DEMONSTRAO DO

FLUXO DE CAIXA

COMPARATIVO ENTRE A CONTABILIDADE PBLICA E PRIVADA

SETOR PRIVADO

SETOR PBLICO

O foco principal o patrimnio e as suas avaliaes.

O mais relevante o balano de resultados, ou seja, de que forma foi arrecadado o dinheiro e como foi aplicado.
Tem como objetivo o controle das operaes das entidades Pblicas, seu foco no o Lucro.

Tem como viso o patrimnio e o lucro.

DEMONSTRAO DE FLUXO DE CAIXA NO SETOR PBLICO

Instrumento de Gesto das disponibilidades de caixa
elaborado pelo ente pblico. Representa a Projeo de Fluxos Futuros de Caixa.

Permite elaborar de anlises dos servios pblicos. NBC T 16.6, abrange os ingressos e os desembolsos relacionados ao pblica.

OBJETIVOS:

Controlar as operaes das entidades pblicas;

Fornecer aos gestores informaes para subsidiar

as tomadas de decises, aos rgos de controle interno e externo para o cumprimento da legislao e s instituies governamentais e particulares, informaes estatsticas e outras de

interesse dessas instituies.

A DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA PERMITE:

Uma viso geral da situao das finanas pblicas,

possibilitando avaliar as decises de investimento e financiamento pblico;

Avaliar a situao presente e futura do caixa da entidade, permitindo anlise de liquidez;

Certificar que os excessos de caixa esto sendo devidamente aplicados;

Empregar recursos financeiros disponveis da melhor forma possvel;

Avaliar a previso de quando possvel contrair novas despesas sem que isso comprometa as finanas pblicas;

Controlar a ociosidade ou o uso abusivo de recursos em determinados tipos de despesas;

Evitar o dficit e o aumento do endividamento pblico.

COMPARAO DFC SETOR PBLICO X PRIVADO

Os padres para elaborao das demonstraes do setor pblico seguem o modelo do privado; Pode ser apresentada pelos mtodos direto e indireto; Apresenta as variaes no caixa e seus equivalentes, o fluxo das operaes, dos

investimentos e dos financiamentos.

O MTODO DIRETO OU INDIRETO EVIDENCIA AS MOVIMENTAES DO CAIXA E SEUS EQUIVALENTES, NOS FLUXOS:

Operacionais: ingressos decorrentes de receitas originrias

e derivadas, e os desembolsos relacionados com a ao pblica.

Investimentos: recursos relacionados aquisio e alienao de ativo no circulante, recebimentos em dinheiro por liquidao de adiantamentos.

Financiamentos - recursos relacionados captao e amortizao de emprstimos e financiamentos.

EXEMPLO:

MTODO DIRETO E
INDIRETO

MTODO DIRETO

MTODO INDIRETO

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

Comit de Pronunciamentos Contbeis Pronunciamento Tcnico CPC 03 Demonstrao dos Fluxos de Caixa. Disponvel em: http://www.cpc.org.br/pdf/cpc_03n.pdf. Acesso em: 04/08/2012. Contabilidade pblica: Foco voltado gesto governamental. Disponvel em: http://contabilidadepublica.wordpress.com/2010/11/17/contabilidadepublica-foco-voltado-a-gestao-governamental/. Acesso em: 31/07/2012. Principais Diferenas entre a contabilidade pblica e a contabilidade geral. Disponvel em: http://www.editoraferreira.com.br/publique/cgi/cgilua.exe/sys/start.htm?fro m%5Finfo%5Findex=46&infoid=211&sid=20. Acesso em: 31/07/2012. QUINTANA, Alexandre Costa et al. Contabilidade Pblica: de acordo com as novas normas brasileiras de contabilidade aplicadas ao setor pblico e a lei de responsabilidade fiscal. So Paulo: Atlas, 2011.