.4 56.0 55.7 56.1 56.4 55.5 54.9 54.1 53.5

FUENTE: Base de datos mensual de volmenes de venta de gas natural a PGPB y a PR y Reporte Consolidado de Ingresos, Egresos y Precios del Gas, proporcionados por la Gerencia de Control de Gestin de PEP. NOTA: Algunas cifras no coinciden debido al redondeo. MMBTU: Millones de Unidades Trmicas Britnicas.

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Grupo Funcional Desarrollo Econmico

Se constat que los precios promedio ponderados de gas natural calculados en pesos por millar de pie cbico ($/MPC) son iguales que los utilizados en las declaraciones complementarias para valorar la produccin de gas natural. 3. Determinacin del COST CAP para el clculo del Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) A fin de verificar la correcta determinacin de la deduccin mxima autorizada (Cost Cap), se analizaron las bases de datos de la produccin de petrleo crudo (ZRPD1) y gas asociado (ZRPD2) del Sistema Nacional de Informacin de la Produccin (SNIP), que opera Pemex Exploracin y Produccin (PEP), as como el balance de gas asociado para 2010 y la base de datos del Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH). Al respecto, el artculo 257 Quter de la Ley Federal de Derechos, correspondiente al DESH, establece que El monto de la deduccin por concepto de los costos, gastos e inversiones, relacionados con el petrleo crudo y gas natural extrados del campo de que se trate, sin considerar los sealados en las fracciones VI a VIII del presente artculo, no podr ser superior al 60.0% del valor del petrleo crudo y gas natural extrados en el ao del campo de que se trate ni a 32.5 dlares de los Estados Unidos de Amrica por barril de petrleo crudo equivalente extrado en el ao de que se trate. A) Cost Cap del 60.0% de la valoracin total El Cost Cap para el petrleo crudo y gas natural asociado se determin al multiplicar el valor de petrleo crudo y gas asociado en miles de pesos por la cota determinada del 60.0%, como se detalla enseguida:

DETERMINACIN DEL COST CAP A PARTIR DE LA VALORACIN DE LA EXTRACCIN DE PETRLEO CRUDO Y GAS NATURAL, 2010 Valor de la extraccin (Miles de pesos) Mes Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Petrleo crudo 1,445,963.0 2,781,761.8 4,340,173.9 5,904,782.7 7,515,927.9 9,074,067.3 10,742,843.7 12,498,997.3 14,155,457.3 15,928,105.2 17,732,085.2 19,873,959.8 Gas natural 173,988.2 332,043.5 494,980.3 622,677.0 765,243.0 914,472.7 1,085,551.3 1,263,642.1 1,419,293.2 1,583,023.2 1,736,829.7 1,891,733.5 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 Cota de crudo y gas (60.0% del valor de la produccin) Cost Cap (Miles de pesos) Petrleo crudo 867,577.8 1,669,057.1 2,604,104.3 3,542,869.6 4,509,556.7 5,444,440.4 6,445,706.2 7,499,398.4 8,493,274.4 9,556,863.1 10,639,251.1 11,924,375.9 Gas natural 104,392.9 199,226.1 296,988.2 373,606.2 459,145.8 548,683.6 651,330.8 758,185.3 851,575.9 Total 971,970.7 1,868,283.2 2,901,092.5 3,916,475.8 4,968,702.5 5,993,124.0 7,097,037.0 8,257,583.6 9,344,850.3

949,813.9 10,506,677.0 1,042,097.8 11,681,348.9 1,135,040.1 13,059,416.0

FUENTE: Bases de datos de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1), gas asociado (ZRPD2) y del SIBH.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2010

B) Cost Cap de 32.5 dlares/bpce Se calcul el volumen de gas asociado en miles de barriles de petrleo crudo equivalente (mbpce), y se sum al volumen de petrleo crudo para obtener el volumen total (mensual y acumulado), como se muestra a continuacin:

PRODUCCIN DE PETRLEO CRUDO Y GAS NATURAL ASOCIADO Y NO ASOCIADO CONSIDERADA PARA EL CLCULO DEL COST CAP, 2010* Mes Petrleo crudo MBD 1 Ene Feb Mzo Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic FUENTE: * B: MBD: MMPCD: MBPCED: 50.1 51.9 54.2 56.3 57.8 58.5 59.1 62.8 63.0 60.8 62.1 63.1 MMPCD 2 86.3 91.0 93.6 90.9 90.5 92.1 94.7 98.8 105.2 104.6 109.7 104.6 Gas asociado Factor de conversin MBD/MMPCD 3 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 MBPCED 4 (2 X 3) 17.3 18.2 18.7 18.2 18.1 18.4 18.9 19.8 21.0 20.9 21.9 20.9 Petrleo crudo ms gas asociado Mensual MBD 5 (1 + 4) 67.4 70.1 72.9 74.5 75.9 76.9 78.0 82.6 84.0 81.7 84.0 84.0 2,088,266.4 1,961,588.2 2,261,266.7 2,234,915.3 2,088,266.4 4,049,854.6 6,311,121.3 8,546,036.6 Mensual MB Acumulada MB

2,354,077.2 10,900,113.8 2,306,087.1 13,206,200.9 2,420,713.5 15,626,914.4 2,558,117.2 18,185,031.6 2,521,460.3 20,706,491.9 2,533,728.6 23,240,220.5 2,521,252.0 25,761,472.5 2,603,151.6 28,364,624.1

Bases de datos de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1), gas asociado (ZRPD2 ) y balance de gas asociado de 2010, proporcionadas por la Gerencia de Control de Gestin de PEP. No incluye la produccin de los campos considerados para el Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos y el Derecho nico sobre Hidrocarburos. Barriles. Miles de barriles diarios. Millones de pies cbicos diarios. Miles de barriles de petrleo crudo equivalente diarios.

El Cost Cap para el petrleo crudo y gas natural asociado se determin al multiplicar el volumen de produccin en miles de barriles de petrleo crudo equivalente por 32.5 dlares por barril (d/b), como se detalla a continuacin:

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Grupo Funcional Desarrollo Econmico

DETERMINACIN DEL COST CAP A PARTIR DEL PETRLEO CRUDO EQUIVALENTE, 2010 Mes Produccin Acumulada B (1) Ene Feb Mzo Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic 2,088,266.4 4,049,854.6 6,311,121.3 8,546,036.6 10,900,113.8 13,206,200.9 15,626,914.4 18,185,031.6 20,706,491.9 23,240,220.5 25,761,472.5 28,364,624.1 Cota d/b (2) 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 32.5 TC d/$ (3) 12.8252 12.8818 12.7766 12.6320 12.6408 12.6495 12.6772 12.6833 12.7039 12.6768 12.6366 12.6102 Dlares (4)=(1*2) 67,868,658.0 131,620,274.5 205,111,442.3 277,746,189.5 354,253,698.5 429,201,529.3 507,874,718.0 591,013,527.0 672,960,986.8 755,307,166.3 837,247,856.3 921,850,283.3 Cost Cap Miles de pesos (5)=(4*3/1000) 870,429.1 1,695,506.1 2,620,626.9 3,508,489.9 4,478,050.2 5,429,184.7 6,438,429.4 7,496,001.9 8,549,229.1 9,574,877.9 10,579,966.3 11,624,716.4

FUENTE: Bases de datos de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1), gas asociado (ZRPD2) y balance de gas asociado de 2010, proporcionadas por PEP.

El valor calculado del Cost Cap de 11,624,716.4 miles de pesos es igual que el presentado por PEP en las declaraciones complementarias del DESH, ya que los costos, gastos e inversiones fueron de 13,277,898.8 miles de pesos, cantidad mayor que el Cost Cap determinado. 4. Costos, gastos e inversiones deducibles para la determinacin del Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) Para calcular la base de pago del DESH Pemex Exploracin y Produccin (PEP) dedujo costos, gastos e inversiones. Se revisaron de manera selectiva los conceptos deducibles relacionados con este derecho para evaluar que se cumpli la normativa. En 2010, PEP registr por concepto de deducciones por costos, gastos e inversiones de los campos en el Paleocanal de Chicontepec y en aguas profundas, para la determinacin del DESH 13,277,898.8 miles de pesos. Aplic la deduccin mxima autorizada (Cost Cap), por lo que dedujo 11,624,716.4 miles de pesos, y el remanente por 1,653,182.4 miles de pesos lo podr deducir en los 15 ejercicios inmediatos posteriores, de conformidad con la normativa. El importe sobre el que se determin la muestra fue de 13,277,898.8 miles de pesos, que se integraron de la forma siguiente:

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2010

DEDUCCIONES REGISTRADAS POR COSTOS, GASTOS E INVERSIONES DE LOS CAMPOS EN EL PALEOCANAL DE CHICONTEPEC Y EN AGUAS PROFUNDAS DE 2006 A 2010, PARA LA DETERMINACIN DEL DESH (Miles de pesos)
Concepto 2006 Recuperacin secundaria y mejorada (100.0%) Desarrollo (16.7%) Oleoductos, gasoductos, terminales, transporte y tanques de almacenamiento (5.0%) Total de inversin al 31/12/2010 Mantenimiento no capitalizable (100.0%) Costos y gastos (100.0%) Total mantenimiento no capitalizable y costos y gastos al 31/12/2010 Total de inversin, mantenimiento no capitalizable y costos y gastos al 31/12/2010 0.0 529,053.5 16,384.0 545,437.5 0.0 0.0 0.0 545,437.5 Deducciones de Ejercicios Anteriores 2007 0.0 690,346.0 10,960.1 701,306.1 0.0 0.0 0.0 701,306.1 2008 0.0 1,229,835.1 44,465.3 1,274,300.4 0.0 0.0 0.0 1,274,300.4 2009 226,080.2 2,391,975.9 33,084.4 2,651,140.5 0.0 0.0 0.0 2,651,140.5 2010 642,665.7 2,093,776.5 8,928.5 2,745,370.7 160,900.5 5,199,443.1 5,360,343.6 8,105,714.3 Total 868,745.9 6,934,987.0 113,822.3 7,917,555.2 160,900.5 5,199,443.1 5,360,343.6 13,277,898.8

FUENTE: Informacin proporcionada por PEP de los conceptos registrados como deducibles del 2006 al 2010.

La muestra se eligi sobre los conceptos que tuvieron su origen en el ejercicio 2010, ya que, aunque existieron movimientos de 2006 a 2009, las amortizaciones de stos no se consideraron por no representar desembolsos durante el ejercicio auditado. La muestra ascendi a 272,753.3 miles de pesos, el 2.1% respecto del total de inversin, mantenimiento no capitalizable y costos y gastos al 31 de diciembre de 2010, como se muestra en el cuadro siguiente:

MUESTRA DE DEDUCCIONES REGISTRADAS POR COSTOS, GASTOS E INVERSIONES DEDUCIBLES DEL DESH, 2010 (Miles de pesos)

Concepto Recuperacin secundaria y mejorada (100.0%) Desarrollo (16.7%) Oleoductos, gasoductos, terminales, transporte y tanques de almacenamiento (5.0%) Total de inversin al 31/12/2010 Mantenimiento no capitalizable (100.0%) Costos y gastos (100.0%) Total mantenimiento no capitalizable y costos y gastos al 31/12/2010 Total de inversin, mantenimiento no capitalizable y costos y gastos al 31/12/2010

Total 868,745.9 6,934,987.0 113,822.3 7,917,555.2 160,900.5 5,199,443.1 5,360,343.6 13,277,898.8

Muestra 38,970.2 57,762.5 5,090.3 101,823.0 12,786.3 158,144.0 170,930.3 272,753.3

% 4.5 0.8 4.5 1.3 7.9 3.0 3.2 2.1

FUENTE: Informacin proporcionada por PEP de los conceptos registrados como deducibles al 31/12/2010.

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Grupo Funcional Desarrollo Econmico

Se revisaron facturas por 1,380,367.3 miles de pesos y se verific la aplicacin de los porcentajes de deduccin sealados en la normativa, de lo que resultaron los 272,753.3 miles de pesos seleccionados, como se aprecia en el cuadro siguiente:
RELACIN DE INVERSIN, MANTENIMIENTO NO CAPITALIZABLE, COSTOS Y GASTOS, 2010 (Miles de pesos) Concepto Recuperacin secundaria y mejorada (100.0%) Desarrollo (16.7%) Oleoductos, gasoductos, terminales, transporte y tanques de almacenamiento (5.0%) Total de inversin al 31/12/2010 Mantenimiento no capitalizable (100.0%) Costos y gastos (100.0%) Total mantenimiento no capitalizable y costos y gastos al 31/12/2010 Total de inversin, mantenimiento no capitalizable, costos y gastos, y deduccin al 31/12/2010 Importe 76,520.2 944,079.3 188,837.5 1,209,437.0 12,786.3 158,144.0 170,930.3 1,380,367.3 Muestra 38,970.2 57,762.5 5,090.3 101,823.0 12,786.3 158,144.0 170,930.3 272,753.3

FUENTE: Base detallada de inversin 2010, integracin de mantenimiento no capitalizable y de costos y gastos 2010 proporcionadas por PEP y clculo de la deduccin elaborado por la ASF.

Se constat lo siguiente: a) PEP realiz el registro contable relacionado con la inversin, los costos y gastos de forma correcta, cont con la documentacin soporte correspondiente, como son: el documento de ventanilla nica, el COPADE (Codificacin de pagos y descuentos), y facturas. b) PEP calcul la amortizacin conforme a lo sealado en la normativa, para lo que consider el periodo en el cual se adquiri o capitaliz el bien, la depreciacin mensual, el porcentaje del 100.0%, 16.7% o 5.0% dependiendo el tipo de inversin, costo o gasto que se consider, as como el nmero de meses de uso del bien o servicio. Por lo tanto, los elementos de la muestra cumplieron con las condiciones necesarias para formar parte de la base de las deducciones por concepto de inversiones, costos y gastos relacionados con el DESH del ejercicio 2010. 5. Clculo de los derechos

Se revisaron 76 declaraciones, de las cuales 12 normales, 13 complementarias y 1 anual fueron del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH); 12 normales, 12 complementarias y 1 anual del Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) y 12 normales, 12 complementarias y 1 anual del Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH).

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2010

Por los derechos sealados se realizaron pagos por 5,935,749.2 miles de pesos, los cuales se integraron de la forma siguiente:

IMPORTE DE PAGOS DEL DSEH, DESH Y DASH DE 2010 (Miles de pesos) Derecho Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos Derecho Especial sobre Hidrocarburos Derecho Adicional sobre Hidrocarburos Total Importe 3,330,379.5 2,443,757.2 161,612.5 5,935,749.2

FUENTE: Declaraciones de pagos provisionales normales y complementarios y declaraciones anuales del ejercicio 2010 del DSEH, DESH y DASH.

Para el clculo del DSEH, DESH y DASH, se obtuvo el valor del petrleo crudo y gas natural extrado del campo de que se trate y a partir de ese valor se determin lo siguiente:

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Grupo Funcional Desarrollo Econmico

CLCULO DE LOS DERECHOS 2010 (Miles de pesos) CONCEPTO Valor del petrleo crudo y gas natural Volumen total de crudo equivalente incluyendo el gas natural utilizado para la produccin de hidrocarburos (miles de barriles) (a) (x) Tasa aplicable (%) (=) Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos causado (-) Total de deducciones autorizadas (Nota 1) (=) Base gravable del Derecho Especial sobre Hidrocarburos (x) Tasa aplicable (%) (=) Derecho Especial sobre Hidrocarburos causado Valor promedio acumulado anual del petrleo crudo equivalente por barril extrado (dlares) Precio por barril en dlares de los Estados Unidos de Amrica segn el artculo 257 Sptimus de la LFD Diferencia entre el valor promedio acumulado anual y precio por barril en dlares de los Estados Unidos de Amrica (b) Tipo de cambio en vigor al 31/12/2010 (pesos) (c) (=) Base gravable del Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (a)*(b)*(c) (x) Tasa aplicable (%) (=) Derecho Adicional sobre Hidrocarburos causado (-) Pagos provisionales y complementarios (=) Neto a cargo / (a favor) 3,330,379.5 -65,525.4 2,443,757.2 (3) 0.0 15.0 3,264,854.1 14,977,479.2 6,788,214.4 36.0 2,443,757.2 60.8518 60.0000 0.8518 12.6102 310,793.4 52.0 161,612.5 161,612.5 0.0 DSEH 21,765,693.7 DESH 21,765,693.6 DASH (2) 21,765,693.6 28,934.3

FUENTE: Declaraciones anuales del DSEH, DESH y DASH 2010 y declaraciones complementarias. Nota 1: Incluye el Cost Cap de 11,624,716.4 miles de pesos y 3,352,762.8 miles de pesos de la parte proporcional del Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa, el Derecho para la Fiscalizacin Petrolera y el DSEH. Nota 2: Algunas cifras no coinciden debido al redondeo. Nota 3: Este importe incluye los pagos provisionales y declaraciones anuales, normales y complementarias, realizadas por PEP al 31 de marzo de 2011.

De lo anterior, se concluye lo siguiente: 1. En el caso del DSEH al valor del petrleo crudo y gas natural del campo de que se trate se le aplic la tasa del 15.0%. 2. Para el DESH al valor del petrleo crudo y gas natural del campo de que se trate, se le restaron las partidas deducibles autorizadas para determinar la base gravable y se le aplic la tasa del 36.0% (debido a que la produccin acumulada fue mayor de 240.0 millones de barriles de petrleo crudo equivalente). 3. Respecto del DASH el valor promedio acumulado anual del petrleo crudo equivalente por barril extrado (28,934.3 miles de barriles) fue mayor de 60.0 dlares. El importe excedente de 60.0 dlares se multiplic por el valor del petrleo

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2010

crudo y gas natural y por el tipo de cambio correspondiente al periodo de pago. Al resultado obtenido se le aplic la tasa del 52.0% establecida en la LFD. Conforme a lo expuesto, se constat que el clculo de los derechos presentados en las declaraciones mensuales normales, complementarias y las declaraciones anuales del DSEH, el DESH y el DASH se realiz conforme a la normativa. 6. Presentacin de los pagos provisionales y anuales de los derechos

Se verific que los pagos provisionales del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH), Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) y del Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH) se presentaron a ms tardar el ltimo da hbil del mes posterior a aqul al que corresponda el pago. Tambin se comprob que la declaracin anual de los derechos sealados se present a ms tardar el ltimo da hbil del mes de marzo del 2011. Las fechas de presentacin de las declaraciones se ajustaron a las fechas lmite sealadas en la Ley Federal de Derechos, por lo que Pemex Exploracin y Produccin cumpli con los plazos previstos para la presentacin de los pagos provisionales y anuales del DSEH, del DESH y del DASH del ejercicio 2010. A continuacin se muestra la cantidad de declaraciones pagadas:

DECLARACIONES PRESENTADAS POR PEP DEL EJERCICIO FISCAL 2010 (Miles de pesos) Declaraciones Concepto DSEH DESH DASH Normales 13 13 13 Compl. 13 12 12 Total 26 25 25 2010 2,985,862.7 2,126,111.9 143,278.5 Pagadas 2011 344,516.8 317,645.3 18,334.0 3,330,379.5 2,443,757.2 161,612.5 Total

Total 39 37 76 5,255,253.1 680,496.1 5,935,749.2 FUENTE: Declaraciones de pagos provisionales normales y complementarias y declaraciones anuales del ejercicio 2010 del DSEH, DESH y DASH.

7.

Determinacin y pago de accesorios

En la revisin de 37 declaraciones complementarias correspondientes al Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH), Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) y Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH), se observ que Pemex Exploracin y Produccin (PEP) pag 69,920.3 miles de pesos por concepto de actualizacin y recargos, de los cuales 14,753.5 miles de pesos correspondieron a actualizaciones y 55,166.8 miles de pesos a recargos, integrados de la forma siguiente:

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ACTUALIZACIN Y RECARGOS PAGADOS POR PEP, 2010 (Miles de pesos) Derecho Nm. de declaraciones Actualizacin Recargos DSEH DESH DASH 13 12 12 2,509.2 12,244.3 0.0 Total

11,296.3 13,805.5 43,870.5 56,114.8 0.0 0.0

37 14,753.5 55,166.8 69,920.3 FUENTE: Declaraciones complementarias de pagos provisionales del ejercicio 2010.

Al respecto, 36 declaraciones complementarias fueron presentadas en marzo de 2011 y una en agosto del mismo ao. De lo anterior, en 8 (3 del DSEH y 5 del DESH) se pag actualizacin y recargos de acuerdo con la normativa. Las causas que originaron la presentacin de las declaraciones complementarias fueron las siguientes: En los meses de enero a abril de 2010, para los tres derechos: Con la implantacin del Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH), PEP detect que existen algunos casos en los cuales, dentro de una misma corriente de crudos no exportables, pueden existir 2 tipos de mezcla (campos que producen crudo ligero y crudo pesado). Con la finalidad de ajustarse al criterio emitido por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) con el oficio nm. 330-SAT-IV-2-HFC-4792/07 del 27 de marzo de 2007, personal de la Subgerencia Fiscal de PEP ajust mensualmente la produccin de estos crudos, para que en aquellas corrientes donde existen los 2 tipos de mezcla, la produccin del campo se convirtiera al de la corriente y crudo de referencia definido por el SAT, y de esta manera valorar la produccin acumulada de cada tipo de crudo no exportable. Se modific el rgimen fiscal de 8 campos que originalmente haban sido clasificados como campos productivos a campos del Paleocanal de Chicontepec. En los meses de enero y febrero de 2010 para el DESH y el DASH: Se modific el factor de conversin de gas asociado a petrleo crudo equivalente de 0.24 y 0.14, respectivamente, a 0.20. En los meses de enero a abril de 2010 en el DESH: No se tenan las cifras definitivas de costos, gastos e inversiones debido a que el sistema de deducciones comenz a operar a partir de marzo de 2010; sin embargo, la informacin de 2010 no se tuvo lista sino hasta mayo de ese mismo ao. Se modific la tasa de causacin del 30.0% al 36.0%, debido a que hasta el 12 de mayo de 2010 la Subdireccin de Planeacin y Evaluacin envi a la Subdireccin de Administracin y Finanzas la informacin de la produccin histrica acumulada en barriles de petrleo crudo equivalente (a partir del inicio de operaciones y hasta el 31 de diciembre de 2009), de los campos que para efectos fiscales deben tributar como
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ubicados en el Paleocanal de Chicontepec, a fin de determinar que la produccin acumulada fue mayor de 240.0 millones de barriles de petrleo crudo equivalente, tal como lo establece la Ley Federal de Derechos vigente en 2010. En el caso de la declaracin complementaria nmero 1 de enero de 2010, correspondiente al DSEH, se procedi como sigue: PEP calcul incorrectamente la actualizacin y recargos del importe del derecho a cargo del periodo comprendido entre la fecha en la que debi pagarse el derecho (febrero 2010) y la fecha en la que se origin el saldo a favor (septiembre 2010). Al respecto, en el artculo 12, prrafo ltimo, del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin se establece este procedimiento slo para recargos, por lo que la actualizacin debi realizarse desde la fecha en que debi pagarse (febrero 2010) hasta el momento del pago (marzo de 2011). PEP realiz la correccin con la presentacin de la declaracin complementaria nm. 2 el 19 de agosto de 2011, y pag 1,981.4 miles de pesos (53.0 miles de pesos de actualizacin y 1,928.4 miles de pesos de recargos), adicionales a los 6,153.5 miles de pesos (1,306.9 miles de pesos de actualizacin y 4,846.6 miles de pesos de recargos) pagados en la declaracin complementaria nm. 1 de enero de 2010 del DSEH, tal como se aprecia en el cuadro siguiente:
ACTUALIZACIONES Y RECARGOS PAGADOS POR PEP EN LA DECLARACIN COMPLEMENTARIA NMERO 2, ENERO 2010 (Miles de pesos) Actualizacin Derecho DSEH PEP 1,306.9 ASF 1,359.9 Monto omitido -53.0 PEP 4,846.6 ASF 6,775.0 Recargos Monto omitido -1,928.4

FUENTE: Declaraciones complementarias nmero 1 y 2 del DSEH correspondientes al mes de enero de 2010, proporcionada por PEP.

Como resultado de la auditora, mediante el oficio PEP-SAF-GCG-084-2011 del 29 de septiembre de 2011, PEP inform que present la declaracin complementaria con lo cual corrigi dicha situacin y pag un importe de 1,981.4 miles de pesos, en cumplimiento de la normativa. 8. Registro de los derechos y presentacin en la Cuenta Pblica 2010

En el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2010, se reportaron 6,146,332.8 miles de pesos del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH), del Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) y del Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH). Los 3,509,770.8 miles de pesos correspondientes al DSEH representaron un incremento del 31.9% respecto de la recaudacin obtenida en 2009. Del DESH y el DASH que entraron en vigor en 2010 se recaudaron 2,493,283.5 y 143,278.5 miles de pesos, respectivamente.

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Los 6,146,332.8 miles de pesos reportados provienen de la recaudacin en efectivo de 2010, como se muestra a continuacin:
RECAUDACIN NETA DEL DSEH, DESH Y DASH, 2010 (Miles de pesos) Recaudacin neta

Concepto Ingresos Efectivo: Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos Derecho Especial sobre Hidrocarburos Derecho Adicional sobre Hidrocarburos Ms ingresos virtuales Otras formas de pago Compensaciones Subsidios Menos modificaciones a la recaudacin Devoluciones en efectivo reclasificaciones, estmulos fiscales o adjudicaciones Recaudacin

Subtotal

3,509,770.8 2,493,283.5 143,278.5 6,146,332.8

0.0 0.0 0.0 0.0

0.0 0.0 0.0 6,146,332.8

FUENTE: Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2010.

Se revis el registro de la recaudacin bruta del DSEH, DESH y DASH en los Resmenes de Ingresos Ley, los reportes auxiliares globales diarios, las relaciones de operaciones y los resmenes de ingresos ley (consolidacin) de enero a diciembre de 2010 de la Administracin de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos 5 (ACTCI 5) del Servicio de Administracin Tributaria (SAT). En la cuenta nm. III-03-07-02 Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos, se registraron 3,509,770.8 miles de pesos, correspondientes a la clave de cmputo nm. 400217. Asimismo, en la cuenta nm. III-03-08-02 Derecho Especial sobre Hidrocarburos se registraron 2,493,283.5 miles de pesos, correspondientes a la clave de cmputo nm. 400218, y a su vez en la cuenta nm. III-03-09-02 Derecho Adicional sobre Hidrocarburos se registraron 143,278.5 miles de pesos, correspondientes a la clave de cmputo nm. 400227, las tres cuentas son por concepto de Pagos Provisionales. Se constat que dichos pagos se registraron correctamente y presentaron en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2010 de conformidad con la normativa.

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9. Conciliacin de los derechos reportados en la Cuenta Pblica con los presentados en los estados financieros dictaminados Se compar el monto de recaudacin bruta del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH), Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) y Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH) del Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2010 por 6,146,332.8 miles de pesos, con el pagado por Pemex Exploracin y Produccin (PEP) en las declaraciones de ese ejercicio fiscal por 5,705,559.6 miles de pesos, el saldo segn contabilidad por 5,462,931.2 miles de pesos y con el informado en los Estados Financieros Dictaminados de los auditores independientes al 31 de diciembre de 2010 por 5,695,852.0 miles de pesos, y se conciliaron como se aprecia en el cuadro siguiente:
CONCILIACIN DEL DSEH, DESH Y DASH REPORTADOS EN LA CUENTA PBLICA 2010 Y LOS ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS (Miles de pesos) Concepto Estado Analtico de Ingresos 2010 (1) (-) Enero (Pago provisional de diciembre 2009) (+) Enero 2011 (Pago de diciembre) (=) Total de declaraciones normales de derechos causados en 2010 (-) Complementarias ejercicios anteriores pagadas en marzo 2010 (2) (-) Complementarias ejercicios anteriores pagadas en septiembre 2010 (2) (=) Saldo segn contabilidad (+) Importe registrado en la cuenta 65160001 Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos Ejercicios Anteriores(3) (=) Saldo segn estados financieros dictaminados al 31/12/2010 DSEH 3,509,770.8 351,667.1 344,516.8 3,502,620.5 DESH 2,493,283.5 716,661.4 264,704.5 2,041,326.6 18,334.0 161,612.5 DASH 143,278.5 Total 6,146,332.8 1,068,328.5 627,555.3 5,705,559.6

90,521.0

4,862.0

95,383.0

147,245.4 3,264,854.1

_________ 2,036,464.6

_________ 161,612.5

147,245.4 5,462,931.2

232,920.8 3,497,774.9

__________ 2,036,464.6

__________ 161,612.5

232,920.8 5,695,852.0

FUENTE: Declaraciones normales del DSEH, DESH y DASH, Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2010, Balanza de Comprobacin al 31 de diciembre de 2010 y Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2010. (1) (2) Estado Analtico de Ingresos representa flujo de efectivo nicamente de enero a diciembre de 2010. Declaraciones de 2008 y 2009 pagadas en 2010. En el caso del DESH, los 4,862.0 miles de pesos corresponden a la declaracin complementaria de mayo de 2009 del Derecho Especial sobre Hidrocarburos para campos en el Paleocanal de Chicontepec, vigente en 2009. Pago de declaraciones complementarias de 2008 y 2009 presentadas en 2010. Se conforma por pagos de 237,766.4 miles de pesos (90,521.0 + 147,245.4) menos un saldo a favor por 4,845.6 miles de pesos.

(3)

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Los estados financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2010 se presentaron el 21 de febrero de 2011; por lo tanto no incluan los montos definitivos pagados mediante declaraciones complementarias por el DSEH, DESH y DASH, las cuales se presentaron el 31 de marzo de 2011; sin embargo, se constat que las cifras presentadas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2010 y en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2010 fueron correctas. Adems, al 21 de febrero de 2011, fecha de presentacin de los estados financieros dictaminados, PEP tena registrado en las cuentas nms. 65160000 Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos, 65080007, Derecho Especial sobre Hidrocarburos y 65080008 Derecho Adicional sobre Hidrocarburos 3,264,854.1; 2,036,464.6 y 161,612.5 miles de pesos, respectivamente, del pago realizado por estos derechos. 10. Instrumentos de medicin y deducciones

En agosto de 2011, se realizaron visitas de inspeccin a los instrumentos empleados en 2010 para cuantificar los volmenes de petrleo y gas natural, ubicados en la Central de Almacenamiento y Bombeo Tajn IV, as como a los activos que formaron parte de la muestra de inversiones, costos y gastos deducibles, referida en el Resultado Nm. 4 de este informe, ubicados en la Estacin de Compresin Agua Fra I y la Macropera Agua Fra 301, pertenecientes al Activo Integral Aceite Terciario del Golfo (AIATG), de la Regin Norte de Pemex Exploracin y Produccin (PEP). El objetivo de dichas visitas fue constatar que los equipos de medicin de petrleo crudo ubicados en la Central de Almacenamiento y Bombeo Tajn IV se encontraran dentro de las especificaciones de funcionamiento establecidas en el Manual del Petrleo, Estndar de Medidas, Captulo 5 Medicin, Seccin 2 Medicin de hidrocarburos lquidos por medidores de desplazamiento positivo y el Captulo 14 Medicin de Fluidos del Gas Natural, Seccin 3 Placas de orificio, as como en los artculos 53, prrafos segundo y tercero, y 67 de la Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin y verificar que algunos de los activos que formaron parte de la muestra de inversiones, costos y gastos deducibles, ubicados en la Estacin de Compresin Agua Fra I y la Macropera Agua Fra 301, referidos en ese resultado fueron deducibles para el clculo del Derecho Especial sobre Hidrocarburos de acuerdo a la normativa. A) Central de Almacenamiento y Bombeo Tajn IV En esta instalacin se recibe el petrleo crudo de los campos Coapechaca y Agua Fra. En 2010, se produjo un total de 7,148.1 miles de barriles (MB) provenientes del campo Agua Fra y 8,506.9 MB del Coapechaca. La produccin del campo Coapechaca se recibe a travs de 2 oleoductos, uno de 8 pulgadas proveniente de la batera de separacin Coapechaca I y otro de 12 pulgadas de la batera Coapechaca II. En cada llegada de estos oleoductos est instalado un medidor de desplazamiento positivo, como se muestra enseguida:
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2010

MEDIDOR DE DESPLAZAMIENTO POSITIVO INSTALADO EN LA LLEGADA DEL OLEODUCTO DE 8 PULGADAS PROVENIENTE DE LA BATERA DE SEPARACIN COAPECHACA II

FUENTE: Visita de inspeccin en agosto de 2011.

MEDIDOR DE DESPLAZAMIENTO POSITIVO INSTALADO EN LA LLEGADA DEL OLEODUCTO DE 12 PULGADAS PROVENIENTE DE LA BATERA DE SEPARACIN COAPECHACA II

FUENTE: Visita de inspeccin en agosto de 2011.

La produccin del campo Agua Fra se recibe a travs de un oleoducto de 10 pulgadas proveniente de la batera de separacin Antares. Para cuantificar la produccin de este campo se tiene instalado un medidor de desplazamiento positivo en la llegada del oleoducto, el cual se muestra enseguida:

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MEDIDOR DE DESPLAZAMIENTO POSITIVO INSTALADO EN LA LLEGADA DEL OLEODUCTO PROVENIENTE DE LA BATERA DE SEPARACIN ANTARES

FUENTE: Visita de inspeccin en agosto de 2011.

El arreglo de los medidores de desplazamiento positivo se encontraba de acuerdo con el diagrama de tubera e instrumentacin nm. A-605-301 Tanque de balance Aceite-Agua, en cumplimiento de la normativa. B) Oleogasoducto Agua Fra 301 a BS Coyula I (Macropera Agua Fra 301) En 2010, en la macropera Agua Fra 301 se extrajeron 84.8 miles de barriles (MB) de petrleo crudo y 34,235,590.0 millones de pies cbicos (MMPC) de gas natural, que se transportaron a travs de este oleogasoducto hacia la batera de separacin Coyula I. Asimismo, los pozos que produjeron fueron Agua Fra 301, 302, 303, 305, 313, 315, 321, 322, 323, 324, 341, 342, 362 y 364.

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OLEOGASODUCTO AGUA FRA 301 A BS COYULA I

FUENTE: Visita de inspeccin en agosto de 2011.

El arreglo del oleogasoducto correspondi a lo esquematizado en el diagrama Arreglo de tuberas, salida de oleogasoducto de 8 pulgadas macroperas Agua Fra 301 y Agua Fra 333, en cumplimiento de la normativa. Adems, se comprob que operativamente el oleogasoducto permiti manejar la produccin de las macroperas Agua Fra 301 y 333, e increment la capacidad de transporte de petrleo crudo y gas natural del AIATG, y los conceptos de inversin efectuados en 2010 en ese oleogasoducto, registrados en las facturas revisadas, como son: oleogasoducto de produccin, tubera de acero al carbn para servicio no amargo y cruzamiento con perforacin direccional de 12 pulgadas, fueron deducibles para el clculo del Derecho Especial sobre Hidrocarburos, en cumplimiento de la normativa. C) Estacin de compresin Agua Fra I En 2010, se comprimi un total de 17,769,400.0 miles de pies cbicos (MPC) de gas natural, de los cuales 5,635,720.0 MPC se enviaron para su venta al Centro Procesador de Gas Poza Rica de Pemex Gas y Petroqumica Bsica (PGPB), y 12,133,680.0 MPC se inyectaron al anillo de bombeo neumtico (BN) para mantener la presin en el campo Agua Fra I. Para comprimir el gas se tienen instalados 12 mdulos de compresin de alta presin, los cuales se muestran a continuacin:

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MODULOS DE COMPRESIN DE ALTA PRESIN

FUENTE: Visita de inspeccin en agosto de 2011.

Se tienen instalados medidores de flujo tipo Vortex en las descargas de los mdulos de compresin de alta y baja presin para cuantificar el volumen de gas natural que es enviado hacia el Centro Procesador de Gas Poza Rica y el que es inyectado al anillo de Bombeo Neumtico (BN), en cumplimiento de la normativa. El arreglo de los mdulos de compresin y de los medidores tipo Vortex correspondi a lo esquematizado en los diagramas nms. A-43-000 Diagrama de flujo de proceso, optimizacin de estacin de compresin, A-43-012 Diagrama de tubera e instrumentacin, motocompresores de alta presin MCA-03/04, A-43-008 Diagrama de tubera e instrumentacin, motocompresores de alta presin MCA-05/06, A-43-013 Diagrama de tubera e instrumentacin, motocompresores de alta presin MCA-07/08, A43-014 Diagrama de tubera e instrumentacin, motocompresores de alta presin MCA09/10, y A-43-015 Diagrama de tubera e instrumentacin, motocompresores de alta presin MCA-11/12, en cumplimiento de la normativa. Asimismo, se comprob que operativamente los mdulos de compresin de baja y alta presin de la Estacin de Compresin Agua Fra I permitieron al AIATG el desarrollo y la explotacin de yacimientos de petrleo crudo o gas natural, y los conceptos de inversin efectuados en 2010 en esa estacin, registrados en las facturas revisadas, como son: sistema digital de monitoreo de gas y fuego, lneas de tubera de bombeo neumtico, lneas de tubera de condensado y sistema digital de monitoreo y control, fueron deducibles para el clculo del Derecho Especial sobre Hidrocarburos, en cumplimiento de la normativa. Recuperaciones Operadas En el transcurso de la revisin se recuperaron recursos por 1,981.4 miles de pesos, con motivo de la intervencin de la ASF.

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Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 1 observacin(es) la(s) cual(es) fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este informe. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Exploracin y Produccin cumpli con las disposiciones normativas.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Calcular el precio promedio ponderado de las mezclas de exportacin, de las corrientes no exportables de crudo y del gas natural, y verificar que la valoracin del petrleo crudo, gas natural y petrleo crudo equivalente se realiz considerando el precio correspondiente. Verificar que el monto de la deduccin mxima autorizada, 60.0% del valor de petrleo crudo y gas natural extrados y de 32.5 dlares por barril de petrleo crudo equivalente extrado, se determin conforme a la normativa y comprobar que la deduccin utilizada para el clculo del Derecho Especial sobre Hidrocarburos (DESH) fue la menor. Verificar con base en una muestra representativa, por campo, que las deducciones por concepto de costos, gastos e inversiones se integraron de conformidad con la normativa. Verificar el clculo del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos (DSEH), DESH y del Derecho Adicional sobre Hidrocarburos (DASH). Comprobar que los pagos provisionales y anuales del DSEH, DESH y DASH se realizaron en los plazos previstos. Verificar que en las declaraciones normales y complementarias del ejercicio fiscal de 2010 del DSEH, DESH y DASH se determinaron los accesorios, de conformidad con la normativa.

2.

3.

4. 5. 6.

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7.

Constatar que los importes registrados en los Resmenes de Ingresos Ley por concepto de DSEH, DESH y DASH correspondieron a los reportados en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2010 y verificar que los anticipos mensuales a cuenta de los derechos se pagaron en forma oportuna. Conciliar el importe reportado en la Cuenta Pblica con el de los estados financieros dictaminados. Constatar que los instrumentos para medir el petrleo crudo y gas natural cumplieron con las especificaciones tcnicas y normativas establecidas en las normas de referencia y en los Manuales del American Petroleum Institute.

8. 9.

10. Constatar que los volmenes de petrleo crudo, gas natural y petrleo crudo equivalente por campo se integraron de conformidad con la normativa. reas Revisadas La Gerencia de Recursos Financieros de la Subdireccin de Administracin y Finanzas; la Subdireccin de Distribucin y Comercializacin; la Subgerencia de Recursos Financieros Norte de la Gerencia de Administracin y Finanzas Norte; el Activo Integral Aceite Terciario del Golfo, la Subdireccin de la Regin Norte y la Gerencia de Transporte y Distribucin de Hidrocarburos Norte de Pemex Exploracin y Produccin; la Administracin de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos "5", adscrita a la Administracin General de Servicios al Contribuyente, perteneciente al Servicio de Administracin Tributaria. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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