Direo de Finanas de Viseu Projeto Fiscal das Faturas

Projjeto Fiiscall das Faturas Pro eto F sca das Faturas

Fatura Eletrnica
A exigncia da fatura como um dever de cidadania reforar o combate informalidade e evaso fiscal auxiliar os contribuintes no cumprimento das suas obrigaes fiscais reduzir a concorrncia desleal incentivo fiscal de forma gradual
(sectores considerados de risco, com possibilidade de alargamento a outros)

Fatura eletrnica
(DL 196/2007, de 15 de maio)

Documento comercial desmaterializado

(alterao DL 197/2012)

Tem o mesmo valor que a fatura em papel desde que contenha as menes obrigatrias
(art 36 ou art 40, n 2, CIVA)

garanta a autenticidade da origem, integridade do contedo e legibilidade e aceitao do cliente

(art 36, n 10, CIVA)

preocupao em no onerar os contribuintes com custos adicionais

Fatura documento comercial cuja emisso , em regra, obrigatria para todos os transmissores de bens ou prestadores de servios um elemento essencial do IVA, pois confere aos adquirentes dos bens ou aos destinatrios dos servios um direito de crdito perante o Estado
(exerccio do direito deduo do IVA nela incorporado)

Assinatura Eletrnica Avanada EDI (Electronic Data Interchange): documentos trocados num contexto de intercmbio eletrnico de dados

Fatura eletrnica

uma fatura que contenha os elementos referidos nos art 36 ou 40, n 2, CIVA, e que tenha sido emitida e recebida em formato eletrnico

Diretiva 2010/45/UE, do Conselho, de 13 de julho matria de exigibilidade do imposto simplificao dos requisitos da faturao eletrnica uniformizao a nvel da UE das menes a constar nas faturas referentes aos regimes de tributao fixao de um prazo mximo para a emisso da fatura no caso dos servios intracomunitrios cujo imposto seja devido no E.M. do adquirente introduo da fatura simplificada
Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013) 1 Autenticidade da origem a comprovao da identidade do fornecedor dos bens ou servios, ou do emitente da fatura

Integridade do contedo

o facto de o contedo da fatura no ter sido alterado

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Direito de acesso das autoridades dos E.M. 1 de outubro de 2012
(aditamento DL 197/2012)

Sujeitos passivos que processem faturas ou outros documentos fiscalmente relevantes atravs de sistemas informticos
(art 5, n 2, DL 198/90)

AT tem direito ao acesso em linha, ao carregamento e utilizao dos dados das faturas emitidas e recebidas por via eletrnica por: sujeitos passivos que disponham de sede, estabelecimento estvel ou domiclio em territrio nacional sujeitos passivos residentes em outro E.M., quanto s faturas em que o IVA seja devido em Portugal s faturas emitidas e recebidas por via eletrnica por sujeitos passivos residentes em territrio nacional, quando o IVA seja devido nesse E.M.

devem assegurar a integridade operacional, a integridade dos arquivos eletrnicos e a disponibilidade da documentao tcnica relevante

Faturas processadas atravs de sistemas informticos

(art 36, n 14, CIVA, aditado pelo DL 197/2012)

todas as menes obrigatrias

(incluindo o nome e o NIF do sujeito passivo adquirente)

devem ser inseridas pelo programa informtico de faturao

A autoridade de outro E.M. tem o mesmo direito, relativamente:

Assinatura Eletrnica Avanada par de chaves interdependentes, com natureza de cdigos de segurana a pblica deve ser conhecida por todos, e identifica o titular/proprietrio do par de chaves em questo a privada s conhecida e manuseada pelo seu proprietrio e jamais deve ser comunicada aos seus interlocutores ou parceiros Uma das chaves diz-se pblica, e a outra chave diz-se privada:

Processamento de faturas (DL 198/90, de 19 de junho, alterao pelo DL 197/2012) As faturas devem ser processadas
(art 5, n 1, DL 198/90 e art 36, n 14, CIVA)

atravs de sistemas informticos ou ser pr-impressas em tipografias autorizadas de acordo com as regras do art 8, n 1, RBC
(sistema de numerao unvoca)

As tipografias comunicam AT, por via eletrnica, no Portal das Finanas

Art 10, n 5 e 6, DL 147/2003, de 11 de julho

A partir de 1 de Maio de 2013 por cada requisio dos sujeitos passivos, previamente impresso nos respetivos documentos os elementos identificativos dos adquirentes e as gamas de numerao

e disposies dos art 9 a 11, RBC RBC regime de bens em circulao objeto de transaes entre sujeitos passivos do IVA
(DL 147/2003, de 11 de julho) Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

A comunicao deve conter o nome ou denominao social, NIF, concelho e distrito da sede ou domiclio da tipografia e dos adquirentes, documentos fornecidos, respetiva quantidade e numerao atribuda
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Certificao de software de faturao

A partir de 1 de abril de 2012 (Portaria 363/2010, de 23 de Junho e Portaria 22-A/2012, de 24 de Janeiro) Quem est obrigado a utilizar programas certificados Sujeitos passivos de IRC e IRS
(art 123, n 9, CIRC e art 117, CIRS obrigados a emitir faturas - art 36 e 40, CIVA)

So ainda obrigados a utilizar programa certificado sujeitos passivos abrangidos por excluses, quando optem, pela utilizao de programa informtico de faturao sujeitos passivos que utilizem programa de faturao multiempresa (o mesmo programa de faturao disponibilizado por gabinetes de contabilidade a vrios clientes)

Os sujeitos passivos obrigados s podem emitir faturas impressas em tipografias autorizadas em caso de inoperacionalidade do programa de faturao, devendo ser posteriormente recuperadas para o programa numerao sequencial prpria e srie especfica, anual ou plurianual, por tipo de documento no necessrio imprimi-las e envi-las aos clientes

Excludos (pelo menos 1 das situaes) software produzido internamente ou por empresa integrada no mesmo grupo econmico, se detentores dos respetivos direitos de autor no perodo anterior, volume de negcios 100.000 no perodo anterior, emisso de faturas < 1.000 documentos transmisses de bens atravs de aparelhos de distribuio automtica

Processo de certificao de software de faturao O produtor do software de faturao deve pedir AT a certificao o Produtor submete o Modelo 24, juntamente com a chave pblica notificado para remeter um SAF-T com certas caratersticas, previamente validado a equipa certificadora interage com o produtor at o SAF-T ter o mnimo de qualidade agendada uma reunio presencial para testes de conformidade se o programa obedecer aos requisitos da portaria, o certificado emitido, caso contrrio ser reagendada nova reunio, aps as correes propostas

Obrigatoriedade aplica-se aos sujeitos passivos e no s atividades volume de negcios e nmero de faturas emitidas, a considerar para efeitos de possvel excluso o da entidade

A exigncia de programa de faturao certificado aplica-se a todas as atividades exercidas independentemente do seu local de prestao podendo utilizar programas diferentes, desde que todos certificados

Ver o Ofcio Circulado 50.000/2012, de 26 de janeiro de 2012

Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

A AT tem disposio no Portal das Finanas, uma lista atualizada dos programas informticos de faturao certificados e a identificao dos seus produtores (1.666)
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Software POS tambm exige certificao Terminais POS ou PoS (Point of Sale ou Point of Service) caixa registadora numa loja ou em outro local onde ocorra uma transao de venda ou servio se optar por adquirir POS a partir de 1 de abril de 2012, o respetivo programa de faturao a utilizar ter de ser, obrigatoriamente, certificado

SAF-T (PT)
(Standard Audit File for Tax Purposes Portuguese version)
Portaria 321-A/2007, de 26 de maro e Portaria 1192/2009, de 8 de outubro

Ficheiro normalizado de auditoria tributria para exportao de dados (.XML) permitir uma exportao fcil, e em qualquer altura de um conjunto predefinido de registos contabilsticos, num formato legvel e comum independente do programa utilizado, sem afetar a estrutura interna da base de dados do programa ou a sua funcionalidade

Um sujeito passivo, mesmo que excludo pelas regras de exceo

Programa de faturao desenvolvido pela prpria empresa ou por empresa integrada no grupo econmico a que pertence e do qual dispe do respetivo cdigo-fonte a empresa-me e subsidirias deve ter condies de provar que detentora dos direitos de autor

Facilita a recolha em formato eletrnico dos dados fiscais relevantes por inspetores/auditores da AT suporte das declaraes fiscais dos contribuintes anlise dos registos contabilsticos ou de outros fiscais relevantes

Grupo econmico (DL 158/2009, de 13 de julho) No tem de dar conhecimento desta situao

O ficheiro SAF-T (PT) no regime dos bens em circulao

(Portaria 382/2012, de 23 de Novembro nova estrutura em vigor em 1 de maio de 2013)

Sanes pela no utilizao de software certificado, se obrigados A aquisio ou utilizao de programas ou equipamentos informticos de faturao, que no estejam certificados nos termos do art 123, n 9, CIRC coima varivel entre 375 e 18.750 (art 128, n 2, RGIT) sanes elevadas para o dobro, quando aplicadas a pessoas coletivas
(art 26, n 4, RGIT)

adaptao da estrutura do ficheiro SAF -T (PT) necessidade de exportao de novos dados as aplicaes de contabilidade e/ou faturao, devem permitir efetuar a exportao do conjunto de registos que produzam (incluindo as que emitem documentos de transporte do DL 147/2003, e outros documentos suscetveis de apresentao ao cliente para conferncia de entrega de mercadorias ou da prestao de servios)
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Caso o sujeito passivo no esteja obrigado a utilizar programa certificado pode continuar a usar faturas manuais (impressas em tipografias autorizadas)
Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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Novas regras de faturao (2013)

Diretiva 2010/45/UE, do Conselho, de 13 de Julho e DL 197/2012, de 24 de Agosto

Documentos retificativos da fatura

Art 29, n 7 e art 36, n 6, CIVA (2013)

Fim dos documentos equivalentes, como Venda a Dinheiro e Talo de Venda Emisso da fatura (regras dos art 29, 36 e 40, CIVA) operao se localize em territrio nacional operao se considere localizada fora da UE e o fornecedor dos bens ou servios seja um sujeito passivo com sede, estabelecimento estvel ou domiclio em territrio nacional, a partir do qual a operao realizada transmisses intracomunitrias de bens ou prestaes de servios intracomunitrios, quando o devedor do imposto seja o adquirente autofaturao (faturas emitidas pelo adquirente dos bens ou servios)

Se valor tributvel de uma operao ou o IVA forem alterados, por qualquer motivo, incluindo inexatido deve ser emitido documento retificativo da fatura (nota de crdito, de dbito, guia ou nota de devoluo) deve conter os elementos referidos no art 36, n 5, a), CIVA, bem como a referncia fatura a que respeita e a meno dos elementos alterados

Deixa de poder ser emitida nova fatura, como forma de retificao do valor tributvel ou do correspondente IVA sem prejuzo da possibilidade de anulao da fatura inicial e sua substituio por outra, quando a retificao se deva a outros motivos

Dispensados da emisso de fatura

(art 29, n 3, CIVA)

Emitir obrigatoriamente uma fatura por cada transmisso de bens ou prestao de servios
(art 29, CIVA)

sujeitos passivos que pratiquem exclusivamente operaes isentas de imposto (art 9, CIVA) Exceto se essas operaes do direito deduo (art 20, n 1, b), v), CIVA) A dispensa mantem-se se destinatrio sujeito passivo estabelecido na UE

independentemente da qualidade do adquirente dos bens ou destinatrio dos servios, ainda que estes no a solicitem bem como pelos pagamentos que lhes sejam efetuados antes da data da transmisso de bens ou da prestao de servios

sujeitos passivos do regime especial de iseno (art 53, CIVA), mas, caso emitam, devem obedecer ao art 36, CIVA (IVA - regime de iseno) (art
57, CIVA)

Se valor tributvel ou imposto alterados por qualquer motivo, incluindo inexatido, deve ser emitido documento retificativo de fatura Faturas emitidas por programa certificado devem conter apenas a expresso Processado por programa certificado n/AT, antecedida de 4 carateres da assinatura e hfen
Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

Estes sujeitos passivos devem emitir fatura, se solicitados No ficam dispensados os retalhistas sujeitos ao regime especial de tributao do art 60, CIVA, devendo emitir faturas com IVA - no confere direito deduo
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Prazos para emisso da fatura
(art 36, CIVA e art 27, RITI)

Exigibilidade do IVA se obrigao de emitir fatura

Art 8, CIVA e art 27, n 2, RITI

o mais tardar no 5 dia til seguinte ao facto gerador

(art 7, CIVA)

se o prazo previsto para a emisso da fatura for respeitado, no momento da sua emisso se o prazo previsto para a emisso no for respeitado, no momento em que termina se pagamento anterior emisso da fatura, no momento do recebimento desse pagamento, pelo montante recebido (em territrio nacional) se emisso de fatura, precedendo o momento da realizao das operaes tributveis, no momento da emisso (em territrio nacional)

o mais tardar no 15 dia do ms seguinte ao facto gerador, no caso das prestaes intracomunitrias de servios
(aplicao do art 6, n 6, a), CIVA)

na data do recebimento, no caso de pagamentos relativos a operaes ainda no efetuadas ou coincidentes com o facto gerador

O mais tardar no 15 dia do ms seguinte ao facto gerador, no caso das transmisses intracomunitrias de bens (RITI) Faturas devem incluir adiantamentos j efetuados no sujeitos, o NIF do adquirente e o E.M. Facto gerador e exigibilidade do imposto
Art 7 e 8, CIVA

Faturas
Elementos essenciais da fatura
(art 36, n 5, CIVA)

Transmisses intracomunitrias de bens (art 7, n 12, CIVA) efetuadas de forma continuada por um perodo superior a 1 ms o IVA devido e exigvel no final de cada ms, pelo respetivo montante

Faturas datadas, numeradas sequencialmente e com os elementos: nomes, firmas ou denominaes sociais e sede/domiclio do fornecedor e do adquirente , e seus NIFs quantidade e denominao dos bens ou servios prestados, a taxa aplicvel (embalagens no transacionadas, acordada a sua devoluo) preo, lquido de imposto, e outros elementos do valor tributvel taxas aplicveis e o montante de imposto devido motivo justificativo da no aplicao do imposto, se for caso disso data da colocao dos bens disposio ou da realizao dos servios
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Prestaes intracomunitrias de servios (art 8, n 3, CIVA) quando o IVA devido noutro E.M., pela regra do art 6, n 6, a), CIVA a exigibilidade ocorre nos termos do art 7, CIVA

Transmisses intracomunitrias isentas pelo art 14, RITI (art 8, n 4, CIVA) o IVA torna-se exigvel no momento da emisso da fatura; se emitida fora do prazo legal, no momento em que este prazo termina
Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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Requisitos das faturas (designao dos bens ou servios) Devem conter: quantidade e denominao usual dos bens transmitidos especificao dos elementos para determinao da taxa (devem identificar corretamente os bens vendidos) No aceites designaes genricas
(brinquedos, artigos de limpeza, servios prestados)

Faturas Eletrnicas
Art 36, n 10, CIVA

As faturas podem, sob reserva de aceitao pelo destinatrio, ser emitidas por via eletrnica, se garantida a autenticidade da sua origem a integridade do seu contedo e a sua legibilidade atravs de quaisquer controlos de gesto que criem uma pista de auditoria fivel

Considerando-se cumpridas essas exigncias se adotada uma assinatura eletrnica avanada ou um sistema de intercmbio eletrnico de dados Chave pblica e chave privada:

Faturas processadas com deficincias conduzem penalizao de quem as passou e de quem as detm o adquirente procedeu deduo do imposto, com base em documentos passados sem a forma legal

a chave pblica utilizada para encriptar e conhecida por todos a chave privada para desencriptar a mensagem deve se mantida em segredo

Notas: faturas processadas por sistemas informticos, todas as menes obrigatrias, devem ser inseridas pelo programa de faturao
(art 36, n 14, CIVA)

Autofaturao
Art 29, n 14, CIVA e art 36, n 11 e 12, CIVA

A elaborao de faturas pelo adquirente dos bens ou dos servios sujeita s seguintes condies: acordo prvio, na forma escrita, entre o sujeito passivo transmitente ou prestador dos servios e o adquirente ou destinatrio dos mesmos adquirente provar que o transmitente ou prestador tomou conhecimento da emisso da fatura e aceitou o seu contedo conter a meno autofaturao

indicao na fatura da identificao do adquirente, no sujeito passivo, no obrigatria nas faturas de valor < 1.000 , salvo se solicitado
(art 36, n 15, CIVA)

a indicao na fatura do NIF do adquirente ou destinatrio no sujeito passivo sempre obrigatria quando este o solicite
(art 36, n 16, CIVA)

(quando no solicitado, tal meno no se mostra obrigatria)

Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

No necessria autorizao, exceto se a autofaturao por adquirente ou terceiro a partir de pas no pertencente U.E.
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Faturas simplificadas
(art 40, CIVA)

dados do fornecedor
(nome ou denominao social e NIF, no sendo necessrio o domicilio)

Situaes de emisso de fatura simplificada transmisses de bens efetuadas por retalhistas ou vendedores ambulantes a no sujeitos passivos, quando o valor da fatura 1.000 outras transmisses de bens e prestaes de servios em que o montante da fatura 100

imposto pode ser includo no preo final

Faturas simplificadas podem ser processadas

Art 40, n 4, CIVA

nos termos do art 5, DL 198/90, de 19 de junho ou ainda por outros meios eletrnicos mquinas registadoras, terminais eletrnicos ou balanas eletrnicas com registo obrigatrio das operaes no rolo interno da fita da mquina ou em registo interno por cada transmisso de bens ou prestao de servios sendo-lhes aplicvel, em qualquer caso, as restantes disposies que regem a emisso de faturas

Montantes dos limites com excluso do IVA Deve conter NIF do adquirente ou destinatrio, quando for sujeito passivo NIF do adquirente ou destinatrio, no sujeito passivo, quando o solicite
Retalhista ou vendedor ambulante Efetua transmisses de bens a no sujeitos passivos > 1.000 Fatura Fatura Simplificada

Exceo obrigatoriedade da emisso de Fatura

Art 40, n 5 e 6, CIVA

1.000

Excees aplicveis nos seguintes casos:

Transmisses de bens ou prestao de servios Valor da fatura a emitir
(qualquer destinatrio)

> 100

Fatura Fatura Simplificada

Emisso de documentos emisso de bilhete de transporte, ingresso ou outro documento comprovativo do pagamento para prestaes de servios de transporte, estacionamento, portagens e entradas em espetculos

100

Diferena entre os elementos necessrios numa fatura e na fatura simplificada (simplificao dos elementos): dados do adquirente
(NIF, no obrigatrio o nome e domicilio) Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

Registo das operaes transmisses de bens atravs de aparelhos de distribuio automtica que no permitem a emisso de fatura

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Esta faculdade pode ser declarada aplicvel pelo Ministro das Finanas a outras categorias de sujeitos passivos que forneam a consumidores finais servios caraterizados pela sua uniformidade, frequncia e valor limitado Direito deduo do IVA
Art 19 e 20, CIVA

Os sujeitos passivos deduzem, ao IVA que liquidam: Diferenas entre os dois tipos de fatura
Elementos a conter
Nome do fornecedor de bens ou prestador de servios NIF do fornecedor de bens ou prestador de servios Nome do adquirente dos bens ou servios NIF do adquirente dos bens ou servios Quantidade e descrio dos bens ou servios Preo (lquido de imposto) Taxas e montante de imposto devido Outros elementos includos no valor tributvel Motivo iseno IVA Data em que os bens foram colocados disposio do adquirente (se data no coincidir com emisso da fatura) Data em que os servios foram colocados disposio do adquirente (se data no coincidir com emisso da fatura) Data de pagamentos efetuados antes da entrega dos bens ou prestao de servios (se data no coincidir com emisso da fatura) Embalagens (se no tiverem sido transacionadas) devendo ser mencionado no documento o acordo da devoluo

o IVA devido ou pago pela aquisio de bens e servios a outros sujeitos passivos o IVA devido pela importao de bens o IVA resultante da autoliquidao ou autofaturao

Fatura

Fatura Simplificada No SP mas solicitou preo com a incluso

do imposto devido Poder ser colocado o Se for SP

S confere direito a deduo o IVA mencionado em documentos, em nome e na posse do sujeito passivo: documentos: apenas faturas passadas na forma legal

Operaes que conferem o direito deduo

(art 20, CIVA)

As faturas simplificadas permitem o direito deduo, se emitidas a sujeito passivos e com NIF do adquirente Para efeitos do exerccio do direito deduo as faturas apenas esto obrigadas a conter os elementos referidos nos art 36 ou 40, CIVA, conforme se trate, respetivamente, de fatura ou fatura simplificada a expresso processado por computador ou a referncia tipografia autorizada que as imprimiu ou da certificao do programa de faturao no exclui do direito deduo o IVA nelas contido

Omisso nas faturas de certos elementos

Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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Documentos referidos no art 40, n 5, CIVA, no conferem o direito deduo do IVA, pois no contm a identificao do sujeito passivo adquirente Faturas emitidas por retalhistas e prestadores de servios
Art 39, CIVA

Revogados art 29, n 13, CIVA

(mensagens em faturao eletrnica equiparados a documentos equivalentes a faturas)

art 46, n 4, CIVA

(registo contabilstico, IVA includo)

pode indicar-se apenas o preo com incluso do imposto e a taxa ou taxas aplicveis nas operaes pelas quais seja emitida uma fatura nos termos do art 40, CIVA, o imposto pode ser includo no preo

art 47, CIVA

(registo contabilstico por retalhistas)

Art 37, n 2, CIVA

art 27, n 6, RITI

(dispensa das faturas em vendas distncia)

DL 197/2012, de 24 de agosto

Faturao de mercadorias enviadas consignao

Art 38, CIVA

Ver Ofcio Circulado 30136, de 19 de novembro de 2012 Ver Ofcio Circulado 30141, de 4 de janeiro de 2013

5 dias teis, a partir do momento do envio das mercadorias consignao ou do momento em que, relativamente a tais mercadorias, o imposto devido e exigvel nos termos do art 7, n 5 e 6, CIVA

Registo global das operaes em caso de faturas simplificadas

(art 46, CIVA)

Documentos de natureza diferente da fatura aqueles que no se destinam a titular as transmisses de bens ou prestaes de servios, de acordo com o uso comercial nem renem os requisitos do art 36, n 5, CIVA ou do art 40, n 2, CIVA

Sujeitos passivos que emitam faturas simplificadas e no utilizem sistemas informticos integrados de faturao e contabilidade podem efetuar o registo das operaes, realizadas diariamente com no sujeitos passivos, pelo montante global das contraprestaes recebidas no 1 dia til seguinte ao da realizao das operaes, com base: em duplicados das faturas emitidas em extratos dirios produzidos pelos equipamentos eletrnicos relativos a todas as operaes realizadas ou em folhas de caixa que contenham a indicao inequvoca de um nico total dirio (no dispensa a conservao das faturas)
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Interdio da emisso e entrega de documentos de natureza diferente da fatura, para titular as operaes tributveis (art 29, n 19, CIVA) Equiparao de certos documentos de uso comercial a faturas devem solicitar autorizao ao Ministro das Finanas (art 40, n 7, CIVA)
Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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Comunicao das faturas (2013)

Obrigatoriedade de comunicao das faturas AT
(art 3, DL 198/2012, de 24 de Agosto)

Sujeitos passivos com SAF-T (PT), optam por uma das 2 primeiras modalidades Elementos a comunicar relativamente a cada fatura: NIF do emitente nmero da fatura, data de emisso, tipo de documento SAF-T (PT)
(FT Fatura; FS Fatura Simplificada; NC Nota Crdito; ND Nota Dbito; AA Alienao ativos; DA Devoluo ativos)

por transmisso eletrnica de dados em tempo real, integrada em programa de faturao eletrnica (Webservice) por transmisso eletrnica de dados, mediante remessa de ficheiro normalizado estruturado SAF-T (PT), contendo os elementos das faturas por insero direta no Portal das Finanas por outra via eletrnica
(definida pela Portaria 426-A/2012, de 28 de dezembro)

NIF do adquirente sujeito passivo de IVA ou NIF do adquirente no sujeito passivo de IVA, se solicitou a sua insero valor tributvel da prestao de servios ou da transmisso de bens taxas aplicveis ou o motivo da no aplicao do imposto montante de IVA liquidado

Comunicao at ao dia 25 do ms seguinte ao da emisso da fatura

(Lei 66-B/2012, de 31 de dezembro OE 2013)

No deve ser alterada a via de comunicao no decurso do ano civil

Comunicao das faturas AT Submeter Ficheiro SAF-T (PT) no Portal das Finanas

Webservice

Envio ao SAFT (PT)

www.portaldasfinancas.gov.pt

Remessa de ficheiro normalizado estruturado SAF-T (PT)

Comunicao

SAF-T (PT) atual serve para a comunicao das faturas (com os produtos) necessrios menos dados para esta comunicao (no tabela de produtos) nova Portaria a ser publicada em breve

Portal das Finanas

De acordo com Portaria 426A/2012

Qualquer ficheiro SAF-T (PT) produzido pode ser utilizado para a comunicao, se cumprir as regras de validao
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Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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Via Webservice uma soluo utilizada na integrao de sistemas e na comunicao entre aplicaes diferentes as aplicaes enviam e recebem dados em formato XML, fatura a fatura disponvel no Portal das Finanas o modelo oficial de declarao para a comunicao dos elementos das faturas, permitindo o preenchimento offline os sujeitos passivos que no optem pelas outras modalidades de comunicao apenas obrigados ao preenchimento, no campo referente Informao Parcial, dos elementos respeitantes primeira e ltima fatura, de cada srie, emitidas no perodo a que se refere a declarao bem como dos elementos das faturas que contenham o NIF do adquirente os sujeitos passivos que pratiquem operaes isentas do art 9, CIVA, os enquadrados no regime especial de iseno do art 53, CIVA e os do regime especial dos pequenos retalhistas do art 60, CIVA que no tenham emitido mais de 10 faturas, com o NIF do adquirente, no ms a que respeita a declarao podem entregar, presencialmente ou atravs de remessa por correio registado, o modelo oficial da declarao em papel, devidamente preenchido, em qualquer Servio de Finanas ou outra entidade com quem a AT celebre protocolo para o efeito (podendo alterar a forma de comunicao durante o ano) Frequncia de comunicaes durante o mesmo perodo Para quem tiver um elevado volume de faturao extrao e envio de dados das faturas pode ser feita com frequncia superior mensal Portal das Finanas acumula os vrios envios parciais do mesmo perodo
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Disposio transitria estabelecida para o ano de 2013

Transmisso eletrnica em tempo real, integrada em programas de faturao eletrnica Webservice disponibilizado pela AT a invocao dos servios web pressupe um processo de autenticao mediante a validao da chave privada da aplicao, do conhecimento exclusivo da entidade aderente, com a respetiva chave pblica comunicada AT o certificado a ser utilizado na operao emitido pela AT, a pedido da entidade aderente, atravs do pedido do CSR (Certificate Signing Request), um pequeno ficheiro de texto cifrado

Insero direta no Portal das Finanas Por outra via eletrnica, a definir por Portaria
Portaria 426-A/2012, de 28 de dezembro

Dada a dimenso/estrutura de alguns agentes econmicos obrigados comunicao estabelece regimes transitrios, que permitam uma adaptao progressiva a esta nova realidade aplicvel a sujeitos passivos que no sejam obrigados a produzir o ficheiro SAF-T (PT) e no optem pela utilizao de qualquer dos 2 primeiros meios de comunicao criao de um modelo oficial de declarao para a comunicao dos elementos das faturas, por via eletrnica
Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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Direito privacidade do consumidor uma base de dados com os produtos ou servios adquiridos constituiria uma manifesta violao desse direito no necessita ser comunicada essa informao Autorizao legislativa no mbito do IVA
(Lei 66-B/2012, de 31 de dezembro OE 2013)

regime simplificado e facultativo de contabilidade de caixa aplicvel s pequenas empresas que no beneficiem de iseno do IVA (VN 500.000 ) IVA torna-se exigvel no momento do recebimento e o direito deduo exercido no momento do efetivo pagamento operaes realizadas por esses sujeitos passivos no territrio nacional perodo mnimo de permanncia no regime de dois anos obrigao de liquidar o imposto devido pelas faturas no pagas, no ltimo perodo de cada ano civil

Entidades com acordos de autofaturao com os seus clientes Obrigao da comunicao do emitente (prestador do servio/transmitente) do sujeito passivo em nome do qual emitida a fatura

Para comunicar essas faturas pode optar por vrias vias: cliente que autofatura produz o ficheiro SAF-T (com os dados do prestador/transmitente) e entrega-o ao emitente para que este o submeta ou, cliente que autofatura utiliza o webservice para enviar as faturas, tendo previamente o emitente criado um subutilizador para autorizar a empresa que elabora as faturas a envi-las

BRASIL: medida semelhante de exigncia de faturas O contribuinte consumidor no Estado de So Paulo, desde 2008 devoluo aos contribuintes at 30% do imposto que ajudem a tributar por cada compra que faam num conjunto alargado de setores de atividade, os contribuintes devem pedir a nota fiscal, indicando o NIF (CPF) ou apresentando um carto com cdigo de barras que pode ser reconhecido nas mquinas com leitores ticos o comerciante transmite a operao ao Fisco, e o cliente/contribuinte fica com um crdito sobre o Estado os crditos so depositados numa conta corrente individual, podendo haver at 2 reembolsos por ano ou ser usado para descontar noutros impostos paralelamente lanado um sorteio peridico ao qual concorrem faturas acima de um determinado valor (exemplos semelhantes em Porto Rico e em algumas provncias chinesas)
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Recusa do agente econmico em passar a fatura Contribuinte participa o facto em qualquer SF identifica o agente econmico o melhor possvel (designao social, nome do estabelecimento, morada, etc) de forma a possibilitar a ao imediata por parte da AT

Os agentes econmicos so sempre obrigados a emitir fatura a partir de 1.1.2013, mesmo nos casos em que os consumidores no a exijam, bem como a comunicar AT os elementos dessas faturas
Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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No aplicao do IVA na comunicao das faturas AT
Cd Meno a constar na fatura Norma aplicvel
Art 16, n 6, c), CIVA: do valor tributvel, excludas as quantias pagas em nome e por conta do adquirente dos bens ou do destinatrio dos servios, registadas pelo sujeito passivo em contas de terceiros apropriadas Art 6, DL 198/1990, de 19 de junho isentas, com direito deduo, as vendas de mercadorias de valor superior a 1.000 , por fatura, efetuadas por um fornecedor a um exportador nacional, exportadas no mesmo estado DL 204/1997, de 9 de agosto empreitadas e subempreitadas de obras pblicas em que dono da obra o Estado, as Regies Autnomas ou os institutos pblicos DL 418/1999, de 21 de outubro entregas de bens s cooperativas agrcolas Lei 15/2009, de 1 de abril servios de transporte rodovirio nacional de mercadorias Isenes nas importaes Isenes nas exportaes, operaes assimiladas e transportes internacionais Isenes nas operaes relacionadas com regimes suspensivos Isenes nas operaes internas no conferem direito deduo Art 2, n 1, i), CIVA sujeitos passivos adquirentes dos bens ou dos servios mencionados no anexo E (setor de desperdcios, resduos e sucatas reciclveis Art 2, n 1, j), CIVA sujeitos passivos adquirentes de servios de construo civil Art 6, CIVA transmisso de bens ou servios prestados no localizados em territrio nacional M13 M12

Cd

Meno a constar na fatura

Norma aplicvel
Art 2, n 1, l), CIVA sujeitos passivos adquirentes de servios direitos de emisso reduo de emisses de gases com efeito de estufa (DL 233/2004) DL 21/2007, de 29 de janeiro renncia iseno de IVA na transmisso e na locao de bens imveis DL 362/99, de 16 de setembro regime especial do ouro para investimento Art 60, CIVA regime dos pequenos retalhistas Art 72, n 4, CIVA entregas efetuadas por revendedores por conta dos distribuidores, as faturas emitidas pelos revendedores (regime de tributao dos combustveis lquidos aplicvel aos revendedores) Art 53, CIVA sujeitos passivos com volume de negcios at 10.000 DL 346/85, de 23 de agosto transmisses por revendedores de tabacos manufaturados DL 221/85, de 3 de julho regime das agncias de viagens e organizadores de circuitos tursticos

M01

Art 16, n 6, c), CIVA

M08

IVA autoliquidao

M02

Art 6, Decreto-Lei 198/90, de 19 de Junho

M09

IVA no confere direito a deduo

M03

Exigibilidade de caixa

M10 M11

IVA Regime de iseno No tributado Regime da margem de lucro Agncias de viagens Regime da margem de lucro Bens em segunda mo Regime da margem de lucro Objetos de arte Regime da margem de lucro Objetos de coleo e antiguidades Isento art 14, RITI

M04 M05 M06 M07

Isento art 13, CIVA Isento art 14, CIVA Isento art 15, CIVA Isento art 9, CIVA

M14

DL 199/96, de 18 de outubro regime especial de tributao dos bens em segunda mo, dos objetos de arte, de coleo e antiguidades

M08

IVA autoliquidao

M15

M16

Art 14, RITI iseno do IVA nas transmisses intracomunitrias de bens

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Direo de Finanas de Viseu Projeto Fiscal das Faturas Despesas com equipamentos e software de faturao eletrnica
(art 38, CIRC OE 2013) (medida semelhante OE 2012)

Portaria 426-B/2012, de 28 de dezembro

procede reviso das normas da Portaria 879-A/2010, de 29 de novembro adequa os modelos s alteraes legislativas em matria de regras de faturao

Perdas por imparidade aceites como gasto em IRC Desvalorizaes excecionais resultantes do abate em 2013, de programas e equipamentos informticos de faturao que sejam substitudos por programas de faturao eletrnica dispensa de obter a aceitao do art 38, n 2, CIRC

Aprovados os seguintes modelos: fatura-recibo emitido fatura-recibo emitido para ato isolado fatura-recibo sem preenchimento

Despesas com a aquisio de programas e equipamentos informticos de faturao, adquiridos em 2013, podem ser considerados como gasto fiscal no perodo de tributao em que sejam suportadas

Fatura-recibo verde eletrnico (anulao)

Emisso de recibos e faturas em IRS

(art 115, CIRS - DL 197/2012, de 24 de Agosto)

Anulao de recibos
(desencadeada pelo prestador e confirmao pelo adquirente)

Os titulares dos rendimentos da categoria B so obrigados: a passar recibo, em modelo oficial, de todas as importncias recebidas dos seus clientes, pelas prestaes de servios do art 3, n 1, b), CIRS, ainda que a ttulo de proviso, adiantamento ou reembolso de despesas, bem como dos rendimentos indicados no art 3, n 1, c), CIRS ou, a emitir fatura nos termos do art 29, n 1, b), CIVA, por cada transmisso de bens, prestao de servios ou outras operaes efetuadas e a emitir documento de quitao das importncias recebidas

anulao das faturas-recibo depende de pedido do SP emitente, a submeter obrigatoriamente no Portal das Finanas perdem-se os efeitos de documento comprovativo da obteno de rendimentos e de suporte de gastos AT comunica ao adquirente do servio prestado por via eletrnica simples aos contribuintes que possuam caixa postal eletrnica aos contribuintes que tenham autorizado o envio de e-mail no Portal das Finanas por carta simples nos restantes casos
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Pessoas que paguem rendimentos referidos no art 3, CIRS, obrigadas a exigir os respetivos recibos ou faturas
(art 115, n 4, CIRS e art 132, n 2, CIRC) Carlos Lzaro (Formao 9 de janeiro de 2013)

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Benefcio Fiscal em IRS

(art 66-B, EBF - DL 198/2012, de 24 de Agosto)

Atividades que concedem o benefcio Manuteno e reparao de veculos automveis Manuteno e reparao de motociclos, de suas peas e acessrios Alojamento, restaurao e similares Atividades de sales de cabeleireiro e institutos de beleza

Deduo coleta do IRS um montante correspondente a 5 % do IVA suportado por qualquer membro do agregado familiar com o limite global de 250 constante de faturas que titulem prestaes de servios comunicadas AT e com CAE (Classificao Portuguesa das Atividades Econmicas, Reviso 3, aprovada pelo DL 381/2007, de 14 de novembro), de determinados setores de atividade

Deduo coleta do IRS do ano em que as faturas foram emitidas se declarao de rendimentos (Mod. 3) do agregado familiar entregue nos prazos previstos no art 60, CIRS
Em papel
1 Fase Maro de 2014 2 Fase Abril de 2014

Pela Internet Seco G Classe 4520

Manuteno e reparao de veculos automveis Manuteno e reparao de motociclos, de suas peas e acessrios Alojamento, restaurao e similares Atividades de sales de cabeleireiro e institutos de beleza 1 Fase Abril de 2014 2 Fase Maio de 2014

Seco G Subclasse 45402

Seco I Divises 55 e 56 Seco S Classe 9602

Os adquirentes que pretendam beneficiar do incentivo devem exigir ao emitente da fatura a incluso do seu NIF at 15 de fevereiro do ano seguinte, por adquirente nelas identificado AT apura o incentivo pelas faturas comunicadas, por via eletrnica AT disponibiliza no Portal das Finanas o montante do incentivo at ao final do ms de fevereiro do ano seguinte ao da emisso das faturas adquirente pode reclamar, at ao final do ms de maro
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Se adquirente sujeito passivo da Cat. B do IRS aquisies fora do mbito da sua atividade empresarial ou profissional indicadas no Portal das Finanas, sob pena de perder o incentivo

Regime dos bens em circulao

(DL 147/2003, de 11 de Julho - DL 197/2012 e DL 198/2012, de 24 de agosto Lei 66B/2012, de 31 de dezembro OE 2013)

Consumidores devem exigir a fatura em todas as aquisies no final do ms seguinte ao da emisso da fatura podem consultar e verificar se as mesmas foram comunicadas AT (as do incentivo) Comunicao dos dados dos documentos de transporte AT antes do incio Comunicao prvia: 1 de maio de 2013 Regime de bens em circulao objeto de transaes entre sujeitos passivos de IVA, nomeadamente quanto obrigatoriedade e requisitos dos documentos de transporte que os acompanham

Faturas no comunicados AT disponibilizada funcionalidade no Portal das Finanas, onde os consumidores podem inserir os elementos das faturas que tenham em seu poder e que respeitem aos setores de atividade abrangidos pelo benefcio fiscal (a partir do 2 ms seguinte)

Bens obrigados a serem acompanhados por documento de transporte os que possam ser objeto de transmisso
(art 3, CIVA)

Faturas no comunicadas pelo sujeito passivo emitente os consumidores devem manter na sua posse, essas faturas, por um perodo de quatro anos, contado a partir do final do ano em que ocorreu a aquisio

quando as operaes so realizadas por sujeitos passivos de IVA quando circulem no territrio nacional

Indcios de faturas no correspondentes a prestaes de servios reais enquadradas nas atividades do incentivo (divergncia) o direito depende de confirmao pela AT da veracidade da operao

Os que, por transmisso, troca, devoluo, incorporao em prestaes de servios ou simples transferncia, efetuadas por sujeitos passivos de IVA, se encontrem fora dos locais de fabrico, venda, armazenagem ou exposio Os encontrados em veculos nos atos de descarga ou transbordo, mesmo quando tenham lugar no interior dos estabelecimentos comerciais, que no sejam casa de habitao, bem como os bens expostos para venda em feiras e mercados

Incentivo no abrangido pelos limites do art 88, n 2, CIRS

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Objetivos do novo regime dos bens em circulao Desmaterializar e informatizar o processo armazenar e aceder facilmente informao criar bases de dados sobre o fluxo de mercadorias informao suscetvel de ser estudada e analisada Aumentar a eficcia no controlo dos bens em circulao a AT passa a ter conhecimento prvio do circuito dos bens evitar que haja mercadoria em circulao sem documento de transporte Aumentar a eficcia inspetiva e de cobrana permitir cruzar esta informao com a proveniente dos sistemas de faturao detetar omisses na faturao os bens dos mostrurios e de propaganda entregues aos pracistas e viajantes, e amostras de pequeno valor destinadas a ofertas, se no se destinarem a venda os filmes e material publicitrio destinados exibio e exposio nas salas de espetculos cinematogrficos, enviados pelas distribuidoras os veculos automveis com matrcula definitiva as taras e embalagens retornveis os resduos slidos urbanos provenientes das recolhas efetuadas pelas entidades competentes os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo quando circularem em regime suspensivo os bens respeitantes a transaes intracomunitrias os bens respeitantes a transaes com pases terceiros, sempre que sujeitos a um destino aduaneiro, designadamente os regimes de trnsito e de exportao os bens que circulem por motivo de mudana de instalaes do sujeito passivo, desde que o facto e a data da sua realizao sejam comunicados AT, com pelo menos oito dias teis de antecedncia

Excluses ao Regime dos bens em circulao

(bens excecionados) os bens de uso pessoal ou domstico do prprio os bens provenientes de retalhistas quando se destinem a consumidores finais que previamente os tenham adquirido
exceo: materiais de construo, artigos de mobilirio, mquinas eltricas, aparelhos recetores, equipamentos de imagem ou de som, transportados em veculos de mercadorias

Tipo de documentos de movimentao de mercadorias: GR Guia de remessa GT Guia de transporte GA Guia de movimentao de ativos prprios GC Guia de consignao GD Guia ou nota de devoluo efetuada pelo cliente
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os bens pertencentes ao ativo fixo tangvel os bens provenientes de produtores agrcolas e afins, resultantes da sua prpria produo, transportados pelo prprio ou por sua conta
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Documentos de conferncia de entrega de mercadorias
(ou da prestao de servios)

Se em papel, devem conter, em impresso tipogrfica a autorizao ministerial relativa tipografia que os imprimiu a numerao atribuda e os elementos identificativos da tipografia (designao social, sede e NIF)

documentos emitidos, independentemente da sua designao, suscetveis de apresentao ao cliente para conferncia de entrega de mercadorias ou da prestao de servios, mesmo que com faturao posterior antes do incio do transporte sujeitos passivos que no perodo de tributao anterior tenham volume de negcios > 100.000 Transmisso eletrnica de dados, para documentos emitidos
(Atribuio de Cdigo dispensa de impresso): Via eletrnica
(devendo estar garantida a autenticidade da sua origem e a integridade do seu contedo)

Comunicao AT dos documentos de transporte

Documento de transporte global

(art 4, n 6 e 7, DL 147/2003)

Quando o destinatrio no seja conhecido na altura da sada dos bens documentos de transporte processados globalmente, impressos em papel, devendo proceder-se medida que forem feitos fornecimentos: caso de entrega efetiva dos bens, devem ser processados em duplicado, utilizando-se o duplicado para justificar a sada dos bens

Formas de comunicao AT

Atravs de programa informtico certificado

Atravs de software produzido internamente

Diretamente no Portal das Finanas

caso de sada de bens a incorporar em servios prestados pelo remetente dos mesmos, deve a mesma ser registada em documento prprio, nomeadamente folha de obra ou outro documento equivalente deve sempre fazer-se referncia ao respetivo documento global

Servio telefnico

Contedo das Guias de Remessa Devem conter, pelo menos, os seguintes elementos:
Nome, firma ou denominao social, domiclio ou sede e NIF do remetente Designao comercial dos bens, com indicao das quantidades Nome, firma ou denominao social, domiclio ou sede do destinatrio ou adquirente, e NIF, quando seja sujeito passivo Locais de carga e descarga e da data do incio do transporte

Documento de transporte de regresso

(art 4, n 8, DL 147/2003)

alteraes ao local de destino ocorridas durante o transporte ou a no aceitao imediata e total dos bens transportados

Obrigam emisso de um documento de transporte adicional em papel, o qual deve identificar a alterao e o documento alterado comunicao no prazo de 5 dias teis (previamente por telefone)
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Comunicao atravs de servio telefnico disponibilizado para o efeito
(art 5, n 6, b), DL 147/2003 - Lei 66-B/2012, de 31 de dezembro OE 2013)

A fatura como documento de transporte

(art 5, n 11, DL 147/2003 - Lei 66-B/2012, de 31 de dezembro OE 2013)

indicao dos elementos essenciais do documento emitido nos casos da impresso em papel, utilizando-se impressos numerados seguida e tipograficamente ou, se inoperacionalidade do sistema informtico da comunicao, desde que devidamente comprovado pelo respetivo operador

A dispensa de comunicao dos dados do documento de transporte quando o documento utilizado para esse efeito for uma fatura eletrnica ou for uma fatura emitida por programa prprio ou ainda por programa certificado

insero no Portal das Finanas at ao 5 dia til seguinte

A circulao dos bens deve ser acompanhada pela fatura emitida Fiscalizao do transporte

Comunicao AT dos documentos de transporte pode ser utilizado o servio telefnico, com posterior registo no Portal das Finanas (Centro de Atendimento Telefnico da AT 707206707)

Fiscalizao pela AT em conjunto com uma unidade dedicada da GNR tem por base a informao constante da base de dados da AT, em condies de serem consultadas online os documentos de transporte ou, no caso de atribuio do mesmo pela AT, o cdigo de identificao dos documentos

Transportador apresenta s entidades fiscalizadoras

O servio telefnico s poder ser usado em caso de inoperacionalidade das comunicaes, devidamente comprovadas pelo operador ou quando os documentos forem emitidos em papel indicao dos elementos essenciais do documento emitido, com insero no Portal das Finanas at ao 5 dia til seguinte

Se exibidos, autoridades averbam no original o facto de terem recolhido o duplicado Sempre que o transportador disponha de cdigo fornecido pela AT, fica dispensado de se fazer acompanhar de documento de transporte No apresentao do cdigo ou no comunicao prvia AT equivale circulao sem documentos confere s entidades fiscalizadoras o direito de apreenso dos bens
(se estes forem no perecveis) 20

Documento de transporte poder ser substitudo pelas faturas de aquisio

(art 4, n 10, DL 147/2003)

bens transportados por vendedores ambulantes e vendedores em feiras e mercados, destinados a venda a retalho abrangidos pelo regime especial de iseno (art 53, CIVA) ou regime especial dos pequenos retalhistas (art 60, CIVA)
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