Teora y poltica fiscal.

Isidro Hernndez Rodriguez

Resumen Captulo 1. EL ESTADO Y LA ECONOMA la sociedad para los economistas se basa en: * homo economicus: representa conducta especfica de los individuos y toma la vida terica por medio de agentes representativos. *mercado: dimensin donde se relacionan economicamente los agentes. inclusin del gobierno representa los problemas a la teora porque es restrictivo y no tiene autonoma. la soberana la tiene el Estado como unidad de poder poltico y sus partes gozan de autonoma relativa. el Estado es una relacin de poder poltico que acta de forma asimtrica e imponer sus decisiones sobre los dems agentes. el mercado y el Estado son elementos constitutivos e insolubles de la sociedad capitalista. Fundamento y naturaleza del Estado. se presentan diferentes modelos que permiten entender al Estado como sujeto social. MODELO DE PLATN Y ARISTTELES Griegos- Ciudad Estado- la actividad de la ciudad y del ciudadano son insolubles. PLATN: origen del Estado se encuentra en la imposibilidad del individuo para satisfacer de manera autrquica las necesidades humanas. el individuo se reune con otros en la ciudad(polis). el Estado es el guardin, la forma del Estado se deriva de la divisin del trabajo y las relaciones de dominacin surgen de la especialzacin al interior de la sociedad. su propsito es regular el intercambio mutuo entre ciudadanos(intercambio social y no solo econmico). ARISTTELES: familia es la comunidad humana mpinima que permite satisfaccin de necesidades. Estado Civil: corresponde al vnculo entre los amos de la casa, la relacin de dominio poltico o relaciones de poder se dan entre hombres libres e iguales, los ciudadabos participan en justicia y gobierno de la ciudad. legitimidad del Estado se apoya en la ley como justicia poltica. el Estado se rige por la ley natural tal que la ley es el Estado y est por encima de cualquier soberano que se ocupe del poder de gobernar. MODELO IUSNATURALISTA tiene 2 momentos que se excluyen : * Estadio de naturaleza * Fase civil el modelo permite interpretar cualquier periodo de la historia (los conceptos no implican continuidad histrica)

Estado de la Naturaleza: el hombre mantiene su poder soberano, dispone de sus propiedades sin depender de otros. no espa sometido a ninguna ley. no existen los mercados porque no existe un mecanismo social que garantice el cumplimiento de contratos. las relaciones asimtricas generan guerra permanente (Hobbes), cuando todos los individuos alienan su libertad se presenta la fase de sociedad civil. ESTADO: persona uqe asegura el bien comn (paz y defensa comn), constituye el cuerpo poltico y es Estado cuando ejerce sus funciones. El contrato social: es el medio que permite pasar del estadio natural al estadio civilizado. el Estado tiene dos tipos de poder: Absoluto:indivisible y sin control Relativo:descentralizado en muchos individuos l apropiedad privada y el proceso econmico se dan por la proteccin de la propiedad individual por parte del Estado al otorgar titulos de propiedad individual. la autoridad del Estado es aceptada por los ciudadanos por medio del concenso, hay sometimiento cuando esta autoridad es LEGAL y LEGTIMA. Debilidad del iusnaturalismo: conduce a un contrato social frgil , pues cada individuo se asocia segn su inters egopista. MODELO DE HEGEL Robinson Crusoe no existe, la superivencia presupone la existencia de la sociedad. el Estado est por encima de la sociedad civil. Estado: -racional en si y para siel Estado es el individuo espiritual, el pueblo esta articulado en un todo orgnico, en este se reconcilian los derechos privados incompatibles. el Estado busca como productor de leyes dar lugar a la cohesin entre lo privado y lo pblico. Relacin orgnica: individuo-Familia -ciudadano individuo-parte del Estado-persona privada la sociedad civil se convierte en Estado cuando es el elemento constituyente del poder legislativo y cuando la burocracia que dirige el poder gobernativo es la clase media racional de la sociedad civl. MODELO DE MARX el individuo a diferencia de Hegel ya no es externo a las determinaciones sociales. introduce la concepcin materialista de la historia, considerando a la sociedad como un todo orgnico. la familia (sociedad natural mnima) y la sociedad civil son la base del Estado, las dos son su determinante. el Estado y la sociedad civil se interrelacionan: el Estado reconoce y protege el libre juego del inters privado y la sociedad civil reconoce en el Estado la expresin de su inters particular. la soberana del Estado es la objetivacin de los individuos polticos, y los asuntos del Estado son el modo de existencia de las cualidades sociales de los hombres, de tal manera que los

propsitos estatales son COHERENTES con la ubicacin del individuo potico en la sociedad, es decir, dentro de una clase social. la lucha de clases se libra en el Estado, el Estado tiene como uno de sus fines mantener la dominacin del capital sobre el trabajo. aunque Marx acoge la idea de un Estado temporal que ayude a fortalecer e proletariado en materia de propiedad de instrumentos de produccin, reclama su destruccin para evitar la alienacin del individuo. EL ESTADO SEGUN LENIN Estado: rgano de dominacin y opresin de clase, producto y manifestacin del caracter irreconciliable de las contradicciones de clase. el Estado se separa de la sociedad y se pone por encima de ella (en la supraestructura). el capital domina lo politico, determina el desarrollo de las relaciones de poder. el Estado moderno es monopolista y est en correspondencia con un capitalismo monopolista e imperialista. el Estado es violencia organizada y sistemtica. cuando se anula la burocracia el poder soberano regresa a el elector primario(proletariado), por esta va tambien se destruye al Estado. en la primera fase del comunismo, e Estado ser una sociedad annima puesto que los ciudadanos se convierten en empleados del Estado, que es al mismo tiempo el poder de los proletarios. EL ESTADO SEGN GRAMSCI actividades de sociedad poltica y sociedad civil se hacen dentro de un bloque histrico (coneccin estructura y supraestructura). ESTADO: igualdad poltico-jurdica con los grupos dominantes, reivindica el derecho a participar en la legislacin y en la administracin e incluso en el derecho a modificarla, a reformarla, en marcos fundamentales existentes. infraestructura-estructura-supraestructura-partido politico (basado en una ideologa) cuando el partido toma el poder, el Estado se concibe como un organismo propio de un grupo, destinado a crear las condiciones favorables para la maxima expansin de dicho grupo, entonces: el Estado es la organizacin poltico- jurdica en sentido estricto ESTADO=sociedad poltica+sociedad civil se da la existencia de hegemona reforzada por coercin ademas, los intereses del grupo dominante se imponen pero no al punto de crear un inters social mezquino en el sentido econmico-corporativo(mximo lmite de poder). MODELOS CONTEMPORNEOS Admiten que la sociedad civil es un cuerpo heterogneo, compuesto de familias, asociaciones y movimientos sociales; es el espacio donde actan la dimensin econmica como inters

privado y el Estado como inters pblico, del concepto se elimina la nocin poltica de clase social. PLURALISMO El poder est disperso y no es acumulativo, el Estado es un regulador de los conflictos sociales. lo civl es restriccin al poder del Estado. el poder es descentralizado y depende de la compatibilidad de intereses entre el grupo y los organismos del Estado. el Estado es una institucin que no tiene objetivos propios y se limita a responder a la presin de los grupos privados, aunque no por ello existe un nico inters que domina la sociedad. se debe mantender la sociedad capitalista con base en soluciones pacficas y plurales para todos los conflictos. ELITISMO inters de la lite. la lite cambia cuando fracasa la coalicin en el poder, o cuando cambia la distribucin de la riqueza.Mientras se mantiene, fija y manipula los objetivos del Estado en busca de perpetuarse a partir de arreglos polticos que le den legitimidad al dominio sobre la sociedad. adems, la masas legitiman el poder del Estado al tolerar la dominacin con una obediencia voluntaria. el grupo dominante tiene el poder econmico e intelectual de la sociedad gracias a que las masas son incapaces de revelarse a sus lideres. la sociedad nombra gobiernos por medio del voto.

MODELO DE RAWLS reflexiona acerca de la democracia constitucional: sistema libre de todo juicio metafsico, se aplica a instituciones poltica y econmicas, la articulacin de las instituciones da origen a la estructura bsica de la democracia constitucional. Sociedad: sistema equitativo de cooperacin recproca. la libertad es restringida porque la poltica impone restricciones coactivas a los individuos ante las necesidades propias de la justicia. los ciudadanos aceptan y no pretenden modificar los esquemas y clases sociales impuestas para conseguir sus fines. la cooperacin social est conformada por: *Reglas y procedimientos *trminos equitativos de cooperacin *racionalidad individual MODELOS DE DECISIN RACIONAL el Estado est presente , lo importante es restringir funciones a actividades especficas. tiene el monopolio de la ley y la fuerza, permitindole imponer sanciones sin que sean impugnadas. no es homogneo, est compuesto de instancias superiores, inferiores y colaterales, todas diferencias. el Estado quiere maximizar su poder y lo utiliza para perpetuarse en l. (maximizar poder discrecional, Jasay). el equilibro competitivo se logra cuando el poder discrecional es cero o no crea posibilidades de rentas. el Estado determina la distribucin del ingreso, de acuerdo al proceso poltico (tasa impositiva, produccin de bienes pblicos y justicia social hacen parte de las variables que determinan la distribucin). El Estado segn los economistas

La teora econmica positiva se emancipa del racionamiento poltico. el Estado debe intervenir de forma activa en la economa como garanta para lograr florecimiento de la sociedad. Smith desaparece las relaciones de poder asimetrico y con ello, los aspectos polticos de una sociedad. asi como el iusnaturalismo, contrapone el estado de la naturaleza con el estado civil. en la sociedad primitiva no hay propiedad y en consecuencia no se requiere al Estado; en cambio en el capitalismo la concentracin de riqueza, avaricia, ambicin y egosmo ponen en peligro la propiedad y para garnatizarla se requiere la presencia del Estado que le permita al propietario dormir con tranquilidad. La aparicin del Estado implica: 1. la garanta de la propiedad. 2. relaciones sociales se dan entre individuos libres e iguales los deberes del Estado son (Smith): 1. defensa nacional 2. Administracin de justicia 3. inversin en infraestructura que no puede ser realizada por la sociedad civil financiacin del Estado se da por tributos de acuerdo a capacidad de pago.

RICARDO: dimensiones diferentes a la economa son exgenas. el Estado es un mal necesario, las relaciones de poder desaparecen de la teora econmica, los agentes actan en igualdad de condiciones. MARX: las relaciones econmicas establecen la forma que toman las relaciones polticas si se acepta que la infraestructura determina la supraestructura. MARSHALL: la economa deduce leyes generales que rigen el mundo competitivo, con base en ellas infiere el fin social que debe perseguir el Estado. WALRAS: exclusin del Estado se justifica porque los servicios del Estado son objeto de consumo colectivo y no individual. KEYNES: la actividad estatal no se restringe a funciones de defensa, tiene la obligacin de actuar de manera activa para superar baches de demanda efectiva. su influencia sobre la propensin a consumir se da a traves del sistema de impuestos, fijando tasas de inters u otros medios. el Estado es condicin del funcionamiento afortunado de la iniciativa individual. INDIVIDUALISMO METODOLGICO: Estado: instrumento de coaccin, organismo que tiene el monopolio de la fuerza y obliga a cumplimiento de normas, limitado a no intervenir en vida econmica. CONTRACTUALISTAS: sociedad representada por un individuo. el Estado acta como un maximizador de poder o de capacidad de imposicin dentro del proceso de eleccin colectiva.

NEOINSTITUCIONALISTA: Estado(Douglas North ): instrumento que genera condiciones institucionales que garantizan los derechos de propiedad, la competencia y la cooperacin. adems, infringe castigos y ejerce la legalidad haciendo costoso su incumplimiento para la sociedad. (Lindbeck): ciclo econmico y ciclo poltico tienen relacin, el sector pblico se desempea de manera anticclica, en especial en la poltica fiscal -ciclo econmico politizadoConclusin: las teoras del valor y los precios no admiten la insercin de la poltica porque el intercambio de equivalentes y la distribucin del producto resultan modificados por fuera de las leyes del mercado.entonces, el Estado surge deux ex machina INTERVENCIN DEL ESTADO EN LA ECONOMA NEOCLSICOS: el Estado soluciona fallas de mercado y garantiza contratos entre agentes privados. eficiencia del Estado se garantiza porque los mercados tienen perfecta informacin a costo cero y proceso poltico no tiene costos de transaccin. EXPECTATIVAS RACIONALES: el Estado interventor no alcanza metas porque los agentes privados anticipan y contrarestan sus acciones. KEYNESIANOS: el Estado garantiza supervivencia del sistema capitalista y de su forma de gobierno democrtico liberal. MARXISTAS: el Estado responde a la necesidad poltica de respaldar acumulacin y reproduccin de capital, contraresta cada de la tasa de ganancia, regula para ajustar expectativas de los agentes privados, institucionaliza sistema monetario que facilite intercambios. su intervencin no puede poner en peligro el proceso de acumulacin y propiedad privada porque muere el sistema. Clauss Offe: intervencin tiene como fin consolidar y fortalecer procesos de intercambio bajo orientacin capitalista, no puede organizar el proceso de produccin con una lgica o racionalidad poltica. Tamao del Estado, cual es el problema? un Estado grande es problemtico porque significa un rgimen totalitario que anula al individuo y democracia liberal, mientras que un Estado pequeo o ausencia de Estado significa anarqua (debilidad de autoridad pblica). la economa mide el tamao del Estado por la relacin entre el volmen total de impuestos o gastos respecto al PIB. los economistas rechazan la posibilidad de aprobacin por parte de la sociedad poltica de buena parte del PIB, pues esto deja a los individuos limitados para poder relacionarse en el mercado. el sistea requiere de la inversin estatal, sin que por ello se meta la pata invisible(intervencin estatal en el mercado sin que halla eficiencia y descentralizacin). Banco Mundial: la primera medida que hay que tomar para mejorar eficiencia del Estado es reducir su alcance. Captulo 2. POLTICA MACROECONMICA Y FISCAL

PROGRAMA POLTICO Y POLTICA ECONMICA

el programa poltico es viable y legtimo cuando se hace por medio de una votacin democrtica y la sociedad poltica no es arbitraria. el proyecto econmico se manifiesta en el

diseo, la aprobacin y la puesta en prctica de la poltica econmica que define la forma como el Estado ejercer su poder soberano en materia fiscal y monetaria, o mismo que su manera de actuar como productor, vendedor y consumidor. los problemas econmicos se resuelven por un acuerdo ideolgico entre el grupo en el poder y los grupos sociales de mayor presin poltica, entonces, LA POLTICA ECONMICA ES LA SINTESIS DE INTERESES Y RELACIONES OPUESTAS. en el caso colombiano el gobierno nacional central tiene la iniciativa en tributos, gasto, financiamiento y apoyo a sectores productivos.por su parte, el legislativo tiene el control poltico de la gestin del gobierno y la autoridad monetaria. pero su actividad se puede catalogar cmo pasiva por falta de rigurosidad tcnica y compromiso poltico en la evaluacin de temas que afectan la estructura social y la vida de los individuos. los economistas que participan en la direccion economica del Estado seleccionan los objetivos e instrumentos de la politica economica de acuerdo con sus preferencias teoricas y politicas; debe existir consistencia entre el proyecto politico y el economico. detras de la aplicabilidad de la teoria pura estan las inclinaciones ideologicas. los acuerdos politicos que sustentan la politica economica llevan a la fijacin de leyes estatutarias, organicas y ordinarias en materia del regimen economico para permitir interaccin entre Estado y productores, consumidores y trabajadores. >>lo poltico precede a lo econmico<< LA POLTICA ECONMICA Timbergen: la manipulacin deliberada de un cierto nmero de medios puestos en funcionamiento para obtener ciertos fines. poltica econmica cuantitativa para modelos de objetivos fijos existen consistencia en el sistema si el total de variables endogenas es igual al numero de ecuaciones y tendr consistencia poltica si los instrumentos son iguales a los objetivos(en nmero). en la medida que la autoridad monetaria utilice todos los instrumentos disponibles en su poder, reduce el uso de otras herramientas de poltica, en este caso las fiscales. perspectivas teoricas de la politca economica la intervencin estatal se evala desde el punto de anlisis sobre si el sistema econmico capitalista es capaz por si mismo de mantener un equilibrio social estable y permanente. ningun economista profesional sostiene que el Estado deba desaparecer (excepto Marx), sino que se debe dedicar a las funciones donde logra un desempeo eficiente en la disminucion de un costo social que se identifica y se cuantifica ex-ante. el punto crucial es determinar los grados de libertad que tiene para hacer operar la politica economica. --* politica econmica con reglas fijas: el criterio de politica tiene que ser claro y permanente, o lo que es lo mismo, se deben mantener las mismas reglas por largo tiempo, de manera que se disminuyan los errores que comete el Estado, erroes que prducen inestabilidad costosa para la economa. la politica monetaria es privilegiada por los partidarios de la regla fija, ya que, la

estabilizacin de la oferta monetaria es el instrumento para atacar la inflacion (objetivo principal ) coo lo propuso Friedman, crecimiento economico de EEUU debe ser minimo de 4%. --keynesianos: practicar politicas discrecionales permite que en cada contexto nuevo se pueda utilizar la informacion disponible y actualizada para lograr un mejor control de la situacin. dudan que el crecimiento monetario sea la unica variable capaz de estabilizar la economia pues una economia con rigideces y regla monetaria fija tiene efectos desestabilizadores en el equilibrio. POLTICA FISCAL aspectos economicos del Estado: hacienda pblica, finanzas pblicas y poltica fiscal. Fiscal-fisco: -recaudacin del tributo -bienes del Estado la poltica fiscal segn la macroeconoma se dedica al estudio de los impactos agregados de los ingresos, gasto y deuda pblica. Definicin ISidrin: parte escencial de un aorientacin econmica que se le suprimir a la sociedad bajo el lineamiento de reglas derivadas del proyecto politico del grupo en el poder y de la teora econmica que sustenta dicho proyecto, siempre en consistencia con las otras partes integrantes de la poltica econmica (cambiaria y monetaria). la poltica fiscal se implementa a partir de elementos que sugieren una teora econmica de acuerdo al objetivo deseado. el objetivo intemedio (verdadero objetivo) de la poltica fiscal, es el nivel de dficit fiscal compatible con las restantes polticas macroeconmicas. por esto, la politica fiscal depende del nivel de deficit como su variable determinante. instrumentos de la autoridad fiscal: - ingreos corrientes -gastos -inversin -financiacin La politica fiscal puede ser discrecional o de regla fija: Regla fija: se toma como parametro el equilibrio presupuestario que se logra con unos gastos constantes o decrecientes, cualquiera sea la situacin econmica y una estructura tributaria cuya caracterstica es un impuesto de suma fija. la poltica fiscal puede ser endgena o exgena endgena cuando las variables fiscales estn determinadas por la evolucion que toman las restantes variables economicas. ejemplo: recaudo tributaro que depende del crecimiento econmico.

exgena autoridades fiscales tienen el PODER para determinar dinamicas de algunas variables macro. ejemplo: financiacin que altera tasas de interes dado el volmen de los recursos financieros disponibles para la economia, o un prepago de deuda externa que puede alterar el volumen de reservas internacionales el tipo de cambio. cuanto poder tiene el Estado para ejercer una poltica exgena? Keynesianos el Estado tiene la capacidad de afectar la tasa de crecimiento econmico, para lo cual puede utilizar: -multiplicadores del gasto. - inversin -tributo adempas desde esta teora se puede analizar el crowding out- crowding in.. por su parte, Robert Barro (neoclasico que empez como keynesiano, partidario de un Estado pequeo pero eficaz. deuda pblica es un diferimiento temporal de los impuestos, sin efectos econmicos). politica fiscal es neutral, para lograr cambios significativos en resultados economicos. Neoclsicos la financiacin del gasto con recursos del crdito no camia ni el consumo ni la carga impositiva intergeneracional, los agentes economicos con expectativas racionales ajustan sus variables, consideran riqueza neta en el momento de decidir si varan su consumo, lo que neutraliza el movimiento del Estado, de manera que una disminucin del ahorro estatal conduce a un incremento equivalente en la tasa de ahorro privada. POLTICA ECONOMICA Y PLANEACIN la planificacin econmica requiere el uso de instrumentos tcnicos que empiezan por el diseo de modelos tecnicos o relaciones conceptuales, sigue con la definicin de la estructura del modelo que se presenta en distintos mdulos o bloques de ecuaciones y termina con el uso de tcnicas estadsticas y economtricas para calcularlos. Modelos de equilibrio General Computable (MEGC) se construyen con el fin de utilizarlos como instrumento de planeacin , evaluacin y simulacin de impactos econmicos de mediano plazo ante cambios de politica macroeconomica o choques externos a la economa. Lora (cuadro 5) evalua incidencia de impuestos y gasto pblico, implicaciones de esctructuras economicas de pases en desarrollo al modelar variables fiscales. Ejemplo SAM. presenta imagen estatica de la estructura economica de un pas. permite construir varios tipos de MEGC (flexibilidad inter-intra matrices) Modelos de programacin macrofinanciera existe coherencia contable y ponen de relieve estructura economica e institucional del pas. se le conoce como mocelo de consistencia o de estandar minimo revisado (RMSM-X). la programacin de este modelo no recoge cambios parametricos inducidos por aplicacion de la misma politica economica, se altera debido a expectativas racionales la senda de convergencia.

1983 Colombia abandona planeacin a mediano plazo, a partir de 1991 por resultados coyunturales se debe anunciar y ejecutar planes de desarrollo segn la constitucion. en las diferentes administraciones (betancur, Samper, Pastrana) las variables fiscales sirvieron de ajuste para armonizar la consistencia financiera y en la parte fiscal los instrumentos favoritos fueron reformas tributarias y diferir o reducir la inversin ante la inflexiblidad que presentaban los demas rubros presupuestales. ESTRUCTURA DEL ESTADO COLOMBIANO a cada rama del poder se le asignan funciones de acuerdo a los objetivos y gozan de autonomia administrariva y presupuestal. el Banco es Estado pero no es gobierno (tecnocracia) rama legislativa: define normas que debe cumplir todo ciudadano y el Estado. para la politica fiscal son de interes las leyes economicas basicas como el PND,las ributarias y aquellas que establecen el gasto y endeudamiento pblico. Congreso- ejerce control poltico a finanzas pblicas y a resultados que obtiene ek B.R. organismos de control: contraloria: (control fiscal). entidad encargada de evaluar la gestion y resultados de politica fiscal en ambitos: macroeconomico, sectorial y microeconomico. debe llevar contabilidad presupuestal, registro de la deuda publica y calculo del deficit operacional para todo el Estado. debe proveer cifras oficiales sobre finanzas del Estado. Rama ejecutiva planifica la economa, cobra y administra los tributos (decision poltica), tasas, contribuciones e ingresos operativos de sus empresas. en colombia el ejecutivo tiene la iniciativa en el tributo y en el gasto. es un error pensar que el deficit del sector central nacional es responsabilidad absoluta del presidente pues depende tambien de la dinamica de las otras ramas del poder publico. PLANEACIN Y POLITICA FISCAL EN COLOMBIA el plan nacional, departamental y municipal deben ser coherentes fases de los planes Estudio Aprobacin Ejecucin Evaluacin * plan de inversiones(recogido el el Plan Opertivo Anual de Inversiones): segpun constitucin se debe preparar un plan plurianual de inversiones que contenga programas y proyecots. en la medida que las decisiones de politica fiscal lleven a partidas de inversion menores, la ejecucin de los proyectos del plan de desarrollo se torna volatil y los impactos esperados en el

crecimiento se diluyen. en la medida que el desarrollo economico restrinja al ejecutivo, la politica fiscal se vuelve endogena. EL PROCESO PRESUPUESTAL el presupuesto es un documento que recoge los resultados de la negociacin poltica en torno al rumbo que seguir el Estado en materia econmica, ya que es un instrumento importante de gestin financiera. el presupuesto de un Estado para los economistas tambien es: reflejo del papel que se le asigna al gobierno, el gobierno es agente pasivo. documento que determina politicas y programas del sector pblico y aqui es el determinante de lo politico, no el determinado por las negociaciones politico-economicas. resultado de trabjo burocratico, opinion que deja a la burocracia con mayor poder que el que posee la sociedad politica. la parte financiera de la hacienda publica, registro contable respuesta a demandas de los ciudadanos u ofertas de los politicos a ciudadanos, vision que lo asimila a un documento donde se recoge de manera explicita el mercado poltico entre electores y elegidos. instrumento de politica economica con tres fines: 1. conseguir ajustes en la asignacin de recursos 2. conseguir ajustes en la distribucin de la riqueza y la renta 3. conseguir la estabilizacin economica, como herramienta de economa pura Clasificacin de presupuestos: por programas: proceso de planeacin estricto y eficiente de base cero: asignacion eficiente de recursos publicos incremental: lo implanta la burocracia cuando no se evaluan no seleccionan rubros presupuestales de acuerdo con los planes, programas y propiedades del Estado. tambien se usa como instrimento para ajustar la economia o como una estrategia destinada a lograr la aprobacion del presupuestoo en la esfera politica. el economista se limita a investigar las consecuencias sectoriales y macroeconomicas de la ejecucion presupuestaria y deja por fuera el analisis sobre los efectos politicos y sociales. el nivel adecuado de presupuesto SEGN TEORAS: ortodoxos equilibrio presupuestario o igualacion entre ingresos y gastos keynesianos el desequilibrio puede ser beneficioso para una nacin. el Estado tiene como variable de control el gasto publico total para ajustar la economia o para ejercer presiones sobre la demanda agregada. en un proceso de ajuste presupuestario hay dos elementos importantes: 1. legitimidad politica y social que los gobiernos buscan mantener de manera cautelosa y por ello reducen los gsatos a un nivel politicamente prudente.

2. conduccin que se d al interior de la administracin pues son varias entidades e items que se pueden afectar. se escogen entidaes, partidas y sectores que permitan menor costo politico para la administracion ante los grupos de presion interna PROCESO PRESUPUESTARIO EN COLOMBIA cinco fases: programacion estudio y aprobacion liquidacion ejecucin fenecimiento la iniciativa del gsto y la financiacin la tiene el ejecutivo y por eso es el encargado de preparar y presentar los proyecots de ley de presupuesto anual (ao fiscal)el ao fiscal es el periodo de referencia para el ejercicio financiero, ejecucin del presupuesto o reconocimiento de ingresos y compromiso de los gastos y contabilidad presupuestaria. el gobierno municipal lleva presupueso a los concejos el gobierno departamental lleva presupueso a las sambleas departamentales el gobierno nacional lleva presupueso a el congreso la independencia de los presupuestos en los niveles de gobierno limita la cobertura del presupuesto; la contabilidad nacional no incluye rentas, gastos ni deuda de departamentos y municipios, asi mismo , los departamentos no inlcuyen rentas gastos y deudas de los municipios, en la programacion y ejecucin no se tiene un presupuesto estatal sino varios presupuestos de nivel gubernamental. el presupuesto general de la nacin se compone del presupuesto de la nacin y de lo sestablecimientos publicos. se exluyen las entidades vinculadas: Empresas Industriales y Comerciales del estado(EICM), Empresas Industriales y sociales del Estado (EISE) empresas de economia mixta (EEM) y las empresas de servicios publicos donde el gobierno posea el 90% o mas del capital (ESP). Nivel departamental: el presupuesto lo integra el gobierno departamental central, las asambleas, establecimientos publicos departamentales y contralorias departamentales. nivel distritos y municipios: el prespuesto lo integran concejos, gobierno distrital o municipal, establecimientos publicos distritales o municipales, contralorias municipales veeduras y personeras se hace la misma exclusion de las entidades vinculadas a nivel departamental y distrital. en la fase de fenecimiento se le asigno a la CGR la tarea de consolidar el presupuesto estatal como una parte importante de la certificacion de las finanzas del Estado. para cumplir esa disosicin la CGR reune los presupuestos y las operaciones efectivas de caja de todos los niveles territoriales y las agrega para obtener el presupuesto ejecutado del sector publico consolidado, cuyo resultado se presenta en el informe anual al congreso y al presidente.

la CGR preserva neutralidad y veracidad de la imformacin estadistica con en fin de evitar conveniencia politica. el presupuesto anual de la nacin, el plan financiero y el plan operativo anual de inversiones integran el SISTEMA PRESUPUESTARIO. el plan financiero lo prepara el ministerio de hacienda y credito publico (MHCP) en coordinacin con el DNP. los ingresos, gastos, y financiacin del plan financiero deben ser consistentes con las metas macroeconomicas anuales, u objetivos monetarios, cambiarios y fiscales. aunqe las EICE, EISE, EEM, ESP no se incluyen en el presupuesto, hacen parte de las metas financieras. fase de preparacin, estudio, aprobacin y liquidacin del prespuesto 1-13 de enero oficina de planeacin de cada entidad calcula el anteproyecto de presupuesto antes del 15 de marzo se remite anteproyecto a la DGPN(dirreccin general de presupuesto nacional) primera semana de abril ministerio enva anteproyecto del presupuesto al congreso 15 de Abril verificacin y ajuste de partidas acoploando monto global entre MHCP-DGPNDNP se obtiene el presupuesto definitivo de la siguiente vigencia fiscal de acuerdo a los principios que rigen el presupuesto: 1. planificacion: coherente con lo definido en el PND 2. anualidad: ao fiscal (01-01 hasta 31-12) 3. universalidad: todos los ingresos y gastos del ao 4. unidad de caja: no hay destinacin especifica 5. programacin integral: incluir gastos de funcionamiento y de inversin 6. especializacin: ejecucuon del gasto solo para su destino 7 inembargabilidad: no se pueden embargar rentas presupuestales 8. coherencia macroeconmica: con metas de B.R. y gobierno 9. homeostasis presupuestaria : autoregulacin del presupuesto dada por el crecimiento economico permitiendo estabilidad macroeconomica

antes del 30 de abril DGCP premite a DGPN anteproyecto de servicio de la deuda y resultado de verificacion de deuda de los establecimientos publicos antes del 20 de junio el DNP (secretario tecnico del conpes) enva al DGCP el antepryecto de presupuesto de inversin (preparado por MHCP y DNP contiene plan financiero y meta de inversion) se aprueba dentro de los diez primeros diaz de las sesiones ordinarias del legislativo se hace la presentacin hasta 15 de agosto se analiza el proyecto de presupuesto registrado en el congreso (se debe ajustar a lo dispuesto en el estatuo orgnico)

hasta 30 de agosto si no se aprueban las comisiones del senado, el MHCP puede volver a presentarlo en esta fecha 15 de septiembre 1er debate sobre monto a aprobar antes del 25 de septiembre aprobacin del proyecto de presupuesto 1ro de octubre inicio de estudio del presupuesto en plenaria hasta 20 de octubre aprobacion o rechazo del presupuesto. el congreso no puede aumentar montos de presupuesto sin previa aceptacin del gobierno pero si puede eliminar o reducir las partidas de gasto, excepto las de deuda publica. en caso de que el congreso no expida ese da la ley anual de presupuesto, el presupuesto pasa al siguiente periodo con el aprobado en el rpimer debate (15 de agosto) hasta 10 de diciembre expedicion d decreto de presupuesto rige el del ao anterior en caso de que no se presente el proyecto de presupuesto. 31 de diciembre gobierno expide el decreto de liquidacin de presupuesto FASE DE EJECUCIN DEL PRESUPUESTO 1ro de enero inicia ao fiscal y gobierno procede a ejecutar el presupuesto aprobado, de acuerdo al Plan Anual Mensualizado de Caja (PAC). cualquier modificacin del PAC se debe aprobar por la direccion general del tesoro nacional de acuerdo con metas financieras aprobadas por el CONFIS. todo presupuesto de gasto que no se halle comprometido al final de la vigencia fiscal caduca de forma automatica. las obligaciones y compromisos contraidos que no se pagen durante la vigencia se tienen que pagar con recursos de la vigencia fiscal siguiente. al interior de una entidad o de una entidad a otra, las modificaciones presupuestarias deben hacerse por una misma fuente de financiacin. en la ejecucin de ingresos primero viene el registo de la estructura presupuestaria y luego los registros presupuestarios de PAC para los establecimientos publicos, reconocimientos, recaudos, seguimiento de informacion y registro de traspasos de fondos a la tesoreria genral de la republica en caso de existencia de rentas de fuente extraordinaria, son invertidas en activos externos por el MHCP, o de tal forma que no afecten la base monetaria. podran ser transferidas como ingresos corrientes al presupuesto, sometidas a la aprobacion del congreso. la contabilidad de la ejecucin presupuestal se rige por el principio de causacin, en la practica es mixta (gastos en ejercicio con vigencia fiscal e ingresos rsgistrados con sistema de caja y ejercicio de vigencia) algunos analistas de las finanzas publicas sostienen que a la ejecucion presupuestaria se le puede hacer un seguimiento y control facil si se lleva en terminos del sistema de caja FASE DEL FENECIMIENTO DEL PRESUPUESTO se cierra vigencia fiscal y con ella fenece el presupuesto. las tareas que quedan pendientes al finalizar el ao son: 1. el ministerio consolida la informacin de la ejcucion presupuestaria de cada una de las entidades y aprueba reservas con base en los compromisos adquiridos y no realizados 2. oficializar resltados (le corresponde a CGR) certificando finanzas del Estado y de la poltica fiscal

3. certificacin de cifras pasa a congreso, este ejerce control politico de la contabilidad de la ejecucion presupuestaria y de la politica fiscal. CAPITULO 3. TEORIA Y POLITICA TRIBUTARIA EL tributo se realiza por voluntad general en razn de una tarifa proporcional que impida la imposicion arbitraria. TRIBUTOS Y ELECCIN SOCIAL Aspectos conceptuales bsicos: la imposicion moviliza los intereses individuales a favor o en contra de la accin colectiva segun la evaluacin que los individuos hagan de los costos o beneficios en que incurren por un determinado regimen tributario. utilitaristas: proponen construir un juicio de valor con una metodologia que parte de las preferencias individuales para llegar a una funcin de eleccin social que es de caracter racional si recoje todas las preferencias y ordenamientos individuales. para poder medir la utilidad individual se debe determinar al placer individual su intensidad, duracin certeza o incertidumbre, proximidad o lejana fecundidad pureza y extensin. estos factores permiten construir la utilidad social. adam smith: se presenta una reconciliacin entre el inters individual y el social a tiempo que se al cana la mxima eficiencia econmica y poltica. el resultado depende de la distribucin inicial de la riqueza. economistas que se guan por utilidad social son inconsistentes porque implantar un tributo directo modifica las dotaciones y los resultados de la poltica tributaria son inciertos. se mide el tributo como relaciones de preferencia e indiferencia, consistentes si cumplen siguientes criterios: 1.asimetria 2. transitividad 3 irreflexividad 4 complitud 5 aciclicidad as, el individualismo metodolgico supone que la influencia social sobre la persona es cero o cercana a cero . en un sistema democrtico no es posible una eleccin racional pura y puede dar lugar a la dictadura . si se especifican los planteamientos de la eleccin social a la politica tributaria, en congruencia con los resultados a que llega con la evaluacin de la consistencia de la eleccin se concluir que una poliarqua es la responsable de seleccionar la tarifa y la base tributaria. la teora de la eleccin publica sugiere otra solucin. en la carrera por proveer y consumir bienes pblicos se puede caer en la ilusin tributaria, pues el poltico ofrece sin mostrar el costo de los bienes y el ciudadano no vislumbra el costo que asumir despus cuando se implante la poltica tributaria que sustentar el gasto. dado el velo tributario, los impuestos no surgen de un proceso democrtico y controlado por el principal sino de una imposicin que hace la burocracia en el momento en que se ve obligada a mantener el equilibrio fiscal. PODER POLTICO Y TRIBUTOS EL TRIBUTO : --expresa una relacin de poder del Estado

-- es el costo privado de mantener la unidad del Estado y la estabilidad social --los tributos deben ser legtimos y legales --eleccin social que adopta tarifas es unnime y voluntaria en el momento en que la sociedad poltica se independiza de las actividades de produccin obliga al resto de la comunidad a sufragar su gasto por medio de los tributos. en la democracia el Estado se obliga a justificar impuestos, revestirlos de legitimidad en una sociedad democrtica moderna, las bases y las tarifas tributarias reciben una primera legitimacin cuando se elige el programa elige el programa poltico que entrar en vigencia. el dictador-concertador que pone los criterios y la estructura tributaria es el legislativo, como delegatario directo del poder soberano.

PRINCIPIOS DE IMPOSICIN se asimila el concepto de lo justo a la neutralidad y equidad tributaria desde la perspectiva del mercado. se sugiere que los criterios para determinar la neutralidad la equidad deben ser consistentes. la neutralidad implica que el impuesto es ptimo: interferencias mnimas del mercado, alteracin de preferencias del consumidor y productor es escasa y la distribucin del producto se determina por el mercado. en resumen, la neutralidad econmica es incidencia y exceso de carga tributaria cercana a cero. para la teora ortodoxa, la equidad apunta a que la estructura impositiva se acomode al resultado distributivo del mercado. con equidad(tributo debe ser igual para ciudadanos en igual circunstancia), contribuyentes en distintas condiciones deben tener un trato diferencial. neutralidad y equidad estn acompaadas del principio de eficiencia en la gestin del recaudo. existe una administracin tributaria eficiente en la medida que cada unidad monetaria recaudada se hace al mnimo costo; se trata de minimizar el costo sujeto a una meta de ingreso. estructura tributara del pas de debe limitar a IMPUESTOS DE FCIL RECAUDO Y CONTROL. PRINCIPIO DEL BENEFICIO el ciudadano debe pagar el tributo de acuerdo con el beneficio que recibe del gasto pblico, dandose una tpica relacin de intercambio entre iguales. los beneficios que puede percibir el consumo de bienes pblicos se dan con un precio de adquisicin. se considera como equitativa cualquier solucin del mercado. en este principio se toma ambos lados de la igualdad presupuestaria(ingresos y gastos)y exhorta a su equilibrio. el volumen total de ingresos del Estado depender de la demanda por bienes pblicos puros y la oferta de bienes se har se acuerdo con los ingresos, de esta manera se tiene la condicin eficiente de distribucin y uso de recursos. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO los ciudadanos deben tributar de acuerdo a su capacidad econmica. el impuesto es de carcter obligatorio y cada ciudadano es igual ante la ley. el tributo es equitativo si los que tienen ms pagan ms y se presenta equidad horizontal cuando se cobra el mismo tributo a todos los contribuyentes que se encuentran en el mismo nivel. si la poltica tributaria cumple

con la equidad vertical se tiene un escenario de progresividad tributaria; la poltica es regresiva si la redistribucin se da de los ciudadanos con enores recursos a los ciudadanos con mayores recursos. la eleccin de la base y tarifa impositiva debe tener en cuenta el efecto econmico de los tributos o neutralidad econmica, si y solo si el Estado tiene como funcin objetivo de la poltica fiscal minimizar el impacto sobre el nivel de ingreso o la riqueza de la sociedad. Qu juicio de valor se debe utilizar para imponer una tarifa igual para ciudadanos iguales?(de acuerdo a perdida en utilidad): 1. Sacrificio absoluto: cada contribuyente va a obtener una prdida de utilidad del ingreso de igual proporcin, o que la utilidad del ingreso despus de impuestos es la misma para todos. 2. caso proporcional: la perdida de utilidad individual generada por la tarifa impositiva est en proporcin al ingreso que se percibe con la presuncin que a mayor nivel de ingreso el individuo percibe mayor beneficio de su renta, de manera que la distribucin de la renta permanezca igual a la situacin inicial 3. sacrifico marginal: el ultimo peso que cualquier ciudadano paga en impuestos genera la misma perdida de utilidad para todos los contribuyentes, con lo cual el sacrificio social total se conserva en los niveles mnimos porque el cambio en la utilidad al cambiar el ingreso disponible ser uniforme para todos. en los tres se presupone que la utilidad marginal del dinero es decreciente porque la utilidad monetaria del ingreso disminuye a medida que el ingreso monetario crece. PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA si la equidad es deseable en lo social, y si el Estado grava en menor proporcin a los contribuyentes de menores recursos y el gasto est dirigido en mayor proporcin a ellos, se dice que la estructura tributaria es progresiva. al contrario el esquema es regresivo si los ciudadanos con menor dotacin de factores pagan mayores tributos y reciben menos beneficios del gasto que los que poseen mejor dotacin de factores. una forma de medir la progresividad es con la elasticidad ingreso y precio. si el sacrificio es absoluto el tributo es progresivo. progresivo o proporcional si la utilidad marginal de la renta es mayor, mejor o igual a uno con respecto al nivel de ingreso. en el caso proporcional la progresin depende de la funcin de utilidad su pendiente y la distribucin inicial. si el sacrificio es marginal, la funcin de utilidad tiene que ser decreciente pero no se puede tornar perfectamente elstica a la renta porque la solucin sera indeterminada. como se consideran los requerimientos de ingresos tributarios y el resultado de igualdad no se alcanza, se dice que EL SACRIFICIO MARGINAL ANTES DE SER UNA NORMA DE EQUIDAD, ES UNA REGLA DE EFICIENCIA.

TIPOS DE IMPUESTOS si los tributos recaen sobre el ingreso o la riqueza de las personas se llaman impuestos directos, si la imposicin es sobre la produccin, venta o consumo de bienes y servicios se denominan impuestos indirectos. el tributo al patrimonio puede ser sobre el acervo existente o

sobre el incremento de su valor: un impuesto de esta clase es el predial. los tributos indirectos pueden ser a las ventas o al valor agregado. el tributo que se cobra sobre el precio neto (o antes de los impuestos) se llama impuesto ad valorem y significa que es sobre las ventas. cuando se cobra por unidad de producto se denomina impuesto unitario y recae sobre las cantidades vendidas. se dice que existe dependencia fiscal cuando los ingresos tributarios dependen de la actividad econmica externa. la dependencia fiscal tambin es una medida relativa del grado de apertura econmica. las teoras por comodidad trabajan con impuestos unitarios o impuestos de suma fija. los unitarios gravan unidades de bienes o un porcentaje de su precio (ad valorem, por ejemplo). los de suma fija (lum sum taxes) o impuestos planos no consultan las caractersticas econmicas ni la actividad de los contribuyentes, sino que se imponen como una cuanta fija o la misma para todos los ciudadanos. EFECTOS MICROECONMICOS DE LOS TRIBUTOS se dividen entre los costos econmicos que sobrepasan el pago monetario del tributo y la transaccin real real del impuesto entre los diferentes agentes. a continuacin se desarrollan los efectos. EXCESO DE CARGA TRIBUTARIA el exceso de gravamen ocurre cuando la politica tributaria induce a movimientos en las variables macroeconmicas que conducen a una solucin diferente a la del mercado e implica costos de oportunidad para los agentes. la carga total del impuesto es el pago al Estado mas la perdida en las asignaciones por fuera del mercado. gravar bienes tipicos de la canasta basica implica cambio en los precios relativos, gravar bienes normales y superiores genera una sustitucin en su consumo. si el impuesto recae sobre los factores productivos se cambia exogenamente la asignacion de factores entre las diferentes ramas de produccin y se altera la oferta. la RMS luego del tribto implica que el consumidor esta dispuesto a renunciar al consumo del bien gravado para consumir unidades del no gravado. se presenta asi un efecto demanda a partir de un efecto precio. la alteracin en la cantidad demandada con la modificacin en oferta y usos de recursos son el costo econmico llamado el EXCESO DE GRAVAMEN. al comparar los efectos de los impuestos de suma fija con los resultados que se obtienen de los impuestos unitarios, se concluye que el primero no produce exceso de carga tributaria. el impuesto en la oferta genera un efecto precio y un efecto cantidad. la segunda derivada del costo total es positiva porque un incremento de los impuestos reduce el producto u oferta y equivale a decir que un impuesto de suma fija es igual a un incremento de los costos fijos. la maximizacin del beneficio no se afecta por un impuesto a las ganancias, sea proporcional o de suma fija. se entiende como eficiente la asignacin de los recursos cuando las fuerzas actan de manera libre en competencia perfecta de acuerdo con los precios de equilibrio de mercado. los

impuestos de suma fija no generan distorsiones porque no se relacionan con una actividad econmica sino que se reparte entre todos los participantes en el mercado (por capiacin ), lo cual permite minimizar el exceso de gravamen, pero con el costo de la inequidad pues no consulta la capacidad de pago de los agentes econmicos. la regla en poltica tributaria dice que entre dos tributos de igual manera equitativos se debe escoger el ms eficiente, pero como existe un trade-off entre eficiencia(suma fija) y equidad(unitario), la rbita de lo poltico es la que escoge entre eficiencia y equidad. INCIDENCIA TRIBUTARIA el mercado decide quien paga el tributo. la cantidad de impuesto que asume el productor y el consumidor depender de la elasticidad precio de la oferta y demanda. si la elaticidad precio de la demanda es mas elastica que la elasticidad precio de la oferta, entonces el productor paga mas impuesto que el consumidor. ENTRE EL CONSUMIDRO O EL PRODUCTOR PAGA MS IMPUESTO EL QUE PRESENTE LA CURVA MS INELTICA AL PRECIO; EN CUANTO AL EFECTO PRECIO UN INCREMENTO DEL PRECIO SER MAYOR CUANTO MS INELSTICAS SEAN LAS FUNCIONES Y EL EFECTO CANTIDAD SER MAYOR ENTRE MS ELSTICAS SEAN LAS CURVAS. LA INCIDENCIA DEPENDE DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA, DE LA REACCIN DE LOS AGENTES, DE LAS CONDICIONES Y LAS ESTRUCTURAS VIGENTES DEL MERCADO. IMPUESTO PTIMO los tres principios bsicos para fijar un impuesto son: equidad, eficiencia, simplicidad. la simplicidad tiene que ver con la implantacin operativa del tributo y esto atae a la administracin tributaria pues es un aspecto que se refiere a la documentacin, informacin y auditora de los tributos. un impuesto es ptimo si su implementacin reduce el exceso de gravamen.. el impuesto ptimo se analiza con un modelo de dos bienes, se busca minimizar el exceso de carga tributaria (EXT), sujeto a los requerimientos de los impuestos. se busca maximizar el bienestar social. la tasa del impuesto indirecto ptima para un bien es inversamente proporcional a la elasticidad precio de la demanda. un incremento de las tarifas tributarias reduce dicha elasticidad. esta es la llamada REGLA DE RAMSEY que puesta en otros trminos dice que un impuesto es ptimo si los incrementos en los impuestos indirectos inducen a incrementos de precios en el mercado, pero con una cada tenue de la cantidad ofrecida. si el precio menos el costo marginal, el trmino entre parentesis del numerador (cambios en bienestar marginal ante cambios en tarifas impositivas), es positivo significa que el cambio en el bienestar resulta de una variacin en el producto pues la cantidad ofrecida se reduce ante variaciones en la imposicin. ademas la ecuacion de la RMS muestra que el costo de eficiencia es mayor a medida que las elasticidades de las funcioes de oferta y demanda tiendan a ser perfectamente elsticas

CURVA DE LAFFER esta curva seala que los incrementos en las tarifas impositivas medias induce a un incremento inicial en los ingresos tributarios totales hasta un punto mximo, a partir del cual empieza a

decrecer(la presin tributaria sobre el contribuyente lo estimula a pagar de manera progresiva menos impuestos, si percibe que los rendimientos esperados del pago impositivo no retornan en beneficios individuales al consumir bienes publicos puros). los ingresos tributarios totales disminuyen al ritmo que imponen aversiones al pago. los ingresos tributarios totales del Estado variarn al variar de manera marginal las tarifas impositivas, y su imposicin implicar unas variaciones de los precios y de las cantidades en el mercado, como fue expuesto en la seccin de la incidencia tributaria. si el determinante de la matriz de coeficientes de salarios y precios de bienes pblicos es mayor que cero, las tarifas no implican expropiacin del ingreso. EVASIN Y ELUSIN la evasin es el incumplimiento directo de la ley que obliga al ciudadano a tributarle al Estado. la elusin es la utilizacin de la misma ley para no pagar o para cancelar menos de lo que corresponde. mientras el primero no se paga sin usar ninguna estrategia legal, el segundo utiliza el estatuto tributario para pretender darle piso de legalidad y as cubrir cualquier posibilidad de sancin o por lo menos disminuir la sancin pecuniaria y penal a la qe pueda dar lugar. economa con dos individuos racionales, buscan maximizar utilidad incluso de forma ilegal(maximizar utilidad o minimizar efectos negativos de tributo en ingreso) en el intercambio si los dos agentes econmicos entran en colusin para evadir, la evasin ser ms pronunciada. una poltica antievasin debe constar de una legislacin tributaria y penal fuerte que incremente el costo financiero y econmico para el evasor, acompaada de una fiscalizacin tributaria que aumente la probabilidad de deteccin. la posibilidad de evasin depende de la aversin al riesgo mayor riesgo mayor evasin ante ausencia o insuficiente autoridad burocrtica, generando el soborno. otros factores que fomentan la evasin son:el efectivo flotante, registro contable, subdeclaracin de ventas(venta sin factura), impuesto de renta (depreciacin rapida de los activos). El Estado se cubre de sus carencias de informacin con la renta presuntiva, cobra el impuesto sobre algo de lo cual no tiene completa claridad y le corresponde al contribuyente demostrar lo contrario, es decir, el ciudadano paga el costo de la auditora tributaria. como se calcula la evasin? con el potencial tributario terico (Te) a partir de una base gravable terica (Be) como son las ventas o la demanda que reportan las estadisticas economicas(EAManufacturera)- el volumen de evasin estar dado por el potencial terico menos el recaudo efectivo V= Te-T y la tasa de evasin v= V/ Te *100 o por medio del mtodo de punto fijo, que es un registro durante unda comercial tpico y se expanden los resultados a un periodo determinado para la misma firma o persona fiscalizada. LOS MULTIPLICADORES DE LOS IMPUESTOS se debe observar los efectos del tributo como si el resto de la poltica fiscal fuera constante. el multipicador sencillo de los tributos indica que el efecto de los tributos sobre el agregado se hace de manera directa como un cambio exgeno en el ingreso disponible de la economa que

conduce a una variacin negativa en la funcin del consumo. (variacin del consumo privado, inducida por la poltica tributaria). En el momento que cambia el ingreso de la economa por causa de un tributo se alteran otros mercados, en especial el monetario y crediticio. el multiplicador de tributos que incorpora efectos monetarios y financieros es menor al multiplicador sencillo porque el denominador se aument en el factor de cambio de la inversin ante variaciones en la tasa de inters por movimientos a lo largo de la curva de liquidez monetaria (LM). de este multiplicador se deduce que el impacto de la poltica tributaria sobre la economa real depender de la elasticidad que presente el mercado monetario y financiero con respecto a la tasa de inters. si se tiene que la LM es perfectamente inelastica, los movimientos de la IS por causa de la politica fiscal conducirn a cambios en la tasa de inters sin modificaciones en el ingreso. este sera un mundo clasico en caso que sea perfectamente elastica, los impactos en la tasa de inters son nulos y los efectos los recibe por completo el ingreso. este es un mundo Keynesiano si aumentan las tarifas impositivas, cae el producto (IS se corre a la izquierda dada la LM) y se presenta un cambio en la demanda agregada que busca otro punto de equilibrio con la curva de oferta agregada. en este punto el nivel de precios es menor y desplaza la LM hacia la derecha y aumenta el nivel de inversin ante una tasa de inters mas baja. asi en equilibro esttico, el ipacto negativo que los tributos tienen al principio sobre el consumo se compensa en parte con la variacin de la inversin. al final, el denominador del multimplicador se lee igual a que el denominador de la ecuacin 3.94(multiplicador de tributos incorpora efectos monetarios y financieros). por lo tanto, EL EFECTO DE LA POLITICA TRIBUTARIA EN UNA ECONOMA SIN INTERVENCIN DE LA AUTORIDAD MONETARIA Y EN PRESENCIA DE PRECIOS FLEXIBLES DEPENDER DE LAS PENDIENTES DE LA OFERTA AGREGADA Y LA CURVA DE LIQUIDEZ MONETARIA. ECONOMA ABIERTA: CC: deficit o superavit en cuenta corriente de la balanza de pagos. si los impuestos reducen el ingreso, las importaciones ejercen un efecto compensatorio positivo si una devaluacin reduce las importaciones. la inclusin de la cuenta corriente(CC) hace ms pendiente la curva IS por lo que una variacin del producto implica una variacin ms que proporcional en la tasa de inters. el multiplicador (3.102) seala que al cambiar los tributos cambia el ingreso nacional y i impacta la cuenta corriente que tiende con tendencia a dejarla deficitaria cuando el crecimiento es positivo, ceteris paribus la tasa de cambio. dados los precios y el ingreso del resto del mundo, la presencia de la inflacin interna conduce a un dficit en la cuenta, va una cada de las exportaciones, que se agudiza ya que al mismo tiempo se presenta un proceso de revaluacin porque la conjunsin entre crecimiento y aumento del nivel general de precios aumenta mas que en proporcion a la tasa de interes y esta lleva a la apreciacin. loa multiplicadores conducen a la conclusin general de que el impacto de los tributos sobre la economa manteniendo constante el gasto, depende del comportamiento de la poltica monetaria, de las elasticidades de la curva de oferta y de la curva LM. por lo tanto,las autoridades fiscales no tienen autonoma absoluta para modificar las tasas de crecimiento del ingreso, independiente de la reaccin de los dems agentes econmicos.

IMPUESTOS, PRoTECCIN ECONMICA Y DEPENDENCIA TRIBUTARIA aranceles: su tarifa depende de que tan prohibitivo se quiere hacer el consumo privado siempre y cuando su incidencia sobre la inflacin sea mnima. las otras prohibiciones se llaman barreras no arancelarias. si se impone un arancel que iguale precios de oferta y de dos industrias(total economa), se deja a los consumidores con la posibilidad de elegir entre el consumo nacional o consumo importado con base en la calidad y no en el precio. hay que evaluar si la proteccin debe ser interindudustrial o es para una industria, si es preferible poner el arancel al producto final o a los insumos. la relacin entre los aranceles a los factores y al producto final se llama tasa efectiva de proteccin. los estudios para todo el mundo desde 1950 demuestran que los ingresos tributarios de los pases subdesarrollados tienden a depender del comercio exterior. al relacionar la incidencia de la politica fiscal (razon del total de tributos al PIB) con la dependencia fiscal se presenta una relacin inversa, aspecto que la literatura utiliza para denotar el grado el grado de desarrollo de un pas de acuerdo con su estructura tributaria. el caso colombiano ensea que al cambiar a una economa abierta el costo fiscal no se compensa con el crecimiento. en la apertura de 1991 la perdida de participacin no se compens con un tributo interno. LOS IMPUESTOS EN LA TEORA KALECKIANA en la teora de la demanda efectiva los impuestos pueden ser reactivadores de la economa. los costos de produccin, la demanda del sector de bienes salarios y los precios se incrementan en forma equivalente al aumento impositivo, pue sla oferta de ese tipo de bienes permanece constante. un impuesto al ingreso de los empresarios ya no hace parte de los costos de producin, luego el efecto sobre los precios es nulo. el impuesto al capital es el mejor expediente para estimular el ciclo econmico y reducir el desempleo. tiene todos los mritos de la financiacin del gasto nacional por medio de prstamos, pero se distingue del endeudamiento por la ventaja que tiene el Estado de no endeudarse.

CAPITULO 4. EL GASTO PBLICO. La actuacin del Estado se d de manera residual en el mercado. guardando consistencia con las teoras del valor, precios y distribucin. PORQU Y EN QUE DEBE GASTAR UN ESTADO? existen diversos tipos de bienes de acuerdo a sus caractersticas. un bien es rival si el costo marginal de proveer el bien es positivo (Cmg > 0)en tanto que la exclusin seala que el consumo de una unidad de bien por parte de un agente econmico priva a otro de su consumo simultaneo. en la medida que el mecanismo poltico-jurdico de la sociedad defina con perfeccin los derechos de posesin y de propiedad, habilita las condiciones institucionales que permitirn el intercambio y con l, los precios. si os individuos son egostas, el mercado se atrofia cuando se designa que la propiedad es social, puesto que el acceso libre a los bienes desincentiva el intercambio y la formacin de los precios. si se relaciona el Estado de bienestar con la actuacin del Estado se puede decir que:

*si la sociedad a traves de decisiones decentralizadas individuales logra la asignacin eficiente de los recursos escasos, el Estado debe quedarse quieto en todo sentido. *no se implica ni dice nada respecto a la distribucin justa del ingreso en la sociedad. esta delimitacin de la esfera del mercado que hace el equilibrio optimo paretiano (objeta la presencia del un gasto gubernamental que altere la asignacin de recursos sociales)es valida si: En lo social se acta con base en el criterio poltico de la regla de unanimidad, el precepto de la mayora no cuenta y los derechos de propiedad sobre los bienes estn definidos y los bienes privados no presentan externalidades. en presencia de externalidades es imposible excluir a los individuos de los beneficios o perjuicios del consumo de una unidad de un bien por parte de un agente econmico. quienes perjudican o se benefician no tienen incentivo a pagar por ello, obstaculizando la formacin de un vector de precios para las externalidades y la presencia del mercado es imposible. las externalidades tecnolgicas transforman la funcin de produccin y modifican la dotacin de bienes y servicios de la sociedad. mientras que las externalidades del dinero efectivo hacen lo propio con el vector de precios y la redistribucion del producto o ingreso de la sociedad, asi no se cumple la ecuacin TMS=RMS y la asignaci ptima de los recursos no se consigue con decisiones descentralizadas. la presencia de bienes pblicos, libres o sin precio en un sistema economico implica que no es posible determinar si la asignacin de recursos de esa economa es ptima y si genera un equilibrio competitivo, se suprime as la relacion entre el equilibrio general competitivo y los dos principios de optimizacin de pareto. en que debe gastar el Estado? el GASTO DEBE DEDICARSE A PROVEER LOS BIENES PBLICOS PUROS; ESTE ES SU LMITE. EL RESTO DE BIENES QUEDA EN MANOS DE LA FUERZAS DE MERCADO. las mismas fuentes de las fallas de mercado generan las fallas del Estado e invalidan el argumento a favor d su actuacin. el gasto gubernamental debe definirse al mismo tiempo que el origen de los recursos que lo financiarn; es decir, sus precios. en otras palabras, al lado de la teora del gasto debe ir la teoria tributaria. en materia tributaria, existen dos principios de imposicin, el de beneficio y el de capacidad de pago. el principio de beneficio es la nica gua conceptual para imponer el precio o tarifa de un bien pblico que es consistente con la teora del individualismo metodolgico. cualquier otro mtodo implicara alterar las funciones de utilidad individual y la funcin de bienestar social. Forma de determinacin de los precios de los bienes pblicos : estrategia de LinDahl o precios personalizados (cuasi equilibrio o seudo equilibrio walrasiano). aqui no se dota al Estado de una propiedad dictatorial, sus actuaciones deben sujetarse a las preferencias personales con el propsito de respetar las funciones de utilidad individual, es decir, se requiere que el Estado imponga precios de acuerdo con el beneficio que reciba cada uno de los individuos, para luego llegar a una funcin de bienestar social.

DETERMINANTES DEL GASTO

el Estado gasta en bienes que estn por fuera de los parmetros definidos por la teora del bienestar. explicacion del gasto se dificulta por ser una variable economica con naturaleza poltica. existen varias instancias de anlisis: 1. el agente en simbiosis con la variable. el Estado es un conjunto de personas con intereses heterogeneos en procura de su posible unificacin 2. el gasto es una variable compuesta. el gasto pblico no conduce a la produccin de un bien o servicio singular sino que entra como componente de muchos productos de dificil cuantificacin cuya demanda surge de un mercado pluridimensional -juego poltico-. al no poderse explicar de forma facil el fundamento del gasto en lugar de ello se puede utlizar para interpretar cuales son sus efectos sobre otras variables macroeconmicas. propuestas para delimitar cdeterminantes del gasto: LA ELECCIN PBLICA Los ciudadanos eligen de forma colectiva y en ese proceso revelan sus preferencias por biens publicos puros de manera que durante el proceso poltico, el Estado se limita a satisfacer las demandas por varios canales. se propone (LAndes, Posner, Downs)excluir el gasto pblico como parte de la explicacion de variables determinantes como la ideologa. Niskanen, plantea un modelo de burocracia usando el tipo de organizacion vertical que caracteriza a la administracin pblica. la entidad ofrece proyectos y demanda presupuesto, esta busca maximizar el tamao de su presupuesto. en la medida que se presenta corrupcion en la gestion pblica, este supuesto es debil(es dificil que dirigentes se apropien parte de la diferencia entre el presupuesto que estan dispuestos a conceder y el que concede el organismo administrativo). porque bien se podra supiner que el patrocinador no es indiferente al nivel y a la composicion del gasto. el modelo tiene un defecto serio al suponer que los votantes son superneutrales ante los niveles de presupuesto , o lo mas importante, que los ciudadanos tienen un velo de ignorancia o miopa en mteria de tributacin Brennan y Buchanan, disearon un modelo donde los votantes entran en accion frente a la burocracia. elgasto depende de los ingresos tributarios sin que ello impliqe un equilibrio presupuestario y se tiene en cuenta la restriccion a que induce la utilidad del ciudadano. algunos autores arguyen (argumentan) qe la demanda surge por la oferta de bienes pblicos el gasto blico es funcin de la capacidad rentista de la poltica frente a ciudadanos casi inermes(indefensos). NO EXISTE UN MODELO OMNMODO QUE PERMITA LLEGAR A PREDECIR, A PARTIR DE UNAS POCAS VARIABLES,EL COMPORTAMIENTO DEL GASTO PBLICO YA SEA PARA LA PRODUCCIN DE BIENES PUBLICOS PUROS O MERITORIOS, debido principalmente a que el poder soberano del Estado se usa por quien lo detenta(ejerce legitimamente) como debe ser: de manera discrecional. LA LEY DE WAGNER pretende explicar el crecimiento del gasto pblico en pases subdesarrollados a partir de postular que existe una correlacin positiva entre el crecimiento econmico percpita y el gasto. segun Wagner el comportamiento de los cambios de nivel de gast dependiente de la oferta

agregada percapita, se debe a tres factores : por el desplazamiento del sector privado ante un incremento de las funciones administrativas, reguladoras y protectoras por parte del Estado; incrementos en los gastos de educacin publica y redistribucion del ingreso; y la posesin por parte del Estado de monopolios que surgen ante cambios tecnolgicos y que pueden inducir a ineficiencias econmicas. Musgrave: la ley no permite hacer ninguna prediccin sobre el futuro de la evolucin del gasto. Gonzales para colombia se cumple la ley para el periodo comprendido entre 1961-1989. LA COMPOSICIN DEL GASTO la composicion del gasto pblico es el eplogo del influjo de diversos intereses y presiones de los grupos polticos que compiten por imponer sus objetivos sociales inscritos en los planes y programa pblicos, como se expuso en Cap.2 en Colombia entre 1994-2002 el gasto efectivo del gobierno central nacional que se dirige a a demanda real perdi participacin, mientras que los gastos en el sericio de la deuda incrementaron su participacin y en el 2001 absorvieron un 21% del total de gasto, el doble de su participacion a principios de la decada de los noventa. en 1991 el sector servicios es elq ue mas se favorece con el gasto. en consecuencia, los pagos realizados en salud y educacin, el 25% del total de ejecucin presupuestaria tendrn un efecto macroeconmico segn sea la partcipacion relativa del sector en el valor agregado nacional. EL MULTIPLICADOR DEL GASTO para modelar una poltica fiscal exgena se supone que el nivel de gasto lo define de manera independiente el Estado. si la relacin dp/dy=infinito (multiplicador del gasto en economia cerrada) con un mercado laboral flexible que negocia salarios reales, la oltica de gasto pblico no tiene ningun efecto sobre el crecimiento econmico. por otro lado si la economia funciona a pleno empleo, la curva de oferta agregada es perfectamente inelastica a la tasa de interes lo que conduce a que un crecimiento del gasto pblico deje como resultado un proceso inflacionario, crecimiento en las tasas de inters, sin impacto en el crecimiento econmico y contraccin de la inversin privada en igual monto al crecimiento del gasto. en conclusin, EL IMPACTO DEL GASTO PUBLICO SOBRE LA ECONOMIA DEPENDE DE LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA AGREGADA Y DE LA LIQUIDEZ MONETARIA. A MAYOR ELASTICIDAD, MAYOR IPACTO SOBR EL CRECIMIENTO ECONOMICO Y MENOR SOBRE LAS TASAS DE INTERES Y E NIVEL GENERAL DE PRECIOS. A LA INVERSA A MAYOR INELASTICIDAD, ENOR CRECIIENTO ECONOMICOY MAYOR INFLACIN YTASAS DE INTERES CRECIENTES. EL EFECTO DESPLAZAMIENTO REAL se observan efects sobre la inversin crowding out (efecto de desplazamiento hacia afuera de la formacion de capital privado, debido al impacto que la financiacin de la deuda del gobierno causa sobre la tasa de inters). CrOut- ex ante cuando los cambios en la politica fiscal causan ajustes que desplazan la demanda privada antes que otras variables sean afectadas.

el CrOut se debe mas al gasto en si mismo que a su forma de financiacin(en el caso clsico de la LM es inelastica a la tasa de interes, se obtiene una reduccin de la inversin privada que contraresta el efecto del incremento en el gasto ) ASCHAUER(1989) el crowds out de la inversin privada depende de una alta acumulacin de capital que eleva el nivel de a tasa de acumulacin de capital nacional por encima del nivel que los agentes privados han elegido; de tal manera que el gasto pblico en bienes de capital deslaza la inversin privada porque los individuos buscan restablecer la distribuci intertemporal ptima de los recursos. la acumulacin pblica de capital puede incrementar la productividad del capital privado y crowd- in la inversin privada. WOGLOM (suaviza supuesto de que elasticidad de demanda de dinero sea igual a cero). los cambios en la poltica fiscal pueden ocasionar crowding out cuando la elasticidad interes de demanda de dinero es negativa. Friedman, B. el efecto transaccin del CrOut depende de la elasticidad inters de la demanda de dinero. si es perfectamente elstica, la potica fiscal no tiene efecto sobre el producto. si la elasticidad de la demanda de dinero es diferente a cero, una poltica fiscal expansiva tendra un efecto multimplicador positivo, pero disminuido por el alza en las tasas de inters CrOut-ex post cuando los cambios en la politica fiscal causan ajustes en otras vriables del sistema antes que en la demanda privada. se obervan efectos sobre el consumo modelo de equivalencia ricardiana Friedman argumenta que la financiacin no monetaria de un aument en el gasto blico por ecnima de su nivel de equilibrio, puede tenr implicaciones relacionadas con la demanda de dinero para transacciones y el efecto sobre tal composicin y el comportamiento del portafolio privado. para el CrOut de transacciones utiliza un modelo sin efecto riqueza que incluye una funcipon de consumo, una funcion de iversin provada, una identidad gasto-ingreso y el mercado moentario, Md demande de dinero, Ms oferta de dinerosi la demanda de dinero es inelastica a la tasa de inters, un incremento en Gno tiene efecto sobre Y. la LM es vertical y la unica consecuencia del desplazamiento de IS sera un alza en la tasa de interes, es decir, es la solucion de la escuela clsica. si tanto la inversin como la demanda de dinero son sensibles a la tasa de inters, el crowding out de transacciones compensa solo una parte del efecto inicia de la politica fiscal expansiva. con un nivel de precios constante y stock constante cambios en las expectativas de ingresos se dan a travs de cambios en el valor de la deuda interna. equivalencia ricardiana:cuando el sector privado descuenta un aumento futuro en los impuestos para financiar el incremento de la deuda.