Lei Dos Compromissos e Pagamentos em Atraso - LCPA

Manual de procedimentos
Lei dos Compromissos e dos Pagamentos em Atraso (LCPA)
Manual de Procedimentos da LCPA
Controlo do Documento
Responsvel DGO
Histrico de verses
Verso 1.0 Data 2012.03.05 Autor DGO Descrio Verso finalizada para divulgao. Alteraes decorrentes da publicao do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho (regulamentao da LCPA). Incluso de diversos esquemas sintetizadores para mais fcil apreenso das regras institudas. Incluso de anexos. Incluso do contedo do Despacho n. 10074/2012, de 26 de julho, dos Ministros de Estado e das Finanas e Adjunto e dos Assuntos Parlamentares. Alterao de redao, face publicao em DR do Despacho n. 13037/2012, de 4 de outubro. Atualizao dos diagramas de estados do Anexo III face s alteraes na aplicao online dos FD. Alteraes -
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2012.07.26
DGO
Todas as pginas, exceto 33, 34 e 68
2.1
2012.07.26
DGO
Alterao na pgina 16, repaginao da pgina 17 a 20 Alterao nas pginas 15, 76, 77
2.2
2012.10.04
DGO
ndice
Enquadramento ............................................................................................................................................. 1 Conceitos ....................................................................................................................................................... 1 Conceitos principais ................................................................................................................................... 2 Conceitos auxiliares ................................................................................................................................... 5 Articulado comentado ................................................................................................................................... 6 Fases da despesa e controlo ........................................................................................................................ 33 Descrio dos Processos .............................................................................................................................. 34 Processo de cabimentao ...................................................................................................................... 35 Processo de compromisso ....................................................................................................................... 37 Calcular Fundos Disponveis Servios integrados ............................................................................. 41 Calcular Fundos Disponveis Restantes entidades............................................................................ 44 Processo de processamento da obrigao .............................................................................................. 48 Processo de pagamento .......................................................................................................................... 50 Exemplos prticos de clculo de fundos disponveis .................................................................................. 53 Notas prvias ao preenchimento do Mapa de Fundos Disponveis ........................................................ 53 Entidades sem pagamentos em atraso em 31/12/2011 ......................................................................... 55 Entidades com pagamentos em atraso em 31/12/2011 ......................................................................... 66 Entidades em que os pagamentos em atraso aumentaram ................................................................... 68 Concluso .................................................................................................................................................... 68 Anexo I Mapa dos Pagamentos em Atraso Circular n. 1369 ................................................................ 70 Anexo II Referncia rpida........................................................................................................................ 73 Anexo III Funcionamento da aplicao online dos FD .............................................................................. 76
Enquadramento
O controlo da execuo oramental e, em particular, da despesa pblica um elemento crtico para garantir o cumprimento das metas oramentais do Programa de Assistncia Econmica e Financeira (PAEF), celebrado com a Unio Europeia (UE), o Fundo Monetrio Internacional (FMI) e o Banco Central Europeu (BCE). Neste mbito, o controlo dos pagamentos em atraso (arrears) assume uma relevncia particular, sendo a no acumulao de dvidas vencidas um critrio quantitativo permanente de avaliao do PAEF. A interrupo de acumulao de dvidas implica a adoo de procedimentos mais estritos e de emergncia visando o controlo dos compromissos assumidos pelas entidades pblicas. Atualmente, o enfoque do controlo da despesa colocado nos pagamentos. A eficcia do controlo obriga, no entanto, a que este seja antecipado para o momento da assuno do compromisso, momento a partir do qual a despesa incorrida, no havendo alternativa que no seja o pagamento. A ausncia de registo da fatura, ou documento equivalente, no sistema contabilstico ou, simplesmente, o no pagamento, tem conduzido acumulao de pagamentos em atraso. O princpio fundamental o de que a execuo oramental no pode conduzir acumulao de pagamentos em atraso. Neste sentido, foi aprovada a Lei n. 8/2012, de 21 de fevereiro - Lei dos Compromissos e dos Pagamentos em Atraso (LCPA), sendo o presente Manual de procedimentos um instrumento de apoio tcnico sua aplicao. A verso 2 do Manual inclui as alteraes decorrentes da publicao do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho, o qual veio proceder regulamentao da LCPA, dando cumprimento ao estabelecido no artigo 14. da LCPA e n. 2 do artigo 21. do DL n. 127/2012 Este Decreto-Lei vem esclarecer alguns dos conceitos previstos na LCPA e algumas das expresses nela utilizadas. Entre outros aspetos, simplifica o processo de assuno de compromissos decorrentes de despesas urgentes e imprevisveis, agiliza o processo decisrio na assuno de compromissos plurianuais pelos municpios, dos institutos pblicos de regime especial, das instituies de ensino superior pblicas de natureza fundacional e das entidades pblicas empresariais, isentando do cumprimento do dever de reporte da informao relativa aos fundos disponveis, as entidades que no tenham pagamentos em atraso, no sentido do reconhecimento de boas prticas.
Conceitos
No mbito do programa de ajustamento constante do memorando de entendimento relativo s condicionalidades especficas de poltica econmica, negociado entre a Comisso Europeia (CE) e o Governo portugus, bem como do memorando de polticas econmicas e financeiras negociado com o FMI, o Governo comprometeu-se a aprovar, como ao prioritria, uma definio padro de compromissos (commitments), passivo (liability), contas a pagar (payables), pagamentos em atraso (arrears) e fundos disponveis (available Manual de Procedimentos da LCPA Pgina |1
funds). A definio destes conceitos permite uniformizar a informao por parte das entidades pblicas. Conceitos principais Compromissos so as obrigaes de efetuar pagamentos a terceiros em contrapartida do fornecimento de bens e servios ou da satisfao de outras condies. Os compromissos consideram-se assumidos quando executada uma ao formal pela entidade, como seja a emisso de ordem de compra, nota de encomenda ou documento equivalente, ou a assinatura de um contrato, acordo ou protocolo, podendo tambm ter um carcter permanente e estarem associados a pagamentos durante um perodo indeterminado de tempo, nomeadamente, salrios, rendas, eletricidade ou pagamentos de prestaes diversas. Data do compromisso data da ordem de compra, nota de encomenda, ou documento equivalente e que deve corresponder data de registo nos sistemas contabilsticos locais, que deve ocorrer em regra, pelo menos trs meses antes da data prevista de pagamento, para os compromissos conhecidos nessa data. Data de vencimento do compromisso data em que o valor da fatura ou documento equivalente exigvel. Compromissos plurianuais so os compromissos que constituem obrigao de efetuar pagamentos em mais do que um ano econmico. Exigem autorizao prvia da entidade competente e registo no sistema informtico central das entidades responsveis pelo controlo oramental em cada um dos subsectores da Administrao Pblica. Passivos so as obrigaes presentes da entidade proveniente de acontecimentos passados, cuja liquidao se espera que resulte num exfluxo de recursos da entidade que incorporam benefcios econmicos. Uma caracterstica essencial de um passivo a de que a entidade tenha uma obrigao presente (constituda, por exemplo, aquando da entrega dos bens com a guia de remessa, contabilizados em receo e conferncia, ou com a fatura ou documento equivalente, provises para riscos e encargos, ou em resultado de emprstimos contrados).
Uma obrigao um dever ou responsabilidade para agir ou executar de certa maneira e pode ser legalmente imposta como consequncia de: a) b) c) d) Um contrato vinculativo (por meio de termos explcitos ou implcitos); Legislao; Requisito estatutrio; ou Outra operao da lei.
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EXEMPLOS DE CONCEITOS E DE REGISTOS DE PASSIVOS QUE TM APRESENTADO INCORRECES/

INCONSISTNCIAS:
Passivos no so compromissos (s sero os que geram dvida); Passivos no so compromissos abatidos de pagamentos; No so passivos os valores de remuneraes certas e permanentes ou outras despesas permanentes, que se verifica no estarem em dvida no perodo de reporte (compromissos registados com o valor do ano em vez dos valores mensais para o perodo de reporte); Valores registados em passivos que no tm correspondncia em compromissos (constitui m prtica a assuno de dvidas sem o seu registo na fase do compromisso, o qual est sujeito existncia de fundos disponveis); Bens rececionados ou servios prestados que no se encontram registados em passivo (indevidamente). As faturas correspondentes devem ser emitidas no prazo de 5 dias, nos termos do CIVA; Valores de faturas mantidas indevidamente em contas de receo e conferncia por um prazo que excede o limite razovel (5 dias teis). Estas faturas logo que rececionadas devem ser conferidas no prazo razovel com vista a serem contabilizadas em contas a pagar; Faturas rececionadas pelas entidades abrangidas pela LCPA cujo prazo de pagamento j se encontra expirado, por ato imputvel ao credor. Estas situaes podero ter o seguinte tratamento: o Devoluo das faturas para emisso de novo documento substitutivo com data correta; ou o Evidncia credvel do registo (auditvel) da entrada das faturas na entidade com contagem de prazo de vencimento a partir dessa data, sob comunicao ao credor.
Contas a pagar so o subconjunto dos passivos certos, lquidos e exigveis (ex.: fatura ou documento equivalente, notas de abono, tales nos termos do CIVA).
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Pagamentos em atraso so as contas a pagar que permaneam nessa situao mais de 90 dias posteriormente data de vencimento acordada ou especificada na fatura, contrato, ou documentos equivalentes. Excluem-se deste conceito, para efeitos de aplicao da LCPA e do DL n. 127/2012 (n. 2 do artigo 4.): As obrigaes de pagamento objeto de impugnao judicial at que sobre elas seja proferida deciso final e executria, as quais devem ser consideradas no passivo, mas no em contas a pagar, uma vez que as provises para riscos e encargos no constituem um passivo certo, lquido e exigvel; As situaes de impossibilidade de cumprimento por ato imputvel ao credor, as quais devem ser consideradas em contas a pagar, visto que a dvida se mantm, ainda que no incorra em mora; Os montantes objeto de acordos de pagamento desde que o pagamento seja efetuado dentro dos prazos acordados, os quais permanecem em contas a pagar, acrescendo aos compromissos do ms/perodo/ano em que vo ser liquidados.
Os subconjuntos dos passivos podem ser, assim, representados:
Ou, exemplificando com valores:
Fundos disponveis so as verbas disponveis a muito curto prazo. Os fundos disponveis incluem, quando aplicvel, e desde que no tenham sido comprometidos ou gastos: a) A dotao corrigida lquida de cativos, relativa aos trs meses seguintes;
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b) As transferncias ou subsdios com origem no Oramento do Estado, relativos aos trs meses seguintes; c) A receita efetiva prpria que tenha sido cobrada, ou recebida como adiantamento; d) A previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes; e) O produto de emprstimos contrados nos termos da lei; f) As transferncias ainda no efetuadas decorrentes de programas e projetos do QREN e de outros programas estruturais, cujas faturas se encontrem liquidadas e devidamente certificadas ou validadas. Estas transferncias correspondem a pedidos de pagamentos que tenham sido submetidos nas plataformas eletrnicas dos respetivos programas, desde que a entidade beneficiria no tenha tido, nos ltimos seis meses, uma taxa de correo dos pedidos de pagamento submetidos igual ou superior a 10%. (n. 2 do artigo 5. do DL n. 127/2012). g) Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. da LCPA. Integram ainda os fundos disponveis (n. 3 do artigo 5. do DL n. 127/2012): a) Os saldos transitados do ano anterior cuja utilizao tenha sido autorizada nos termos da legislao em vigor; b) Os recebimentos em atraso existentes entre as entidades referidas no artigo 2. da LCPA, desde que integrados em plano de liquidao de pagamentos em atraso da entidade devedora no respetivo ms de pagamento. Por trs meses seguintes entende-se o ms de reporte e os dois meses que se lhe seguem, uma vez que os FD so determinados no incio do ms.
Em suma, temos:
Conceitos auxiliares Para efeito da aplicao da LCPA, e para o clculo dos fundos disponveis, importa definir: Conformidade legal corresponde prvia existncia de lei que autorize a despesa (n. 2 do artigo 22. do Decreto-Lei n. 155/92, de 28 de Julho). Regularidade financeira depende da inscrio oramental, correspondente cabimento e adequada classificao da despesa (n. 2 do artigo 22. do Decreto-Lei n. 155/92, de 28 de Julho). Manual de Procedimentos da LCPA Pgina |5
Dvida vencida corresponde s obrigaes que ultrapassaram a data de vencimento do pagamento. Dvida vincenda corresponde s obrigaes que ainda no atingiram a data limite de pagamento. Fonte de financiamento identifica a origem do financiamento, constando da circular anual com as instrues para a elaborao do Oramento do Estado a sua tipificao. Dotao corrigida lquida de cativos corresponde s verbas inscritas no oramento, financiadas por receitas gerais, considerando as alteraes oramentais e abatidas dos cativos legais. Transferncias ou subsdios com origem no OE, incluem as dotaes oramentais disponibilizadas, as indemnizaes compensatrias e outros subsdios inscritos no Oramento do Estado e os adiantamentos no mbito de contratos, desde que tenham origem no OE. Receita prpria inclui, para efeitos de aplicao da LCPA, as receitas consignadas entidade, as receitas provenientes de cofinanciamento comunitrio e as transferncias das Administraes Pblicas que no tenham origem no OE. Incluem-se ainda neste conceito as transferncias de receitas gerais provenientes de outros organismos. As receitas e as despesas efetivas so as que alteram definitivamente o patrimnio financeiro lquido (Artigo 9. da LEO1). Patrimnio financeiro lquido constitudo pelos ativos financeiros detidos, nomeadamente pelas disponibilidades, pelos depsitos, pelos ttulos, pelas aes e por outros valores mobilirios, subtrados dos passivos financeiros. Saldo global corresponde diferena entre as receitas efetivas e as despesas efetivas. Saldo primrio corresponde diferena entre as receitas efetivas e as despesas efetivas, deduzidas dos encargos com os juros da dvida. Receita extraordinria inclui as receitas que no tm um carter repetitivo ou contnuo, nomeadamente, quando resulte da alienao de bens imveis ou da aceitao de heranas e doaes (artigo 15. do DL n. 127/2012).
Articulado comentado
A LCPA estabelece as regras aplicveis assuno de compromissos e aos pagamentos em atraso das entidades pblicas.
Artigo 1. Objeto
Artigo 1. Objeto
O DL n. 127/2012 contempla as normas legais disciplinadoras dos procedimentos necessrios aplicao da LCPA e operacionalizao da prestao de informao constante do artigo 10. da mesma lei.
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Lei de Enquadramento Oramental - Lei n. 91/2001, de 20 de Agosto, alterada e republicada pela Lei n. 52/2011,de 13 de Outubro (sexta alterao lei de enquadramento oramental).
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Artigo 2. mbito
Artigo 2. mbito
A LCPA aplica-se s seguintes entidades:
As entidades da Administrao Central (servios integrados e servios e fundos autnomos, os quais incluem as entidades pblicas reclassificadas (EPR)) e Segurana Social. As entidades do Servio Nacional de Sade, incluindo os hospitais EPE; Com as devidas adaptaes, a todas as entidades da Administrao Regional e Administrao Local, incluindo as respetivas entidades pblicas reclassificadas (EPR).
Artigo 3. Definies
Os conceitos apresentados neste artigo da LCPA esto contidos na seco Conceitos principais. A seco dos Conceitos auxiliares apresenta definies complementares s principais, que so apresentadas nesta Lei.
Artigo 3. Conceitos
O artigo 3. do DL n. 127/2012, para efeitos de aplicao da LCPA, esclarece os seguintes conceitos: Dirigentes aqueles que se encontram investidos em cargos polticos, em cargos de direo superior de 1. e 2. grau, ou equiparados a estes para quaisquer efeitos, bem como os membros do rgo de direo dos institutos pblicos; Gestores aqueles que se encontrem designados para rgo de gesto ou administrao das empresas pblicas do setor empresarial do Estado, das Regies Autnomas, dos municpios e as suas associaes; Responsveis pela contabilidade os dirigentes de nvel intermdio e, na sua ausncia, os trabalhadores que exeram funes pblicas que, no correspondendo a qualquer dos cargos identificados nas alneas anteriores, exeram funes de direo ou superviso dos servios de contabilidade das entidades abrangidas pela LCPA.
Artigo 4. Aumento temporrio dos fundos disponveis
Regra: Os fundos disponveis no devem exceder os montantes previstos nas subalneas i) a vi) da alnea f) do artigo 3. da LCPA e (alneas a) a f) do artigo 5. do DL n. 127/2012). Exceo: Os fundos disponveis podem ser aumentados, a ttulo excecional, desde que expressamente autorizados pelas entidades competentes indicadas neste artigo, atravs da incluso de montantes que excedam o previsto nas subalneas i) ii), iv), v) e vi) da alnea f) do artigo 3. (alneas a), b), d), e) e f) do artigo 5. do DL n. 127/2012). Subjacente ao pedido de exceo atrs referido deve constar informao de cabimento oramental por parte da entidade, a identificao da fonte de financiamento objeto do pedido e, tratando-se de antecipao de receita, deve ser indicado o ms em que a mesma vai ser utilizada, no caso de receita geral, o ms em que vai ser cobrada, no caso de receita prpria ou o ms em que ser recebida, no caso de produto de emprstimo.
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Artigo 6. Aumento temporrio dos fundos disponveis
O artigo 6. do DL n. 127/2012 determina que a autorizao para o aumento temporrio de fundos disponveis nas entidades relativamente s quais os rgos previstos nas alneas a), b) e c) do n. 1 do artigo 4. da LCPA no exeram poderes de tutela ou superintendncia da competncia dos respetivos rgos executivos.
Regra complementar: O aumento temporrio dos fundos disponveis a que se refere o artigo 4. da LCPA s poder ser efetuado mediante recurso a montantes a cobrar ou a receber dentro do perodo compreendido entre a data do compromisso e a data em que se verifique a obrigao de efetuar o ltimo pagamento relativo a esse compromisso (n. 2 do artigo 6. do DL n. 127/2012). Mecanismo corretor: Os fundos disponveis tm que ser corrigidos quando os montantes (a mais) autorizados divirjam dos valores efetivamente cobrados e ou recebidos, devendo ter o seguinte tratamento: Tratando-se de aumento temporrio de receitas gerais, receitas prprias ou emprstimos, o montante autorizado deve ser objeto de correo no ms indicado no pedido de autorizao. O pedido de aumento temporrio de fundos disponveis deve ser formalizado com a informao a seguir apresentada, a qual, estar oportunamente disponvel para carregamento via Servios Online da DGO (at l, enviar pelas vias normais).
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Quadro 1 Pedido de aumento temporrio de Fundos Disponveis
Nota: Este modelo de recolha de informao pode ser adaptado para as entidades enquadrveis nos sectores da SS, AL e AR. Artigo 5. Assuno de compromissos Regra: As entidades s podem assumir compromissos at ao montante dos fundos disponveis (cf. n. 2 do artigo 7. do DL n. 127/2012), de acordo com o conceito atrs exposto. No clculo dos fundos disponveis as entidades devem considerar: Servios integrados: Subalneas i), iii), iv) e vi) da alnea f) do artigo 3. da LCPA (alneas a), c), d), e f) do artigo 5. do DL n. 127/2012) Restantes entidades (SFA, EPE, EPR, ): Subalneas ii), iii), iv), v) e vi) da alnea f) do artigo 3. da LCPA (alneas b), c), d), e) e f) do artigo 5. do DL n. 127/2012)
Artigo 7. Assuno de compromissos
Sob pena da respetiva nulidade, e sem prejuzo das responsabilidades criminal, financeira, disciplinar e civil aplicveis, bem como do disposto nos artigos 9. e 10. do DL n. 127/2012, nenhum compromisso pode ser assumido sem que tenham sido cumpridas as seguintes condies (n. 3 do artigo 7. do DL n. 127/2012): Verificada a conformidade legal e a regularidade financeira da despesa, nos termos da lei; Pgina |9
Registado no sistema informtico de apoio execuo oramental; Emitido um nmero de compromisso vlido e sequencial que refletido na ordem de compra, nota de encomenda ou documento equivalente.
Sistemas de informao contabilstica das entidades: Nos sistemas informticos locais obrigatrio: Registo do cabimento o processo de cabimentao no sofre qualquer alterao, continuando a ter por referncia o oramento anual da entidade lquido de cativos devendo ser cabimentadas todas as despesas provveis. Registo do compromisso o registo deve ocorrer o mais cedo possvel, em regra, pelo menos trs meses antes da data prevista de pagamento para os compromissos conhecidos nessa data (Ex.: com a nota de encomenda, ordem de compra ou documento equivalente), sendo que as despesas permanentes como salrios, comunicaes, gua, eletricidade, rendas, contratos de fornecimento anuais ou plurianuais, como o fornecimento de refeies (escolas, prises, hospitais,), ou outras, devem ser registados mensalmente para um perodo deslizante2 de trs meses. O mesmo entendimento aplicvel a contratos de quantidades. As despesas que no tm um carter permanente (ex: obras de reparao, aquisio de equipamentos,), sendo ou no o seu pagamento faseado, devem ser comprometidas pela sua totalidade. Caso os fundos disponveis no sejam suficientes para acomodar estes contratos pode ser solicitado o aumento temporrio dos fundos disponveis (art. 4.) antes da assuno dos compromissos. Os sistemas contabilsticos locais de apoio execuo oramental devem emitir um nmero nico e sequencial de compromisso, sendo que este nmero ter obrigatoriamente de ser refletido na nota de encomenda, contrato, ou documento equivalente, sem o que o compromisso no vlido, ou seja, sem este nmero de compromisso, o contrato ou a obrigao subjacente so nulos. No caso de compromissos registados num ano econmico, mas no pagos (podendo ter inclusive registo em passivos, contas a pagar ou mesmo em pagamentos em atraso), os mesmos transitam para o ano seguinte nos termos da Lei. De acordo com os planos de contas pblicos, a melhor prtica consiste em reconhecer, no final do ano, os referidos compromissos nas contas 04 e 05, integrando posteriormente a transio no processo automtico. Os primeiros (cabimentos) e compromissos do ano respeitam aos transitados do ano anterior (cumpridas as exigncias da LCPA no que respeita aos fundos disponveis), em primeiro lugar os que tenham fatura ou documento equivalente associado, em segundo lugar os compromissos registados no ano trasato sem fatura associada e finalmente os decorrentes de reescalonamento dos compromissos de anos futuros. No registo do compromisso no novo ano econmico, os sistemas contabilsticos devem assegurar a manuteno do nmero de compromisso original, ou caso
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Os compromissos so assumidos no contexto de uma janela de 3 meses que vai andando ao longo do ano, ms a ms.
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tecnicamente requeiram o registo de novo documento contabilstico, devem guardar o nmero do compromisso quando foi inicialmente assumido, de forma facilmente auditvel e consultvel para conferncia. Registo do passivo dvida vencida ou vincenda (com ou sem fatura). Contas a pagar dvida vencida ou vincenda suportada por fatura ou documento equivalente ou exigvel em resultado de contrato. Pagamentos em atraso dvida vencida suportada por fatura ou documento equivalente ou exigvel em resultado de contrato h mais de 90 dias aps a data de vencimento.
As entidades so responsveis por manter registos informticos permanentemente atualizados dos fundos disponveis, compromissos, passivos, contas a pagar e pagamentos em atraso, especificados pela respetiva data de vencimento (n. 4 do artigo 7. do DL n. 127/2012). A verificao do cumprimento do n. 2 do artigo 7. do DL n. 127/2012 cabe s entidades referidas nas alneas a) a e) do n. 5 do mesmo artigo, as quais devero emitir declaraes eletrnicas comprovativas. Estas entidades ficam ainda obrigadas a comunicar, s respetivas tutelas e ao responsvel pela rea das finanas, as entidades incumpridoras do disposto nos nmeros 1 a 3 deste artigo para efeitos de eventual auditoria e ainda DGO, para efeitos de publicao mensal da lista das entidades incumpridoras e da natureza do incumprimento. Formas de controlo dos incumprimentos Para verificao do cumprimento do n. 1 do artigo 7. do DL n. 127/2012, e sem prejuzo do que se refere sobre o artigo n. 16 deste diploma, as entidades tm que determinar os fundos disponveis, atravs dos Servios Online da DGO, procedendo do seguinte modo: Se no tiverem pagamentos em atraso devem apenas, aps o preenchimento do formulrio, guardar a informao (boto Gravar). Se tiverem pagamentos em atraso devem submeter a validao do Coordenador o formulrio adequado devidamente preenchido.
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Para a verificao do cumprimento do n. 2 do artigo 7. do DL n. 127/2012, as entidades de controlo devem criar instrumentos de controlo adequados, de modo a que atempadamente, aquando da validao dos FD, possam proceder, em articulao com as entidades executoras, regularizao dos desvios verificados, conforme quadro exemplificativo seguinte.
Controlo dos Compromissos face aos Fundos Disponveis e Oramento Corrigido - Por Servio
Ano: 2012 Unidade Monetria: Euro Data de emisso do Relatrio: Universo: SFA e EPR Ms: Programa:
Servi o (Cdi go)
Des i g. Abrevi a da
Dota o Corri gi da Expurga da de Ca tivos (1)
Fundos Compromi s s os Di s ponvei s (FD) As s umi dos (COM) (2) (3)
Pa ga mentos Efetua dos (4)
Folga Dotao (5)=(1)-(3) FD (6)=(2)-(3)
Compromissos Assumidos por Pagar (7)=(3)-(4)
Total
(Valores Acumulados) Exclui extra-oramentais. (2) Fundos disponiveis acumulados at ao final do perodo de reporte (ex: ms de reporte = maro; fim de perodo de reporte = maio). (3) compromissos assumidos acumulados at ao final do ms de reporte. Relatrio Inclui SFA e EPR e exclui SI.
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Artigo 8. Regras relativas assuno de compromissos
O DL n. 127/2012 determina no artigo 8. que: 1 - A assuno de compromissos no mbito dos contratos com durao limitada ao ano civil, independentemente da sua forma e natureza jurdica, dever ser efetuada pelo seu valor integral aquando da outorga do respetivo contrato, emisso da ordem de compra, nota de encomenda ou documento equivalente. 2 - Independentemente da durao do respetivo contrato, se o montante a pagar no puder ser determinado no momento da celebrao do contrato, nomeadamente, por depender dos consumos a efetuar pela entidade adjudicante, a assuno do compromisso far-se- pelo montante efetivamente a pagar no perodo de determinao dos fundos disponveis.
Tendo em vista dar cumprimento ao n. 3 do artigo 5. da LCPA e tendo em conta dificuldades operacionais colocadas por fornecedores, sobretudo em contratos continuados (eletricidade, gua, comunicaes, ), as entidades devem proceder da seguinte forma: Enviar aos fornecedores e entidades afins ofcio com indicao dos nmeros de compromisso correspondentes aos fornecimentos em causa. Colocar um carimbo com o nmero de compromisso respetivo (anteriormente comunicado no ofcio) quando a entidade receber o documento do fornecedor (fatura ou equivalente).
Artigo 9. Despesas urgentes e inadiveis
1 - Nas despesas urgentes e inadiveis, devidamente fundamentadas, do mesmo tipo ou natureza cujo valor, isolada ou conjuntamente, no exceda o montante de 5000 euros, por ms, a assuno do compromisso efetuada at s 48 horas posteriores realizao da despesa. 2 - Nas situaes em que estejam em causa o interesse pblico ou a preservao da vida humana, a assuno do compromisso efetuada no prazo de 10 dias aps a realizao da despesa.
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Artigo 6. Compromissos plurianuais
Entendendo-se por compromisso plurianual os que constituem obrigao de efetuar pagamentos em mais do que um ano econmico, s podem ser assumidos compromissos plurianuais mediante autorizao conjunta pelos membros do Governo responsveis pela rea das finanas e da tutela, salvo quando resultarem da execuo de planos plurianuais legalmente aprovados. Nos casos das Administraes Regional e Local, s podem ser assumidos compromissos plurianuais mediante autorizao, respetivamente, do membro do Governo Regional responsvel pela rea das finanas ou da assembleia municipal. O pedido de assuno de compromissos plurianuais por parte das entidades da Administrao Central tem que ser obrigatoriamente precedido de registo dos compromissos no sistema central mantido pelas entidades responsveis pelo controlo oramental em cada um dos subsetores da Administrao Pblica.
Os pedidos relativos assuno de compromissos plurianuais devem ser acompanhados de: Finalidade dos compromissos plurianuais; Informao de cabimento para os encargos do ano; Demonstrao do registo no SCEP; Despacho da tutela; Explicitao do cumprimento das normas previstas na LCPA e DL n. 127/2012
Se no existirem fundos disponveis (FD) para a parcela anual dos compromissos plurianuais, ser necessrio solicitar autorizao entidade competente para aumento de FD pelo artigo 4..
A autorizao prvia do membro do Governo responsvel pela rea das finanas a que se refere a alnea a) do n. 1 do artigo 6. da LCPA efetuada nas situaes em que a assuno de compromissos plurianuais depende de portaria de extenso de encargos, mediante aprovao e assinatura desta portaria ou do ato de excecionamento a que se refere o n. 7 do artigo 22. do Decreto-Lei n. 197/99, de 8 de junho. P g i n a | 14
Nas situaes que no se encontram previstas no n. 1 do artigo 11. do DL n. 127/2012, a autorizao para assuno de encargos plurianuais, a que se refere a alnea a) do n. 1 do artigo 6. da LCPA, por parte dos membros do Governo responsveis pela rea das finanas e da tutela pode ser dada mediante despacho genrico, conjunto ou individual. Este despacho genrico foi proferido pelo Ministro de Estado e das Finanas, datado de 26 de setembro de 2012 e publicado em DR a 4 de outubro, com efeitos no dia til seguinte3, o qual estabelece as seguintes condies: Autorizao para as entidades referidas na alnea a) do n. 1 do artigo 6. da Lei n. 8/2012, de 21 de fevereiro, que no possuam pagamentos em atraso, assumirem compromissos plurianuais que no se encontrem previstos no n. 1 do artigo 11. do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho. A autorizao para assuno de compromissos plurianuais no dispensa as entidades de obteno do necessrio despacho autorizador do respetivo membro do Governo da tutela, nem do cumprimento do disposto no artigo 13. do DecretoLei n. 127/2012, de 21 de junho. A autorizao referida cessa no momento em que as entidades passem a ter pagamentos em atraso.
Exclui-se do mbito de aplicao do n. 1 do artigo 6. da LCPA a assuno de compromissos relativos a despesas com pessoal independentemente da natureza do vnculo.
A competncia para assuno de compromissos plurianuais cabe ao do respetivo rgo de direo no caso (n. 4 do artigo 11. do DL n. 127/2012): Dos institutos pblicos de regime especial; Das instituies de ensino superior pblicas de natureza fundacional; E das entidades pblicas empresariais (EPE)
Condies:
3
No podem ter pagamentos em atraso E desde que envolvam apenas receitas prprias, propriamente ditas.
Despacho n. 13037/2012, DR n. 193, 2. srie, 4 de outubro.
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Por despacho conjunto, pode ser delegada nos rgos de direo das entidades referidas no n 4 deste artigo a competncia para os efeitos do n 1 do art. 22 do DL 197/99 (n. 5 do artigo 11. do DL n. 127/2012). Nesse sentido, por despacho conjunto do Ministro de Estado e das Finanas e do Ministro da Educao e Cincia, de 17 de julho de 2012, foi delegada nos rgos de direo dos institutos pblicos de regime especial e das entidades pblicas empresariais tutelados pelo membro do Governo responsvel pela rea da educao e cincia e das instituies de ensino superior pblicas de natureza fundacional, que no possuam pagamentos em atraso, a competncia para os efeitos do n 1 do art. 22 do DL 197/99, no que respeita aos compromissos plurianuais que apenas envolvam receitas prprias. Foi ainda publicado o Despacho n. 10074/20124, de 26 de julho (com efeitos data da sua publicao), dos Ministros de Estado e das Finanas e Adjunto e dos Assuntos Parlamentares, onde se delega nos rgos de direo dos institutos pblicos de regime especial, das entidades pblicas empresariais e das sociedades annimas de capitais pblicos tutelados pelo membro do Governo responsvel pela rea dos assuntos parlamentares, que no possuam pagamentos em atraso, a competncia prevista no n. 1 do artigo 22. do Decreto -Lei n. 197/99, de 8 de junho, no que respeita aos compromissos plurianuais que apenas envolvam receitas prprias.
O exerccio da competncia delegada deve revestir a forma de despacho o qual deve ser publicado no DR (n. 6 do artigo 11. do DL n. 127/2012). Os compromissos plurianuais autorizados nos termos do art. 11, devem ser sempre registados obrigatoriamente na base de dados central da DGO, Sistema Central dos Encargos Plurianuais (SCEP) (n. 8 do artigo 11. do DL n. 127/2012).
Artigo 12. Compromissos plurianuais no mbito do subsetor local
No mbito do subsetor local e para efeitos de aplicao da alnea c) do n. 1 do artigo 6. da LCPA, a autorizao prvia para a assuno de compromissos plurianuais pelo rgo competente poder ser dada aquando da aprovao das Grandes Opes do Plano.
Artigo 13. Inscrio dos compromissos plurianuais
No que respeita ao registo dos compromissos plurianuais tm que ser seguidas as seguintes regras: Os compromissos plurianuais das entidades da Administrao Central so registados obrigatoriamente na base de dados central, disponibilizada e mantida pela DGO (SCEP); As instituies referidas nas alneas b) a e) do n. 5 do artigo 7. do DL n. 127/2012 so responsveis por centralizar a informao relativa a cada subsector.
Dirio da Repblica, 2. srie N. 144 26 de julho de 2012.
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Os compromissos plurianuais gerados por acordos de liquidao de pagamentos em atraso no relevam para efeitos do cumprimento do disposto no artigo 65. da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro (Violao das regras relativas a compromissos).
Artigo 7. Atrasos nos pagamentos
Com esta norma pretende-se que se implemente um controlo que assegure que os pagamentos em atraso acumulados (stock) no aumentem. s entidades que aumentem o stock de pagamentos em atraso so aplicadas as restries previstas nas alneas a) e b) do n. 3 do artigo 8. da LCPA. O artigo 14. do DL n. 127/2012 refora esta regra ao determinar que, para efeitos do cumprimento do disposto no artigo 7. da LCPA, no final de cada ms os pagamentos em atraso no podem ser superiores aos verificados no final do ms anterior.
Artigo 14. Atrasos nos pagamentos
Artigo 8. Entidades com pagamentos em atraso
As regras aplicveis no clculo dos fundos disponveis sero mais restritivas para as entidades com pagamentos em atraso em 31 de Dezembro de 2011 ou para as que venham a aumentar o stock de pagamentos em atraso. Assim: No caso das entidades com pagamentos em atraso data de 31 de Dezembro de 2011, a previso de receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses do perodo, utilizada na determinao dos fundos disponveis para assuno de compromissos, tem como limite superior 75% da mdia da receita cobrada no perodo homlogo dos ltimos dois anos, deduzida dos montantes de receita com carcter pontual ou extraordinrio. Esta restrio cessa quando as entidades deixarem de ter pagamentos em atraso; As entidades que aumentem os pagamentos em atraso a partir de 1 de Janeiro de 2012, no podero considerar a previso de receita efetiva prpria a cobrar nos prximos trs meses na determinao dos fundos disponveis para assuno de compromissos. Estas entidades apenas podem beneficiar da aplicao da exceo constante do n. 1 do artigo 4. da LCPA mediante prvia autorizao do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, pelo que no so competentes nestas situaes as Administraes Regionais e Locais. Estas restries cessam quando as entidades retomarem o valor dos pagamentos em atraso anterior violao do disposto no artigo 7. da LCPA.
Artigo 9. Pagamentos
S possvel efetuar pagamentos desde que: Os compromissos tenham sido assumidos em conformidade com a LCPA; Os bens ou servios tenham sido fornecidos satisfazendo as condies contratadas; Exista fatura ou documento equivalente; Os agentes econmicos estejam na posse de documento vlido de acordo com o n. 2 deste artigo.
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O nus de verificao de existncia de documento vlido tambm pertence ao agente econmico, sob pena de no poderem reclamar do Estado ou das restantes entidades pblicas o respectivo pagamento. Os dirigentes respondem pessoal e solidariamente perante os agentes econmicos.
Artigo 10. Prestao de informao

Artigo 16. Prestao de informao
As entidades procedem mensalmente ao registo da informao sobre fundos disponveis, compromissos assumidos, saldo inicial das contas a pagar, movimento mensal e saldo das contas a pagar a transitar para o ms seguinte e pagamentos em atraso acumulados no suporte informtico das instituies referidas no n. 5 do artigo 7. do DL n. 127/2012, como segue: Determinao de fundos disponveis Nos termos do n. 1 do artigo 7. do DL n. 127/2012 todas as entidades, quer tenham ou no pagamentos em atraso, devem determinar os fundos disponveis at ao 5. dia til de cada ms. Para tal devero elaborar o Mapa de Fundos Disponveis, por orgnica. Nos termos do n. 4 do artigo 16. do DL n. 127/2012, as entidades que no tenham pagamentos em atraso esto isentas do dever de prestao de informao relativa aos fundos disponveis.
Sem prejuzo desta iseno de reporte de informao, importante lembrar que: - Todas as entidades, mesmo as isentas do dever de informao, tm obrigatoriamente de determinar os fundos disponveis e cumprir a regra estabelecida no artigo 5. da LCPA (os dirigentes, gestores e responsveis pela contabilidade no podem assumir compromissos que excedam os fundos disponveis); - De harmonia com o n. 4 do artigo 7. do DL n. 127/2012, todas as entidades so responsveis por manter registos informticos permanentemente atualizados dos fundos disponveis; - As entidades que em qualquer altura passem a ter pagamentos em atraso so obrigadas ao registo e prestao de informao dos fundos disponveis; - A utilizao obrigatria dos servios online da DGO para esse efeito vai obrigar ao preenchimento dos dados referentes aos meses em atraso; - Qualquer entidade pode ser objeto de auditorias por parte da IGF ou das inspees setoriais para verificao do cumprimento das normas previstas no artigo 12. da LCPA e n. 2 do artigo 7. do DL n. 127/2012. Assim, todas as entidades devem continuar a utilizar os modelos j disponveis e conhecidos relativos determinao dos FD. Os Servios Online da DGO foram alterados para dar resposta a esta nova realidade ficando no estado de Guardado (boto Gravar) todos os fundos disponveis das entidades isentas do envio, apenas sendo validados pelo Coordenador do Programa Oramental, os FD das entidades com pagamentos em atraso: Manual de Procedimentos da LCPA P g i n a | 18
o o
Entidades com pagamentos em atraso em 31 de Dezembro devem utilizar o modelo especfico para estas entidades; Entidades que durante o ano de 2012 passam a ter pagamentos em atraso utilizam o modelo normal dos fundos disponveis e no podem prever qualquer montante de receita prpria.
As entidades que tm pagamentos em atraso ou que em qualquer altura passem a ter pagamentos em atraso (n. 5 do artigo 16. do DL n. 127/2012) procedem ao registo e prestao de informao de harmonia com o DL n. 127/2012 e a Circular de execuo oramental do ano em curso: o Administrao Central (onde se incluem as EPR): o mapa enviado, via Servios Online (disponvel no website da DGO), ao Coordenador do PO para validao e posteriormente enviado DGO, at ao dia 10 de cada ms; Administrao Regional: enviado s Direes Regionais de Finanas at ao dia 10 de cada ms que os envia DGO at ao dia 12 de cada ms, via Servios Online. Entidades pblicas do Servio Nacional de Sade: enviado, via Servios Online, Administrao Central do Sistema de Sade (ACSS) at ao dia 10 de cada ms que os envia DGO at ao dia 12 de cada ms. Administrao Local: enviado DGAL at ao dia 10 de cada ms que os envia DGO at ao dia 12 de cada ms, via Sistema Integrado de Informao da Administrao local (SIIAL). Segurana Social: enviado, via Servios Online, ao Instituto de Gesto Financeira da Segurana Social (IGFSS) at ao dia 10 de cada ms que os envia DGO at ao dia 12 de cada ms.
Compromissos assumidos e pagamentos em atraso acumulados Mapa de Pagamentos em Atraso, por entidade. o Administrao Central: as entidades reportam at ao dia 10 do ms seguinte a que reporta a informao do mapa atravs do SIGO Sistema de Informao de Gesto Oramental, disponvel no portal do Instituto Informtica, utilizando o stio www.inst-informatica.pt; Administrao Regional: as entidades enviam s Direes Regionais de Finanas at ao dia 10 de cada ms que os envia DGO at ao dia 12 de cada ms, via Servios Online. Entidades pblicas do Servio Nacional de Sade: reportam at ao dia 10 do ms seguinte a que reporta a informao do mapa Administrao Central do Sistema de Sade (ACSS) que os envia DGO at ao dia 12 de cada ms, via Servios Online. Administrao Local: as entidades reportam at ao dia 10 do ms seguinte a que refere a informao do mapa DGAL que os envia DGO at ao dia P g i n a | 19
12 de cada ms, via Sistema Integrado de Informao da Administrao local (SIIAL). o Segurana Social: as entidades enviam, via Servios Online, ao Instituto de Gesto Financeira da Segurana Social (IGFSS) at ao dia 10 de cada ms que os envia DGO at ao dia 12 de cada ms.
Os FD no incio de cada ano referem-se sempre aos trs primeiros meses, considerando o ms do reporte da informao como o 1. ms. Nos meses seguintes, os FD continuam a referir-se a trs meses considerando o ms do reporte da informao como o 1. ms, incluindo o mapa dos FD ainda uma coluna com o ms anterior onde dada informao sobre a execuo oramental desse ms e uma coluna com o total acumulado onde constam os valores acumulados da execuo oramental, acrescidos das previses para o perodo reportado. Os valores enviados no mapa de FD so sempre valores mensais.
Quadro 2 - Mapa de Fundos Disponveis

Entidades referidas no artigo 2.
2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Janeiro Fevereiro Valores mensais em Total Maro acumulado
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2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria
Janeiro
Fevereiro
Maro
Valores mensais em Total Abril acumulado
Correes nos termos do n. 2 do artigo 4. Janeiro Maio Setembro Janeiro Correes de receitas prprias Maio Setembro Janeiro Correes de emprstimos Maio Setembro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Outubro Maro Julho Novembro Maro Julho Novembro Maro Julho Novembro Abril Agosto Dezembro Abril Agosto Dezembro Abril Agosto Dezembro
Correes de receitas gerais
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Outubro
Novembro
Dezembro
Valores mensais em Total acumulado
Novembro
Dezembro
Valores mensais em Total acumulado
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Quadro 3 - Mapa de Fundos Disponveis Entidades com PA

Entidades com pagamentos em atraso em 31/Dez/2011 (artigo 8.)
Janeiro 2010 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efectiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento da qual: Receita extraordinria (a abater) Previso da receita efectiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS 2011 2012 2010 Fevereiro 2011 2012 2010 Maro 2011 Valores mensais em Total acumulado 2012 2012
Janeiro 2010 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento da qual: Receita extraordinria (a abater) Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS 2011 2012 2010
Fevereiro 2011 2012 2010
Maro 2011 2012 2010
Abril 2011
Valores mensais em Total acumulado 2012 2012
No mapa dos FD na linha dos compromissos assumidos tero de constar todos os compromissos assumidos e registados no sistema at final do ms anterior ao reporte; No mapa dos pagamentos em atraso, os compromissos tero de corresponder queles que constam nos FD excluindo os compromissos afetos a despesa financeira (ativos e passivos Manual de Procedimentos da LCPA P g i n a | 23
financeiros). Consistentemente, no mapa dos pagamentos em atraso, no so reportados os passivos relacionados com despesa cuja natureza no tenha enquadramento na classificao econmica apresentada no mapa, nem os proveitos diferidos por no representarem obrigaes da entidade e, no caso de contas a pagar, tambm no sero reportados os montantes correspondentes a provises para riscos e encargos, e acrscimos de custos, com exceo, para efeito especfico deste mapa, dos acrscimos de custos relativos a juros.
Quadro 4 - Mapa de Pagamentos em Atraso

Valores acumulados em Janeiro 2012 Stock inicial do perodo Classificao econmica Descrio Passivo Contas a pagar Pagamentos em atraso Passivo Stock final do perodo Contas a pagar Pagamentos em atraso Compromissos assumidos Pagamentos efetuados
(1)
01 0101 0102 0103 010301; 010302 010301 A0 00 residual da 010301; 010302 010305 010305 A0 00 010305 B0 00 010305 C0 00 010303; 010304;010306 a 010310 02 03 04 0403 a 0406 0401; 0402;0407 a 0409 05 06 07 08 0803 a 0806 0801:0802;0807 a 0809 11 Despesas Correntes Despesas com Pessoal Remuneraes Certas e Permanentes Abonos Variveis ou Eventuais Segurana Social das quais: Encargos com a Sade Contrib.entidade Patronal para a ADSE Outros Contribuies de segurana social CGA Segurana Social - Regime Geral Outras Outras
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
Aquisies de Bens e Servios Juros e outros encargos Transferncias Correntes Adminstraes Pblicas Outras Transferncias correntes Subsdios Outras Despesas Correntes Despesas de Capital Aquisies de Bens de Capital Transferncias de Capital Administraes Pblicas Outras Transferncias de Capital Outras Despesas de Capital Total
Nota: alterada a anterior forma de reporte dos EANP Encargos assumidos e no pagos, por fora da LCPA, sendo substituda pelo Quadro 4 Mapa de pagamentos em atraso.
No mbito da Circular, srie A, n. 1369, foram criadas condies para o preenchimento de forma facilitada e fidedigna do Mapa dos Pagamentos em Atraso, no que respeita aos conceitos de passivos, de contas a pagar e de pagamentos em atraso, com recurso a contas da classe 2 Terceiros do plano de contas central da DGO. Desta forma, considera-se importante divulgar as contas patrimoniais relevantes para o preenchimento de cada coluna do mapa, facilitando a interpretao dos conceitos estabelecidos no artigo 3. da LCPA e contribuindo para a sua aplicao uniforme e convergncia de resultados. Apresenta-se no Anexo I deste manual a respetiva metodologia.
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Artigo 11. Violao das regras relativas a assuno de compromissos Artigo 12. Auditorias
Os titulares de cargos polticos, dirigentes, gestores e responsveis pela contabilidade que assumam compromissos em violao do previsto na LCPA incorrem em responsabilidade civil, criminal, disciplinar e financeira, sancionatria e ou reintegratria, nos termos da lei em vigor.
As entidades que tenham violado a LCPA ou que apresentem riscos acrescidos de incumprimento so auditadas pela Inspeco-Geral de Finanas (IGF), ou pela inspeco sectorial, em funo da gravidade ou da materialidade da situao. Para efeitos de aplicao do artigo 12. da LCPA, do n. 6 do artigo 4. do DLEO e do n. 6 do artigo 7. do DL n. 127/2012, as entidades mencionadas no n. 5 desse artigo, devem reportar at ao dia 20 de cada ms ao responsvel pela rea das finanas e respectiva tutela as situaes de incumprimento das normas previstas nos n.os 1 e 2 do artigo 4. do DLEO e dos n. os 1 a 3 do artigo 7. do DL n. 127/2012. A DGO publica mensalmente no seu website, at final do ms, a lista das entidades incumpridoras e a natureza do incumprimento.
Artigo 7. Assuno de compromissos
Artigo 13. Prevalncia
Os artigos 3. a 9. e 11. da LCPA tm natureza imperativa, prevalecendo sobre quaisquer outras normas legais ou convencionais, especiais ou excepcionais que disponham em sentido contrrio. Deste modo, para efeitos da LCPA ficam prejudicadas todas as leis especiais das entidades previstas no artigo 2. da LCPA.
Artigo 14.
Regulamentao
A regulamentao da LCPA consta do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho.
Artigo 15. Declaraes
Os dirigentes mximos e responsveis pela contabilidade das entidades pblicas devem, at ao trigsimo dia aps a entrada em vigor da LCPA, e em relao situao verificada em 31 de Dezembro do ano anterior: 1- Declarar da conformidade dos registos nas bases de dados centrais de compromissos plurianuais com os efetivos compromissos plurianuais da entidade; 2- Identificar de forma individual todos os pagamentos e recebimentos em atraso da entidade.
As declaraes so enviadas at ao 5. dia til aps o trigsimo dia posterior entrada em vigor da LCPA, atravs das aplicaes informticas a seguir indicadas: Entidades da Administrao Central, Segurana Social, Entidades pblicas do SNS: enviam as declaraes 1 e 2 atravs dos Servios Online da DGO (disponvel no website da DGO). As entidades da Administrao Regional enviam as declaraes 1 e 2 para o membro do Governo Regional responsvel pela rea das finanas. Manual de Procedimentos da LCPA P g i n a | 25
As entidades da Admistrao Local enviam as declaraes 1 e 2 assembleia municipal e cmara municipal.
As declaraes so publicitadas no stio da internet das entidades e integram o respetivo relatrio e contas, constituindo violao do disposto no presente artigo infrao disciplinar.
Artigo 17. Declaraes
No sentido da simplificao de procedimentos, o artigo 17. do DL n. 127/2012 veio permitir a agregao dos pagamentos e recebimentos em atraso, nos seguintes termos:
Quadro 5 - Declarao de compromissos plurianuais existentes em 31/12/2011 (art. 15., n.1, a)) Nos termos da alnea a) do n. 1 do artigo 15. da LCPA, declaro que todos os compromissos plurianuais existentes em 31 de Dezembro ltimo se encontram devidamente registados na base de dados central da entidade responsvel pelo controlo da execuo oramental, pelos seguintes montantes globais:
Ministrio: xxxxxxxxxxxxxxx Servio: xxxxxxxxxxxxxxx
Valores em
Ano (1)
2012 2013 2014 2015 2016 Seguintes
Montante (2)
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Quadro 6 - Declarao de pagamentos em atraso existentes em 31/12/2011 (art. 15., n.1, b))
Valores em
ID
Ano de constituio Class. Econmica da dvida
NIF
Fornecedor Designao
Descrio
Montante
Implicaes do atraso no pagamento
Quadro 7 - Declarao de recebimentos em atraso existentes em 31/12/2011 (art. 15., n.1, b))
Valores em
ID
NIF
Cliente / Devedor Designao
Descrio
Montante
Sanes aplicveis pelo atraso no pagamento
Se a declarao de pagamentos ou de recebimentos em atraso for muito extensa, mesmo quando agregada, impossibilita a gerao do ficheiro .pdf nos Sistemas Online da DGO. Nesse caso, o sistema cria um quadro resumo totalizado por ano, com a informao individualizada em anexo, a qual fica disponvel para leitura.
Artigo 16. Plano de liquidao dos pagamentos em atraso
Todas as entidades com pagamentos em atraso a 31 de dezembro de 2011 tm que apresentar Direco-Geral do Oramento (via Servios Online da DGO), e, nos casos dos servios da Administrao Local, Direco-Geral da Administrao Local (via SIIAL), at 90 dias aps a entrada em vigor da LCPA, um plano de liquidao dos pagamentos, preferencialmente, e sempre que possvel, acordado com os respetivos credores.
Os valores a liquidar includos no plano de pagamentos acrescem aos compromissos nos respetivos perodos de liquidao, sendo que s restantes contas a pagar, transitadas do
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ano anterior, acrescem aos compromissos nas respetivas datas de liquidao, dando cumprimento aos procedimentos estabelecidos neste manual. O registo dos compromissos relativos a pagamentos em atraso data de 31 de dezembro de 2011 deve ser efetuado, o mais tardar, trs meses antes da data em que o pagamento devido nos termos do plano de liquidao dos pagamentos em atraso apresentado pela entidade. Os planos de pagamento so diferentes dos acordos de pagamento efetuados entre entidades credoras e devedoras, sendo que estes acordos correspondem a pagamentos em atraso com soluo de liquidao j acordada entre as partes. Os acordos de pagamento entre credores e devedores so considerados dvida no financeira. Os valores em dvida que sejam objeto de acordo escrito com os credores deixam de fazer parte dos pagamentos em atraso, mantendo-se registados como contas a pagar enquanto for cumprido o acordo. A parte exigvel nos anos subsequentes deve ser refletida nas adequadas contas de exerccios futuros. Nos casos em que planos de liquidao dos pagamentos em atraso acordados com os credores gerem compromissos plurianuais necessrio o registo na base de dados central de compromissos plurianuais e autorizao prvia do Ministro de Estado e das Finanas ou, nos casos das Administraes Regional e Local, autorizao prvia, respetivamente, do membro do Governo Regional responsvel pela rea das finanas e da assembleia municipal. O plano de liquidao, cujo modelo se encontra a seguir, deve ser detalhado de forma a identificar individualmente todos os anos e meses em que ocorram os pagamentos. Este plano pode exceder o ano econmico.
Quadro 8 - Plano de liquidao dos pagamentos em atraso (art. 16.)

Valores em
ID
NIF
Fornecedor Designao
Descrio
Montante
Implicaes do atraso no pagamento
Ano de liquidao
Ms de liquidao
Montante parcial
Fonte de Financiamento
Existncia de acordo com credor

S/N S/N S/N S/N S/N S/N
Detalhe (colunas que acrescem Declarao de pagamentos em atraso):

Valores em
Ano de liquidao
Ms de liquidao
Montante parcial
Fonte de Financiamento
Existncia de acordo com credor

S/N S/N S/N S/N S/N S/N
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No caso de existncia de acordo com o credor, deve ser remetido o respetivo documento.
Artigo 18. Plano de liquidao dos pagamentos em atraso
Regra: O n. 2 do artigo 18. do DL n. 127/2012 estabelece que os planos de pagamentos a apresentar pelas entidades no pode ter um prazo superior a cinco anos. Exceo: O n. 2 do artigo 18. do DL n. 127/2012 vem permitir que o prazo seja alargado at ao limite de 10 anos, desde que: A entidade demonstre, justificando em termos claros e inequvocos, que o prazo de cinco anos ir conduzir ao incumprimento da LCPA; 50% Da dvida seja paga em prazo no superior a cinco anos.
Os montantes constantes dos planos de liquidao dos pagamentos em atraso acrescem aos compromissos assumidos nos respetivos perodos de clculo dos FD (n. 4 do artigo 18. do DL n. 127/2012).
Artigo 19. Informao e mapa
A informao contida nos planos de liquidao deve ser mantida atualizada pelas entidades, designadamente: A identificao dos credores originrios; O montante total a pagar; Os pagamentos previstos; E os executados em cada ano; As condies de cedncia e respetiva modalidade, caso os montantes a pagar sejam cedidos a entidades financeiras.
As entidades devem juntar os planos de liquidao dos pagamentos em atraso e os acordos de pagamento, conforme modelo definido nos Servios Online da DGO, aos documentos de prestao de contas (n. 3 do artigo 19. do DL n. 127/2012).
Artigo 23. Norma transitria
Todas as entidades que registaram pagamentos em atraso entre 1 de janeiro e 21 de fevereiro de 2012 tm que apresentar um plano de liquidao desses pagamentos (n. 6 do artigo 23. do DL n. 127/2012). O plano de liquidao adicional previsto no art. 23 apresentado DGO 30 dias aps a disponibilizao nos SOL da DGO, da aplicao informtica desenvolvida para o efeito. Este plano, tal como o relativo aos pagamentos em atraso a 31 de dezembro de 2011, ser submetido via Servios Online da DGO.
Aps a receo dos planos de liquidao com os elementos obtidos dos pagamentos em atraso a 31/12/2011, acrescidos dos planos relativos ao perodo adicional de 2012, procede-se sua anlise com as declaraes enviadas nos termos do artigo 15. da LCPA, aps o que a DGO submete ao MEF os planos de liquidao que contenham acordos com os credores, conforme quadros seguintes:
P g i n a | 29
Quadro 9 Anlise dos Planos de Liquidao dos pagamentos em atraso

Mapa resumo dos Planos de Liquidao dos pagamentos em atraso por Ministrio
(art. 16 da Lei n 8/2012)
Uni da de: Euro
Ano de constitio Entidade da dvida
Montante
Ano de liquidao da dvida
Ms de liquidao da dvida
FF
Montante Acordo (a)
Total
FF - Cdi go da Fonte de Fi na nci a mento (a ) - Montantes com a cordo
0,00
0,00
0,00
Mapa resumo dos Planos de Liquidao dos pagamentos em atraso do Ministrio xxx
(art. 16 da Lei n 8/2012)
Uni da de: Euro
Entidade
FF
Montante Acordo (a)
Total do Ministrio
0,00
0,00
Mapa resumo dos Planos de Liquidao dos pagamentos em atraso da Administrao Central
(art. 16 da Lei n 8/2012)
Uni da de: Euro
Ministrio
FF
Montante Acordo (a)
Total da Adm. Central

0,00
0,00
P g i n a | 30
Quadro 10 - Quadro resumo do reporte de informao

Adminstrao Central Mapa de Fundos disponveis Mapa dos Compromissos assumidos e pagamentos em atraso Declaraes
Entidades utilizam SOL at ao 5. dia til Coordenador valida e envia DGO at dia 10 Entidades utilizam SIGO at ao dia 10 Entidades enviam at ao 5. dia til sobre 30 dias aps a entrada em vigor da lei via SOL Entidades utilizam SOL e enviam s DGO at 90 dias aps a entrada em vigor da lei Entidades utilizam SOL e enviam s DGO at 30 dias aps a disponibilizao da aplicao
Adminstrao Regional
Entidades enviam ao Resp. Reg.Finanas at dia 10 Resp. Reg.Finanas envia via SOL DGO at dia 12 Entidades enviam ao Resp. Reg.Finanas at dia 10 Resp. Reg.Finanas envia via SOL DGO at dia 12 Entidades enviam at ao 5. dia til sobre 30 dias aps a entrada em vigor da lei ao responsvel regional das Finanas Entidades utilizam SOL e enviam s DGO at 90 dias aps a entrada em vigor da lei Entidades utilizam SOL e enviam s DGO at 30 diass aps a disponibilizao da aplicao
Adminstrao Local
Entidades enviam DGAL at dia 10 DGAL envia via SIIAL DGO at dia 12 Entidades enviam DGAL at dia 10 DGAL envia via SIIAL DGO at dia 12 Entidades enviam at ao 5. dia til sobre 30 dias aps a entrada em vigor da lei Cmara Municipal
Segurana Social
Entidades enviam ao IGFSS at dia 10 IGFSS envia via SOL DGO at dia 12 Entidades enviam ao IGFSS at dia 10 IGFSS envia via SOL DGO at dia 12 Entidades enviam at ao 5. dia til sobre 30 dias aps a entrada em vigor da lei via SOL
SNS
Entidades utilizam SOL at dia 10 ACSS valida e envia DGO at dia 12 Entidades enviam ACSS at dia 10 ACSS envia via SOL DGO at dia 12 Entidades enviam at ao 5. dia til sobre 30 dias aps a entrada em vigor da lei via SOL
Plano de liquidao dos pagamentos em atraso Plano de liquidao PA adicional
Entidades enviam DGAL at 90 Entidades utilizam SOL e Entidades utilizam SOL e dias aps a entrada em vigor da enviam s DGO at 90 dias aps enviam s DGO at 90 dias aps lei a entrada em vigor da lei a entrada em vigor da lei Entidades enviam DGAL at Entidades utilizam SOL e Entidades utilizam SOL e 30 dias aps a disponibilizao enviam s DGO at 30 dias aps enviam s DGO at 30 dias aps da aplicao a disponibilizao da aplicao a disponibilizao da aplicao
Quadro 11 Sistemas fonte e tratamento analtico

Sistema
Sistema Fonte FD BIORC (anlise) SOL
AC
SOL
SS
SOL
SNS
SIIAL
AL
SOL
AR
Integrao automatizada
Integrao Integrao automatizada, mas automatizada em teste SIIAL Integrao automatizada, no entanto, DGAL ficou de implementar processo de imputao que ainda no disponibilizou ao BIORC. Assembleia municipal e Cmaras DGAL Assembleia municipal BIORC ainda no foi disponibilizada esta informao pelo SIIAL. SOL
Sistema Fonte
SIGO
SIF
Sistema da ACSS
PA BIORC (anlise)
Informao da fonte ainda no recebida. Foi recebido um primeiro ficheiro de teste.
Informao da fonte ainda no recebida (a)
Declaraes Art. 15. SOL (Fonte e anlise) Plano de Liquidao (Fonte e anlise) Compromissos Plurianuais (Fonte e anlise) SOL SCEP BIORC aguarda a receo desta informao.
SOL
SOL
Responsvel regional das Finanas SOL RAM-SCEP BIORC aguarda a receo desta informao.
SOL SCEP BIORC aguarda a receo desta informao.
SOL SCEP BIORC aguarda a receo desta informao.
Artigo 22. Programas de assistncia econmica
As entidades enquadradas num programa de assistncia econmica at concluso do programa ficam isentas da aplicao das normas previstas no art. 8 da LCPA (sem limite na previso da receita para determinar os FD) Durante o programa estas entidades no podem aumentar o montante global dos pagamentos em atraso, caso tal acontea ficam sujeitas a uma multa mensal e progressiva: No primeiro ms: 1% do acrscimo global de pagamentos em atraso, relativamente ao valor mais baixo verificado desde a adeso ao programa (incide sobre a maior variao encontrada); P g i n a | 31
Nos meses seguintes a multa agravada em 0,5% em cada ms at um limite mximo de 3%; As multas s tero lugar quando assumam montantes iguais ou superiores a 500
Artigo 23. Norma transitria
O DL n. 127/2012concede um perodo de 45 dias para as entidades procederem adaptao ou aquisio de sistemas informticos necessrios execuo destes diplomas (n 1 do art. 23 do DL 127/2012) Exceo: servios perifricos externos do MNE cujo perodo referido pode ser alargado por despacho conjunto da tutela e MEF Durante o perodo transitrio o registo do nmero de compromisso sequencial far-se- obrigatoriamente mediante a insero manual do nmero sequencial na ordem de compra, nota de encomenda ou documento equivalente (n 2 do art. 23 do DL 127/2012) O n 3 do art. 23 do DL 127/2012, prev norma que isenta de culpa os responsveis pela assuno de compromissos em desconformidade com as normas procedimentais para os efeitos do art. 11 da LCPA (violaes das regras) Esta iseno tambm se aplica s entidades que beneficiem de programas de assistncia econmica, como o caso do Programa de apoio economia local e o programa extraordinrio de regularizao de dvidas ao SNS, at ao inico dos pagamentos previstos e desde que a adeso aos programas se conclua at 30 de Setembro de 2012. As entidades do SNS que beneficiem do programa extraordinrio de regularizao de dvidas, s passam a ser obrigadas ao cumprimento do art. 16 da LCPA (plano de liquidao de pagamentos em atraso) aps o termo de tal programa.
Artigo 17. Entrada em vigor
A LCPA entra em vigor no 1. dia til seguinte ao da sua publicao (22 de fevereiro de 2012.
Artigo 24. Entrada em vigor
O DL n. 127/2012 entra em vigor no dia seguinte ao da sua publicao (22 de junho de 2012).
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Fases da despesa e controlo

A Lei em apreo no altera as fases da despesa, a saber:
Cabimento
Autorizao de despesa
Compromisso
Processamento
Autorizao de pagamento
Pagamento
Cabimento Para a assuno de compromissos, devem os servios e organismos adotar um registo de cabimento prvio do qual constem os encargos provveis. (artigo 13. do DL 155/92). Autorizao de despesa A autorizao de despesa fica sujeita verificao de conformidade legal, regularidade financeira e economia, eficincia e eficcia (artigo 22. do DL 155/92) Compromisso Obrigao de efetuar pagamentos a terceiros em contrapartida do fornecimento de bens e servios ou da satisfao de outras condies (n. 1 do artigo 3. da LCPA). Processamento Incluso em suporte normalizado dos encargos legalmente constitudos, para que se proceda sua liquidao e pagamento (artigo 27. do DL 155/92). Autorizao de pagamento Procedimento prvio emisso dos meios de pagamento, da competncia do dirigente do servio ou organismo, com possibilidade de delegao (adaptado a partir do artigo 29. do DL 155/92). Pagamento Autorizao e emisso dos meios de pagamento dos bens ou servios adquiridos (adaptado a partir do artigo 29. do DL 155/92).
Contudo, processa-se uma alterao no foco do controlo. Considerando apenas as fases que tm relevncia contabilstica, temos: Antes
Cabimento
Compromisso
Processamento
Pagamento
Agora
Cabimento
Compromisso
Processamento
Pagamento
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Descrio dos Processos

Tendo em conta o reforo do controlo com enfoque na fase do compromisso, os processos do ciclo da despesa foram ajustados de modo a dar resposta s normas previstas na LCPA. A metodologia adotada para a descrio dos processos seguiu as fases da despesa atrs descritas.
Legenda dos smbolos utilizados:

Smbolo
(texto exemplificativo)
Descrio
Incio/fim: representa o incio ou o final do processo. Cada processo tem que ter um incio e um fim.
Atividade: representa uma ao dentro de um processo. Uma atividade poder utilizar inputs e gerar outputs. Atividade realizada no sistema local/central: representa uma ao dentro de um processo, desempenhada atravs da interao com o sistema informtico local (da entidade) ou central (da entidade responsvel pelo controlo oramental em cada um dos subsectores da Administrao Pblica). Tal como qualquer outra atividade, utilizar inputs e gerar outputs.
Caixa de deciso: resulta em dois (ou mais) caminhos possveis, em funo de respostas sim ou no pergunta colocada.
Processo externo: processo interligado com o processo em causa, desenvolvido externamente a este.
Conector de pgina: facilitador do desenho dos fluxos, dentro da mesma pgina, evitando cruzamentos de setas que dificultem a leitura do fluxograma. Seta: indica a direo do fluxo.
Separador: separa momentos ou situaes distintas dentro do mesmo processo.
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Processo de cabimentao
Fase: Cabimento (Cab)
1. Registar encargos do ano anterior por pagar
2. Registar despesas permanentes
Entidade
Incio 3. Registar componente anual de compromissos plurianuais
Fase: Compromisso
Fim
4. Registar despesas do ms
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Fase: Cabimento Ref. Atividade Descrio Normativo LCPA Responsabilidade Input Dotao aprovada Output Dotao cabimentada Registar Registar o cabimento de todas as despesas que j tinham encargos do ano compromissos assumidos no ano anterior e que ficaram por anterior por pagar. pagar Registar despesas permanentes Registar componente anual de compromissos plurianuais Registar o cabimento de todas as despesas permanentes (salrios, comunicaes, gua, eletricidade, rendas, ou outras) com referncia ao oramento anual (no limite da dotao anual corrigida lquida de cativos e de cabimentos anteriores). Registar o cabimento da componente anual dos compromissos plurianuais (no limite da dotao anual corrigida lquida de cativos e de cabimentos anteriores).
Cab.1
Entidade
Cab.2
Entidade
Dotao aprovada
Dotao cabimentada
Cab.3
Entidade
Dotao aprovada
Dotao cabimentada
Cab.4
Registar o cabimento de todas as despesas do ms em curso Registar (no limite da dotao anual corrigida lquida de cativos e de despesas do ms cabimentos anteriores).
Entidade
Dotao aprovada
Dotao cabimentada
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Processo de compromisso
Fase: Compromisso (Com)

Anual
Incio
Plurianual
Fase: Cabimento
12. Registar no sistema central 15. Atualizar sistema central
1. Calcular fundos disponveis
Entidade
No
5. Comprometer dentro dos limites
11. Registar no sistema local
Fase: Liquidao
4. Excede limites?
Sim
6. Submeter a autorizao
10. Comprometer o autorizado
Fim
3. Identificar compromissos
9. Corrigir fundos disponveis
13. Solicitar autorizao prvia
Coordenador PO Entidade com petente
2. Validar fundos disponveis
Sim 7. Autorizar compromissos fora dos limites 14. Autorizar compromisso plurianual
8.Autorizado?
No
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Fase: Compromisso Ref. Atividade Descrio Calcular mensalmente os fundos disponveis para os trs meses seguintes (limite para a assuno de compromissos). Se tem pagamentos em atraso (PA) ou se houve aumento de PA, segue as regras especficas aplicveis s entidades com pagamentos em atraso. Validar os fundos disponveis calculados pelas entidades integradas no PO, que tenham pagamentos em atraso. Identificar os compromissos para trs meses, incluindo o ms em curso. Verificar se o conjunto dos compromissos identificados excede o limite calculado para os fundos disponveis. Em caso afirmativo (excede limite), reponderar, adiar ou, em ltimo caso, segue para a Atividade Com.6. Em caso negativo (dentro do limite), segue para a Atividade Com.5. Comprometer dentro dos limites calculados (trs meses antes da data prevista de pagamento). Submeter a autorizao da entidade competente a considerao de montantes que aumentam os fundos disponveis: Ministro das Finanas, para a AC, SS e entidades pblicas do SNS; Membro do Governo Regional responsvel pela rea das finanas, para entidades da Administrao Regional; Cmara municipal, para entidades da Administrao Local. Lei 8/2012 - Artigo 5., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 7., n. 2 Normativo LCPA Responsabilidade Input Output Compromisso anual Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f); Artigo 5., n. 1; Artigo 8., n. 1, n. 3 DL 127/2012 - Artigo 16., n. 4 Disponibilidades de caixa e valores a receber Fundos disponveis calculados Previso de obrigaes Fundos disponveis calculados Compromissos identificados Valores conciliados Compromissos efetuados Fundos disponveis calculados Fundos disponveis validados Compromissos identificados
Com.1
Calcular fundos disponveis
Entidade
Com.2
Validar fundos disponveis Identificar compromissos
Coordenador PO
Com.3
Entidade
Com.4
Excede limites?
Entidade
Valores conciliados
Com.5
Comprometer dentro dos limites
Entidade
Com.6
Submeter a autorizao
Lei 8/2012 - Artigo 4., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 6.
Entidade
Valores conciliados
Compromissos fora do limite
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Fase: Compromisso Ref. Atividade Descrio Normativo LCPA Lei 8/2012 - Artigo 4., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 6. Lei 8/2012 - Artigo 4., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 6. Lei 8/2012 - Artigo 4., n. 2 Responsabilidade Input Output Compromisso anual Autorizar aumento de fundos disponveis Autorizado? Autorizar aumento dos fundos disponveis pelo acrscimo de outros montantes. Verificar se houve autorizao da entidade competente. Em caso afirmativo (autorizado), segue para a AtividadeCom.9. Em caso negativo (no autorizado), segue para a AtividadeCom.5. Tendo sido autorizado um montante superior ao clculo inicial de fundos disponveis, este tem que ser corrigido no ms indicado aquando do pedido, por incluso do montante autorizado na respetiva linha. Comprometer de acordo com o autorizado pela entidade competente. Registo informtico dos compromissos (com nmero nico e sequencial). Registar o nmero na nota de encomenda, ou documento equivalente. Entidade competente Compromissos fora do limite
Com.7
Com.8
Entidade competente
(eventual) Autorizao Fundos disponveis corrigidos Compromissos efetuados
Com.9
Corrigir fundos disponveis Comprometer o autorizado Registar no sistema local
Entidade
Autorizao
Com.10
Entidade Lei 8/2012 - Artigo 5., n. 2, n. 3 DL 127/2012 - Artigo 7., n. 4
Autorizao
Com.11
Entidade
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Fase: Compromisso Ref. Atividade Descrio Normativo LCPA Lei 8/2012 - Artigo 6., n. 2 DL 127/2012 - Artigo 11., n. 8; Artigo 13. Lei 8/2012 - Artigo 6., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 11. Responsabilidade Input Output Compromisso plurianual Registar no sistema central Inscrever compromissos plurianuais no suporte informtico central da entidade responsvel pelo controlo oramental. Compromissos plurianuais
Com.12
Entidade
Com.13
Solicitar autorizao prvia
Solicitar autorizao prvia para os compromissos plurianuais. Autorizar previamente os compromissos plurianuais: Deciso conjunta dos membros do Governo responsveis pela rea das finanas e da tutela, para a AC, SS e entidades pblicas do SNS; Membro do Governo Regional responsvel pela rea das finanas, para entidades da Administrao Regional; Assembleia municipal, para entidades da Administrao Local.
Entidade
Compromissos plurianuais
Informao
Com.14
Autorizar compromisso plurianual
Lei 8/2012 - Artigo 6., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 11.
Entidade competente
Informao
Autorizao
Com.15
Atualizar os registos dos compromissos plurianuais no suporte Atualizar sistema informtico central da entidade responsvel pelo controlo central oramental.
Lei 8/2012 - Artigo 6., n. 2 DL 127/2012 - Artigo 11., n. 8; Artigo 13.
Entidade
Autorizao
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Calcular Fundos Disponveis Servios integrados

Fase: Compromisso Detalhe: Calcular Fundos Disponveis (FD)
1. Identificar dotao corrigida lquida cativos 11. Calcular fundos disponveis (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)
No Incio 2. Identificar receita efetiva prpria cobrada Fase: Compromisso (Ativ. 1) 10. PA aumentaram?
3. Identificar previso de receita efetiva prpria
Servios Integrados
Sim 4. Identificar transferncias prog. estruturais no efetuadas
12. Calcular fundos disponveis (1, 2, 4, 5, 6, 7)
5. Identificar outros montantes (art. 4.)
No
6. Identificar saldos transitados autorizados
7. Identificar recebimentos em atraso
8. Identificar receitas extraordinrias
9. Tem PA 31Dez2011?
Sim
13. Calcular fundos disponveis (sem rec.extra)
Coordenador PO
Fase: Compromisso (Ativ. 2)
Fim
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Fase: Compromisso Detalhe: Calcular Fundos Disponveis Ref. Atividade Identificar dotao corrigida lquida de cativos Identificar receita efetiva prpria cobrada Identificar previso de receita efetiva prpria Descrio Normativo LCPA Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), i) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea a) Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), iii) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea c) Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), iv) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea d) Responsabilidade Input Output Servios integrados Identificar a dotao inscrita no oramento financiado por receitas gerais, considerando as alteraes oramentais e abatendo os cativos, relativa aos trs meses seguintes. Identificar a receita efetiva prpria (no inclui ativos, passivos e saldos de gerncia) que tenha sido cobrada, ou recebida como adiantamento.
FD.1
Entidade
Oramento
Dotao
FD.2
Entidade
Registos de Receita
Receita cobrada
FD.3
Efetuar a previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes, tendo por base, em regra, receita emitida.
Entidade
Receita emitida
Previso de receita
FD.4
Identificar montantes das transferncias ainda no efetuadas decorrentes de programas e projetos QREN e de outros programas Identificar estruturais, cujas faturas se encontrem liquidadas e devidamente transferncias certificadas ou validadas, desde que: prog. estruturais Os pedidos de pagamento tenham sido submetidos nas plataformas eletrnicas dos respetivos programas; no efetuadas Os pedidos de pagamento submetidos no tenham tido, nos ltimos seis meses, uma taxa de correo = ou > a 10%. Identificar outros montantes (art. Identificar outros montantes autorizados nos termos do artigo 4.. 4.) Identificar saldos Identificar os saldos transitados do ano anterior cuja utilizao tenha transitados sido autorizada nos termos da legislao em vigor. autorizados Identificar recebimentos em atraso Identificar, no ms de pagamento, os recebimentos em atraso que estejam integrados em plano de liquidao de pagamentos em atraso da entidade devedora, desde que esta esteja abrangida pelo artigo 2. da LCPA.
Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), vi) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea f); Artigo 5., n. 2
Entidade
Faturas liquidadas
Transferncias de programas estruturais
FD.5
Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), vii); Artigo 4., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea g) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 3, alnea a)
Entidade
Processos submetidos a autorizao
Montantes autorizados
FD.6
Entidade
Saldos transitados
Saldos autorizados Pagamentos em plano de liquidao do devedor
FD.7
DL 127/2012 - Artigo 5., n. 3, alnea b)
Entidade
Recebimentos em atraso
P g i n a | 42
Fase: Compromisso Detalhe: Calcular Fundos Disponveis Ref. Atividade Identificar receitas extraordinrias Descrio Normativo LCPA Responsabilidade Input Output Servios integrados FD.8 Identificar montantes de receita que tenham carcter extraordinrio, ou seja, que no so comuns e no se vo repetir. Lei 8/2012 - Artigo 8., n. 1 Entidade Registos de Receita Receitas extraordinrias
FD.9
FD.10
Verificar se existem pagamentos em atraso (PA) em 31/12/2011 Em caso afirmativo (com PA em 31/12/2011), segue para a Atividade Tem PA FD.13. 31Dez2011? Em caso negativo (sem PA em 31/12/2011), segue para a Atividade FD.10 Verificar se os pagamentos em atraso (PA) aumentaram face ao ms anterior. PA aumentaram? Em caso afirmativo (PA aumentaram), segue para a Atividade FD.12. Em caso negativo (PA no aumentaram), segue para a Atividade FD.11. Calcular fundos Calcular os fundos disponveis considerando o que foi identificado nas disponveis Atividades FD.1, FD.2, FD.3, FD.4, FD.5, FD.6, FD.7. (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) Calcular os fundos disponveis considerando o que foi identificado nas Atividades FD.1, FD.2, FD.4, FD.5, FD.6, FD.7. Uma vez que os PA aumentaram, no pode beneficiar da utilizao da previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes para efeitos de determinao dos fundos disponveis definidos na alnea f) do artigo 3. Calcular os fundos disponveis considerando o que foi identificado nas Atividades FD.1, FD.2, FD.3 (com o limite de 75% da mdia da receita efetiva cobrada nos dois ltimos anos nos perodos homlogos, abatida dos montantes de receita extraordinria), FD.4, FD.5, FD.6 e FD.7. Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), i), ii), iii), iv), vi) DL 127/2012 - Artigo 5. Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), i), ii), iii), vi); Artigo 8., n. 3, a) DL 127/2012 - Artigo 5. Lei 8/2012 - Artigo 8., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 5.
Entidade
Entidade
FD.11
Entidade
Dotao, Transferncias e subsdios, Receita cobrada, Previso de receita, Outros montantes Dotao, Transferncias e subsdios, Receita cobrada, Outros montantes Dotao, Transferncias e subsdios, Receita cobrada, Previso de receita, Outros montantes, Receita extraordinria
Mapa de fundos disponveis
FD.12
Calcular fundos disponveis (1, 2, 4, 5, 6, 7)
Entidade
FD.13
Calcular fundos disponveis (sem rec.extra)
Entidade
P g i n a | 43
Calcular Fundos Disponveis Restantes entidades

Fase: Compromisso Detalhe: Calcular Fundos Disponveis (FD)
1. Identificar transferncias ou subsdios do OE 12. Calcular fundos disponveis (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8)
No Incio 2. Identificar receita efetiva prpria cobrada Fase: Cabimento 11. PA aumentaram?
3. Identificar previso de receita efetiva prpria
Sim
Restantes Entidades
13. Calcular fundos disponveis (1, 2, 4, 5, 6, 7, 8)
4. Identificar produto de emprstimos
5. Identificar transferncias prog. estruturais no efetuadas
No
6. Identificar outros montantes (art. 4.)
7. Identificar saldos transitados autorizados
8. Identificar recebimentos em atraso
9. Identificar receitas extraordinrias
10. Tem PA 31Dez2011?
Sim
14. Calcular fundos disponveis (sem rec.extra)
Coordenador PO
Fase: Compromisso (Act. 2)
Fim
P g i n a | 44
Fase: Compromisso Detalhe: Calcular Fundos Disponveis Ref. Atividade Descrio Normativo LCPA Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), ii) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea b) Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), iii) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea c) Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), iv) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea d) Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), v) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea e) Responsabilidade Input Output Restantes Entidades Identificar Identificar as transferncias ou subsdios com origem no Oramento transferncias ou do Estado, relativos aos trs meses seguintes. subsdios do OE Identificar receita efetiva prpria cobrada Identificar previso de receita efetiva prpria Identificar produto de emprstimos Transferncias e subsdios
FD.1
Entidade
Oramento
FD.2
Identificar a receita efetiva prpria que tenha sido cobrada, ou recebida como adiantamento.
Entidade
Registos de Receita
Receita cobrada
FD.3
Efetuar a previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes, tendo por base, em regra, receita emitida.
Entidade
Receita emitida
Previso de receita
FD.4
Identificar o produto de emprstimos contrados nos termos da lei.
Entidade
Autorizao para a contrao de emprstimos
Emprstimos contrados
FD.5
Identificar montantes das transferncias ainda no efetuadas decorrentes de programas e projetos QREN e de outros programas Identificar estruturais, cujas faturas se encontrem liquidadas e devidamente transferncias certificadas ou validadas, desde que: prog. estruturais Os pedidos de pagamento tenham sido submetidos nas plataformas eletrnicas dos respetivos programas; no efetuadas Os pedidos de pagamento submetidos no tenham tido, nos ltimos seis meses, uma taxa de correo = ou > a 10% Identificar outros montantes (art. Identificar outros montantes autorizados nos termos do artigo 4.. 4.)
Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), vi) DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea f); Artigo 5., n. 2
Entidade
Faturas liquidadas
Transferncias de programas estruturais
FD.6
Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), vii); Artigo 4., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 5., n. 1, alnea g)
Entidade
Processos submetidos a autorizao
Outros montantes
P g i n a | 45
Fase: Compromisso Detalhe: Calcular Fundos Disponveis Ref. Atividade Descrio Normativo LCPA Responsabilidade Input Output Restantes Entidades FD.7 Identificar saldos Identificar os saldos transitados do ano anterior cuja utilizao tenha transitados sido autorizada nos termos da legislao em vigor. autorizados Identificar recebimentos em atraso Identificar receitas extraordinrias Identificar, no ms de pagamento, os recebimentos em atraso que estejam integrados em plano de liquidao de pagamentos em atraso da entidade devedora, desde que esta esteja abrangida pelo artigo 2. da LCPA. Identificar montantes de receita que tenham carcter extraordinrio, ou seja, que no so comuns e no se vo repetir. DL 127/2012 - Artigo 5., n. 3, alnea a) Entidade Saldos transitados Saldos autorizados Pagamentos em plano de liquidao do devedor Receitas extraordinrias
FD.8
DL 127/2012 - Artigo 5., n. 3, alnea b)
Entidade
Recebimentos em atraso
FD.9
Lei 8/2012 - Artigo 8., n. 1
Entidade
Registos de Receita
FD.10
FD.11
Verificar se existem pagamentos em atraso (PA) em 31/12/2011 Em caso afirmativo (com PA em 31/12/2011), segue para a Atividade Tem PA FD.14. 31Dez2011? Em caso negativo (sem PA em 31/12/2011), segue para a Atividade FD.11 Verificar se os pagamentos em atraso (PA) aumentaram fase ao ms anterior. PA aumentaram? Em caso afirmativo (PA aumentaram), segue para a Atividade FD.13. Em caso negativo (PA no aumentaram), segue para a Atividade FD.12. Calcular fundos disponveis Calcular os fundos disponveis considerando o que foi identificado nas (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, Atividades FD.1, FD.2, FD.3, FD.4, FD.5, FD.6, FD.7, FD.8. 8) Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), ii), iii), iv), v), vi) DL 127/2012 - Artigo 5.
Entidade
Entidade
FD.12
Entidade
Transferncias e subsdios, Receita cobrada, Previso de receita, Emprstimos contrados, Outros montantes
P g i n a | 46
Fase: Compromisso Detalhe: Calcular Fundos Disponveis Ref. Atividade Descrio Normativo LCPA Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea f), ii), iii), v), vi); Artigo 8., n. 3, a) DL 127/2012 - Artigo 5. Lei 8/2012 - Artigo 8., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 5. Responsabilidade Input Output Restantes Entidades Calcular os fundos disponveis considerando o que foi identificado nas Atividades FD.1, FD.2, FD.4, FD.5, FD.6, FD.7, FD.8. Calcular fundos Uma vez que os PA aumentaram, no pode beneficiar da utilizao da disponveis previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes (1, 2, 4, 5, 6, 7, 8) para efeitos de determinao dos fundos disponveis definidos na alnea f) do artigo 3. Calcular os fundos disponveis considerando o que foi identificado nas Atividades FD.1, FD.2, FD.3, FD.4 (com o limite de 75% da mdia da receita efetiva cobrada nos dois ltimos anos nos perodos homlogos, abatida dos montantes de receita extraordinria), FD.5, FD.6, FD.7 e FD.8.
Transferncias e subsdios, Receita cobrada, Emprstimos contrados, Outros montantes Transferncias e subsdios, Receita cobrada, Emprstimos contrados, Outros montantes, Receita extraordinria
FD.13
Entidade
FD.14
Calcular fundos disponveis (sem rec.extra)
Entidade
P g i n a | 47
Processo de processamento da obrigao
Fase: Processamento (Pro)
Incio
Passivo
Fase: Compromisso
1. Receber bem ou servio
2. Receber fatura ou doc. equivalente
Entidade
3. Existe compromisso? No
Sim
4. Documento vlido? No
Sim
6. Registar fatura ou doc. equivalente
Contas a pagar
5. Devolver fatura ou doc. equivalente
Fase: Pagamento
Fim
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Fase: Processamento Ref. Pro.1 Atividade Receber bem ou servio Receber fatura ou doc. equivalente Descrio Receber o bem ou a prestao do servio, por parte do agente econmico. Receber fatura ou documento equivalente do agente econmico. Verificar se existe compromisso registado para o pagamento em anlise. Em caso afirmativo (existe compromisso), segue para a Atividade Pro.4. Em caso negativo (no existe compromisso), o pagamento no exigvel. Verificar se o documento apresentado pelo agente econmico vlido. Em caso afirmativo (documento vlido), segue para a Atividade Pro.6. Em caso negativo (no existe documento vlido), o pagamento no exigvel. Devolver fatura ou documento equivalente ao agente econmico. Registo informtico com data de vencimento da fatura ou documento equivalente. Lei 8/2012 - Artigo 9., n. 1 DL 127/2012 - Artigo 7., n. 3, alneas a) e b) Normativo LCPA Responsabilidade Entidade Input Nota de remessa ou equivalente Bens rececionados Output Bens rececionados Fatura ou doc. equivalente
Pro.2
Entidade
Pro.3
Existe compromisso?
Entidade
Fatura ou doc. equivalente
(eventual) Compromisso confirmado
Pro.4
Documento vlido?
Lei 8/2012 - Artigo 9., n. 2 DL 127/2012 - Artigo 7., n. 3, alnea c)
Entidade
Fatura ou doc. equivalente
(eventual) Documento validado
Pro.5
Devolver fatura ou doc. equivalente Registar fatura ou doc. equivalente
Entidade
Fatura ou doc. equivalente Fatura ou doc. equivalente
Documento devolvido Documento registado
Pro.6
Entidade
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Processo de pagamento
Fase: Pagamento (Pag)
Incio
Fase: Liquidao
1. Saldo em tesouraria?
Sim
5. Emitir pagamento
6. Pagar
Fim
No
Sim
2. Procurar soluo
3. Soluo?
Entidade
No
Contas a pagar
4. Mais de 90 dias? No
Sim
Pagamentos em atraso
7. Comparar PA com ms anterior
8. Superior?
Sim
9. Refletir no clculo dos FD
Fase: Compromisso
No
10. Confirmar clculo dos FD
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Fase: Pagamento Ref. Atividade Descrio Verificar se existe saldo em tesouraria. Em caso afirmativo (existncia de saldo), segue para a AtividadePag.5. Em caso negativo (inexistncia de saldo ou insuficiente), segue para a AtividadePag.2. Procurar soluo para poder emitir o pagamento: Gesto flexvel; Reafectao de receita entre entidades; Antecipao de duodcimos Descativos; Outros. Identificar se foi encontrada soluo. Em caso afirmativo (soluo encontrada), segue para a AtividadePag.5. Em caso negativo (soluo no encontrada ou rejeitada), considerar como Contas a pagar Verificar se as contas esto por pagar h mais de 90 dias. Em caso afirmativo (mais de 90 dias), considerar como Pagamentos em atraso Em caso negativo (menos ou igual a 90 dias), considerar como Contas a pagar Normativo LCPA Responsabilidade Input Output
Pag.1
Saldo em tesouraria
Lei 8/2012 - Artigo 9., n. 1
Entidade
Extrato de contas a pagar
Pag.2
Procurar soluo
Entidade
Informao
Despacho da entidade competente
Pag.3
Soluo?
Entidade
Compromisso e documento vlido
Pagamento Contas a pagar
Contas a pagar Lei 8/2012 - Artigo 3., alnea d) e e) Entidade Dias aps data vencimento Pagamentos em atraso
Pag.4
Mais de 90 dias?
Contas a pagar Pag.5

Emitir pagamento
Emitir os meios de pagamento via IGCP ou sistema equivalente.
Entidade
Pagamentos em atraso Meios de pagamento
Meios de pagamento Pagamento (transferncia bancria)
Pag.6
Pagar
Ordem de pagamento.
Entidade
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Fase: Pagamento Ref. Atividade Comparar PA com ms anterior Descrio Normativo LCPA Lei 8/2012 - Artigo 7. DL 127/2012 - Artigo 14. Responsabilidade Input
Pagamentos em atraso no ms anterior
Output
Pag.7
Comparar os pagamentos em atraso (PA) com os do ms anterior.
Entidade
Pagamentos em atraso no ms em curso
Valores conciliados
Pag.8
Pag.9
Pag. 10
Verificar se os pagamentos em atraso apresentam um valor superior aos do ms anterior. Em caso afirmativo (valor superior), segue para a Superior? AtividadePag.9. Em caso negativo (valor igual ou inferior), segue para a Atividade Pag.10. A entidade no pode utilizar a previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes para efeitos de Refletir no determinao dos fundos disponveis definidos no n. 5 do clculo dos FD artigo 3.. Assim, a linha respetiva do mapa de FD no ser preenchida. Confirmar No existindo PA superiores aos do ms anterior, confirmado clculo dos FD o clculo dos FD.
Lei 8/2012 - Artigo 7. DL 127/2012 - Artigo 14.
Entidade
Valores conciliados
(eventual) PA superiores
Lei 8/2012 - Artigo 8., n. 3, alnea a)
Entidade
(eventual) PA superiores
Restrio
Entidade
Clculo FD
FD confirmados
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Exemplos prticos de clculo de fundos disponveis

Notas prvias ao preenchimento do Mapa de Fundos Disponveis 1 2
2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Janeiro Fevereiro Maro Valores mensais em Total Abril acumulado
Mapa: Explicao do modelo
Clulas especficas: 1 Coluna a azul: Coluna relativa ao ms em que se est a calcular os fundos disponveis (FD) ms de reporte. 2 Clula a cinzento: Clula bloqueada. No pode ser preenchida. 3 Clulas azuis com borda preta: Clulas utilizadas para o clculo dos fundos disponveis. 4 Quadro auxiliar para registo dos montantes autorizados para aumento temporrio de FD, com registo no ms de origem da antecipao, indicado no pedido respetivo. Manual de Procedimentos da LCPA P g i n a | 53
Colunas: Em regra, so apresentados 4 meses: o ms anterior ao ms a que respeita o clculo dos fundos disponveis (reflete a execuo) e os 3 meses do perodo considerado para esse clculo (incluindo o ms do clculo). O ms a que respeita o clculo dos fundos disponveis (ms de reporte) preenchido com referncia ao incio do ms. Assim, a receita preenchida na previso e no na cobrada e os compromissos assumidos s so preenchidos para meses j fechados (anteriores ao ms de reporte). A coluna Total acumulado apresenta os valores acumulados da execuo oramental, acrescidos das previses para o perodo em causa.
Linhas: Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Duodcimo de receitas gerais, considerando as alteraes oramentais e abatendo os cativos. S se utiliza no caso de servios integrados. Transferncias ou subsdios com origem no OE Valor de duodcimo das receitas com origem no OE, considerando as alteraes oramentais e abatendo os cativos. Devem ser considerados os valores ilquidos (no compensao da receita por eventual despesa associada). Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Receita efetivamente cobrada. No inclui ativos, passivos e saldos de gerncia. Previso da receita efetiva prpria Tem por base, em regra, a receita emitida. Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Parcela do valor dos emprstimos contrados utilizvel no perodo. Transferncias do QREN ainda no efetuadas Montantes das transferncias ainda no efetuadas decorrentes de programas e projetos do QREN e outros programas estruturais cujas faturas se encontrem liquidadas e devidamente certificadas ou validadas. Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. Linha desagregada de forma a identificar a origem dos montantes autorizados ao abrigo do artigo 4.. As linhas relativas s correes permitem abater (valores negativos nas clulas do mapa) os valores autorizados no ms indicado pela entidade aquando do seu pedido, de modo a anular o seu efeito nos fundos disponveis futuros, j que se trata de um aumento temporrio dos fundos disponveis. Os saldos transitados, e desde que autorizada a sua aplicao em despesa nos termos do DLEO, podem acrescer linha correspondente no mapa de Fundos Disponveis, e no caso dos SFA,
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desde que no final do ano se d cumprimento regra de equilbrio oramental, prevista na LEO. NOTA: Para o ano de 2012, e para os servios e organismos que no tenham pagamentos em atraso, a utilizao dos saldos transitados nos termos do artigo 9. do Decreto-Lei n. 32/2012, de 13 de fevereiro, foi autorizada por Despacho de 28/02/2012 do Senhor Ministro de Estado e das Finanas, ao abrigo do disposto no artigo 4., n. 1, alnea a) da LCPA. Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Saldos transitados do ano anterior cuja utilizao tenha sido autorizada nos termos da legislao em vigor. Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Recebimentos em atraso existentes entre as entidades referidas no artigo 2. da LCPA, desde que integrados em plano de liquidao de pagamentos em atraso da entidade devedora no respetivo ms de pagamento. Compromissos assumidos So considerados os compromissos j assumidos e registados no sistema contabilstico. Este valor tem que ser idntico ao reportado no mapa dos pagamentos em atraso, excluindo os ativos e passivos financeiros. Pagamentos Valor de pagamentos registados nos sistemas contabilsticos. Compromissos assumidos por pagar Apurado por diferena entre os compromissos assumidos e os pagamentos j efetuados.
Entidades sem pagamentos em atraso em 31/12/2011
Pressupostos gerais: Servio integrado. Valor do oramento:

Valores em 2012 Despesas financiadas por receitas gerais Despesas financiadas por receitas prprias Total do oramento Total 150.000.000 30.500.000 180.500.000 Duodcimo 12.500.000
Padro de cobrana de receitas prprias:
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Linhas sem verba oramentada ou atribuda: o Transferncias; o Emprstimos; o Receita extraordinria. 1

Janeiro 12.500.000 0 2.500.000 0 0 Fevereiro 12.500.000 0 2.500.000 0 Valores mensais em Total Maro acumulado 12.500.000 37.500.000 0 0 2.500.000 0 7.500.000 0
Fundos disponveis em Janeiro:
Situao inicial
0 0 15.000.000
0 0 15.000.000
0 0 45.000.000
0 0
15.000.000
3
45.000.000 0 0 0 0
1 Registo do valor do duodcimo. 2 Subtotal a utilizar no clculo dos FD. S interessa o valor da ltima coluna, j que contm os valores acumulados. 3 O valor dos FD de Janeiro equivale ao subtotal acumulado at Maro, uma vez que no existem ainda compromissos assumidos.
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Fundos disponveis em Fevereiro: Compromissos assumidos

2012
1
Janeiro 12.500.000 0 2.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14.500.000 36.000.000 10.000.000 Fevereiro 12.500.000 0 2.000.000 0 0 Maro 12.500.000 0 2.500.000 0 Valores mensais em Total Abril acumulado 12.500.000 50.000.000 0 0 2.000.000 10.500.000 15.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 23.000.000 67.000.000 36.000.000 10.000.000 26.000.000 0 0
Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria
2
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15.000.000
14.500.000
4
31.000.000 0 0
1 A receita cobrada foi inferior receita prevista. 2 A receita prevista para fevereiro foi corrigida, tendo em conta a receita cobrada no ms anterior. Em regra, as previses erradas de receita devem ser corrigidas nas previses do ms seguinte. 3 Uma vez que os FD de janeiro totalizavam 45.000.000 euros, e existindo contratos que o justificam, so assumidos compromissos no montante de 36.000.000 euros. 4 Os fundos disponveis de fevereiro so calculados atendendo seguinte frmula:
Ou seja,
At fevereiro, o servio no efetuou qualquer pedido de aumento temporrio de FD, pelo que o quadro auxiliar se encontra sem valores registados:
Correes nos termos do n. 2 do artigo 4. Janeiro Maio Correes de receitas gerais Setembro Janeiro Correes de receitas prprias Maio Setembro Janeiro Correes de emprstimos Maio Setembro Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Outubro Novembro Maro Julho Novembro Maro Julho Novembro Dezembro Abril Agosto Dezembro Abril Agosto Dezembro Fevereiro Junho Maro Julho Abril Agosto
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Fundos disponveis em Maro: Antecipao de receita geral

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Fevereiro 12.500.000 0 2.000.000 0 0 0 1.000.000 1.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 15.500.000 32.000.000 15.000.000 Maro 12.500.000 0 2.500.000 0 0 Abril 12.500.000 0 10.500.000 0 Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 62.500.000 0 0 4.000.000 2.500.000 15.500.000 0 0 0 0 1.000.000 1.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15.000.000 83.000.000 68.000.000 25.000.000 43.000.000 Maio 0 0
2
0 0 0 0 0 15.000.000 0 0 0 0 0 23.000.000
1
15.000.000 0 0
1 Havendo necessidade de assumir em fevereiro compromissos no montante de 32.000.000 de euros (68.000.000 acumulados), verificou-se que os FD no eram suficientes. 2 Assim, foi solicitado e autorizado durante o ms de fevereiro um aumento temporrio de FD, ao abrigo do artigo 4., no montante de 1.000.000 euros, por antecipao de receitas gerais. Estas receitas sero provenientes dos meses de julho e agosto, pelo que o quadro auxiliar das correes se apresenta como segue:
Correes nos termos do n. 2 do artigo 4. Janeiro Maio Correes de receitas gerais Setembro Janeiro Correes de receitas prprias Maio Setembro Janeiro Correes de emprstimos Maio Setembro Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Maro Julho 500.000 Novembro Maro Julho Novembro Maro Julho Novembro Abril Agosto 500.000 Dezembro Abril Agosto Dezembro Abril Agosto Dezembro
3 Uma vez que o aumento de FD autorizado excepcionalmente e de forma temporria, o montante atribudo ter que ser corrigido (n. 2 do art. 4.) nos meses de origem (neste caso, julho e agosto) da antecipao agora efetuada.
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Fundos disponveis em Abril:

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Maro 12.500.000 0 3.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15.500.000 10.000.000 12.000.000 Abril 12.500.000 0 10.500.000 0 0 Maio 12.500.000 0 2.500.000 0 Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 75.000.000 0 0 7.000.000 2.500.000 15.500.000 0 0 0 0 1.000.000 1.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15.000.000 98.500.000 78.000.000 37.000.000 41.000.000 Junho 0 0
0 0 0 0 0 23.000.000
0 0 0 0 0 15.000.000
20.500.000 0
Os compromissos assumidos neste ms encontram-se dentro dos FD calculados.
Fundos disponveis em Maio: Antecipao de receita prpria

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Abril 12.500.000 0 10.500.000 0 0 0 3.000.000 0 3.000.000 0 0 0 0 0 0 0 26.000.000 21.500.000 25.000.000 Maio 12.500.000 0 2.500.000 0 0 Junho 12.500.000 0 2.500.000 0 Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 87.500.000 0 0 17.500.000 2.000.000 7.000.000 0 0 0 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 -500.000 -500.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14.000.000 115.500.000 99.500.000 62.000.000 37.500.000 Julho 0 0
2
0 0 0 0 0 15.000.000 0 0 0 0 0 15.000.000
1
16.000.000 0 0
1 Havendo necessidade de assumir em abril compromissos no montante de 21.500.000 de euros (99.500.000 acumulados), verificou-se que os FD no eram suficientes. 2 Assim, foi solicitado e autorizado durante o ms de abril um aumento temporrio de FD, ao abrigo do artigo 4., no montante de 3.000.000 euros, por antecipao de receitas prprias, com origem em receita prevista para setembro:
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Correes nos termos do n. 2 do artigo 4. Janeiro Maio Correes de receitas gerais Setembro Janeiro Correes de receitas prprias Maio Setembro 3.000.000 Janeiro Maio Setembro Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Maro Julho 500.000 Novembro Maro Julho Novembro Maro Julho Novembro Abril Agosto 500.000 Dezembro Abril Agosto Dezembro Abril Agosto Dezembro
Correes de emprstimos
3 Uma vez que o aumento de FD autorizado excepcionalmente e de forma temporria, o montante atribudo ter que ser corrigido (n. 2 do art. 4.) nos meses de origem (neste caso, setembro) da antecipao agora efetuada.
Fundos disponveis em Junho:

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Maio 12.500.000 0 2.500.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15.000.000 16.000.000 15.000.000 Junho 12.500.000 0 2.500.000 0 0 Julho 12.500.000 0 2.000.000 0 Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 100.000.000 0 0 20.000.000 0 4.500.000 0 0 0 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 -500.000 -1.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12.000.000 127.500.000 115.500.000 77.000.000 38.500.000 Agosto 0 0
1
0 0 0 0 0 15.000.000 -500.000 0 0 0 0 14.000.000
12.000.000 0
Os compromissos assumidos neste ms encontram-se dentro dos FD calculados.
1 Neste reporte j visvel a correo nos meses de julho e agosto da antecipao de receitas gerais efetuada em fevereiro, que estavam registadas no quadro auxiliar das correes:
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Correes nos termos do n. 2 do artigo 4. Janeiro Maio Correes de receitas gerais Setembro Janeiro Correes de receitas prprias Maio Setembro 3.000.000 Janeiro Correes de emprstimos Maio Setembro Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Maro Julho 500.000 Novembro Maro Julho Novembro Maro Julho Novembro Abril Agosto 500.000 Dezembro Abril Agosto Dezembro Abril Agosto Dezembro
Fundos disponveis em Julho:

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Junho 12.500.000 0 2.500.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15.000.000 10.000.000 12.000.000 Julho 12.500.000 0 2.000.000 0 0 Agosto 12.500.000 0 0 0 Setembro Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 112.500.000 0 0 22.500.000 5.000.000 7.000.000 0 0 0 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 0 -1.000.000 -3.000.000 -3.000.000 0 0 0 0 0 0 0 14.500.000 142.000.000 125.500.000 89.000.000 36.500.000
-500.000 0 0 0 0 14.000.000
-500.000 0 0 0 0 12.000.000
16.500.000 0
Nesta simulao, no se prev a cobrana de receita prpria no ms de agosto.
1 Neste reporte j visvel a correo no ms de setembro da antecipao de receitas prprias efetuada em abril, que estava registada no quadro auxiliar das correes:
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Correes nos termos do n. 2 do artigo 4. Janeiro Maio Correes de receitas gerais Setembro Janeiro Correes de receitas prprias Maio Setembro 3.000.000 Janeiro Correes de emprstimos Maio Setembro Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Outubro Fevereiro Junho Maro Julho 500.000 Novembro Maro Julho Novembro Maro Julho Novembro Abril Agosto 500.000 Dezembro Abril Agosto Dezembro Abril Agosto Dezembro
Fundos disponveis em Agosto: Aplicao de saldos

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Julho 12.500.000 0 2.000.000 0 0 0 0 0 0 0 -500.000 0 0 2.000.000 0 0 16.000.000 14.000.000 15.000.000 Agosto 12.500.000 0 0 0 0 Setembro 12.500.000 0 5.000.000 0 Outubro Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 125.000.000 0 0 24.500.000 1.000.000 6.000.000 0 0 0 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 0 -1.000.000 0 -3.000.000 0 0 0 2.000.000 0 0 0 13.500.000 157.500.000 139.500.000 104.000.000 35.500.000 0 0
1
-500.000 0 0 0 0 12.000.000 0 -3.000.000 0 0 0 14.500.000
18.000.000 0
1 Uma vez autorizada a aplicao em despesa de 2.000.000 euros de saldo de gerncia, este valor contemplado na linha relativa a Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada), de acordo com o previsto na alnea a) do n. 3 do artigo 5. do DL n. 127/2012. Esta situao consubstancia um aumento de FD que conduz a um aumento do oramento, pelo que no tem carcter temporrio e consequentemente no necessita de correo, mantendo-se o valor at final do ano.
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Fundos disponveis em Setembro: Transferncias do QREN

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Agosto 12.500.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -500.000 0 0 0 0 0 12.000.000 15.000.000 10.000.000 Setembro 12.500.000 0 5.000.000 0 1.500.000 Outubro 12.500.000 0 4.000.000 0 Novembro Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 137.500.000 0 0 24.500.000 0 9.000.000 0 0 1.500.000 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 0 -1.000.000 0 -3.000.000 0 0 0 2.000.000 0 0 0 12.500.000 174.500.000 154.500.000 114.000.000 40.500.000 0 0
1
0 -3.000.000 0 0 0 16.000.000 0 0 0 0 0 16.500.000
20.000.000 0
Os compromissos assumidos neste ms encontram-se dentro dos FD calculados. 1 considerado o valor de uma transferncia do QREN ainda no efetuada, mas para a qual as faturas j se encontram liquidadas e devidamente validadas. Fundos disponveis em Outubro: Recebimentos em atraso
2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Setembro 12.500.000 0 5.000.000 0 1.500.000 0 0 0 0 0 0 -3.000.000 0 0 0 0 16.000.000 10.000.000 12.000.000 Outubro 12.500.000 0 4.000.000 0 0 Novembro 12.500.000 0 0 0 Dezembro Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 150.000.000 0 0 29.500.000 0 4.000.000 0 0 1.500.000 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 0 -1.000.000 0 -3.000.000 0 0 0 2.000.000 0 10.000 0 12.500.000 187.010.000 164.500.000 126.000.000 38.500.000 0 0
2
0 0 0 0 10.000 16.510.000
1
0 0 0 0 0 12.500.000
22.510.000 0
Os compromissos assumidos neste ms encontram-se dentro dos FD calculados. 1 Face receita prevista para outubro provvel que o servio venha a recorrer a um crdito especial, uma vez que o valor considerado conduz a um aumento da receita oramentada. 2 O servio considerou ainda o valor de 10 000 euros respeitante a recebimentos em atraso, que o seu devedor incluu no respetivo plano de liquidao de pagamentos em atraso para pagar neste ms.
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Fundos disponveis em Novembro: Crdito especial

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Outubro Novembro 12.500.000 0 0 0 0 Valores mensais em Total Dezembro acumulado 12.500.000 150.000.000 0 0 33.510.000 0 0 0 0 1.500.000 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 0 -1.000.000 0 -3.000.000 0 0 0 2.000.000 0 10.000 -10.000 12.500.000 187.010.000 179.500.000 146.000.000 33.500.000 0 0
12.500.000 0 4.010.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 10.000 -10.000 16.510.000 15.000.000 20.000.000
0 0 0 0 0
12.500.000
7.510.000 0
1 Em outubro a receita cobrada ultrapassou em 3.000.000 euros o oramentado (30.500.000 euros). Foi autorizado e aberto um crdito especial, aumentando o valor da receita efectiva prpria. Por outro lado, o valor de 10 000 euros respeitante a recebimentos em atraso foi efetivamente recebido. 2 O valor respeitante a recebimentos em atraso tem que ser corrigido, uma vez que j foi includo na receita efetiva prpria.
Fundos disponveis em Dezembro:

2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria Novembro 12.500.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12.500.000 7.500.000 20.000.000 Dezembro Valores mensais em Total acumulado 12.500.000 150.000.000 0 0 33.510.000 0 0 0 0 0 1.500.000 0 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 0 -1.000.000 0 -3.000.000 0 0 0 2.000.000 0 10.000 -10.000 12.500.000 187.010.000 187.000.000 166.000.000 21.000.000 10.000 0 0
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No clculo dos FD do ms de dezembro verifica-se que j ainda possvel comprometer durante esse ms 10 000 euros.
Situao final
2012 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE 1 Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Previso da receita efetiva prpria 2 Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS Por memria: Receita extraordinria
Valores mensais em Total Dezembro acumulado 12.500.000 150.000.000 0 0 1.500.000 35.010.000 0 0 -1.500.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12.500.000 10.000 21.010.000 0 1.500.000 -1.500.000 4.000.000 1.000.000 3.000.000 0 -1.000.000 -3.000.000 0 2.000.000 10.000 -10.000 187.010.000 187.010.000 187.010.000 0 0
3
0
1 A transferncia do QREN foi recebida em dezembro, pelo que deve ser considerada na receita efetiva prpria cobrada. 2 A antecipao do valor do QREN que tinha sido considerada em setembro como transferncia ainda no efetuada, para poder ser considerada em FD, tem agora que ser corrigida pelo seu efetivo recebimento. 3 O valor final do oramento (187.010.000 euros) desagrega-se do seguinte modo:
Valores em Total 150.000.000 30.500.000 180.500.000 2.000.000 3.000.000 1.500.000 10.000 187.010.000
2012 Despesas financiadas por receitas gerais Despesas financiadas por receitas prprias Total do oramento inicial Crdito especial (aplicao de saldo em agosto) Crdito especial (aumento de receita prpria em outubro) Crdito especial (transferncia do QREN em dezembro) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Total do oramento corrigido
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Entidades com pagamentos em atraso em 31/12/2011 A estas entidades aplica-se o disposto no artigo 8., pelo que o mapa dos fundos disponveis segue o exemplo seguinte:
Janeiro 2010 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efectiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento da qual: Receita extraordinria (a abater) Previso da receita efectiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS 2011 2012 12.500.000 0 2010 Fevereiro 2011 2012 12.500.000 0 2010 Maro 2011 Valores mensais em Total acumulado 2012 2012 12.500.000 37.500.000 0 0
2.500.000 0
2.600.000 500
2.500.000 0 1.912.313 0 0
2.600.000 0 1.912.500 0
2.500.000 0
2.600.000 0 1.912.500 0 5.737.313 0 0
0 0 14.412.313
0 0 14.412.500
0 0 14.412.500 43.237.313
0 0
43.237.313
1 O clculo da Previso da receita efetiva prpria feito de acordo com a seguinte frmula:
[(
) 2
)]
75%
+2 ) ( +5 )) 2] 75% 2
Assim, em janeiro a Previso da receita efetiva prpria assume o seguinte valor: [((2 5
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Janeiro 2010 Dotao corrigida lquida de cativos (duodcimo) Transferncias ou subsdios com origem no OE Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento da qual: Receita extraordinria (a abater) Previso da receita efetiva prpria Produto de emprstimos contrados nos termos da lei Transferncias do QREN ainda no efetuadas Correes por recebimento efetivo Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4. De receitas gerais De receitas prprias De emprstimos Correes de receitas gerais Correes de receitas prprias Correes de emprstimos Saldos transitados do ano anterior (utilizao autorizada) Recebimentos em atraso integrados em plano de liquidao do devedor Correes por recebimento efetivo Subtotal Compromissos assumidos Pagamentos Compromissos assumidos por pagar FUNDOS DISPONVEIS 2.500.000 0 2.600.000 500 2011 2012 12.500.000 0 2010
Fevereiro 2011 2012 12.500.000 0 2010
Maro 2011 2012 12500000 0 2010
Abril 2011
Valores mensais em Total acumulado 2012 2012 12500000 50.000.000 0 0
2.000.000
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14.500.000 36.000.000 10.000.000
2.500.000 0
2.600.000 0 1.912.500 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14.412.500
2.500.000 0
2.600.000 0 1.912.500 0
6.500.000 100
6.400.000 0 4.837.463 0 8.662.463 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 58.662.463 36.000.000 10.000.000 26.000.000
0 0 0 0 0 0 0 0 0 14.412.500
0 0 0 0 0 0 0 0 0 17.337.463
22.662.463
1 No mapa de fevereiro registado o valor da receita cobrada, que nesta simulao superou o valor da previso.
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Entidades em que os pagamentos em atraso aumentaram
A estas entidades aplica-se o disposto no n. 3 do artigo 8. da LCPA, pelo que, no podendo beneficiar da previso da receita efetiva prpria nos trs meses seguintes (alnea a)), a linha correspondente no poder ser preenchida. Contudo, podero beneficiar do aumento temporrio dos fundos disponveis (n. 1 do artigo 4.) mediante prvia autorizao do Ministro das Finanas (alnea b) do n. 3 do artigo 8.). Neste caso resulta evidente que os fundos disponveis sero inferiores aos da situao em que os pagamentos em atraso no aumentam.
Concluso
O presente manual de procedimentos pretende ser uma ferramenta de apoio nas operaes a realizar na rea financeira, fundamentalmente no controlo da despesa pblica, por forma a garantir o cumprimento das metas fixadas no PAEF.
Relembra-se o princpio fundamental:
Bom Trabalho.
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Anexos
Elementos complementares e esquemas auxiliares
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Anexo I Mapa dos Pagamentos em Atraso Circular n. 1369

A Lei dos Compromissos e dos Pagamentos em Atraso (LCPA), em conformidade com as normas internacionais de contabilidade e com a estrutura concetual do SNC, define no artigo 3. o passivo como sendo as obrigaes presentes da entidade provenientes de acontecimentos passados, cuja liquidao se espera que resulte num exfluxo de recursos da entidade que incorporam benefcios econmicos.... As contas a pagar encontram-se definidas como sendo o subconjunto dos passivos certos, lquidos e exigveis e os pagamentos em atraso como as contas a pagar que permaneam nessa situao mais de 90 dias posteriormente data de vencimento acordada ou especificada na fatura, contrato, ou documentos equivalentes. A compatibilizao dos conceitos acima enunciados com o de Encargos Assumidos e No Pagos exigiu a evoluo do respetivo quadro de reporte, aprovado pela Circular, srie A, n. 1364, para o atual desenho do mapa dos pagamentos em atraso, mantendo-se a coerncia com os grandes agregados de classificao econmica da despesa constantes daquele quadro e cuja manuteno se revela imprescindvel compilao das contas nacionais das Administraes Pblicas. Atendendo definio de passivos, contas a pagar e pagamentos em atraso, constantes do artigo 3. da LCPA, o mapa dos pagamentos em atraso est a ser desenvolvido no novo sistema central da DGO tendo como suporte os saldos credores das contas da classe 2 Terceiros do plano de contas central da DGO (definido no anexo II da Circular, srie A, n. 1369). Sem prejuzo do actual reporte do mapa dos pagamentos em atraso atravs do SIGO, o mapa obtido com a metodologia atrs enunciada em relao s entidades sujeitas ao cumprimento da Circular, srie A, n. 1369, ter numa primeira fase uma utilizao em paralelo com o do SIGO at sua disponibilizao s entidades prestadoras de informao. No sentido de se contribuir para a aplicao uniforme dos conceitos estabelecidos no artigo 3. da LCPA e, bem assim para a convergncia de resultados, apresentam-se de seguida os cdigos das contas do plano de contas central da DGO que sero considerados para efeitos de contedo do mapa com a devida afetao em linha e coluna.
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Janeiro 2012 Stock inicial do perodo Classificao Econmica Descrio Passivo (1) Despesas Correntes 01 Despesas com Pessoal Remuneraes Certas e Permanentes e Abonos Variveis ou Eventuais 2421 24512, 24522, 24532, 24542, 24582, 2462, 2621, 2631, 26382, 2639, 2732, 252 2421 24512, 24522, 24532, 24542, 24582, 2462, 2621, 2631, 26382, 2639, 252 Contas a Pagar (2) Pagamentos em Atraso (3) Passivo (4) Stock final do perodo Contas a Pagar (5) Pagamentos em Atraso (6)
0101 + 0102
Igual a coluna do stock inicial
0103 Segurana Social das quais: 010301; 010302 Encargos com Sade 010301 A0 00 Contrib. Entidade Patronal para a ADSE 24511, 252 24541, 26381, 26888, 252 24521, 252 24531, 252 24581, 252 2629, 26886, 26887, 252 221, 222, 228, 2422, 2423, 2424, 2455, 2461 2642, 267, 26881, 26889 2739, 252 26882, 2733, 252 268831, 252 2425, 268832, 252 26884, 252 241, 2429, 2435, 2436 2441, 2449, 249, 252 26111, 26112, 26121, 26122, 252 268851, 252 268852, 252 Total 24511, 252 24541, 26381, 26888, 252 24521, 252 24531, 252 24581, 252 2629, 26886, 26887, 252 221, 222, 228, 2422, 2423, 2424, 2455, 2461 2642, 267, 26881, 26889, 252 26882, 2733, 252 268831, 252 2425, 268832, 252 26884, 252 241, 2429, 2436 2441, 2449, 249, 252 26111, 26112, 26121, 26122, 252 268851, 252 268852, 252 Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial
residual da 010301; Outros 010302 10305 Contribuies de Segurana Social 010305 A0 A0 010305 A0 B0 010305 A0 C0 CGA Segurana Social - Regime Geral Outras
Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial
010303; 010304; Outras 010306 a 010310 02 Aquisies de Bens e Servios
03 Juros e outros Encargos 04 Transferncias Correntes 0403 a 0406 Administraes Pblicas 0401; 0402; Outras Transferncias Correntes 0407 a 0409 05 Subsdios 06 Outras Despesas Correntes Despesas de Capital 07 Aquisies de Bens de Capital 08 Transferncias de Capital 0803 a 0806 Administraes Pblicas 0801; 0802; Outras Transferncias de Capital 0807 a 0809 11 Outras Despesas de Capital
Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial
Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial Igual a coluna do stock inicial
Nota: Contas do Plano de Contas Central da DGO (anexo II da Circular, srie A, n. 1369). A conta 228-Faturas em receo e conferncia foi includa considerando a necessidade especfica de informao para Contas Nacionais.
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O contedo de cada coluna ter como fonte de informao os ficheiros previstos na Circular, srie A, n. 1369 a seguir referenciados: Passivo Ficheiro BAL (Balancete Analtico) considerando-se o saldo credor das contas identificadas no quadro acima; Contas a Pagar Ficheiro BAL (Balancete Analtico) considerando-se o saldo credor das contas identificadas no quadro acima, mas excluindo-se os montantes marcados como no dvida; Pagamentos em Atraso Ficheiro DVM (Dvidas em Mora).
O conceito de no dvida encontra-se definido na Circular, Srie A, n. 1369, ponto 12 e no anexo IV, destinando-se a permitir que as entidades prestadoras de informao identifiquem no ficheiro BAL os saldos credores das contas da classe 2 Terceiros que, sendo parte i5ntegrante do passivo, no devem contribuir para as contas a pagar porque a responsabilidade ainda se encontra condicionada pela ocorrncia de um acontecimento futuro. A ttulo exemplificativo, podem ser apresentadas as seguintes situaes de no dvida: Contas especficas cujo saldo credor no configura uma dvida a terceiros, porque est pendente da verificao de condies que determinam o reconhecimento da obrigao de pagar, por exemplo, verbas consignadas a determinadas entidades, mas que s sero devidas quando ocorrer a aprovao dos projectos que aquelas verbas se destinam a financiar; Contas que refletem verbas que se encontram na posse da entidade, mas que sero objeto de devoluo quando se extinguir o motivo da sua posse, como, por exemplo, as caues; Contas que refletem a intermediao na transferncia de fundos, desde que no sejam indevidamente retidos.
Apresenta-se, em sentido inverso, um caso que no deve ser marcado como no dvida por constituir contas a pagar, como sucede, por exemplo, quando se protela o pagamento ao fornecedor por falta de apresentao da certido comprovativa de situao tributria ou contributiva regularizada ou por falta de autorizao para a sua consulta. Este caso, configurando uma impossibilidade de cumprimento por ato imputvel ao credor, deve contribuir, ao abrigo do artigo 4. do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho, para contas a pagar, embora no releve para apuramento dos pagamentos em atraso.
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Anexo II Referncia rpida
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Anexo III Funcionamento da aplicao online dos FD
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Lei Dos Compromissos e Pagamentos em Atraso - LCPA

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Lei dos Compromissos e dos Pagamentos em Atraso (LCPA)

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Todas as pginas, exceto 33, 34 e 68

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EXEMPLOS DE CONCEITOS E DE REGISTOS DE PASSIVOS QUE TM APRESENTADO INCORRECES/

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Os subconjuntos dos passivos podem ser, assim, representados:

Ou, exemplificando com valores:

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A LCPA aplica-se s seguintes entidades:

Artigo 4. Aumento temporrio dos fundos disponveis

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Artigo 6. Aumento temporrio dos fundos disponveis

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Quadro 1 Pedido de aumento temporrio de Fundos Disponveis

Artigo 7. Assuno de compromissos

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Servi o (Cdi go)

Dota o Corri gi da Expurga da de Ca tivos (1)

Fundos Compromi s s os Di s ponvei s (FD) As s umi dos (COM) (2) (3)

Pa ga mentos Efetua dos (4)

Folga Dotao (5)=(1)-(3) FD (6)=(2)-(3)

Compromissos Assumidos por Pagar (7)=(3)-(4)

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Artigo 8. Regras relativas assuno de compromissos

Artigo 9. Despesas urgentes e inadiveis

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Artigo 6. Compromissos plurianuais

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Despacho n. 13037/2012, DR n. 193, 2. srie, 4 de outubro.

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Artigo 12. Compromissos plurianuais no mbito do subsetor local

Artigo 13. Inscrio dos compromissos plurianuais

Dirio da Repblica, 2. srie N. 144 26 de julho de 2012.

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Artigo 20. Compromissos plurianuais

Artigo 7. Atrasos nos pagamentos

Artigo 14. Atrasos nos pagamentos

Artigo 8. Entidades com pagamentos em atraso

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Artigo 10. Prestao de informao

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Quadro 2 - Mapa de Fundos Disponveis

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Valores mensais em Total Abril acumulado

Correes de receitas gerais

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Valores mensais em Total acumulado

Valores mensais em Total acumulado

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Quadro 3 - Mapa de Fundos Disponveis Entidades com PA

Correes de receitas gerais

Fevereiro 2011 2012 2010

Maro 2011 2012 2010

Valores mensais em Total acumulado 2012 2012

Quadro 4 - Mapa de Pagamentos em Atraso