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TRIBUTARIA

MI GUA

Calificados por la Junta Nacional de la Defensa del Artesano

ARTESANOS

GUA ESPECIALIZADA

TRIBUTARIA
ARTESANOS
CALIFICADOS POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO

MI GUA

GUA ESPECIALIZADA

CRDITOS

Equipo de trabajo Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI rea de Atencin al Contribuyente Direccin Regional Norte- SRI Direccin general Cristina Yerovi Supervisin de proyecto Carlos Meza Autora Manuel Landvar Vernica Cevallos Soledad Barrionuevo Direccin de arte (Diseo y diagramacin) Vctor Hugo Jaramillo V. Lnea Grfica (Ilustraciones) Sesos Creacin Visual

Segunda edicin Quito, 2011 www.sri.gob.ec

MATERIAL DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI. Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.

2011

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS: NOMBRES: DIRECCIN: TELFONO: EMAIL:

Importante!
Para presentar su declaracin de impuestos

Usted tiene hasta el da

Del mes que corresponda, segn el impuesto a declarar.

Estimado Contribuyente:
Con mucho agrado, quienes formamos parte del SRI, ponemos a su disposicin la Gua Tributaria No. 3 sobre el tema: Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, con el objetivo principal de que Usted cuente con informacin tributaria clara y precisa que le permita mantenerse capacitado siempre, y le sirva de apoyo para cumplir correctamente sus obligaciones tributarias. El SRI registra como Artesano Calificado a las personas naturales que se encuentren inscritos en la Junta Nacional de Defensa del Artesano, y de esta manera los certifica a realizar actividades laborales utilizando sus habilidades manuales, sea en la fabricacin de bienes o en la prestacin de servicios. Recuerde siempre que con el pago oportuno de Impuestos contribumos a la construccin del Ecuador que todos queremos y cumplimos con uno de los deberes formales de los contribuyentes, como buenos ciudadanos ecuatorianos.

CAPITULO 1 DEBERES FORMALES

El SRI, en cumplimiento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, reconoce nicamente a los Artesanos Calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano para hacer uso de sus beneficios tributarios en el desarrollo de sus actividades calificadas como artesanales.

Usted como Artesano Calificado por la Junta y en calidad de contribuyente, debe seguir los siguientes pasos para cumplir con sus deberes formales: Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes RUC, y comunicar al SRI cualquier cambio. Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados. Llevar un registro de ingresos y gastos. Presentar las declaraciones de impuesto que le correspondan, y pagarlas. Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia.
Artesanos

Primer Paso
Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes
El punto de partida de todo artesano calificado, para poder realizar su actividad econmica, es obtener el Registro nico de Contribuyentes, y de esta manera realizar su actividad en forma legal. Usted ya cumpli con su primer deber formal. Felicitaciones!

Qu es el RUC?
EL RUC o Registro nico de Contribuyentes, es el nmero que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad econmica. El documento que usted recibi en su inscripcin, es la constancia del registro de su actividad, y en l podr apreciar sus datos personales, y los de su actividad econmica, as como su nmero de RUC que est conformado por su nmero de cdula ms los dgitos 001. Adicionalmente, este documento le permite realizar todos sus trmites en el SRI; as como en otras entidades como Municipios, Bomberos, Instituciones Financieras, entre otros. El RUC es personal e intransferible , consrvelo! ya que es la prueba de que ha formalizado y legalizado su actividad econmica. Por su seguridad no entregue el RUC a terceras personas.

Mi gua tributaria

Actualizacin del RUC:

Una vez inscrito en el Registro nico de Contribuyentes usted cuenta con un plazo de 30 das para actualizar su informacin, relacionada a:

Cambio de domicilio o telfono. Cambio de actividad econmica. Revonacin de su calificacin artesanal. Aumento o disminucin de sus actividades econmicas Apertura o cierre de locales comerciales o sucursales. Suspensin temporal de actividades, si va a dejar de vender sus productos o prestar sus servicios. Reinicio de su actividad econmica. Suspensin definitiva del RUC por fallecimiento (en este caso es necesario que un tercero comunique al SRI). Cualquier otro cambio relacionado con su actividad.

Recuerde que:
Si usted no puede acudir a las oficinas del SRI para actualizar su informacin o suspender temporalmente su RUC, puede autorizar a un tercero. Solicite el detalle de requisitos vigentes para estos casos.

Artesanos

Segundo Paso
Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados Qu son los comprobantes de venta?
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios, y para que sean vlidos deben contar con autorizacin del SRI para ser emitidos.
Una vez que se ha inscrito en el RUC, usted debe solicitar la impresin de sus comprobantes de venta en cualquier imprenta autorizada por el SRI. Usted cuenta con un listado de imprentas en nuestra pgina www.sri.gob.ec.

Cundo debo emitir un comprobante de venta?

Usted debe entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus ventas. Por las ventas iguales o inferiores a $ 4,00 en que el cliente no requiera de un comprobante de venta, podr emitir al final de da un solo comprobante que resuma estas transacciones.

Qu comprobantes de venta puedo utilizar?

Facturas. Notas de venta - RISE Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios. Tiquetes de mquinas registradoras.

A continuacin se explican los comprobantes de venta ms utilizados.

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Mi gua tributaria

Factura
Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de un bien o la prestacin de un servicio, o en cualquier transaccin gravada con impuestos. Si la transferencia del bien o prestacin del servicio es producida por un artesano calificado se gravar 0% en la transaccin, caso contrario se detallar el valor del impuesto 12%. En caso de ser Consumidor final no se detallar este desglose.

Tiquetes
Son aquellos documentos emitidos por mquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores finales ya que no identifican al comprador. Usted puede consultar las marcas y modelos de mquinas registradoras autorizadas en nuestra pgina web www.sri.gob.ec
EL BUEN PAN
Contribuyente Rgimen Simpli cado Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre

Notas de Venta RISE

Las Notas de Venta son emitidas exclusivamente por los contribuyentes inscritos en el RISE, y ya no por los contribuyentes inscritos en el rgimen general de impuestos. Solo en aquellas transacciones inferiores a $12 en las que el consumidor no requiera su Nota de Venta, podr emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas ventas.

R.U.C.

1717888713001

JUAN EFRAN PREZ LARA

NO. 002- 001 - 123456789

AUT. SRI: 1234567890
FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 08 - 2010

NOTA DE VENTA - RISE

FECHA:

26 de Septiembre de 2010

VALOR:

5,00

Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2011 DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Artesanos

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Como debe llenar sus comprobantes de venta?

Factura
Se identificar al consumidor con sus nombres y apellidos o razn social y su RUC o Cdula. Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no requiera ser identificado deber escribir la leyenda Consumidor final. Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entregado, no se incluir el valor del IVA, este impuesto se lo detallar al final con el detalle de: subtotal, descuentos y el valor total de la venta. En su caso no se detalla IVA pues tiene tarifa 0%, siempre que los productos o servicios sean propios de la calificacin artesanal.

Ejemplo de como llenar una factura

Ventas: 1 Cocina a gas $600 Incluido IVA Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario Cdula: 139876543-2 Fecha:
23 - 08 -2010

MUNDOHOGAR
JUAN EFRAN PREZ LARA
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre

R.U.C.

1790112233001

NO. 002- 001 - 123456789

AUT. SRI:
R.U.C / C.I. TELFONO: GUA DE REMISIN: P. UNITARIO V. TOTAL

FACTURA

1234567890

FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 08 - 2010

Sr (es): DIRECCIN:

Jorge Alfonso Facundo Candelario Salinas y Santiago

1398765432 02 - 2908578

FECHA EMISIN: 23 / Agosto / 2010 CANT. DESCRIPCIN

Cocina a gas

535,71

535,71

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2011

SUB TOTAL DESCUENTO SUBTOTAL IVA 0%

535,71

Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234

Recib Conforme

IVA 12% VALOR TOTAL

64,29 600,00

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Mi gua tributaria

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Original: Adquirente / Copia: Emisor

Recuerde que:
Para mayor informacin sobre los comprobantes de venta no detallados, usted puede acceder a nuestra pgina web www.sri.gob.ec

Vigencia de los comprobantes de venta

El tiempo de vigencia de la autorizacin de sus comprobantes de venta depender del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1 AO

Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaracin y pago de impuestos. No mantener deudas con el SRI. Informacin correcta del RUC. Esta autorizacin se otorga por una sola vez, en el caso de que tenga pendiente alguna obligacin tributaria. Cuando ya se le otorg una autorizacin por 3 meses y an mantiene obligaciones tributarias pendientes. Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO. No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.

3 MESES SIN AUTORIZACIN

Artesanos

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No olvide que:
Cuando obtenga sus comprobantes, usted debe verificar que sean vlidos, ingresando a nuestra pgina web www.sri.gob.ec seccin Servicios en Lnea.

Qu debo hacer con los comprobantes de venta que no fueron utilizados?

Si sus comprobantes ya cumplieron el tiempo de vigencia y se encuentran caducados, debe darlos de baja; para esto, el contribuyente puede realizar este proceso en lnea a travs de nuestra pgina web en la seccin Servicios en lnea, o en cualquiera de nuestra agencias para lo cual deber llenar el Formulario 321 en el que indicar la numeracin de los comprobantes no utilizados y presentar los requisitos que se detallan en el anverso del mismo. Tambin deber dar de dar de baja sus comprobantes de venta, por los siguientes motivos: Cese de operaciones. Cierre del establecimiento. Deterioro. Robo. Extravo. Cambio de direccin u otras condiciones del contribuyente. Fallas generales de impresin en todos los comprobantes. Cierre del punto de emisin. Prdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad. Cambio del rgimen impositivo del contribuyente.
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Tercer Paso
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no se encuentran obligados a llevar contabilidad, por lo tanto, para realizar sus declaraciones no requiere de un contador, solo deber llevar un registro mensual de sus ingresos y gastos. Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta relacionados con su actividad econmica por 7 aos.
Fecha de la Transaccin Detalle No. Comprobante de Venta Valor IVA Observaciones

Ejemplo
REGISTRO DE VENTAS - NOVIEMBRE 2010 Fecha
20 - 11 - 2010 20 - 11 - 2010 20 - 11 - 2010

No. Comprobante de Venta

001-001-156 001-001-157 001-001-158

Detalle
Collares Juegos de mesa Ventas del da

Valor
8,04 100,00 18,50

IVA
0 0 0

Retenciones de IVA
0 0 0

REGISTRO DE COMPRAS - NOVIEMBRE 2010 Fecha

20 - 11 - 2010 20 - 11 - 2010

No. Comprobante de Venta

001-002-25156 001-002-25157 Clavos Madera

Detalle

Valor
15,00 70,00

IVA
1,80 8,40

Artesanos

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Cuarto Paso
Presentar las declaraciones que le correspondan y pagar los impuestos.
Las declaraciones que deben presentar los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano relacionadas con su actividad econmica, son las siguientes: IVA: obligatoria en todos los casos. Impuesto a la Renta: obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos, establecida en la tabla del Impuesto a la Renta vigente. Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que debe cumplir segn su actividad.

Qu impuestos debo declarar? IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El IVA debe ser pagado en las transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, a los servicios prestados e importaciones. Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano estn gravados con tarifa 0% de IVA, siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley de Rgimen Tributario Interno: 1. Mantener actualizada su calificacin por la Junta de Defensa del Artesano. 2. Mantener actualizada su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes. 3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano.
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Mi gua tributaria

4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificacin por parte de la Junta de Defensa del Artesano. 5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboracin y a los que se refiere su calificacin por parte de la Junta de Defensa del Artesano. 6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. 7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas. 8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Rgimen Tributario Interno. 9. Presentar semestralmente su declaracin del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente, su declaracin de Impuesto a la Renta. En caso de incumplimiento deber gravar sus ventas de bienes o prestacin de servicios con tarifa 12% de IVA, y podra incurrir en otras sanciones a las que hubiere lugar.

Tengo derecho a crdito tributario de IVA?

El crdito tributario es el IVA pagado en las compras de bienes y servicios que ser descontado del IVA cobrado en las ventas. Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no tienen derecho a crdito tributario ya que producen bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA. (Segn Artculo 144 de Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno)

Artesanos

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En qu fecha debo presentar la declaracin de IVA?

Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano que cumplan con las condiciones antes indicadas, debern presentar declaraciones semestrales de acuerdo al noveno dgito del RUC:

SI EL NOVENO DGITO ES:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

FECHA DE VENCIMIENTO
10 de julio y enero 12 de julio y enero 14 de julio y enero 16 de julio y enero 18 de julio y enero 20 de julio y enero 22 de julio y enero 24 de julio y enero 26 de julio y enero 28 de julio y enero

Recuerde que:
Las declaraciones de IVA debern presentarse semestralmente en el Formulario 104A, an cuando no haya tenido ninguna venta. Cuando la fecha de vencimiento coincida con fines de semana o feriados, podr declarar al siguiente da hbil. Si no declara en los plazos previstos, deber calcular la multa que corresponde al 0.1% por mes o fraccin de mes del total del valor de las ventas.
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Mi gua tributaria

IMPUESTO A LA RENTA
Se presentar una declaracin anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos totales del ejercicio anterior (del 1 de enero al 31 de diciembre), superen la fraccin bsica exenta establecida en la Tabla del Impuesto a la Renta Vigente:

AO
2009 2010 2011

FRACCIN BSICA
$ 8.570,00 $ 8.910,00 $ 9.210,00

Al ser usted artesano no obligado a llevar contabilidad, deber utilizar el formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del ao anterior.

Cmo se calcula el impuesto?

Ingresos totales (-) Costos y Gastos Deducibles = Base imponible (x) Tarifa del Impuesto 1 (=) Impuesto Causado (-) Anticipo del Impuesto a la Renta 2 (-) Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta (=) Impuesto a pagar
1 Segn la Tabla Vigente del Impuesto a la Renta. 2 Si fuere el caso, ver ejemplo pag. 37.

Recuerde que:
Para hacer uso de sus costos y gastos, los comprobantes de venta debern:
Ser vlidos, es decir autorizados por el SRI. Debern identificarlo como cliente con su RUC y nombres completos.
Artesanos

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Cules son los costos y gastos deducibles?

Gastos originados del giro del negocio: sirven para obtener, mantener y mejorar sus ingresos. Gastos Personales: A partir del ao 2008, usted puede considerar sus gastos personales y los de su cnyuge, conviviente e hijos menores de edad dependientes, relacionados con salud, vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta. Pueden deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del ao 2011 dichos gastos se aplicarn en las siguientes proporciones de dicha fraccin bsica:
VIVIENDA EDUCACIN ALIMENTACIN VESTIMENTA SALUD 0,325 VECES 0,325 VECES 0,325 VECES 0,325 VECES 1,3 VECES

Para mayor informacin sobre la aplicacin de estos gastos, consulte en cualquier oficina del SRI o al 1700-774-774.

En qu casos deben retenerme el impuesto a la Renta?

Por sus ventas de bienes o prestacin de servicios, las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, debern retenerle un porcentaje sobre el valor recibido en su venta. Este porcentaje se lo conoce como retencin en la fuente y le sirve como un valor a favor en su declaracin del Impuesto a la Renta. En ciertos casos podr solicitar la devolucin de la retencin.
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Mi gua tributaria

En qu fechas debo presentar la declaracin de Impuesto a la Renta?

El plazo para presentar esta declaracin, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno dgito del RUC.
SI EL NOVENO DGITO ES:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

FECHA DE VENCIMIENTO
10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo

Si no presento la declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos establecidos, qu valores adicionales debo cancelar?
Usted deber cancelar intereses y multas segn corresponda: Inters: debe calcular sobre el impuesto a pagar, conforme la tabla trimestral de intereses publicada por el Banco Central del Ecuador. Si no tiene impuesto a pagar, no debe pagar intereses. Multa: sobre el impuesto causado segn al siguiente cuadro:

Artesanos

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TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS Art. 100 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Tercer Suplemento R.O.242 del 29 -DIC- 2007
INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL FORMULARIO 102A 3% del impuesto causado, por mes o fraccin, mximo hasta el 100% del impuesto causado. SI SE HUBIEREN GENERADO INGRESOS NO CAUSA IMPUESTO 0,1% por mes o fraccin de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el perodo al cual se re ere la declaracin sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. SEMESTRAL FORMULARIO 104A

SI CAUSA IMPUESTO

NO APLICA

SI SE HUBIEREN PRODUCIDO VENTAS 0,1% por mes o fraccin de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el perodo al cual se re ere la declaracin sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.

Recuerde que:
En el caso de los intereses de aos anteriores, los porcentajes varan, consltelos en nuestra pgina web www.sri.gob.ec, en cualquier oficina del SRI o puede puede llamar al 1700-774-774.

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Mi gua tributaria

Caso Prctico
El seor Juan Francisco Intriago Loaiza, es Artesano Calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, obtiene su RUC el 10 de marzo de 2009; los datos que constan en el RUC son los siguientes: Tipo de contribuyente: Nmero de Ruc: Apellidos y Nombres: Estado de la Persona Natural: Fecha de Inscripcin: Fecha de Inicio de Actividades: Actividad Econmica: Obligaciones Tributarias: Persona Natural 1715485628001 Intriago Loaiza Juan Francisco Activo 01 de Mayo del 2010 01 de Mayo del 2010 Elaboracin de Muebles de Madera IVA semestral

Recuerde que:
Despus de inscribirse en el RUC el Seor Francisco Intriago se acerc a una imprenta autorizada por el SRI y obtuvo un libretn de facturas con el cual empieza su actividad. Las ventas son mayores USD 4,00 por lo que siempre entrega facturas. El seor Francisco Intriago registra los siguientes movimientos:

REGISTRO DE VENTAS (INGRESOS) MAYO 2010

Fecha
04-05-2010 10-05-2010 16-05-2010 25-05-2010

No. de comprobante de venta

001-001-000000001 001-001-000000003 001-001-000000004 001-001-000000007

Concepto
Venta de juego de sala Venta de juego de comedor Venta de tres sillas Venta de un aparador

Valor
1.350 870 180 780 3.180

IVA
0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL DE VENTAS

Artesanos

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Caso Prctico
JUNIO 2010
Fecha
04-06-2010 09-06-2010 16-06-2010 19-06-2010 28-06-2010

No. de comprobante de venta

001-001-000000009 001-001-000000010 001-001-000000012 001-001-000000013 001-001-000000015 Anulado

Concepto
Venta de un armario Venta de un velador Venta de una peinadora Venta de una cuna

Valor
0,00 650 120 250 150 1.170

IVA
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS (COSTOS Y GASTOS) MAYO 2010

Fecha
02-05-2010 04-05-2010 13-05-2010 21-05-2010

No. de comprobante de venta

001-001-000000025 001-001-000000365 001-001-000332579 001-001-000000047

Concepto
Compra de 50 tablas Compra de un taladro Compra de laca Compra de Tapiz

Valor
350 85 100 120 655

IVA
42 10,20 12 14,40 78,60

TOTAL DE VENTAS

JUNIO 2010
Fecha
07-06-2010 16-06-2010 23-06-2010 28-06-2010

No. de comprobante de venta

001-001-000023535 002-001-000000101 003-001-000000152 001-001-000004523

Concepto
Compra de un soplete Compra de tablones Compra de esponja Compra de vidrios

Valor
175 85 130 85 670

IVA
21,00 33,60 15,60 10,20 80,40

TOTAL DE VENTAS

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Mi gua tributaria

Caso Prctico
Como podemos ver el Seor Intriago, ha registrado sus ventas a diario mediante su registro de ingresos, de esta manera l tendr una herramienta muy importante y sobretodo funcional para poder realizar su declaracin semestral, adems de que ha cumplido con una de sus obligaciones como contribuyente que es la de llevar los registros respectivos.

DECLARACIN DE IVA
El Seor Juan Francisco Intriago elabora su declaracin semestral de IVA, debido a que su noveno dgito del RUC es el 2, debe presentar su declaracin del primer semestre de 2010 hasta el 12 de julio y hasta el 12 de enero el segundo semestre (ver la tabla de fechas en la pgina 13); para lo cual debe realizar las siguientes operaciones: El seor Intriago realiza un registro de ingresos y gastos diariamente, luego al final de semestre debe tomar en cuenta el valor total de los meses trabajados para realizar la declaracin, por esta razn las ventas totales en el primer semestre fueron:

Resumen de las ventas y compras del primer semestre de 2010

Mes
MAYO JUNIO TOTAL

Ventas
3.180,00 1.170,00 4.350,00

Compras
655 670 1.325

Nota: El seor Intriago presenta su declaracin de IVA el 3 de agosto del 2010, por lo que debe calcular multas.
Artesanos

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25

Mi gua tributaria

Caso Prctico

Encabezado del formulario

Debe colocar el ao al que pertenece el semestre que est declarando. Recuerde que los casilleros que no llevan ningn valor, se los debe anular con una lnea.

Debe marcar el semestre al que corresponda la primera declaracin, sea el primero o segundo como corresponda.

LLENADO DEL FORMULARIO 104A IVA 1er SEMESTRE 2010

2010

En este casillero usted debe ingresar su nmero de RUC dgito por dgito, recuerde que no se colocan lneas de separacin.

En este casillero usted debe colocar su Razn Social (Nombres y Apellidos completos).

Ventas del mes

Recuerde que los casilleros que no llevan ningn valor, se los debe anular con una lnea.

4.350,00

4.350,00

Caso Prctico

Artesanos

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27

Mi gua tributaria

Compras del mes

Colocar la suma total de las compras del semestre con tarifa 12% sin considerar las notas de crdito (N/C). Colocar la suma total de las compras del semestre nicamente con tarifa 12% estando las N/C, en este caso es el mismo valor. En estos casilleros usted debe detallar el impuesto que se haya generado por las compras semestrales.

Caso Prctico

En este casillero debe colocar la suma de todas sus compras del semestre

En este casillero debe colocar la suma del impuesto 12% de IVA de las compras del semestre.

Resumen Impositivo y valores a pagar

Como no present a tiempo su declaracin, debe consignar en estos casilleros la multa que corresponda

Multa

Fecha

Clculo

12/07/2010

Exigibilidad
En estos casilleros debe colocar obligatoriamente su nmero de cdula de identidad, sus nombres, apellidos y su rma, de esta manera se completa su formulario.

$ 4.350 x 0,1% = $ 4,35

03/08/2010

Declaracin

Caso Prctico

Artesanos

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Caso Prctico
IMPUESTO A LA RENTA
El Sr. Intriago debe presentar su declaracin de Impuesto a la Renta debido a que sus ingresos sumaron USD. 14.555,00 superando la fraccin exenta para el ao 2009 (USD. 8.570,00). Para presentar el formulario 102 A debe considerar: total ingresos gravados, total de gastos del giro del negocio y gastos personales deducibles.
INGRESOS ANUALES
PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE TOTAL DE INGRESOS 5.482,00 9.073.00 14.555.00

EGRESOS ANUALES
PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE TOTAL DE GASTOS 332 2.918 3.250

GASTOS PERSONALES*
EDUCACIN SALUD ALIMENTACIN VIVIENDA VESTIMENTA TOTAL 300,00 250,00 780,00 100,00 250,00 1.680,00

* Para el ao 2010, el Sr. Intriago puede considerar los gastos personales del cnyuge e hijos que dependan del contribuyente y que no perciban ingresos gravados (Ley de Equidad Tributaria RO. 242 del 29-12 2007).

En el ejemplo el Sr. Intriago tiene un total de ingresos de USD 14.555,00 por lo que podr deducirse sus gastos personales hasta un monto de USD 7.277,50

Recuerde que:
Los gastos personales son deducibles slo por el valor del bien o servicio, no se debe considerar el valor del IVA ni ICE. Desde el ao 2011, los gastos personales debern cumplir con los lmites establecidos en el Reglamento de aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
29
Mi gua tributaria

Caso Prctico
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Con la informacin anterior el Sr. Intriago deber obtener la base imponible para determinar la tarifa que le corresponde:

TOTAL INGRESOS GRAVADOS:

GASTOS DEDUCIBLES: GASTOS GIRO DEL NEGOCIO
PRIMER SEMESTRE DEL 2009 SEGUNDO SEMESTRE DE 2009

14.555,00

3.250 332 2.918 1.680 300 250 780 100 250 4.930,00 9.625,00

GASTOS PERSONALES
GASTOS DE EDUCACIN GASTOS DE SALUD GASTOS DE ALIMENTACIN GASTOS DE VIVIENDA GASTOS DE VESTIMENTA

TOTAL GASTOS DEDUCIBLES

(INGRESOS GRAVADOS - GASTOS DEDUCIBLES)

BASE IMPONIBLE

Con la base imponible, el Sr. Intriago deber identificar el rango para determinar la tarifa para calcular el impuesto:
Fraccin Bsica
8.570 10.910 13.640 16.370 32.740 49.110 65.480 87.300

Exceso Hasta
8.570 10.910 13.640 16.370 32.740 49.110 65.480 87.300 En adelante

Impuesto Fraccin Bsica

117 390 718 3.173 6.447 10.540 17.086

% Imp. Fraccin Excedente

0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

Artesanos

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Caso Prctico
Identificado el rango que le corresponde al Sr. Intriago, deber calcular el Impuesto a la Renta causado en el ao 2010:

BASE IMPONIBLE ( -) FRACCIN EXENTA (=) FRACCIN EXCEDENTE x 5% IMPUESTO DE FRACCIN EXCEDENTE + IMPUESTO FRACCIN BSICA (=) IMPUESTO CAUSADO

9.625,00 8.910,00 715,00 35,75 0 35,75

LLENADO DEL FORMULARIO 102 A

Encabezado del formulario

En este casillero debe consignar el ao al que pertenece la declaracin de Impuesto a la Renta.

Aqu debe registrar el nmero de RUC y la Razn Social del Contribuyente.

Recuerde que los casilleros que no llevan ningn valor, se los debe anular con una lnea.

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD NAC-DGERCGC10-00702

FORMULARIO

102A

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 102 AO

2 0 1 0
202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

104 105

N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE N. DE EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO 201 RUC

1 7 1 5 4 8 5 6 2 8 0 0 1

INTRIAGO LOAIZA JUAN FRANCISCO

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Mi gua tributaria

Registro de Ingresos y Gastos Deducibles

Aqu debe colocar el valor total de los ingresos gravados que obtuvo durante el ao.
AVALO 481 511 512 503 504 505 516 517 518 519 520 SUBTOTAL 529 = + + 530 (-) 539 = + + + 515 + 514 + 524 (-) 513 + 523 (-) + 522 (-) + 521 (-) + INGRESOS GASTOS DEDUCIBLES 491 (-) RENTA IMPONIBLE (INGRESOS - GASTOS DED.)

En estos casilleros usted debe consignar el valor total de sus ingresos y gastos deducibles de las rentas gravadas de trabajo y capital.
14.555,00 3.250,00

Usted debe consignar la suma total de los gastos deducibles del giro del negocio realizados en el ao, recuerde que todos los gastos deben estar respaldados con comprobantes de venta autorizados.

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL

OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS)

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS

RENTAS AGRCOLAS ANTERIORES AL AO 2008

INGRESO POR REGALAS

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

DIVIDENDOS RECIBIDOS

OTRAS RENTAS GRAVADAS

14.555,00

3.250,00
529-539 549 = 551 (-) SUBTOTAL BASE GRAVADA 549+559 559 569 + =

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA 541 +

11.305,00 11.305,00

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA

Caso Prctico
En estos casilleros se debe colocar el resultado de restar los ingresos gravados menos los gastos deducibles del giro del negocio.

Artesanos

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Mi gua tributaria

Caso Prctico

Registro de Ingresos y Gastos Deducibles

Usted debe consignar la suma detallada de los gastos personales realizados en el ao, recuerde que todos los gastos deben estar respaldados con comprobantes de venta.
DEDUCIBLE AL PERODO 571 572 573 574 575 576 577 570 IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE) SUMAR DEL 571 AL 578 VALOR IMPUESTO PAGADO 581 582 585 586 587 589 584 + + + + = 583 + INGRESOS 578 579 (-) (-) (-) (-) = (-) (-) (-) (-)

OTRAS DEDUCCIONES

GASTOS PERSONALES - EDUCACIN

GASTOS PERSONALES - SALUD

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN

TOTAL GASTOS PERSONALES SUMAR DEL 571 AL 575 580 (=)

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA

300,00 250,00 780,00 100,00 250,00

1.680,00

REBAJA POR TERCERA EDAD

REBAJA POR DISCAPACIDAD

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE CORRESPONDA

SUBTOTAL DEDUCCIONES

1.680,00

OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)

INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES

PENSIONES JUBILARES

OTROS INGRESOS EXENTOS

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS

En este casillero debe colocar la suma de los gastos personales.

Clculo de Impuesto y pie de formulario

Debe colocar el impuesto causado, en caso de existir.

En este casillero se debe colocar el resultado de restar los ingresos gravados menos los gastos deducibles del giro del negocio y los gastos personales, lo cual se conoce como renta imponible.

RESUMEN IMPOSITIVO 569-579 = = (-) = = 845 846 847 848 849 850 851 852 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0 871+872 859 869 879 871 872 (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = = = = = 839 841 839-841>0 839-841<0 842 843 832

BASE IMPONIBLE GRAVADA

TOTAL IMPUESTO CAUSADO

9.625,00 35,75

(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO

(=) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO

(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL

(-) CRDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO

(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS

(-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES

(-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

(-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES

SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

35,75

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE

ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO

ANTICIPO A PAGAR (INFORMATIVO)

PRIMERA CUOTA

SEGUNDA CUOTA

27,13 13,57 13,57

890

PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) INTERS 898 USD MULTA 899

Caso Prctico

IMPUESTO

897

USD

USD

Artesanos

Aqui colocar el anticipo de impiuesto a pagar (vea el ejemplo).

En estos casilleros debe registrar el valor que se obtiene de restar el Impuesto a la Renta causado menos las retenciones en la fuente y puede resultar en un valor menor a pagar de impuesto o saldo a favor.

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Mi gua tributaria

Caso Prctico

Clculo de Impuesto y pie de formulario

Colocar el valor de impuesto a pagar y de ser el caso el valor de la multa e intereses.

859-897 902 903 904 999 + + + = 905 USD 906 USD 907 USD DETALLE DE COMPENSACIONES 914 915 USD 917 N/C No 916 Resol No. USD 918 919 Resol No. USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR

35,75

INTERS POR MORA

MULTA

TOTAL PAGADO

MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO

35,75 35,75

MEDIANTE COMPENSACIONES

MEDIANTE NOTAS DE CRDITO

DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 912 N/C No 913 USD

908 N/C No

910 N/C No

909 USD

911 USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte

NOMBRE :

INTRIAGO LOAIZA JUAN FRANCISCO

1 7 1 5 4 8 5 6 2 8

En estos casilleros obligatoriamente deber colocar su nmero de cdula de identidad, sus nombres y apellidos y su rma de esta manera se completa su formulario.

Caso Prctico
EJEMPLO: CLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que el Sr. Intriago detall en el casillero 879 (USD 24,13) se calcul de la siguiente manera:

(Impuesto a la Renta Causado x 50%) - Retenciones

Casillero 849 Casilleros 852-853-854

En este caso el Sr. Intriago no tuvo retenciones. El anticipo de Impuesto a la Renta a pagar sera:

Anticipo IR a pagar = (54,25 x 50%) 0 = 27,13

Recuerde que:
Si el Sr. Intriago hubiera tenido retenciones, el valor a pagar por anticipo sera menor, o no hubiera valor a pagar. El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que se coloca en el formulario 102A es informativo y deber ser pagado en cuotas iguales en Julio y Septiembre del mismo ao en un formulario 106. Este valor le servir a usted como crdito tributario en su siguiente declaracin de Impuesto a la Renta.
Artesanos

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Capactese de forma gratuita en el SRI.

Saba Usted que...

... Con cada dlar de impuesto entregado, usted permite que el Estado genere obras para el pas, como hospitales, escuelas, carreteras, parques, puentes. Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos construir...