Resolucin Exenta N43 del 26 de Diciembre del 2002

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Home | Resoluciones 2002 RESOLUCION EXENTA N43 DEL 26 DE DICIEMBRE DEL 2002 MATERIA : FIJA VIDA UTIL NORMAL A LOS BIENES FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PARA LOS EFECTOS DE SU DEPRECIACION, CONFORME A LAS NORMAS DEL N 5 DEL ARTICULO 31 DE LA LEY DE LA RENTA, CONTENIDA EN EL ARTICULO 1 DEL D.L. N 824, DE 1974. Hoy se ha resuelto lo que sigue: VISTOS: Lo dispuesto en el artculo 6, Letra A, N 1, del Cdigo Tributario, en la letra b) del artculo 7 de la Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos y en el inciso segundo del N 5 del artculo 31 de la Ley de la Renta; textos legales contenidos en el artculo 1 del decreto ley N 830, de 1974; D.F.L. N 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980 y artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974, respectivamente, y lo establecido en el artculo 1 transitorio de la Ley N 19.840, publicada en el Diario Oficial de 23 de Noviembre del ao 2002. CONSIDERANDO: 1 Que, el N 1 de la Letra A) del artculo 6 del Cdigo Tributario, en concordancia con lo establecido en la letra b) del artculo 7 de la Ley Orgnica de este Servicio, textos contenidos en los cuerpos legales indicados anteriormente, dispone que corresponde al Director del Servicio interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos; 2.Que, el artculo 31 de la Ley de la Renta, en su inciso primero dispone que la renta lquida de las personas referidas en el artculo 30 de dicho texto legal, se determinar deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artculo antes mencionado, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante este Servicio; 3 Que, el artculo 31 de la ley precitada, establece en su inciso tercero que especialmente proceder la deduccin de una serie de gastos que contempla dicho inciso en sus nmeros 1 al 12, en cuanto se relacionen con el giro del negocio; 4.Que, el nmero 5 del inciso tercero del artculo 31 de la ley antedicha, modificado por el nmero 2 del artculo 1 de la Ley N 19.840, publicada en el Diario Oficial de 23 de Noviembre del ao 2002, dispone que se podr rebajar como gasto una cuota anual de depreciacin por los bienes fsicos del activo inmovilizado a contar de su utilizacin en la empresa, calculada sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance respectivo, una vez efectuada la revalorizacin obligatoria que dispone el artculo 41 de la referida ley. El porcentaje o cuota correspondiente al perodo de depreciacin dir relacin con los aos de vida til que mediante normas generales fije la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos y operar sobre el valor neto total del bien. No obstante, el contribuyente podr aplicar una depreciacin acelerada, entendindose por tal aqulla que resulte de fijar a los bienes fsicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o internados, una vida til equivalente a un tercio de la fijada por la Direccin o Direccin Regional, segn corresponda. No podrn acogerse al rgimen de depreciacin acelerada los bienes nuevos o internados cuyo plazo de vida til total fijado por la Direccin o Direccin Regional sea inferior a tres aos. Los contribuyentes podrn en cualquier oportunidad abandonar el rgimen de depreciacin acelerada, volviendo as definitivamente al rgimen normal de depreciacin. Al trmino del plazo de depreciacin del bien, ste deber registrarse en la contabilidad por un valor equivalente a un peso, valor que no quedar sometido a las normas del artculo 41 y que deber permanecer en los registros contables hasta la eliminacin total del bien motivada por la venta, castigo, retiro u otra causa. En todo caso, cuando se aplique el rgimen de depreciacin acelerada, slo se considerar para los efectos de lo dispuesto en el artculo 14, la depreciacin normal que corresponde al total de los aos de vida til del bien. La diferencia que resulte en el ejercicio respectivo entre la depreciacin acelerada y la depreciacin normal, slo podr deducirse como gasto para los efectos de primera categora. Tratndose de bienes que se han hecho inservibles para la empresa antes del trmino del plazo de depreciacin que se les haya designado, podr aumentarse al doble la depreciacin correspondiente.

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La Direccin Regional, en cada caso particular, a peticin del contribuyente o del Comit de Inversiones Extranjeras, podr modificar el rgimen de depreciacin de los bienes cuando los antecedentes as lo hagan aconsejable. Para los efectos de la Ley de la Renta no se admitirn depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales contenidas en la propiedad minera, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del artculo 30 de la ley precitada; 5.Que, el artculo 1 transitorio de la Ley N 19.840, estableci que, tanto la rebaja del plazo de la vida til del bien de 5 a 3 aos para acogerlo al rgimen de depreciacin acelerada, como la nueva vida til que se determina en la presente Resolucin, regir slo por los mismos bienes que se adquieran o construyan desde el 1 de enero del ao 2003 o desde la fecha de publicacin de dicha ley, y 6.En consecuencia, y para los efectos de la aplicacin de lo dispuesto por el nmero 5 del inciso tercero del artculo 31 de la Ley de la Renta, comentado anteriormente, se resuelve lo siguiente:

SE RESUELVE: 1.De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo del nmero 5 del artculo 31 de la Ley de la Renta, fjase la siguiente tabla de vida til normal a los bienes fsicos del activo inmovilizado para los efectos de su depreciacin , ya sea, normal o acelerada, de acuerdo a las normas de la disposicin legal precitada:

NOMINA DE BIENES SEGN ACTIVIDADES

NUEVA VIDA DEPRECIACIN TIL ACELERADA NORMAL

A.1)

ACTIVOS GENRICOS Construcciones con estructuras de acero, cubierta y entrepisos de perfiles acero o losas hormign armado. 80 26 Edificios, casas y otras construcciones, con muros de ladrillos o de hormign, con cadenas, pilares y vigas hormign armado, con o sin losas. Edificios fbricas de material slido albailera de ladrillo, de concreto armado y estructura metlica. Construcciones de adobe o madera en general. Galpones de madera o estructura metlica. Otras construcciones definitivas (ejemplos: caminos, puentes, tneles, vas frreas, etc.). Construcciones provisorias. Instalaciones en general (ejemplos: elctricas, de oficina, etc.). Camiones de uso general. Camionetas y jeeps. Automviles Microbuses, taxibuses, furgones y similares. Motos en general. Remolques, semirremolques y carros de arrastre. Maquinarias y equipos en general. Balanzas, hornos microondas, refrigeradores, conservadoras, vitrinas refrigeradas y cocinas. Equipos de aire y cmaras de refrigeracin. Herramientas pesadas. Herramientas livianas.

2)

50 40 30 20 20 10 10 7 7 7 7 7 7 15 9 10 8 3

16 13 10 6 6 3 3 2 2 2 2 2 2 5 3 3 2 1

3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) 13) 14) 15) 16) 17) 18) 19)

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20) Letreros camineros y luminosos. 21) tiles de oficina (ejemplos: mquina de escribir, fotocopiadora, etc.). 22) Muebles y enseres. 23) Sistemas computacionales, computadores, perifricos, y similares (ejemplos: cajeros automticos, cajas registradoras, etc.). 24) Estanques 25) Equipos mdicos en general. 26) Equipos de vigilancia y deteccin y control de incendios, alarmas. 27) Envases en general. 28) Equipo de audio y video. 29) Material de audio y video.

10 3 7

3 1 2

6 10 8 7 6 6 5

2 3 2 2 2 2 1

B.1)

INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION Maquinaria destinada a la construccin pesada (Ejemplos: motoniveladoras, traxcavators, bulldozers, tractores, caterpillars, dragas, excavadoras, pavimentadores, chancadoras, betoneras, vibradoras, tecles, torres elevadoras, tolvas, mecanismo de volteo, motores elctricos, estanques, rodillos, moldes pavimento, etc.). Bombas, perforadoras, carros remolques, motores a gasolina, grupos electrgenos, soldadoras.

8 6

2 2

2)

NOMINA DE BIENES SEGN ACTIVIDADES C.1) INDUSTRIA EXTRACTIVA (MINERIA)

NUEVA VIDA DEPRECIACIN TIL ACELERADA NORMAL

Maquinarias y equipos en general destinados a trabajos pesados en minas y plantas beneficiadoras de minerales. 2) Instalaciones en minas y plantas beneficiadoras de minerales. 3) Tranques de relaves. 4) Tnel mina. D. - EMPRESAS DE TRANSPORTE TRANSPORTE MARTIMO Naves y barcos de carga en general, frigorficos o graneleros con casco de acero. 2) Naves con casco de acero. 3) Naves con casco de madera. 4) Remolcadores y barcazas con casco de acero. 5) Remolcadores y barcazas con casco de madera. 6) Embarcaciones menores en general con casco de acero o madera. 7) Porta contenedores, incluidos los buques Roll-On Roll. 8) Boyas, anclas, cadenas, etc. 9) Muelles de estructura metlica. 10) Terminales e instalaciones martimas. 1)

9 5 10 20

3 1 3 6

18 36 23 20 15 10 16 10 20 10

6 12 7 6 5 3 5 3 6 3

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TRANSPORTE TERRESTRE 1) Tolvas, mecanismo de volteo. 2) Carros portacontenedores en general. E.- SECTOR ENERGTICO E.1) EMPRESAS ELECTRICAS 1) Equipos de generacin y elctricos utilizados en la generacin. 2) Obras civiles hidrulicas y otros relacionados con la generacin. - Bocatomas, muros de presa. - Descargas Tneles, piques, pretiles, evacuaciones, cmaras de carga, tuberas de presin. - Canales - Sifones, captaciones, estanques y chimeneas de equilibrio. - Desarenador 3) Lneas de distribucin de alta tensin y baja tensin, lneas de transmisin, cables de transmisin, cables de poder. 4) Lneas de alta tensin Transporte. - Obras civiles. - Conductores - Apoyos de suspensin y apoyos de amarres. 5) Cables de alta tensin Transporte. - Obras civiles. - Conductores 6) Subestaciones Transporte. - Obras civiles. Construcciones y casetas de entronque (estaciones de bombeo, reactancias compensacin). Transformadores, celdas de transformadores, celdas de lneas, equipos auxiliares y equipos de telecomandos.

9 7

3 2

10 50 30 20 18 10 8 20 20 20 10 20 20 25 20 10

3 16 10 6 6 3 2 6 6 6 3 6 6 8 6 3

NOMINA DE BIENES SEGN ACTIVIDADES 7) Lneas de alta tensin Distribucin. - Obras civiles. - Conductores - Apoyos de suspensin, apoyos de amarres y remodelacin de lneas. 8) Cables de alta tensin Distribucin. - Obras civiles. - Conductores 9) Lneas de media tensin Areas. - Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. - Equipos 10) Lneas de media tensin Subterrneas. - Redes, cmaras, canalizaciones y otros. - Equipos 11) Lneas de baja tensin Areas. - Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. - Equipos 12) Lneas de baja tensin Subterrneas.

NUEVA VIDA DEPRECIACIN TIL ACELERADA NORMAL 20 20 6 6

10 20 20 20 12 20 12 20 12

3 6 6 6 4 6 4 6 4

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- Redes, cmaras, canalizaciones y otros. - Equipos. 13) Subestaciones de distribucin. - Obras civiles y construcciones. Transformadores, celdas de transformadores, celdas de lneas, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 14) Subestaciones MT/MT. - Obras civiles y construcciones. Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 15) Subestaciones anexas MT/MT. - Obras civiles y construcciones Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 16) Centros de transformacin MT/BT. - Obras civiles. - Transformadores areos, subterrneos y de superficie. - Otros equipos elctricos areos, subterrneos y comunes. 17) Contadores y aparatos de medida Central de operaciones y servicio de clientes. 18) Otras instalaciones tcnicas para energa elctrica - Obras civiles. - Equipos 19) Alumbrado pblico.

20 12 20 10 20 10 20 10 20 10 12 10 20 10 10

6 4 6 3 6 3 6 3 6 3 4 3 6 3 3

E.2) EMPRESAS SECTOR PETRLEO Y GAS NATURAL

1)

Buques tanques (petroleros, gaseros), naves y barcos cisternas para transporte de combustible lquido. 15 5 6 3 3 3 3 3 Oleoductos y gasoductos terrestres, caeras y lneas troncales. Planta de tratamiento de hidrocarburos. Oleoductos y gaseoductos marinos. Equipos e instrumental de explotacin. Plataforma de produccin en el mar fija. Equipos de perforacin marinos. 18 10 10 10 10 10

2) 3) 4) 5) 6) 7)

NOMINA DE BIENES SEGN ACTIVIDADES 8) Bateras de recepcin en tierra (estanques, bombas, sistema de caeras con sus vlvulas, calentadores, instrumentos de control, elementos de seguridad contra incendio y prevencin de riesgos, etc.). 9) Instalaciones de almacenamiento tales como "tank farms". 10) Plataformas de perforacin y de produccin de costa afuera.

NUEVA VIDA TIL NORMAL 10 15 22

DEPRECIACIN ACELERADA

3 5 7

F.1)

EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES Equipos conmutacin local en oficinas centrales.

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Equipos O.C. automticos. Equipos O.C. auto (combinados). Equipos O.C. batera central. Equipos O.C. magneto. Equipos de fuerza. Equipos de tasacin. Equipos de radio. - Equipos canalizadores y repetidores en O.C. 2) Equipos conmutacin L.D. en oficinas centrales. - Posiciones de larga distancia. - Equipos de radio. - Equipos canalizadores y repetidores en O.C.. 3) Otros equipos de O.C. - Telfonos, calculgrafos y sillas de operadoras. 4) Equipos seguridad industrial en oficinas centrales. - Equipos industriales de climatizacin. 5) Equipos para suscriptores. - Telfonos automticos. - Telfonos batera central. - Telfonos magneto. - Equipos especiales. - Alambre bajantes. - Alambre interior. - PABX automticos. - PBX automticos. - PBX batera central. - PBX magneto. - Locutorios. - Equipos fax. 6) Equipos planta externa local. - Postes y crucetas de madera. - Postes y crucetas de fierro. - Postes de concreto. - Antenas y lneas de transmisin. - Cables areos y bobinas de carga. - Cables subterrneos y bobinas de carga. - Cables interiores. - Cables areos desnudos. - Equipos canalizadores y repetidores en postes. - Conductos y cmaras. - Cables enlaces. - Blocks, regletas, cassettes de proteccin. - Sala de cables y MDF. - Armarios de distribucin. - Cajas terminales, doble conexin.

10 10 10 10 10 10 12 10 10 12 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 20 20 20 12 20 20 20 20 12 20 20 20 20 20 20

3 3 3 3 3 3 4 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 6 6 6 4 6 6 6 6 4 6 6 6 6 6 6

NOMINA DE BIENES SEGN ACTIVIDADES - Empalmes de cables areos y subterrneo. - Sistema grfico de manejo de redes. - Cables de fibra ptica. - Cmaras y ductos.

NUEVA VIDA TIL NORMAL 20 20 20 20

DEPRECIACIN ACELERADA 6 6 6 6

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7)

G.1) 2) 3) 4)

Equipos planta externa L.D. - Postes y crucetas de madera. - Postes y crucetas de fierro. - Postes de concreto. - Antenas y lneas de transmisin. - Cables areos y bobinas de carga. - Cables subterrneos y bobinas de carga. - Alambres areos desnudos. - Equipos canalizadores y repetidores en postes. - Conductos y cmaras. - Equipos de control automtico. - Estaciones satelitales terrenas. - Cables de fibra ptica. - Equipos de fibra ptica. - Segmento espacial. ACTIVIDAD DE LA AGRICULTURA Tractores, segadoras, cultivadoras, fumigadoras, motos bombas, pulverizadoras. 8 Cosechadoras, arados, esparcidoras de abono y de cal, mquinas de ordear. Esquiladoras mecnicas y maquinarias no comprendidas en el nmero anterior. Vehculos de carga, motorizados, como ser: camiones trailers, camiones fudres y acoplados, colosos de tiro animal. Carretas, carretones, carretelas, etc. Camiones de carga y camionetas de uso intensivo en la actividad agrcola. Tuberas para agua potable instaladas en predios agrcolas. Construcciones de material slido, como ser: silos, casas patronales y de inquilinos, lagares, etc. Construcciones de adobe y madera, estructuras metlicas.

20 20 20 12 20 20 20 12 20 10 12 20 12 10

6 6 6 4 6 6 6 4 6 3 4 6 4 3

2 11 11 3 3

5) 6) 7) 8) 9)

10 15 6 18 50 20 8 5 3 18 11 a 23 12 10 13 40 30 25 9 4 7 3 5 12

3 5 2 6 16 6 2 1 1 6 3a7 4 3 4 13 10 8 3 1 2 1 1 4

10) Animales de trabajo. 11) Toros, carneros, cabros, verracos, potros y otros reproductores. 12) Gallos y pavos reproductores. 13) Nogales, paltos, ciruelos, manzanos, almendros. 14) Viedos segn variedad. 15) Limoneros 16) Duraznos 17) Otras plantaciones frutales no comprendidas en los nmeros 13), 14), 15) y 16) anteriores. 18) Olivos 19) Naranjos 20) Perales 21) Organo 22) Alfalfa 23) Animales de lechera (vacas). 24) Gallinas 25) Ovejas 26) Yeguas

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NOMINA DE BIENES SEGN ACTIVIDADES 27) 28) 29) 30) 31) 32) Porcinos de reproduccin (hembras). Conejos machos y hembras. Caprinos Asnales Postes y alambradas para vias. Tranques y obras de captacin de aguas: a) Tranque propiamente tal. Por ser de duracin indefinida no es depreciable. b) Instalaciones anexas al tranque. Bombas extractoras de agua, estanques e instalaciones similares en general. 33) Canales de riego: a) Sin aplicacin de concreto o de otro material de construccin, su duracin es indefinida, por lo tanto no es depreciable. b) Con aplicacin de concreto o de otro material de construccin, se trata de obras generalmente anexas, o simplemente tramos del canal mismo y su duracin segn el caso ser: De concreto. De fierro pesado. De madera. 34) Pozos de riego y de bebida. Se aplica la depreciacin nicamente sobre los refuerzos, instalaciones y maquinarias destinadas al mayor aprovechamiento del pozo en la siguiente forma: a) Cemento u hormign armado. b) Ladrillo c) Bomba elevadora de agua. 35) Puentes. Segn el material empleado en la construccin: a) De cemento. b) Metlico c) Madera

NUEVA VIDA TIL NORMAL 6 3 5 5 10 10

DEPRECIACIN ACELERADA 2 1 1 1 3 3

70 45 25

23 15 8

20 15 20 75 45 30

6 5 6 25 15 10

H.1)

OTRAS Enseres, artculos de porcelana, loza, vidrio, cuchillera, mantelera, ropa de cama y similares, utilizados en hoteles, moteles y restaurantes. 2) Redes utilizadas en la pesca. 3) Sistemas o estructuras fsicas para criaderos de especies hidrobiolgicas. 4) Pupitres, sillas, bancos, escritorios, pizarrones, laboratorios de qumica, gabinetes de fsica, equipos de gimnasia y atletismo, utilizados en establecimientos educacionales. 5) Aviones monomotores con cabida hasta seis personas.

3 3

1 1

5 10

1 3

2.La vida til establecida en el resolutivo anterior corresponde a bienes adquiridos nuevos, construdos o internados al pas (nuevos o usados), a contar de la fecha que se indica en el dispositivo N 4 siguiente; 3.Respecto de aquellos bienes fsicos del activo inmovilizado que no se comprendan en forma

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genrica o expresamente en la tabla establecida en el resolutivo N 1 precedente, el propio contribuyente, en principio, deber fijarle la vida til a dichos bienes, asimilndolos a aquellos que tengan las mismas caractersticas o sean similares a los contenidos en la mencionada tabla. En el caso que los citados bienes por sus caractersticas especiales no se puedan asimilar a algunos de los detallados en la referida tabla por tratarse de bienes totalmente distintos o diferentes, el contribuyente deber solicitar a la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos, que se le fije la vida til o duracin probable a los citados bienes, proporcionando los antecedentes que sta le solicite, como ser, entre otros, catlogos del fabricante original del bien, debidamente traducido al idioma espaol, cuando proceda, en donde se indiquen las especificaciones tcnicas del bien, informes tcnicos emitidos por terceras personas o instituciones especializadas sobre la materia o cualquier otro antecedente que se estime necesario; documentos en los cuales, adems, de sealar las caractersticas de los mencionados bienes, se indique una propuesta de su probable duracin, conforme a sus especificaciones tcnicas y funciones en las que se van a utilizar. 4.La presente Resolucin, conforme a lo dispuesto por el artculo 1 transitorio de la Ley N 19.840, publicada en el Diario Oficial de 23 de noviembre del ao 2002, que vincula la vigencia de la nueva tabla de vida til de los bienes con el rgimen modificado de la depreciacin acelerada, regir a contar del 1 de enero del ao 2003, slo respecto de los bienes fsicos del activo inmovilizado que se adquieran nuevos, se construyan o se internen al pas (nuevos o usados), desde la fecha sealada en primer trmino, esto es, la correspondiente a la data de publicacin de la mencionada ley, como tambin respecto de estos mismos bienes cuando se adquieran usados posteriormente. 5.Los bienes fsicos del activo inmovilizado adquiridos o construidos con anterioridad a la fecha de publicacin de la Ley N 19.840, esto es, antes del 23.11.2002 o que se adquieran usados despus de la citada fecha, para los efectos de su depreciacin seguirn rigindose por las tablas de aos de vida til fijadas por este Servicio con antelacin a la referida fecha, hasta su total depreciacin, y contenidas principalmente en las Circulares Ns. 132, de 1975, 63, de 1990, 21 y 22 de 1991, salvo respecto de los bienes adquiridos nuevos o construidos o internados al pas (nuevos o usados) desde la fecha de publicacin de la referida ley (23.11.2002) y el 31 de diciembre de 2002, caso en el cual los citados bienes podrn depreciarse por el perodo antes indicado mediante la aplicacin de las tablas de vida til sealadas anteriormente, depreciacin que deber determinarse en forma proporcional al nmero de meses en que los mencionados bienes fueron utilizados efectivamente en la empresa, considerndose para estos efectos como mes completo toda fraccin de da inferior a dicho perodo.

ANTESE, COMUNQUESE Y PUBLQUESE EN EXTRACTO EN EL DIARIO OFICIAL JUAN TORO RIVERA DIRECTOR Lo que comunico a Ud. para su conocimiento y dems fines, Saluda a Ud., DISTRIBUCION: - AL DIARIO OFICIAL, EN EXTRACTO - SECRETARIA DIRECTOR - SUBDIRECCION NORMATIVA - SUBDIRECCION JURIDICA - SUBDIRECCION DE FISCALIZACION - SUBDIRECCION DE INFORMATICA - SECRETARIA GENERAL - DEPTO. DE IMPUESTOS DIRECTOS - OFICINA DE PARTES - A INTERNET

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