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INTRODUCCIN Contabilidad Bsica I, en su segunda edicin, constituye mi aporte a todas aquellas personas que aspiran ser Contadores Pblicos, y es el cmulo de conocimientos adquiridos de las sabias enseanzas de mis maestros y de la experiencia como docente en mi alma mter. Esta produccin se ha elaborado teniendo en consideracin las ltimas normas contables y tributarias, como es el caso de las Resoluciones N 039-2008-EF/94 y 041-2008-EF/94 emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad, las cuales aprueban y disponen el uso del nuevo Plan Contable General para Empresas a partir del 1 de enero del ao 2010. Asimismo, se ha considerado la Resolucin de Superintendencia N2342006/SUNAT que establece las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a los asuntos tributarios. El lenguaje claro y sencillo utilizado en el libro permitir, a los estudiantes de las Ciencias Contables y profesiones afines, comprender significativamente los contenidos tericos y prcticos tratados en los tres captulos de la presente obra. En el primero se desarrollan los aspectos doctrinarios de la Contabilidad, la Cuenta, la Partida Doble, los Asientos Contables, y el Plan Contable General para Empresas. El segundo est referido al estudio de los libros principales de Contabilidad, combinando la teora y la prctica.
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En el tercer captulo desarrollaremos el Libro Mayor, culminando con el Balance de Comprobacin. Concluyo esta breve introduccin agradeciendo a la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote y en especial al Sistema de Universidad Abierta y en blended learning por darme la oportunidad de publicar el presente libro, que ser el inicio de la formacin del futuro contador pblico de las universidades de nuestra patria. Asimismo, agradezco al CPC Yuri Gonzales Rentera por su apoyo para la culminacin de esta obra.
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CONTENIDO
Introduccin CAPTULO UNO La Contabilidad Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados La Cuenta La Partida Doble Los Asientos Contables El Plan Contable General para Empresas
CAPTULO DOS Los Libros de Contabilidad El Libro de Inventarios y Balances Los Registros en los Libros de Contabilidad El Libro Diario Formato General El Libro Diario de Formato Simplificado El Libro Caja Detalle de los Movimientos del Efectivo El Libro Caja Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
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BIBLIOGRAFA
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LA CONTABILIDAD Es la ciencia social que registra, analiza e interpreta la vida econmica de las empresas, con la finalidad de informar en forma oportuna y veraz a la gerencia sobre su situacin econmica y financiera a travs de sus estados financieros, para una toma efectiva de decisiones.
La vida econmica de una empresa est formada por los hechos econmicos y hechos contables. Se consideran hechos econmicos a los resultados de una transaccin comercial que tiene documento
sustentatorio real, tal como una factura en el caso de una compra o venta; y hechos contables a aquellos que suceden como consecuencia de las actividades empresariales, cuyos documentos sustentatorios no son considerados reales, sin embargo, para efectos de la contabilidad, son necesarios y vlidos, y toman el nombre de notas de contabilidad y en otros casos de comprobante de diario, y son producto de criterio contables. Dentro de los hechos contables podemos mencionar a la depreciacin y la compensacin por tiempo de servicios.
IMPORTANCIA La Ciencia Contable es de vital importancia en los entes econmicos porque nos permite tener una informacin oportuna, veraz y en un momento determinado de la situacin econmica, financiera y de los resultados de la empresa para medir el grado de cumplimiento de los objetivos o, en su defecto, de haberse desviado, para aplicar los correctivos pertinentes.
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OBJETIVOS 1. Registrar las transacciones comerciales y la elaboracin de los estados financieros, para informar oportuna y verazmente a la gerencia o a quienes con arreglo a ley nos soliciten los resultados de las operaciones de produccin de la empresa. 2. Nos permite informar al Estado sobre el resultado de las actividades econmicas y financieras de la empresa, para la aplicacin de los impuestos respectivos y de acuerdo al Presupuesto General de la Repblica. 3. Nos permite establecer con exactitud las obligaciones y derechos que tiene la empresa con segundos y terceros.
CAMPOS DE APLICACIN a) En el Comercio. La Ciencia Contable es aplicable en todas la empresas comerciales ya sea de compra o venta de mercaderas y/ o servicios; de igual manera se da en la importacin o exportacin de mercaderas o cuando se realizan transacciones econmicas dentro de un establecimiento.
b) En la Industria. Es aplicable en las empresas que a travs de sus operaciones se dedican a la transformacin de materias primas en productos terminados o semielaborados.
c)
En las Operaciones de Crdito. La Contabilidad interviene tambin en las operaciones realizadas por las empresas bancarias
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d) En la Administracin Privada. Referida a la contabilidad de las operaciones que se realizan en las sociedades recreativas, clubes sociales, colegios profesionales, etc.
e)
En la Administracin Pblica. La Contabilidad tambin tiene su radio de accin en las operaciones realizadas por el Estado, las universidades pblicas, las beneficencias pblicas, los municipios, etc.
DISCIPLINAS RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Las disciplinas que tienen relacin con las Ciencias Contables, entre otras, son:
a)
Documentacin Contable.- Nos ensea la redaccin de los documentos que sirven como sustento para el registro de las transacciones econmicas y que garantizan la veracidad de los asientos contables.
b) Estadstica.- Nos permite conocer la forma de elaborar los cuadros estadsticos como resultados de los hechos econmicos y contables, para efectuar los estudios comparativos de los diversos periodos. Asimismo, nos permite proyectar informacin contable (ingresos, egresos, ventas, produccin, etc.) para prever el comportamiento futuro de la empresa.
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c)
Derecho Comercial.- Nos hace conocer el alcance y limitaciones de las leyes que rigen la vida econmica de las empresas para determinar los derechos y obligaciones de la empresa en la ejecucin de sus actividades.
d) Tenedura de Libros.- Es la disciplina que nos permite una correcta registracin en los libros de contabilidad de las operaciones econmicas y financieras. As como la elaboracin de los estados financieros, considerando los principios y normas establecidas por las Ciencias Contables.
e)
Matemtica Financiera.- Nos permite conocer los diversos sistemas y mtodos matemticos relacionados con las operaciones
comerciales para poder resolver los problemas matemticos financieros contables y as determinar el justiprecio.
f)
Economa.- La relacin est en que ambas disciplinas tienen que ver con la produccin, intercambio y consumo de los bienes y/o servicios que hacen las personas, diferencindose por la forma de aplicacin; a la Economa le interesa la riqueza en relacin de toda la sociedad, en cambio, a la Contabilidad le interesa la riqueza en forma particular, es decir, en cada unidad de produccin.
g)
Ingeniera.- La Contabilidad se relaciona con la Ingeniera, porque esta comprende los costos en que incurre la empresa al ejecutar su produccin industrial o costo de operaciones al realizar sus
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transacciones econmicas, y la Ciencia Contable es quien realiza el control y registro en los libros de contabilidad y de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
h) Administracin.- Su relacin con esta disciplina le permite la coordinacin de elementos homogneos, para que la Contabilidad adquiera claridad, ordenamiento y control de las operaciones de la empresa e ir coordinando con los directivos de la administracin para la toma efectiva de decisiones.
i)
Informtica.- La ciencia de la Informtica permite a la Contabilidad a travs de sus programas y medios informticos presentar la informacin econmica y financiera de las empresas en el menor tiempo posible y con la veracidad deseada para que la gerencia tome decisiones.
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Son normas o reglas, convencionalmente llamados Principios de Contabilidad, que sirven de gua para el registro de los hechos econmicos y financieros que realizan las empresas. Adems, orientan la prctica profesional y permiten agilizar, uniformizar y mejorar los sistemas de contabilidad. Tambin guan la conducta del Contador Pblico (principio de Equidad). Son las siguientes:
1. EQUIDAD ENUNCIADO: Es el principio fundamental que debe orientar la accin del Contador Pblico y se enuncia de la siguiente manera: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en Contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego de una empresa dada.
INTERPRETACIN: En la nueva legislacin D. L. 813 vigente a partir del 21 de abril de 1996 se establece que, el que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, actitud u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor
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de ocho aos. La pena deber incluir, inhabilitacin profesional no menor de seis meses ni mayor de seis aos.
2. PARTIDA DOBLE ENUNCIADO: Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la ecuacin contable.
INTERPRETACIN: Se entiende por principio de partida doble a una ecuacin contable donde siempre se emplea el Debe y el Haber debido a un razonamiento lgico cuya idea base es la matemtica.
Lucas Pacciolo, creador de la partida doble, despleg de la ecuacin entera de primer grado con una incgnita: que la igualdad en la expresin de dos cantidades algebraicas sern ciertas en la medida que se verifiquen (a = b + c).
Es una ecuacin literal, porque es una igualdad en la medida que se expresen o representen valores determinados (20 = 12 + 8).
3.- ENTE ENUNCIADO: Los estados financieros se refieren siempre a un Ente, donde el elemento
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subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de Ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede producir estos estados financieros de varios entes de su propiedad.
INTERPRETACIN: El contador lleva las cuentas del negocio, no de los dueos, el capital aportado pertenece a la empresa y solo las utilidades o prdidas lo modifican, no as los retiros de efectivo o su equivalencia para los gastos personales del dueo (intereses ajenos al mismo).
4.- BIENES ECONMICOS ENUNCIADO: Los estados financieros hacen referencia siempre a bienes econmicos, es decir, a bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende son susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
INTERPRETACIN: Se entiende por bienes econmicos a los derechos de propiedad tangible e intangible de la empresa para realizar sus operaciones transaccionales, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.
En caso de los activos fijos tangibles se pueden decir con certeza que cuanto ms tiempo se ha tenido en propiedad un activo, es menos probable que su valor en la contabilidad corresponda a su valor actual en el mercado.
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El concepto contable del valor no significa que todos los activos se conserven a su precio original de compra en los registros contables, durante todo el tiempo que la empresa los posea. El valor contable de aquellos activos que tienen una larga vida (activos fijos), pero no obstante limitada, se reduce progresivamente hasta llegar prcticamente a cero, mediante el proceso llamado DEPRECIACIN.
Finalmente, en caso de activos intangibles (acciones, bonos, valores, etc.). Se reduce progresivamente hasta llegar a cero, mediante el proceso llamado AMORTIZACIONES.
5.- MONEDA COMN DENOMINADOR ENUNCIADO: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para producir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como comn denominador la moneda que tiene curso legal en el pas en que funciona el Ente. En el Per, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional (nuevos soles).
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Los sucesos, an cuando ellos fueran de gran importancia, no pueden ser valorizados en moneda, menos pueden registrarse.
Esto hace que los estados obtenidos de la contabilidad sean suficientes para mostrar con toda claridad la situacin econmica y financiera de la empresa.
Para subsanar estas limitaciones, se agregan las llamadas NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS donde se explican los acontecimientos de importancia y que no son mostrados en los estados.
En caso de operaciones realizadas en moneda extranjera se convertir a nuevos soles de acuerdo al tipo de cambio vigente al ltimo da del cierre del balance.
6. EMPRESA EN MARCHA ENUNCIADO: Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin.
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INTERPRETACIN: El concepto de empresa en marcha significa continuidad; a menos que exista buena evidencia en contrario, en contabilidad se asume que el negocio continuar operando.
Un negocio se mira como un organismo que agrega valor a los recursos que utiliza y su xito se mide por la diferencia entre el valor de lo que vende o del servicio que presta y el costo de los recursos que se usan para obtener esos ingresos.
7. VALUACIN AL COSTO ENUNCIADO: El valor de costo de adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros, tambin llamados de situacin, en correspondencia con el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisicin o produccin como concepto bsico de valuacin.
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Por otra parte, las fluctuaciones, el valor de la moneda comn denominador, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones del principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen simples ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.
INTERPRETACIN: Las cosas de valor y derechos de propiedad tangible o intangible de una empresa se conocen con el nombre de ACTIVOS. Es un concepto fundamental de la contabilidad en que los activos se registren al precio que se pag por adquirirlos, cuyo concepto se relaciona con el de continuidad de la empresa.
La razn para valorizar los activos a su precio de compra consiste en que sta es una base ms segura y definida que el intento de estimar valores actuales del mercado. Si la persona que est leyendo los informes contables sabe que los activos estn a precio de costo, puede hacer a stos los ajustes que crea necesarios para que reflejen valores actuales.
8. PERIODO ENUNCIADO: En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin, de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales, o para cumplir con compromisos
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financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra, se llama perodo. Para los efectos del Plan Contable General Revisado este perodo es de doce meses, y recibe el nombre de ejercicio.
INTERPRETACIN: Llamado tambin como Perodo Contable, Ejercicio contable y/o Ejercicio econmico. La necesidad de conocer los resultados de operacin y la situacin econmica y financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en perodos convencionales:
Las operaciones y eventos, as como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificadas se identifican con el perodo en que ocurren, por tanto cualquier informacin contable debe indicar claramente el perodo a que se refiere. En trminos generales los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen. El perodo contable comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao; la finalidad de este tiempo es para conocer el resultado (utilidad o prdida) verificar los cambios habidos en los doce (12) meses.
9. DEVENGADO ENUNCIADO: Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el
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resultado econmico son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho perodo.
INTERPRETACIN: En la prctica contable, el principio Devengado hace referencia a los derechos y obligaciones que habrn de vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del ejercicio econmico (ingresos, costos gastos diferidos que tienen que ser regularizados al cierre del perodo, teniendo en cuenta ya sea a corto o a largo plazo).
10. OBJETIVIDAD ENUNCIADO: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los registros contables tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.
INTERPRETACIN: Las modificaciones en el inventario se deben reconocer y registrar tal cual es la operacin en los libros de contabilidad, para medirlos objetivamente en trminos monetarios.
11. REALIZACIN ENUNCIADO: Los resultados econmicos slo se deben computar cuando sean realizados, es decir, cuando la operacin que los origina queda
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perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Se debe establecer con carcter general que el concepto REALIZADO participa del concepto de DEVENGADO.
INTERPRETACIN: Generalmente el producto o ingreso se reconoce con el perodo contable en el cual se realiza.
La realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios se suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algn otro valor. Para los servicios, el ingreso se reconoce en el perodo en el que se presta.
Tratndose de productos tangibles, el ingreso no se reconoce cuando se recibe el pedido del cliente, ni cuando se firma un contrato, ni cuando las mercancas se manufacturan, sino cuando los artculos se embarcan o se expiden al cliente.
Las operaciones y eventos econmicos que la Contabilidad cuantifica se consideran realizados por ella, cuando:
a) Ha efectuado transacciones con otros entes econmicos. b) Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentes, o
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c) Han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de sta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en trminos monetarios.
12. PRUDENCIA ENUNCIADO: Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la participacin el propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: Contabilizar todas las prdidas cuando se conocen, y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera del resultado de las operaciones.
La regla de actuar sobre bases conservadoras significa que en los casos en que el contador tiene a la mano dos o varios caminos razonables a seguir, generalmente adoptar aquel mediante el cual pueda mostrar la cifra menor de dos valores de activo relativos a una partida determinada, o en el que registrar una operacin en forma tal que la participacin del propietario resulte inferior de lo que sera de otra manera. Esta doctrina
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a menudo se anuncia: Regstrense todas las prdidas, pero los ingresos solamente cuando se hayan obtenido.
Esta norma es especialmente importante porque puede modificar el concepto contable del valor. Para ilustrar este punto consideramos que el valor de los inventarios de una empresa (mercancas, materiales, etc.) se puede registrar no a su costo -cosa que ser de esperar de acuerdo con el principio general del valor- sino a su costo actual de mercado, si ste es menor que aqul.
13. UNIFORMIDAD ENUNCIADO: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares -principios de valuacin- utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe sealar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares - principios de valuacin.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o normas particulares, principios de valuacin que las circunstancias aconsejan sean modificados.
INTERPRETACIN:
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Los principios arriba explicados son tan amplios, que en la prctica existen diferentes maneras para registrar un acontecimiento en la contabilidad.
La doctrina de la uniformidad requiere que una vez que la empresa ha decidido el uso de un mtodo, deber manejar todas las subsecuentes operaciones iguales en la misma forma. Este mtodo deber ser aplicado uniformemente de un ejercicio a otro.
Si una empresa hace frecuentes cambios en la manera de manejar en sus registros contables determinado tipo de operaciones, se le dificultar en demasa la comparacin de las cifras contables en un perodo con las de otro. Por esta regla, los cambios en el sistema de llevar la contabilidad no se efectan a la ligera. Los auditores de las empresas invariablemente incluyen en sus informes -en los cuales se comprenda el resultado de su examen anual de los registros contables- la declaracin de que las cifras se presentaron de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados sobre una base consistente con aquella usada en el ao anterior, y s, por el contrario, ocurrieron cambios en la prctica, stas se mencionarn en el informe.
14. SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA ENUNCIADO: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares, se debe necesariamente actuar con sentido prctico.
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Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de los principios y normas y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.
INTERPRETACIN: En Derecho existe una doctrina llamada que los tribunales no tomarn en cuenta asuntos triviales, similarmente, el contador pasa por alto una gran cantidad de hechos de poca importancia, que el trabajo de registros no justifica el valor de las ventajas que se obtuviesen.
No existe acuerdo que determine la lnea exacta que separa los hechos de importancia de los que no lo son y la decisin depende del juicio y del sentido comn.
15. EXPOSICIN ENUNCIADO: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
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INTERPRETACIN: La informacin contable representada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensiva todo lo necesario para juzgar los resultados de la operacin y la situacin de la empresa.
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LA CUENTA
En Contabilidad se denomina cuenta a la representacin o personificacin de un concepto, para su sistemtica registracin en los libros contables.
Tambin se afirma que es el estado o cuadro que evidencia los valores que una persona o cosa personificada debe y los valores que le son debidos.
Se dice estado porque nos permite conocer en orden cronolgico los valores que una persona ha recibido o entregado, y se dice que es un cuadro por cuanto las registraciones deben formularse en un rayado adecuado, de tal forma que ofrezca columnas para fechas, conceptos, folios y cantidades tanto parciales como totales; colocndose en la parte superior el nombre de la persona o cosa personificada (cuenta).
REPRESENTACIN DE LA CUENTA Una cuenta, en su forma ms simple, es una hoja de papel dividida en dos partes lo que nos da un aspecto de T; el nombre de la cuenta debe expresar con claridad y propiedad el bien, la deuda o la operacin que representa y se detalla en la parte superior T. En el lado izquierdo de la
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En el lado derecho de la T, se registran todos los valores que le son debidos a la persona o cosa personificada y los importes que entregan o dan se denominan abono, crdito.
NOMBRE DEBE CARGO DBITO DEBITAR DEUDOR AUMENTO (+) DISMINUCIN (-) HABER ABONO DBITO CRDITO ACREDITAR DISMINUCIN (-) AUMENTO (+)
LADO IZQUIERDO
LADO DERECHO
EJEMPLOS 1. Se compra s/ 5,000.00 de mercadera y cancelamos con cheque. 6011 4212 5,000.00 5,000.00
20111 5,000.00
6111 5,000.00
4212 5,000.00
1041 5,000.00
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Luego
lo
contabilizamos
en
el
correspondiente
libro
diario:
Glosa o Fecha de la
operacin descripcin
Movimiento
de la operacin
N Corr
N. del dcto.
Cdig o
Denominacin
Debe
Haber
Compra de mercadera Compra de mercadera Ingreso al almacn Ingreso al almacn Pago a proveedor Pago a proveedor
08 08 08 08 01 01
02 02 02 02 02 02
Mercadera - Costo Facturas - emitidas Mercadera costo Mercaderas facturadas Facturas emitidas Cuentas corrientes operativas
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2. Se vende s/ 8,000.00 de mercaderas y nos cancelan con efectivo. 1212 8,000.00 70111 8,000.00
1041 8,000.00
1212 8,000.00
LIBRO DIARIO - FORMATO 5.1 Nmero correlati vo del asiento o cdigo nico de la operaci n 03
14
02
550
1212
8,000.00
03 04
02.01. 02.01.
14 01
02 02
550
70111 1041
8,000.00 8,000.00
04
02.01.
01
02
1211
8,000.00
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3. Se cancela el recibo por consumo de telefona fija por s/ 700.00 mediante cheque. 6364 700.00 1041 700.00
4. Nos cancelan s/. 1,200.00 en efectivo por alquiler de oficina. 101 1,200.00 7542 1,200.00
LIBRO DIARIO - FORMATO 5.1 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 6364 1041 101 7542 DENOMINACIN Telfono Cuentas corrientes operativas Caja Alquileres edificaciones 1,200.00 1,200.00
Nota: Para efectos didcticos en el presente ejercicio se ha obviado algunas columnas del formato 5.1.
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MOVIMIENTOS DE LA CUENTA Movimiento Deudor Es la suma de todos los cargos o dbitos de una cuenta. Movimiento Acreedor Es la suma de todos los abonos o crditos de una cuenta. Saldo Es la diferencia entre el movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta, o entre el debe y el haber. Saldo Deudor Existe saldo deudor cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, es decir, cuando el debe es mayor que el haber. Saldo Acreedor Existe saldo acreedor cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, es decir cuando el haber es mayor que el debe. Movimiento Saldado Cuando el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor.
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LA PARTIDA DOBLE Es el sistema de contabilidad que se utiliza para registrar todas las operaciones econmicas y financieras que realiza una empresa. Se le denomina partida doble porque sus principios demuestran que en toda operacin debe existir un deudor y un acreedor; o un deudor y varios acreedores o viceversa; o varios deudores y varios acreedores, originndose de esta manera una equivalencia de ingresos y egresos o de entregas y recepciones. En otros trminos diramos que la partida doble nos exige que para todo asiento contable, la suma de los cargos, dbitos o ingresos, debe ser igual a la suma de todos los abonos, crditos o egresos, para de esta manera guardar el equilibrio o balance. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE Son los siguientes: 1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. 2. Toda persona o cuenta que recibe, debe a la persona que entrega o da. 3. Todo valor que ingresa es deudor (debe, cargo) y todo valor que sale es acreedor (haber, abono). 4. Toda prdida es deudora y toda ganancia es acreedora.
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REGLAS PRCTICAS PARA DETERMINAR EL DEUDOR Y EL ACREEDOR Para efectos de determinar en forma prctica y sencilla, quien es el deudor (cargo, dbito) y acreedor (abono, crdito), debemos tener presente las siguientes preguntas:
recibe
Deudor = cargo
entrega?
Acreedor = abono
ingresa?
Deudor
= cargo
sale?
Acreedor = abono
pierde?
Deudor
= cargo
gana?
Acreedor = abono
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ASIENTO CONTABLE Son las anotaciones o registros hechos en los libros de contabilidad, de todas y cada una de las operaciones econmicas y financieras realizadas por la empresa. Debemos aclarar que nicamente se denominan asientos contables a los realizados en el libro Diario y Caja. Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y Mayor, no son considerados asientos de contabilidad. CLASIFICACIN Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen en la operacin, y pueden ser: Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora. Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operacin intervienen una cuenta deudora y dos ms acreedoras, o por el contrario dos o ms cuentas deudoras y una acreedora. Asiento Compuesto.- Cuando en la operacin intervienen varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras. Tambin se considera la siguiente clasificacin de los asientos contables:
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Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus actividades y tiene como sustento la escritura de constitucin de la empresa. Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a travs de toda la vida econmica de la empresa, es decir, se dan con cada una de las transacciones econmicas. Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio econmico, que econmica y legalmente es de un ao y coincide con el ao calendario. Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efecta al iniciar el nuevo ejercicio econmico, es decir, despus de haber elaborado el balance de fin de ao. Ejemplos: ASIENTO SIMPLE Se cancela con efectivo factura de energa por S/ 1,000.00 101 1,000.00
6361 1,000.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN 6361 101 Energa Caja
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ASIENTO MIXTO Se compra mercadera por S/. 10,000.00 ms el IGV. 40111 1,900.00 4212 11,900.00
6011 10,000.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 6011 40111 4212 DENOMINACIN Mercaderas manufacturadas IGV Cuenta propia Facturas emitidas
1212 23,800.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 1212 40111 70111 DENOMINACIN Facturas - emitidas IGV Cuenta propia Mercaderas - terceros ASIENTO COMPUESTO
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Se venden S/ 12,000.00 de mercadera ms el IGV y nos cancelan el 50% con efectivo y el saldo queda a crdito.
101 7,140.00
1212 7,140.00
40111 2,280.00
70111 12,000.00
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
101
Caja
7,140.00
1212
Facturas emitidas
7,140.00
40111
2,280.00
70111
Mercaderas - terceros
12,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
42
EJERCICIOS DE APLICACIN
1. Se vende mercadera por S/. 30,000.00 ms IGV y nos cancelan mediante cheque.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 1212 40111 70111 DENOMINACIN Facturas emitidas IGV cuenta propia Mercaderas - terceros
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
101
Caja
35,700.00
1213
Facturas en cobranza
35,700.00
CONTABILIDAD BSICA I
43
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 6011 40111 4212 DENOMINACIN Mercaderas manufacturadas IGV cuenta propia Facturas - emitidas
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 20111 6111 DENOMINACIN Mercaderas - costo Mercaderas-manufacturadas
MOVIMIENTO
CONTABILIDAD BSICA I
44
DEBE 23,800.00
HABER
23,800.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN Materias primas para productos 6021 40111 4212 manufacturados IGV cuenta propia Facturas emitidas
Materias primas para productos 241 manufacturados. Materias primas para productos 6121 manufacturados. 8,000.00 8,000.00
MOVIMIENTO
CONTABILIDAD BSICA I
45
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
4212
Facturas emitidas
9,520.00
1041
9,520.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 6041 6042 40111 4212 DENOMINACIN Envases Embalajes IGV cuenta propia Facturas emitidas
CONTABILIDAD BSICA I
46
6142
Variacin de embalajes
6,000.00
4212 1041
14,280.00 14,280.00
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
6032
Suministros
5,000.00
40111
950.00
4212
Facturas emitidas
5,950.00
CONTABILIDAD BSICA I
47
252
Suministros
5,000.00
6132
Variacin de suministros
5,000.00
4212
Facturas emitidas
5,950.00
1041
5,950.00
6. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por S/. 8,000.00 con cheque. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
62111
Sueldos
8,000.00
41111
8,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
48
944
Gastos de administracin
8,000.00
791
8,000.00
41111
8,000.00
1041
operativas
8,000.00
7. Se cancela Planilla de Remuneraciones (salarios) por S/. 9,000.00 con cheque. Destinar a gastos de ventas.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
62112
Salarios
9,000.00
41112
9,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
49
954
Gastos de ventas
9,000.00
791
9,000.00
41112
9,000.00
1041
9,000.00
8. Se cancelan en efectivo servicios de transporte de carga por S/. 2,000.00 ms el IGV. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
63111
Transporte de carga
2,000.00
40111
380.00
CONTABILIDAD BSICA I
50
4212
Facturas emitidas
2,380.00
94
Gastos administrativos
2,000.00
791
2,000.00
4212 101
2,380.00 2,380.00
9. Se cancelan con cheque los servicios de publicidad por S/. 4,000.00 ms el IGV. Destinar a gastos de ventas.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
637
Publicidad, publicaciones.
4,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
51
40111
760.00
4212
Facturas emitidas
4,760.00
954
Gastos de ventas
4,000.00
791
4,000.00
4212 1041
4,760.00 4,760.00
10. Se cancela con cheque el impuesto a los derechos aduaneros por ventas al exterior, en la Aduana de Tumbes, por S/. 5,000.00. Destinar a gastos de ventas.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
CONTABILIDAD BSICA I
52
64222
5,000.00
40152
5,000.00
95
Gastos de ventas
5,000.00
791
5,000.00
40152
4,760.00
1041
4,760.00
11. Se cancela con efectivo el auto avalo por S/. 1,000.00. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
CONTABILIDAD BSICA I
53
645
1,000.00
40615
1,000.00
94
Gastos de administracin
1,000.00
791
1,000.00
40615
1,000.00
101
Caja
1,000.00
12. Se cancela con cheque suscripcin en el diario El Peruano por S/. 500.00 ms el IGV. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
CONTABILIDAD BSICA I
54
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
94 791
500.00 500.00
4212
Facturas emitidas
500.00
1041
500.00
13. Se efecta donacin para la teletn por S/. 5,000.00 con cheque. Destinar a gastos administrativos.
CONTABILIDAD BSICA I
55
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
6591
Donaciones
5,000.00
469
5,000.00
94
Gastos de administracin
5,000.00
791
5,000.00
469
5,000.00
1041
5,000.00
14. Se cancela servicios de ejercicios anteriores por S/. 2,000.00 con cheque.
CONTABILIDAD BSICA I
56
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
6593
2,000.00
469
2,000.00
469
2,000.00
1041
2,000.00
15. Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por S/. 1,700.00 con efectivo.
CONTABILIDAD BSICA I
57
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
6592
1,700.00
469
divers.
5,000.00
cuentas
por
pagar 1,700.00
101
Caja
1,700.00
CONTABILIDAD BSICA I
58
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
6731
3,000.00
464
3,000.00
971
Gastos financieros
3,000.00
791
3,000.00
464
3,000.00
1041
3,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
59
17. Se cancela S/. 1,800.00 de gastos por prstamo bancario con efectivo. Destinar a gastos financieros.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
Gastos por prstamos de inst. 6711 financ. Pasivos 464 financieros por instrumentos 1,800.00 1,800.00
971
Gastos financieros
1,800.00
791
1,800.00
por
instrumentos 1,800.00
101
Caja
1,800.00
CONTABILIDAD BSICA I
60
18. Se estima al 31 de diciembre S/. 3,000.00 por la depreciacin de los activos fijos. Destinar a gastos administrativos.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN Depreciacin de Inm. Maq. y Equipo 6814 - costo Inmueble Maquinaria y Equipo 3913 costo
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
3,000.00
3,000.00
946 791
3,000.00 3,000.00
19. Se estima al 31 de diciembre S/ 2,000.00 por compensacin por tiempo de servicios. Destinar a gastos administrativos. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN Compensacin 6291 servicios Compensacin 4151 945 servicios Gastos de administracin 2,000.00 por tiempo de 2,000.00 por tiempo de 2,000.00 MOVIMIENTO DEBE HABER
CONTABILIDAD BSICA I
61
791
2,000.00
20. Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan S/. 5,000.00 mediante cheque. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 168 7541 DENOMINACIN Otras cuentas por cobrar diversas Alquileres terrenos MOVIMIENTO DEBE 5,000.00 5,000.00 HABER
101 168
5,000.00 5,000.00
21. Se vende mercadera que nos entregaron en consignacin, por dicha venta nos pagan S/. 2,500.00 en efectivo por comisin.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 168 752 DENOMINACIN Otras cuentas por cobrar diversas Comisiones y corretajes
101
Caja
2,500.00
CONTABILIDAD BSICA I
62
168
2,500.00
22. Se cobra S/. 4,000.00 de intereses en efectivo por prstamo concedido. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO 1631 DENOMINACIN Intereses Rendimientos 7723 otorgados por prstamos 4,000.00 MOVIMIENTO
DEBE 4,000.00
HABER
101 1631
Caja Intereses
4,000.00 4,000.00
23. Se compran acciones del Banco de Crdito por S/. 30,000.00 con cheque. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN Valores emitidos por el sist. 1112 financiero Pasivos por instrum. 464 derivados financ. 30,000.00 30,000.00 MOVIMIENTO
DEBE
HABER
CONTABILIDAD BSICA I
63
24. Se compra camioneta (activo inmovilizado) por S/. 40,000.00 con cheque.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
33411
40,000.00
465
inmovilizado
40,000.00
por
compra
CONTABILIDAD BSICA I
64
25. Se cancelan Honorarios Profesionales al asesor legal de nuestra empresa por S/. 2,000.00 con cheque. Efectuar la retencin de ley y destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
6321
Honorarios
2,000.00
40172
200.00
424
1,800.00
943
2,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
65
791
2,000.00
424 1041
1,800.00 1,800.00
26. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (sueldos) por S/. 6,000.00 con cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley. Destinar a gastos administrativos.
MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
62111
6,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
66
41111
5,220.00
41111 1041
5,220.00 5,220.00
El Plan Contable General para Empresas es el instrumento contable mediante el cual se puede codificar, uniformizar y registrar las operaciones econmicas y financieras de las empresas; as como medir sus resultados econmicos y contribuir a mejorar la gestin empresarial.
El PCGE fue aprobado mediante Resolucin N 039-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad. Asimismo, mediante Resolucin N 041-2008-EF/94 dicha institucin aprob el uso obligatorio del PCGE a partir del 1 de enero de 2010. Sin embargo, a travs de la Res. CNC N 042-2009-EF/94, de fecha 14 de noviembre de 2009, difiere en el uso obligatorio del PCGE a partir del 1 de enero de 2011.
CONTABILIDAD BSICA I
67
Este
documento
se
encuentra
homogenizado
con
las
Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), contemplando aspectos relacionados con la presentacin y revelacin de informacin las que corresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican polticas contables.
Asimismo, tiene contemplado lo que ha establecido la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Conasev) en su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la Conasev tiene como mbito de supervisin a las empresas que cotizan valores en mercados pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentar informacin financiera a distintos usuarios.
El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte se identifican cuatro secciones: la Seccin A referida a los objetivos; la Seccin B, en la que se establecen las disposiciones generales para su uso; la Seccin C, en la que se indican los procedimientos de actualizacin y vigencia; y la Seccin D, en la que se mencionan los aspectos fundamentales de la Contabilidad, entre ellos, la base terica, una breve descripcin de las NIIF y las referencias al marco conceptual para la preparacin y presentacin de los estados financieros.
CONTABILIDAD BSICA I
68
La segunda parte incluye un cuadro de clasificacin que separa las cuentas por elementos de los estados financieros, y el catlogo de cuentas. Este catlogo se encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dgitos, y contempla una desagregacin bsica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podr ser incrementada de acuerdo con las necesidades de cada entidad.
La tercera parte, sobre la Descripcin y Dinmica Contable, presenta el contenido de cada cuenta, de las subcuentas que lo conforman, y una breve descripcin de los aspectos de reconocimiento y medicin.
Tambin se incluye la dinmica de la cuenta; comentarios que buscan orientar al usuario en la aplicacin de las cuentas y subcuentas descritas; y, por ltimo, referencias a las NIIF e interpretaciones relacionadas.
Las bases para conclusiones se incluyen como la cuarta parte del Plan Contable General para Empresas. Aqu se exponen los principales temas generales debatidos en el desarrollo del PCGE, y las conclusiones a las que se lleg. Es el caso de la conveniencia de utilizar cinco dgitos, la interpretacin de la esencia contable de un hecho econmico antes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes; la necesidad de utilizar y/o desagregar algunas cuentas; la acumulacin versus la presentacin de las cuentas o rubros, entre otros asuntos.
CONTABILIDAD BSICA I
69
Estructura El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio Neto, 6 para Gastos por Naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos Intermediarios de Gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
CONTABILIDAD BSICA I
70
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso, por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
Subdivisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
CUENTAS DE BALANCE
Son aquellas que intervienen en la elaboracin del estado financiero denominado balance y que evidencian la situacin econmica y financiera de la empresa. Son cuentas que han tenido movimiento o variaciones durante el ejercicio econmico. Estn compuestas por las cuentas de los elementos 1, 2, 3, 4 y 5.
CONTABILIDAD BSICA I
71
Asimismo, se les puede identificar como cuentas de activo corriente, activo no corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio.
El P.C.G.E. distingue al elemento 1 como Activo Exigible y Disponible, al elemento 2 como Activo Realizable y al elemento 3 como Activo Inmovilizado.
CUENTAS DE GESTIN Son las cuentas que intervienen en las operaciones corrientes de la empresa, es decir, en las las utilizadas durante el ejercicio de sus actividades de produccin y/o comercializacin, y son establecidas y desarrolladas en atencin a su mayor grado de utilizacin en el ejercicio econmico. Estn conformadas por las cuentas de los elementos 6 y 7.
CUENTAS DE RESULTADOS O SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIN Son las cuentas que estn identificadas con la generacin o el tratamiento del resultado de las actividades econmicas de las empresas,
CONTABILIDAD BSICA I
72
hasta la obtencin de la utilidad o prdida neta del ejercicio econmico. Est constituida por el elemento 8.
CONTABILIDAD ANALTICA O CUENTA DE COSTOS Son las cuentas que representan o estn identificadas con los costos en que incurren las empresas para producir y comercializar bienes y/o servicios. Son de carcter interno y las empresas estructuran sus cuentas segn sus necesidades de informacin y de organizacin. Se ha reservado para estas cuentas el elemento 9.
CUENTAS DE ORDEN O DE CONTROL Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relacin jurdica con terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la empresa, ni influir en sus resultados, pero su ejecucin eventual podr significar una modificacin en la situacin financiera de la empresa. Estas cuentas no han sido normadas, por lo que las empresas tendrn que establecer su estructura de acuerdo a su organizacin y/o necesidades de registro contable.
CONTABILIDAD BSICA I
73
CONTABILIDAD BSICA I
74
CONTABILIDAD BSICA I
75
Son documentos mercantiles en los cuales se registran, en forma ordenada, cronolgica y analtica, todas las operaciones econmicas y
CONTABILIDAD BSICA I
76
financieras que realiza la empresa. El contenido constituye prueba plena de las transacciones comerciales realizadas.
Objetivo e Importancia
a)
Son documentos que registran y controlan los ingresos y egresos de los valores de las empresas, para poder determinar el estado de ganancias y prdidas.
b) Demuestran la situacin econmica y financiera de la empresa brindando seguridad a los deudores y acreedores.
c)
d) Son documentos que garantizan a terceros y a segundos los resultados de las operaciones del ente productivo.
Clasificacin Los libros de contabilidad se clasifican teniendo en consideracin dos aspectos: Aspecto legal tributario y aspecto tcnico.
a)
CONTABILIDAD BSICA I
77
Libros obligatorios: El Libro de Inventarios y Balances. El Libro Diario, que lo comprende: Formato 5.1-Diario y formato 5.2 - Diario de formato simplificado. El Libro Caja y Bancos, que lo comprende: Formato 1.1 Detalle de los movimientos del efectivo y Formato 1.2 - Detalle de los movimientos de la cuenta corriente. El Libro Mayor, formato 6.1. El Libro Registro de Compras, formato 8.1 El Libro Registro de Ventas, formato 14.1 El Libro de Actas, etc
Libros voluntarios Son aquellos que la empresa puede utilizar teniendo en cuenta sus necesidades y el sistema de contabilidad empleado. Son los siguientes: El Libro de Caja Chica o Fondo Fijo. El Libro Bancos o Cuenta Corriente. El Libro de Clientes. El Libro de Proveedores. El Libro de Letras por Cobrar. El Libro de Letras por Pagar, entre otros.
CONTABILIDAD BSICA I
78
Libros Principales Son aquellos libros indispensables en donde se centralizan todas las operaciones de la empresa, informando en el momento oportuno y en forma veraz la situacin econmica y financiera, adems de constituir instrumento principal de prueba en caso de juicio. Son los siguientes: El Libro de Inventarios y Balances. El Libro Diario, que lo comprende: Formato 5.1-Diario y formato 5.2 - Diario de formato simplificado. El Libro Caja y Bancos, que lo comprende: Formato 1.1 Detalle de los movimientos del efectivo y Formato 1.2 - Detalle de los movimientos de la cuenta corriente. El libro Mayor, formato 6.1.
Libros Auxiliares Son aquellos que permiten una mejor aplicacin del sistema contable y que sirven de complemento a los libros principales, ya que registran en forma detallada y analtica cada una de las operaciones de la empresa. Son los siguientes: El Libro Registro de Compra. El Libro Registro de Ventas. El Libro de Caja Chica o de Fondo Fijo. El Libro de Letras por Cobrar. El Libro de Letras por Pagar.
CONTABILIDAD BSICA I
79
Personas obligadas a llevar libros de contabilidad: Con el objetivo de reducir los costos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) flexibiliz el uso de libros contables para las pequeas empresas mediante la RS N 234-2006 y, de acuerdo con la norma, aquellos contribuyentes con ingresos anuales menores a 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) podrn optar por llevar una contabilidad simplificada que permitir reemplazar el uso de libros contables obligatorios por libros simplificados para efectos tributarios.
Por ejemplo, el libro diario simplificado reemplazara el libro diario, el libro mayor, y el libro caja y bancos. Esta medida de facilitacin permitir adems un control eficiente a la administracin tributaria. La norma tambin uniformiza en un solo cuerpo legislativo todas las disposiciones vigentes sobre los libros y registros contables, y establece nuevas reglas para estandarizar la informacin que stos deben contener.
Asimismo, dicha norma y el Decreto Supremo 1086 - Produce, determinan que aquellas pequeas o microempresas que durante el ejercicio anterior obtengan ingresos mayores a 150 UIT, estarn obligados a llevar contabilidad completa.
CONTABILIDAD BSICA I
80
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen.
Contenido de la constancia de legalizacin La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios contarn con la siguiente informacin:
a.
CONTABILIDAD BSICA I
81
b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario, segn sea el caso; c. Nmero de RUC;
d. Denominacin del libro o registro; e. Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso; f. g. Nmero de folios de que consta; Fecha y lugar en que se otorga; y,
Oportunidad de la legalizacin Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del
CONTABILIDAD BSICA I
82
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, cuyos primeros libros o registros, llevados en forma manual, hubieran sido incautados por la autoridad competente, bastar la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia.
De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el prrafo anterior, el deudor tributario no podr realizar en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.
CONTABILIDAD BSICA I
83
Es aquel libro principal y obligatorio de foliacin simple que debe llevar toda empresa para determinar el estado y las cuentas que muestran las operaciones que se han realizado durante todo el ejercicio o perodo econmico. Tambin se dice que es el documento donde se evidencia la situacin econmica y financiera de la empresa, considerando el importe y naturaleza del activo, pasivo y capital.
Inventario Es la relacin detallada y pormenorizada de los bienes, valores y derechos, as como de las obligaciones deudas y compromisos que posee una empresa, y que le permiten determinar con exactitud, su activo y pasivo para saber cul es su capital al iniciar o finalizar sus actividades econmicas.
Clases de Inventarios:
a)
Inventario Inicial.- Denominado tambin inventario de apertura o inventario nmero uno, y viene a ser la relacin detallada de todos los bienes y valores, as como de las obligaciones y deudas que tienen las empresas al iniciar sus operaciones econmicas lo que nos
CONTABILIDAD BSICA I
84
permite conocer el valor de nuestro activo y pasivo, para determinar el capital inicial. Sus partes son las siguientes: I.- Activo: Corriente y no corriente. II.- Pasivo: Corriente y no corriente III.- Resumen IV.- Balance de Inventario
b) Inventario de Cierre.- Denominado tambin final y es la misma relacin de todos los activos y pasivos de una empresa, pero al finalizar el perodo econmico. Nos permite determinar las ganancias o prdidas y, como consecuencia, el incremento o disminucin del capital.
Partes del Inventario de cierre I.- Activo: Corriente y no corriente. II.- Pasivo: Corriente y no corriente III.- Resumen IV.- Comparacin V.- Balance de Inventario
c)
Inventario Especial.- Llamado tambin de situacin, es la relacin especfica y valorada de una parte del activo o de una parte del pasivo, que ejecutamos con la finalidad de conocer la real situacin de una empresa, sobre el aspecto que nos interesa.
Resumen
CONTABILIDAD BSICA I
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Es el tercer paso que se incluye en el inventario. Consiste en la comparacin del total activo con el total pasivo, cuya diferencia nos determina el capital de la empresa, siempre que el activo sea mayor que el pasivo.
El capital puede ser inicial o de cierre, segn sea la poca de elaboracin del inventario. Balance de Inventario Viene a ser el resultado del inventario, siendo la relacin detallada de las cuentas que forman el activo y pasivo en forma balanceada o equilibrada con la cuenta capital, las reservas y las utilidades que vienen a ser una operacin de orden o de equilibrio.
Formatos, rayado y diagramacin El Libro de Inventarios y Balances estar integrado por los siguientes formatos:
a)
b) Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 10 Caja y Bancos". c) Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 12 Clientes". d) Formato 3.4: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 14 Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal".
CONTABILIDAD BSICA I
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e)
Formato 3.5: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas".
f)
Formato 3.6: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa".
g)
Formato 3.7: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 20 Mercaderas y la Cuenta 21 Productos Terminados".
h) Formato 3.8: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 31 Valores". i) Formato 3.9: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 34 Intangibles". j) Formato 3.11: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 41 Remuneraciones por pagar". k) Formato 3.12: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 42 Proveedores". l) Formato 3.13: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas". m) Formato 3.14: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 47 Beneficios sociales de los trabajadores". n) Formato 3.15: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 49 Ganancias diferidas". o) Formato 3.16: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del saldo de la cuenta 50 Capital". p) Formato 3.17: "Libro de Inventarios y Balances Balance de Comprobacin".
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q) Formato 3.18: "Libro de Inventarios y Balances Estado de flujos de efectivo". r) Formato 3.19: "Libro de Inventarios y Balances Estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12". s) Formato 3.20: "Libro de Inventarios y Balances Estado de ganancias y prdidas por funcin del 01.01 al 31.12".
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FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1) EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
EJERCICIO O PERIODO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
EJERCICIO O PERIODO
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"
NMERO DE LA CUENTA
TOTALES
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES"
EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: INFORMACIN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) NMERO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL MONTO DE LA CUENTA POR COBRAR
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL" EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE LA DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR FECHA DE INICIO DE LA OPERACIN
CONTABILIDAD BSICA I
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CASOS PRCTICOS
Primer Caso:
Cuando la empresa slo posee derechos y no obligaciones.
Elaborar el Inventario Inicial y Balance de Inventario al 1 de enero del 201X, de Comercial El Roble S.A:C., que inicia sus operaciones con lo siguiente:
Dinero en efectivo Dinero en cuenta corriente en el Banco de Crdito Factura por cobrar N 408 a Karina Gmez por Mercaderas segn relacin: 20 televisores marca Samsung c/u 10 refrigeradoras marca LG c/u 20 equipos de sonido marca Sony c/u Tiene los siguientes activos: Edificio valorizado en Camioneta valuada en Computador Intel Core 2 Trio
S/ S/ S/
S/ S/ S/
S/ S/ S/
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02
I ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 104 1 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de crdito CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 2 En cartera Factura N 408 - Karina Gmez MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 20 10 20 33 Televisores marca Samsung c/u Refrigeradoras marca LG c/u Equipos de sonido marca Sony c/u 1,40 0 1,20 0 800 16,600 4,800 11,800 11,800 2,800 2,800 2,800 56,000
12
20
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin 334 Equipos de transporte Vehculos motorizados 33411 Costo Camioneta toyota 4x4 Equipos diversos 3361 Equipos para procesamiento de informacin 33611 Costo Computadora Core 2 Trio TOTAL ACTIVO 3341
336
3,500 3,500
148,900
II PASIVO NO EXISTE
CONTABILIDAD BSICA I
97
Gerente
CPCC
03
10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERAS 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50 CAPITAL
Gerente
CPCC
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"
EJERCICIO: 201X RUC: 20287631155 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE S.A.C.
CUENTA REFERENCIA DE LA CUENTA ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3) TIPO DE MONEDA (TABLA 4) SALDO CONTABLE FINAL
CDIGO
DENOMINACIN
NMERO DE LA CUENTA
DEUDOR
ACREEDOR
101 1041
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS" EJERCICIO: 201X RUC: 20287631155 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE S.A.C. INFORMACIN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) 6 NMERO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL MONTO DE LA CUENT A POR COBRA R 2,800.00 FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO 21/12/201X
2,800.00
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
EJERCICIO: 201X RUC: 20287631155 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE ROBLE S.A.C. MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO DE LA EXISTENCIA TIPO DE EXISTENCIA (TABLA 5) CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6)
DESCRIPCIN
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
TV RF EQ
01 01 01
7 7 7
56,000.00
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS" EJERCICIO: 201X RUC: 20287631155 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL EL ROBLE S.A.C.
CDIGO RELACIO NADO CON EL ACTIVO FIJO DETALLE DEL ACTIVO FIJO CUENTA CONTABLE DEL ACTIVO FIJO MARCA DEL ACTIVO FIJO MODELO DEL ACTIVO FIJO NMERO DE SERIE Y/O PLACA DEL ACTIVO FIJO VALOR HISTRIC O DEL ACTIVO FIJO AL 02.01.201X VALOR AJUSTA DO DEL ACTIVO FIJO AL 31.12.1X
DESCRIPCIN
SALDO INICIAL
33211
Edificio principal
48,000
48,000
48,000
02/01/1X
02/01/1X
33411 33611
Toyota Hacer
Rav 4 P-IV
PE-1234 PIV001
22,000 3,500
22,000 3,500
22,000 3,500
02/01/1X 02/01/1X
02/01/1X 02/01/1X
TOTALES
73,500
73,500
73,500
02 BALANCE DE INVENTARIO
Nmero correlativo del asiento o cdigo nico de la operacin Glosa o descripcin de la operacin Referencia de la operacin Cta. Contable Asociada a la operacin Movimiento
Fecha de la operacin
N Corr 02 02 02 02 02 02 02 02
N. del dcto.
Cdigo
Denominacin
Debe
Haber
01 01 01 01 01 01 01 01
Apertura ao 201X Apertura ao 201X Apertura ao 201X Apertura ao 201X Apertura ao 201X Apertura ao 201X Apertura ao 201X Apertura ao 201X
Caja Cuentas corrientes operativas Facturas emitidas en cartera Mercaderas facturadas - costo Edificaciones costo adquisic. Vehculos motorizados - costo Equip. Proces. Inform. - costo Capital social - acciones TOTALES
4,800.00 11,800.00 2,800.00 56,000.00 48,000.00 22,000.00 3,500.00 148,900.00 148,900.0 0 148,900.00
CONTABILIDAD BSICA I
104
CASOS PRCTICOS
Elaborar el Inventario Inicial y Balance de Inventario al 2 de enero del 201X de Comercial La Fortuna S.R.L., que tiene lo siguiente:
Efectivo en caja 4,200 Cta. Cte. En el Banco de Crdito Letra por cobrar N 120 a Julio Daz Mercaderas segn relacin: 10 juegos de sala c/u. 08 juegos de muebles de comedor c/u. 06 juegos de dormitorio c/u Suministros diversos valorizados en Tiene el siguiente activo inmovilizado: Camioneta Toyota valorizada en Enseres valuados en Computadora LG Core 2 Tro en Tiene las siguientes obligaciones: Debe prstamo al Banco Continental Debe letra N 080 a Triple A SAC por Debe factura N 500 a Yisguerul SRL
S/ S/ S/
S/ S/ S/ S/
S/ S/ S/
S/ S/ S/
CONTABILIDAD BSICA I
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I ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS
101 1041 Caja Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de crdito 7,300 1,000 1,000 4,200 7,300 11,500
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 10 Jgs. de sala c/u 8 Jgs. de muebles de com c/u 6 juegos de dormitorio c/u 600 400 500 6,000 3,200 3,000 12,200
12,200
2,500
30,800
TOTAL ACTIVO
58,000
CONTABILIDAD BSICA I
106
03
II PASIVO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Factura N 500 Yisguerul SRL 423 Letras por pagar Letra N 080 Triple A S.A.C 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Ptmos. De Instituc. Financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras Prstamo Banco Continental TOTAL PASIVO III RESUMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO CAPITAL Chimbote, 2 de enero de 201X
58,000 21,900 36,100 10,200 10,200 3,500 10,200 8,200 3,500 8,200 11,700
21,900
Gerente
CPCC
CONTABILIDAD BSICA I
107
04
10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERAS 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 50 CAPITAL
58,000
Gerente
CPCC
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS EJERCICIO: 201X RUC: 20366924052 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL "LA FORTUNA" S.R.L.
REFERENCIA DE LA CUENTA ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3) NMERO DE LA CUENTA TIPO DE MONEDA (TABLA 4)
101 1041
1 1
4,200.00 7,300.00
TOTALES
11,500.00
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS" EJERCICIO: 201X RUC: 20366924052 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL "LA FORTUNA" S.R.L. INFORMACIN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) 6 NMERO 10003260203 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL Julio Daz Prez MONTO DE LA CUENTA POR COBRAR FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO
1,000.00
11/12/201X
1,000.00
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS" EJERCICIO: 201X RUC: 20366924052 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL "LA FORTUNA" S.R.L. MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO DE LA EXISTENCIA TIPO DE EXISTENCIA (TABLA 5) CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6)
DESCRIPCIN
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
JS MC JD
01 01 01
7 7 7
12,200.00
FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 25 MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS"
EJERCICIO: 201X RUC: 20366924052 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL "LA FORTUNA" S.R.L. MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO DE LA EXISTENCIA TIPO DE EXISTENCIA (TABLA 5) CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6)
DESCRIPCIN
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
SM
Varios
100.00
25.00
2,500.0
2,500.00
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS" EJERCICIO: 201X RUC: 20366924052 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL "LA FORTUNA" S.R.L. CUENTA CDIGO CONTABLE RELACIONADO DEL CON EL ACTIVO DESCRIPCIN ACTIVO FIJO FIJO
33411 33511 33521 33611 Camioneta 4 x 4 Muebles varios Enseres varios
SALDO INICIAL
TOTALES
30,800.00
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS" EJERCICIO: 201X RUC: 20366924052 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL "LA FORTUNA" S.R.L. INFORMACIN DEL PROVEEDOR DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) 6 6 NMERO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL MONTO DE LA CUENTA POR PAGAR 8,200.00 3,500.00 FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO 05/12/1X 20/12/1X
11,700.00
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS" EJERCICIO: 201X RUC: 20366924052 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: COMERCIAL "LA FORTUNA" S.R.L. INFORMACIN DE TERCEROS DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y TIPO (TABLA 2) 6 NMERO NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA OPERACIN
DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN
Prstamo bancario
SALDO TOTAL
10,200.00
CONTABILIDAD BSICA I
116
EL LIBRO DIARIO
Es un libro principal y obligatorio, de foliacin simple, que llevan las empresas, y en donde se registran todas las operaciones que se realizan a travs de todo el ejercicio econmico, da a da, por partida doble y en forma cronolgica.
Segn el art. 38 del Cdigo de Comercio, al referirse al Libro Diario, literalmente dice: En el Libro Diario se asentar por primera partida el resultado del inventario inicial, segn el sistema de contabilidad que se adopte, seguirn despus, da por da todas las operaciones expresando en cada asiento el cargo y descargo de las respectivas cuentas.
En cuanto a la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, las personas naturales o jurdicas cuyos ingresos en el ejercicio anterior sea menor a 150 UIT, debern llevar entre otros libros y registros vinculados a asuntos tributarios, un Libro Diario de Formato Simplificado segn el formato 5.2. y si dichas personas superaran sus ingresos netos a ms de 150 UIT, debern llevar entre otros libros y registros, un Libro Diario segn el formato 5.1.
Para efectos didcticos se ha credo conveniente estudiar el Libro Diario de Formato 5.1.
Fecha de la operacin
N Corr (5)
N. del dcto.
Cdigo
Denominacin
Debe
Haber
(1)
(2)
(3)
(6)
(7)
(8)
(9) (10)
TOTALES
(11)
(12)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
Puede considerarse el nmero correlativo de los asientos. Fecha de la operacin que se va a registrar. Glosa o descripcin de la operacin que se va a registrar, tambin se le denomina sumilla. Cdigo del libro (tabla 8), segn la Resolucin 234-2006/SUNAT, es decir el libro de donde proviene la operacin. Nmero correlativo del libro de donde proviene la operacin pudiendo ser el nmero del folio o el nmero del registro. Nmero del documento que sustenta la operacin que se va a registrar en el Libro Diario. Cdigo de la cuenta contable asociada a la operacin que se va a utilizar para registrar la operacin. Denominacin de la cuenta contable asociada a la operacin. Movimiento en el debe. Movimiento en el haber. Suma total del debe (por cada hoja y al culminar el perodo mensual y anual). Suma total del haber (por cada hoja y al culminar el perodo mensual
anual).
CONTABILIDAD BSICA I
119
ASIENTO DE APERTURA: Se denomina asiento de apertura del Libro Diario, al primer asiento que se registra y que contiene el Balance del Inventario Inicial; es decir, a todas las cuentas del activo (deudoras) con las cuentas de pasivo (acreedoras). Dicho de otra forma, al hacer el asiento de apertura, se cargan las cuentas del activo y se abonan las cuentas del pasivo.
Despus de este asiento se seguirn registrando las operaciones regulares del perodo econmico.
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN: Es la explicacin del por qu del registro en el Libro Diario, en la que en forma resumida, pero comprensible se anota el documento que se utiliz para efectuar dicho registro o asiento contable.
CONTABILIDAD BSICA I
120
APLICACIN PRCTICA
Elaborar el Libro de Inventarios y Balances, y el Libro Diario de la Empresa TUM-CHIM Representaciones S.A.C. que reinicia sus operaciones el 1 de enero de 201X, con lo siguiente:
Dinero en caja S/ 4,800.00 Dinero en Cta. Cte. en el Banco Continental S/ 14,400.00 Prstamo por cobrar a trabajador por S/ 2,200.00 Mercaderas valorizadas en S/ 40,000.00 Bonos del tesoro pblico valorizados en S/ 8,000.00 Edificio valuado en S/ 47,000.00 Muebles valuados en S/ 12,000.00 Computador Intel Corel 2 S/ 3,900.00 Impuesto a la Renta 3ra categora por pagar S/ 2,100.00 Factura por pagar N 181 a Gloria SAC por S/ 6,200.00 Letra por pagar N 070 a Nestl SAC por S/ 4,700.00 Prstamo por pagar al Banco Azteca por S/ 15,000.00
Operaciones:
1. Se compra S/ 10,000 de mercaderas ms el IGV y cancelamos con cheque. 2. Se vende S/ 8,000 de mercadera ms el IGV y nos cancelan
CONTABILIDAD BSICA I
121
mediante cheque. 3. Se cancela con cheque la factura N 181 de Gloria SAC 4. Se cancela factura N 100 a Amrica Televisin por S/ 800.00 ms IGV en efectivo. Destinar a gastos de ventas. 5. Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan S/ 4,800.00 en efectivo. 6. Se compran tiles de aseo por S/ 300.00 ms el IGV y cancelamos con efectivo. 7. Se paga servicios de cochera por S/ 200.00 ms el IGV y cancelamos con cheque. 8. Se compra computadora Intel Core 3 por S/ 3,000.00 ms el IGV y la cancelamos con cheque. 9. Se recepciona el recibo por honorarios del asesor legal por S/ 2,500.00 y se paga con cheque. Efectuar la retencin de ley y destinar a gastos administrativos. 10. Se cancela la planilla de remuneraciones (sueldo) por S/ 5,400.00 con cheque. Efectuar el descuento de ley y destinar a gastos administrativos.
CONTABILIDAD BSICA I
122
I ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS
101 104 1 Caja Cuentas corrientes operativas 10411 141 Banco continental 14,400 2,200 2,200 2,200 40,000 40,000 40,000 8,000 8,000 8,000 62,900 47,000 Costo de adquisicin 47,000 12,000 Costo 12,000 3,900 3,900 Costo Computadora LG Core 2 4,800 14,400 19,200
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 301 Costo
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instrumentos financieros representativos de deuda 30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado Bonos del tesoro pblico
TOTAL ACTIVO
132,300
CONTABILIDAD BSICA I
123
03
II PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categora 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Factura N 181 - Gloria SAC 423 Letras por pagar Letra N 070 - Nestl S.A.C 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prstamos de Instituciones Financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras Prstamo Banco Azteca 401 2,100 2,100 10,900 6,200 6,200 4,700 15,000 15,000 15,000 2,100
28,000
Gerente
CPCC
CONTABILIDAD BSICA I
124
Gerente
CPCC
CONTABILIDAD BSICA I
125
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERODO: ENERO 201X RUC: 20525449719 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: TUM-CHIM REPRESENTACIONES S.A.C. 02
NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN NMERO CDIGO DEL DEL LIBRO NMERO DOCUMEN O CORRELATIV TO REGISTRO O SUSTENTA (TABLA 8) TORIO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
DEBE
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X 01/01/201X
APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X APERTURA AO 201X
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
02 02 02 02 02 02 02 02 03 03 03 03 03
10 1041 141 20111 30111 33211 33511 33611 40171 4212 423 4511 5011
Caja Cuentas corrientes operativas - B. Continental Prstamo - personal Mercaderas manufacturadas - costo Valores emitidos por el estado - bonos Edificaciones administrativas - costo Muebles costo Equipos de procesamiento - costo Renta de tercera categora por pagar Facturas - emitidas por pagar Letras por pagar Obligaciones financieras - Ptmo. Por pagar Capital social - acciones
4,800 14,400 2,200 40,000 8,000 47,000 12,000 3,900 2,100 6,200 4,700 15,000 104,300
TOTALES
132,300
132,300
Referencia de la operacin Fecha de la operacin Glosa o descripcin de la operacin Vienen Compra de mercadera Compra de mercadera Compra de mercadera Almacenam. mercadera Almacenam. mercadera Pago a proveedores Pago a proveedores Venta de mercadera Venta de mercadera Venta de mercadera Cobranza a clientes Cobranza a clientes Pago a Gloria SAC Pago a Gloria SAC Servicio de publicidad Servicio de publicidad Servicio de publicidad Destino de los gastos Destino de los gastos Pago de publicidad Pago de publicidad Alquiler de terreno Alquiler de terreno Cob. de alquiler terreno Cob. de alquiler terreno Compra tiles de aseo Compra tiles de aseo Compra tiles de aseo Cdigo del libro (Tabla 8)
Movimiento
N Corr 02 02 02
N. del dcto.
Cdigo
Denominacin
Haber 132,300.00
01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X
08 08 08
01 01 14 14 14 01 01 01 01 08 08 08
02 02 02 02 02
02 02 02
1010 1010 002-2350 002-2350 002-2350 Ch. 1290 Ch. 1290 Fact. 181. Ch. 0010 001-100 001-100 001-100
01
02
08 08 08
02 02 02
6011 40111 4212 20111 6111 4212 1041 1213 40111 70111 101 1213 4212 1041 637 40111 4212 95 79 4212 101 168 7541 101 168 6032 40111 4212
Mercadera manufact. - costo IGV Cuenta propia Facturas - emitidas por pagar Mercadera manufact. - costo Mercaderas manufacturadas Facturas - emitidas por pagar Cuentas corrientes operativas Facturas por cob. en cobranza IGV Cuenta propia Ventas mercaderas terceros Caja Facturas por cob. en cobranza Facturas - emitidas por pagar Cuentas corrientes operativas Publicidad, publicaciones IGV Cuenta propia Facturas - emitidas por pagar Gastos de ventas Cargas Imp. A Cta. gastos Facturas - emitidas por pagar Caja Otras Ctas. Por Cob. Diversas Alquiler de terrenos Caja Otras Ctas. Por Cob. Diversas Suministros IGV Cuenta propia Facturas - emitidas por pagar
11,900.00 10,000.00 11,900.00 11,900.00 9,520.00 1,520.00 8,000.00 9,520.00 9,520.00 6,200.00 6,200.00 800.00 152.00 952.00 800.00 800.00 952.00 952.00 4,800.00 4,800.00 4,800.00 4,800.00 300.00 57.00 357.00
TOTALES
204,001 204,001
Referencia de la operacin Fecha de la operacin Glosa o descripcin de la operacin Vienen Almacenm. suministros Almacenm. suministros Pago de suministros Pago de suministros Servicio de cochera Servicio de cochera Servicio de cochera Destino de los gastos Destino de los gastos Pago servicio cochera Pago servicio cochera Compra Pc Intel Core 3 Compra Pc Intel Core 3 Compra Pc Intel Core 3 Pago de compra Pc Pago de compra Pc Honorario al asesor L. Honorario al asesor L. Honorario al asesor L. Destino de los gastos Destino de los gastos Pago de honorarios Pago de honorarios Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Cdigo del libro (Tabla 8)
Movimiento
N Corr
N. del dcto.
Cdigo
Denominacin
01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X
01 01 08 08 08
02 02 02 02 02
01 01 08 08 08 01 01 08 08 08
02 02 02
02 02 02
002-4011 002-4011 002-4011 Ch. 0011 Ch. 0011 001-0009 001-0009 001-0009
01 01 31 31 31 31 31
252 6132 4212 101 639 40111 4212 94 79 4212 101 3361 40111 465 465 1041 6321 40172 424 94 79 424 1041 62111 6271 4031 4032 41111
Suministros Variac. Existencias-suministros Facturas - emitidas por pagar Caja Otros servicios IGV Cuenta propia Facturas - emitidas por pagar Gastos administrativos Cargas Imp. A Cta. gastos Facturas - emitidas por pagar Caja Equipo Procesam. Informacin IGV Cuenta propia Pasivo por compra de Act. Inm. Pasivo por compra de Act. Inm. Cuentas corrientes operativas Honorarios Renta de cuarta categora Honorarios por pagar Gastos administrativos Cargas Imp. A Cta. gastos Honorarios por pagar Cuentas corrientes operativas Sueldos Rgimen de prestac. De salud Essalud ONP Sueldos
200.00 38.00 238.00 200.00 200.00 238.00 238.00 3000.00 570.00 3,570.00 3,570.00 3,570.00 2,500.00 250.00 2,250.00 2,500.00 2,500.00 2,250.00 2,250.00 5,400.00 486.00 486.00 702.00 4,698.00
TOTALES
225,610
225,610
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERODO: ENERO 201X RUC: 20525449719 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: TUM-CHIM REPRESENTACIONES S.A.C. 05
NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA CDIGO DEL OPERACIN NMERO DEL LIBRO O NMERO DOCUMENTO REGISTRO CORRELATIVO SUSTENTATORIO (TABLA 8) CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
DEBE
Vienen 25 25 26 26 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X Destino de gastos Destino de gastos Pago sueldos Pago sueldos 94 79 41111 1041 Gastos administrativos Cargas Imp. A Cta. gastos Sueldos Cuentas corrientes operativas
225,610.00 5,886.00
225,610.00
TOTALES
236,194.00
236,194.00
CONTABILIDAD BSICA I
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Es considerado un libro principal y obligatorio y forma parte de la contabilidad completa, en donde se registran los ingresos y egresos del dinero en efectivo o cheques de las empresas por las diversas operaciones comerciales realizadas.
De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro Caja y Bancos est constituido por dos formatos, el formato 1.1 Libro Caja y Bancos Detalle de los Movimientos del Efectivo y el Formato 1.2 Libro Caja y Bancos Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente.
Los registros o anotaciones en el Libro Caja siempre se inician en el Debe, anotando en la segunda columna de importes (totales), la existencia del dinero que indica el inventario inicial.
Tambin puede iniciarse con una cobranza o ingreso de dinero, el mismo que se anotar en la columna de importes parciales.
El dinero que ingresa se registra en el Debe, representado por cuentas; el dinero que sale se registra en el Haber, tambin representado por cuentas.
CONTABILIDAD BSICA I
131
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE LA OPERACIN
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
CDIGO
DENOMINACIN
DEUDOR
ACREEDOR
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
TOTALES
(1) (2) (3) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin.
(8)
(9)
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin.
(4)
Cdigo de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
(5)
Denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
(6)
CONTABILIDAD BSICA I
(7) (8) (9)
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FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ENTIDAD FINANCIERA: CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: OPERACIONES BANCARIAS NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN MEDIO DE PAGO DE PAGO (TABLA 1) NMERO DE TRANSACCIN BANCARIA, DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA OPERACIN
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
DEUDOR
ACREEDOR
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(9)
(10.1)
(10.2)
TOTALES
(11)
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin: (1) Nombre de la entidad financiera. (2) Cdigo de la cuenta corriente. (3) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. (4) Fecha de la operacin. (5) Medio de pago utilizado (segn tabla 1).) (6) Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso. (7) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios". (8) Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin. (9) Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. (10) Saldos y movimientos: (10.1) Saldo deudor, de ser el caso. (10.2) Saldo acreedor, de ser el caso. (11) Totales
CONTABILIDAD BSICA I
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RESUMEN DE CAJA El resumen de caja se hace con la finalidad de agrupar todos los importes correspondientes a una misma cuenta que ha tenido movimiento varias veces durante el mes o periodo.
ASIENTOS DE CENTRALIZACIN Se hacen en el libro diario con el objeto de trasladar al libro mayor todas las cuentas que han tenido movimiento durante el mes, tanto en el Debe como en el Haber de Caja y Bancos en los dos formatos (detalle de los movimientos del efectivo y detalle de los movimientos de la cuenta corriente). Estos asientos en cada formato son dos:
a)
Por los Ingresos o Cobros.- Se carga a la cuenta 10.1 caja con el total del dinero que ingres a caja y se abonan las cuentas del debe del resumen.
b) Por los Egresos o Pagos.- Se cargan las cuentas que aparecen en el haber del resumen y se abona la cuenta 10.1 caja, con el total del dinero que sali de caja.
CONTABILIDAD BSICA I
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APLICACIN PRCTICA
Elaborar el libro de Inventarios y Balances, Diario y Caja, de la empresa Aprendiendo SRL, que reinicia sus operaciones el 1o de enero de 2,01X, con lo siguiente:
Dinero en caja S/. 4,600.00 Cuenta corriente en el Banco Financiero con S/. 8,300.00 Factura N 115 por cobrar a Pedro Daz por S/. 3,100.00 Mercaderas en almacn por S/. 18,600.00 Suministros diversos por S/. 3,000.00 Muebles valuados en S/. 3,800.00 Camioneta marca Volvo valorizada en S/. 19,000.00 Computadora Intel Core 2 valuada en S/. 4,200.00 Debe el IGV por S/. 3,200.00 Debe remuneraciones por S/. 1,900.00 Debe letra N 581 al EL REY S.A.C Por S/. 8,700.00
OPERACIONES: 1. Se compra mercadera a FAVISA Fact. N 080 por S/. 5,000.= ms el IGV. y cancelamos con cheque N 101. 2. Se vende mercadera a Luis Castro Fact. N 118 por S/. 6,000.= ms el IGV, y nos cancela en efectivo, el mismo que es
CONTABILIDAD BSICA I
136
depositado en Cta Cte. 3. Cancelamos en efectivo las remuneraciones por pagar. 4. Se cancela con efectivo la Fact. N 110 a Amrica Televisin por S/. 500.= ms el IGV. Destinar a Gastos de Venta.
5. Se compran tiles de oficina a Librera CHAVN Fact. N 800 por S/. 900.= ms IGV. Y cancelamos con cheque N 102. 6. Se alquila local de nuestra empresa por S/. 4,000.= recibo N 100 y nos cancelan en efectivo. 7. Se cancelan Honorarios Profesionales al CPCC. R.H. N 158 por S/. 2,200.= con cheque N 103. Efectuar la retencin de Ley y destinar a Gastos Administrativos. 8. Nos cancelan con cheque la Fact. N 115, el mismo que es depositado en Cta. Cte. 9. Se compra Computadora PENTIUM V a BITEC Fact. N 080 por S/. 3,200.= ms el IGV y cancelamos con cheque N 104. 10. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (Sueldos) por S/. 6,000. = con cheque N 105. Efectuar el descuento y aporte de ley. Destinar a gastos administrativos. 11. Se retira del Banco Financiero S/. 400.= con cheque N 106, a nombre de la cajera.
CONTABILIDAD BSICA I
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I ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS
101 1041 Caja Cuentas corrientes operativas 10411 121 Banco continental 8,300 3,100 3,100 3,100 18,600 18,600 18,600 3,000 3,000 27,000 19,000 19,000 3,800 3,800 4,200 4,200 Costo Computadora Intel Core 2 Mercaderas manufacturadas 20111 252 Suministros Costo 4,600 8,300 12,900
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 2011
TOTAL ACTIVO
64,600
CONTABILIDAD BSICA I
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03
II PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cta propia 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 423 Letras por pagar Letra N 581 - EL REY S.A.C 3,200 3,200 1,900 1,900 1,900 8,700 8,700 3,200
13,800
Gerente
CPCC
CONTABILIDAD BSICA I
139
Gerente
CPCC
CONTABILIDAD BSICA I
140
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERODO: ENERO 201X RUC: 20186723901 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L.
NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) NMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTAT. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
NMERO CORRELATIVO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
DEBE
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 03 03 04 04 04 05 05 05
01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X
Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Compra de mercaderas Compra de mercaderas Compra de mercaderas Ingreso mercadera almac. Ingreso mercadera almac. Venta de mercadera Venta de mercadera Venta de mercadera Servicios publicidad Servicios publicidad Servicios publicidad
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 08 08 08
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
14 14 14 08 08 08
02 02 02 02 02 02
101 1041 1213 20111 252 33411 33511 33611 40111 4111 423 5012 6011 40111 4212 20111 6111 1213 40111 70111 637 40111 4212
Caja Cuentas corrientes operativas Facturas por cobrar - cobranza Mercaderas - costo Suministros Vehculos motorizados - costo Muebles - costo Equipos - costo IGV cuenta propia Sueldos y salarios por pagar Letras por pagar Capital social - participaciones Mercaderas manufact - costo IGV Cuenta propia Facturas - emitidas por pagar Mercaderas - costo Mercaderas - manufacturadas Facturas por cobrar - cobranza IGV cuenta propia Venta mercadera - terceros Publicidad, public. relaciones IGV cuenta propia Facturas - emitidas por pagar
4,600.00 8,300.00 3,100.00 18,600.00 3,000.00 19,000.00 3,800.00 4,200.00 3,200.00 1,900.00 8,700.00 50,800.00 5,000.00 950.00 5,950.00 5,000.00 5,000.00 7,140.00 1,140.00 6,000.00 500.00 95.00 595.00 83,285.00 83,285.00
TOTALES
PERODO: ENERO 201X RUC: 20186723901 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L. PERODO: ENERO 201X NMERO REFERENCIA DE LA OPERACIN RUC: 20186723901 CORRELATIVO DEL ASIENTO O DESCRIPCIN APELLIDOS Y FECHA DE LA DENOMINACIN O DE LA CDIGO DEL APRENDIENDO S.R.L. NOMBRES, GLOSA OOPERACIN RAZN SOCIAL: CDIGO NICO OPERACIN
DE LA NMERO OPERACIN CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
MOVIMIENTO
14 14 15 06 15 06 15 07 15 07 16 07 16 08 16 08 16 09 17 09 17 10 18 10 18 10 18 11 18 11 18 12 18 12 12 13 13 13 13 13
01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X
Vienen Destino de los gastos Destino de los gastos Vienen Por los ingresos a caja Destinoingresos a caja Por los de los gastos Destinoingresos a caja Por los de los gastos Compraingresos a caja Por los de suministros Compraegresos a caja Por los de suministros Compraegresos a caja Por los de suministros Ingreso egresos a almacn Por los suminist. caja Ingreso egresos a almacn Por los suminist. caja Alquileringresos a la cta. cte Por los de local Alquileringresos a la cta. cte Por los de local Honorarios profesionales Por los egresos a la cta cte Honorarios profesionales Por los egresos a la cta cte Honorarios profesionales Por los egresos a la cta cte Transferencia de gastoscte Por los egresos a la cta Transferencia de gastoscte Por los egresos a la cta Compraegresos a la cta cte Por los de 01 PC P-V Compra de 01 PC P-V Compra de 01 PC P-V Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos
NMERO DEL LIBRO O NMERO DOCUMENTO REGISTRO REFERENCIA DE LA OPERACIN CORRELATIVO SUSTENTAT. (TABLA 8) CDIGO DEL NMERO DEL LIBRO O NMERO DOCUMENTO REGISTRO CORRELATIVO SUSTENTAT. (TABLA 8)
DEBE
DEBE MOVIMIENTO
CDIGO
DENOMINACIN
01 01 01 08 01 08 01 08 01 01 01 14 01 14 01 08 01 08 01 08 01 01 01 08 01 08 08 31 31 31 31 31
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
944 791 101 951 1041 791 1213 6032 168 40111 1041 4212 4111 252 4212 6132 101 168 1041 7542 101 632 101 40174 41111 424 4212 943 424 791 465 33611 1041 40111 465 62111 6271 4031 4032 41111
Gastos de Administ. publicidad Gastos imputables cta. gastos Caja Gastos de ventas - publicidad Cuentas corrientes operativas Gastos imputables cta. costos Facturas por cobrar en cobranza Suministros por cobrar diversas Otras cuentas IGV cuenta propiaoperativas Cuentas corrientes Facturasy salarios por pagar Sueldos por pagar emitidas Suministros pagar emitidas Facturas por Variacin existencias - suministros Caja Otras cuentas por operativas Cuentas corrientescobrar diversas Alquileres - edificaciones Caja Honorarios Caja Renta de cuarta categora Sueldos por pagar Honorarios por pagar Facturas por pagar emitidas Gastos administrativos Honorarios por pagar Gtos Grles Gastos compra de Activo Inmovil. Pasivo imputables a cuenta gastos Equipos para proces. De Informac. Cuentas corrientes operativas IGV cuenta propia TOTALES Pasivo por compra Activo Inmoviliz. Sueldos Rgimen de prestacin de salud Essalud ONP Sueldos por pagar
DEBE 104,504.00
83,285.00 14,640.00 500.00 900.00 171.00 10,240.00 1,900.00 900.00 595.00 4,000.00 10,240.00
6,540.00 83,285.00 400.00 500.00 10,240.00 4,000.00 1,071.00 900.00 12,735.00 4,000.00 10,240.00
2,200.00 400.00 5,220.00 7,021.00 2,200.00 1,980.00 3,808.00 3,200.00 608.00 167,088 6,000.00 540.00
TOTALES
104,504.00
104,504.00
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO: ENERO 201X RUC: 20186723901 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L.
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN
02
FECHA DE LA OPERACI N
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
CDIGO Saldo anterior Cobranza factura 118 Luis Castro. Depsito a cuenta Banco. Financiero. Pago de remuneraciones adeudadas Pago de factura 110 a Amrica Televisin. Cobranza alquiler de local Cobranza Fact. 115 Depsito a cuenta Banco Financiero. Retiro de cuenta corriente
DENOMINACIN
DEUDOR 4,600.00
ACREEDOR
01 02 03 04 05 06 07 08
Facturas por cobrar en cobranza Cuentas corrientes operativas Sueldos y salarios por pagar Facturas por pagar emitidas Otras cuentas por cobrar diversas Facturas por cobrar en cobranza Cuentas corrientes operativas Cuentas corrientes operativas
TOTALES
19,240.00
12,735.00
CONTABILIDAD BSICA I
145
MOVIMIENTO
CDIGO
101 1041 1213 168 Caja
DENOMINACIN
DEBE
14,640.00
HABER
Cuentas corrientes operativas Facturas por cobrar en cobranza Otras cuentas por cobrar diversas
MOVIMIENTO
CDIGO
1041 4111 4212 101
DENOMINACIN
Cuentas corrientes operativas Sueldos y salarios por pagar Facturas por pagar emitidas Caja
DEBE
10,240.00 1,900.00 595.00
HABER
12,735.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" PERODO: 01/201X RUC: 20186723901 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: APRENDIENDO S.R.L. ENTIDAD FINANCIERA: BANCO FINANCIERO CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 110-101015
OPERACIONES BANCARIAS NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN NMERO DE TRANSACCIN BANCARIA, DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA OPERACIN
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
DEUDOR
ACREEDOR
Saldo anterior 01 02 03 04 05 06 07 08 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 007 003 007 007 003 007 007 007 Pago fact. 101 Depsito de cobranza Pago fact. 800 Pago de recibo 158 Depsito de cobranza Pago de factura 080 Pago de Sueldos Retiro de efectivo Favisa Luis Castro Librera Chavn Contadores Pedro Daz Bitec Trabajadores Cajera Ch. 101 Op. 0301 Ch. 102 Ch. 103 Op. 0302 Ch. 104 Ch. 105 Ch. 106 4212 101 4212 424 101 465 41111 101 Facturas por pagar - emitidas Caja Facturas por pagar emitidas Honorarios por pagar Caja Pasivos en compra Act. Inmovil. Sueldos Caja
TOTALES
18,540.00
18,429.00
CONTABILIDAD BSICA I
147
MOVIMIENTO
CDIGO
1041 101
DENOMINACIN
Cuentas corrientes operativas Caja
DEBE
10,240.00
HABER
10,240.00
MOVIMIENTO
CDIGO
101 41111 4212 424 465 1041 Caja
DENOMINACIN
DEBE
400.00 5,220.00 7,021.00 1,980.00 3,808.00
HABER
Sueldos por pagar Facturas por pagar emitidas Honorarios por pagar Pasivo en compra de Activo Inmovil. Cuentas corrientes operativas
18,429.00
CONTABILIDAD BSICA I
148
CAPTULO 3
CONTABILIDAD BSICA I
149
EL LIBRO MAYOR
Es el libro principal y obligatorio, de foliacin simple, cuya finalidad es clasificar para cada cuenta, sus partidas deudoras y acreedoras, y determinar el movimiento de cada una de las cuentas con sus respectivos saldos. En este libro se registrarn cada una de las cuentas que se consideran en el libro diario, en estricto orden, tanto en el Debe como en el Haber.
Rayado y Diagramacin
PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: NMERO FECHA DE CORRELATIVO LA DEL LIBRO OPERACIN DIARIO
(1) (2)
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
(4)
ACREEDOR
(5)
TOTALES (6)
Fecha de la operacin. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada. Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso. Totales.
CONTABILIDAD BSICA I
150
Primer Caso.- Cuando hay dos o ms cuentas deudoras y acreedoras, corresponde a la frmula varios a varios, es decir al pasar todas las cuentas del Debe se dice a varios y al pasar todas las cuentas del Haber se dice por varios.
Segundo Caso.- Cuando hay dos o ms cuentas deudoras y una sola cuenta acreedora, corresponde a la frmula tal a varios, es decir al pasar las cuentas del Debe se dice a la nica cuenta del Haber, y al pasar la cuenta del Haber se dice por varios.
Tercer Caso.- Corresponde el caso cuando en el Debe hay una sola cuenta y en el Haber hay dos o ms cuentas, la frmula es varios a tal; es decir, al pasar la cuenta del Debe se dice a varios, y al pasar las cuentas del Haber se dice por la nica cuenta del Debe.
Cuarto Caso.- Corresponde este caso cuando hay una sola cuenta deudora y acreedora, y la frmula es tal a tal, significa que al registrar la cuenta del Debe se dice a la nica cuenta del Haber y, cuando registramos la cuenta del Haber, se dice por la nica cuenta del Debe.
CONTABILIDAD BSICA I
151
EL BALANCE DE COMPROBACIN
Es la operacin de sumas y saldos de las cuentas del mayor, cuya finalidad es verificar los pases del libro diario al libro mayor, para que con estas cuentas e importes se elaboren los estados financieros.
En este balance se registran todas las cuentas que tuvieron movimiento durante el ejercicio econmico, aunque hayan sido saldadas. Pero, para preparar el Balance de comprobacin, previamente se requiere realizar los ajustes contables, para que cada cuenta nos muestre su saldo real; por ejemplo, determinar el Costo de Ventas, para cuyo caso se aplica la siguiente frmula: Inventario Inicial de Mercaderas = ( + ) Compras Netas de Mercaderas= Total Disponible Para la Venta = ( - ) Inventario Final de Mercaderas = (+) I.I C.N T.D.PV I.F
(-)
COSTO DE VENTAS
C.V
CONTABILIDAD BSICA I
152
MOVIMIENTO HABER
6911 20111
xxxx.xx xxxx.xx
CDIG O (1)
DENOMINACI N (2)
DEUDO R (3)
ACREEDO R (4)
DEB E (5)
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
(6)
(7)
(8)
(12)
TOTALES (13)
RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO (14) TOTALES (15)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15)
Cdigo de la cuenta contable desagregado al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Denominacin de la cuenta contable desagregadas al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Saldo inicial del ejercicio: deudor. Saldo inicial del ejercicio: acreedor. Movimientos del ejercicio o perodo de las cuentas: Debe. Movimientos del ejercicio o perodo de las cuentas: Haber. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas: Deudor. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas: Acreedor. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Balance General: Activo. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Balance General: Pasivo y Patrimonio. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin: Prdidas. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin: Ganancias. Totales de Saldos y Movimientos. Resultado del Ejercicio o perodo. Totales.
CONTABILIDAD BSICA I
155
APLICACIN PRCTICA
Elaborar el Libro de Inventarios y Balances, Diario, Caja, Mayor y Balance de Comprobacin de la Empresa Ideal S.A.C. que reinicia sus operaciones el 01-01-1X, con lo siguiente:
Dinero en efectivo Cta. Cte. en el Banco de Crdito por Fact. N 015 por cobrar a Marco Vsquez por Prstamo a trabajador por Mercadera valorizada en
Tiene el siguiente activo fijo: Unidad de transporte valuada en Muebles y Enseres valorizados en Equipos Diversos valuados en Debe el I.G.V. por Debe Letra No. 112 a Carsa por Debe prstamo a socio por S/. S/. S/. S/. S/. S/. 21,000.00 8,400.00 9,500.00 2,900.00 7,700.00 12,500.00
Operaciones 1. Se compran mercaderas a Nestl S.A.C. Fact. No. 80 por S/. 8,000.00 ms I.G.V. y cancelamos el 50 % con efectivo y el 50 % con Ch. No. 101. 2. Se venden mercaderas a Elena Ruiz Fact. No. 50 por S/. 9,000.00 ms el I.G.V. y nos cancelan con efectivo.
CONTABILIDAD BSICA I
156
3. Se cancela Fact. No. 700 a Transportes Lnea por S/ 900.00 ms I.G.V. en efectivo. Destinar a Gastos Administrativos.
4. Se cancela con efectivo la letra No. 112 a Carsa. 5. Se compran tiles de oficina por S/. 600.00 ms I.G.V. a la Librera El Saber Fact. No. 020 y cancelamos con Ch. No. 102. 6. Se cobran intereses por prstamo otorgado Fact. No. 501 a Juan Ochoa por S/. 3,000.00 ms I.G.V., en efectivo, el mismo que es depositado en Cta. Cte. 7. El trabajador nos devuelve su prstamo, en efectivo. 8. Se cancelan honorarios profesionales al Asesor Legal con R.H.P. No. 111 por S/. 3,000.00 con Ch. No.103. Efectuar la retencin de ley y destinar a gastos administrativos. 9. Se pagan planillas de remuneraciones (sueldos) por S/. 5,000.00 con Ch. No. 104 a la orden del pagador. Efectuar el descuento y aportacin de ley, y destinar a gastos administrativos. 10. Se retira de Cta. Cte. S/. 300.00 con Ch. No.105 a la orden de la cajera. 11. El inventario final de mercaderas es S/. 41,000.00
CONTABILIDAD BSICA I
157
I ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS
101 1041 Caja Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de crdito CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACC. SOCIO, DIRECTORES 141 Personal 1411 Prstamos MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipos de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 336 Equipos diversos 3369 Otros equipos 33611 Costo 6,300 12,400 8,300 3,800 3,800 3,800 2,200 2,200 2,200 42,000 42,000 42,000 38,900 21,000 21,000 8,400 8,400 9,500 9,500 18,700
12
14
20
33
TOTAL ACTIVO
105,600
CONTABILIDAD BSICA I
158
03
II PASIVO
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 Gobierno central 401 1 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 423 Letras por pagar Letra N 112 - Carsa CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y 44 GERENTES 441 Accionistas 441 1 Prstamos 2,900 2,900
23,100
Gerente
CPC.
CONTABILIDAD BSICA I
159
Gerente
CPC.
CONTABILIDAD BSICA I
160
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERODO: ENERO 201X RUC: 20102193402 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C.
NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) NMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTAT. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
NMERO CORRELATIVO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
DEBE
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 03 03 04 04 04 05 05 05
01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X
Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Reinicio ao 201X Compra de mercaderas Compra de mercaderas Compra de mercaderas Ingreso mercadera almac. Ingreso mercadera almac. Venta de mercadera Venta de mercadera Venta de mercadera Servicios publicidad Servicios publicidad Servicios publicidad
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 08 08 08
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
14 14 14 08 08 08
02 02 02 02 02 02
101 1041 1213 1411 20111 33411 33511 33691 40111 423 4411 5011 6011 40111 4212 20111 6111 1213 40111 70111 63111 40111 4212
Caja Cuentas corrientes operativas Facturas por cobrar - cobranza Cuentas por cobrar acc. Socios Mercaderas manufacturadas-costo Vehculos motorizados costo Muebles costo Otros equipos costo IGV cuenta propia Letras por pagar Ctas. Por pag. Accionistas, socios Capital social acciones Mercaderas manufact costo IGV Cuenta propia Facturas - emitidas por pagar Mercaderas costo Mercaderas manufacturadas Facturas por cobrar cobranza IGV cuenta propia Venta mercadera terceros Transporte de carga IGV cuenta propia Facturas - emitidas por pagar
6,300.00 12,400.00 3,800.00 2,200.00 42,000.00 21,000.00 8,400.00 9,500.00 2,900.00 7,700.00 12,500.00 82,500.00 8,000.00 1,520.00 9,520.00 8,000.00 8,000.00 10,710.00
1,710.00
9,000.00 900.00 171.00 1,071.00 134,901 134,901
TOTALES
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERODO: ENERO 201X RUC: 20102193402 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C.
NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) NMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTAT. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
NMERO CORRELATIVO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
DEBE
06 06 07 07 07 08 08 09 09 09 10 10 10 11 11 12 12 12 12 12 13 13
01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X
Vienen Destino de los gastos Destino de los gastos Compra de tiles de oficina Compra de tiles de oficina Compra de tiles de oficina Ingreso de suministros Ingreso de suministros Intereses por cobrar Intereses por cobrar Intereses por cobrar Honorarios al Asesor Legal Honorarios al Asesor Legal Honorarios al Asesor Legal Destino de los gastos Destino de los gastos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Planilla de sueldos Destino de los gastos Destino de los gastos
08 08 08
02 02 02
08 08 08
02 02 02
31 31 31 31 31
02 02 02 02 02
943 791 6032 40111 4212 2524 6132 1631 40111 7723 6321 40172 424 943 791 62112 6271 4031 4032 41111 943 791
Gastos de administracin Cargas imputables cuenta gastos Suministros IGV Cuenta propia Facturas - emitidas por pagar Otros suministros Suministros Intereses IGV Cuenta propia Rendimientos por prstamos otorg. Honorarios Renta de cuarta categora Honorarios por pagar Gastos de administracin Cargas imputables cuenta gastos Sueldos Rgimen de prestaciones de salud Essalud ONP Sueldos Gastos de administracin Cargas imputables cuenta gastos
134,901 900.00
714.00 600.00 600.00 3,570.00 570.00 3,000.00 3,000.00 300.00 2,700.00 3,000.00 3,000.00 5,000.00 450.00 450.00 650.00 4,350.00 5,450.00 5,450.00 157,585 157,585
TOTALES
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERODO: ENERO 201X RUC: 20102193402 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C.
NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN FECHA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) NMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTAT. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
NMERO CORRELATIVO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
DEBE
14 14 14 14 14 15 15 15 15 16 16 17 17 17 17 17 18 18
01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X
Vienen Por los ingresos en Caja Ef. Por los ingresos en Caja Ef. Por los ingresos en Caja Ef. Por los ingresos en Caja Ef. Por los ingresos en Caja Ef. Por los egresos en Caja Ef. Por los egresos en Caja Ef. Por los egresos en Caja Ef. Por los egresos en Caja Ef. Por los ingresos en Cta. Cte. Por los ingresos en Cta. Cte. Por los egresos en Cta. Cte. Por los egresos en Cta. Cte. Por los egresos en Cta. Cte. Por los egresos en Cta. Cte. Por los egresos en Cta. Cte. Por el costo de ventas Por el costo de ventas Inventario Inicial (+) Compras Netas TOTAL DISPONIB. VENTA (-) Inventario Final COSTO DE VENTAS
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
101 1041 1213 1411 1631 1041 4212 423 101 1041 101
Caja Cuentas corrientes operativas Facturas por cobrar en cobranza Cuentas por cob. a accionist. socios Intereses por cobrar Cuentas corrientes operativas Facturas por pagar emitidas Letras por pagar Caja Cuentas corrientes operativas Caja Caja Sueldos por pagar Facturas por pagar emitidas Honorarios por pagar Cuentas corrientes operativas Mercaderas manuf. Terceros Mercaderas manufacturadas costo
157,585. 16,780.00
3,570.00 5,831.00 7,700.00 17,101.00 3,570.00 3,570.00 300.00 4,350.00 5,474.00 2,700.00 12,824.00 9,000.00 9,000.00
TOTALES
216,860
216,860
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO: ENERO 201X RUC: 20102193402 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C.
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE LA OPERACIN
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
CDIGO Saldo anterior 01 02 01/201X 01/201X Pago del 50% fact. 080-Nestle Cobranza factura 050 Elena Ruiz 4212 1213 4212 423 1631 1041 1411
DENOMINACIN
DEUDOR 6,300.00
ACREEDOR
Facturas por pagar - emitidas Facturas por cobrar en cobranza Facturas por pagar - emitidas Letras por pagar Intereses por cobrar Cuentas corrientes operativas Cuentas por cobrar acc. Socios y person. Cuentas por cobrar acc. Socios y person. 3,570.00 10,710.00
4,760.00
03 04 05 06
Pago factura 700 Transp. Lnea Pago letra 112 - Carsa Cobranza de inters Juan Ochoa Depsito en cuenta corriente
1,071.00 7,700.00
3,570.00
07 01/201X 08
Cobranza a trabajador
2,200.00
1041
300.00
TOTALES
23,080.00
17,101.00
MOVIMIENTO
CDIGO
101 1041 1213 1411 1631 Caja
DENOMINACIN
DEBE
16,780.00
HABER
Cuentas corrientes operativas Facturas por cobrar en cobranza Cuentas por cob. a accionist. socios Intereses por cobrar
MOVIMIENTO
CDIGO
1041 4212 423 101
DENOMINACIN
Cuentas corrientes operativas Facturas por pagar - emitidas Letras por pagar Caja
DEBE
3,570.00 5,831.00 7,700.00
HABER
17,101.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" PERODO: 01/201X RUC: 20102193402 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C ENTIDAD FINANCIERA: BANCO DE CRDITO CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 310-412030
OPERACIONES BANCARIAS NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN NMERO DE TRANSACCIN BANCARIA, DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE LA OPERACIN
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
DEUDOR
ACREEDOR
Saldo anterior 01 02 03 04 05 08 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 007 007 001 007 007 007 Pago 50% fact 080 Pago factura 120 Retiro de efectivo Pago a Asesor Legal Pago de sueldos Retiro de efectivo Nestl SAC Librera El Saber Juan Ochoa Jorge Daz Trabajadores Cajera Ch. 101 Ch. 102 Op. 024 Ch. 103 Ch. 104 Ch. 106 4212 4212 101 424 41111 101 Facturas por pagar - emitidas Facturas por pagar - emitidas Caja Honorarios por pagar Sueldos por pagar Caja
TOTALES
15,970.00
12,824.00
MOVIMIENTO
CDIGO
1041 101
DENOMINACIN
Cuentas corrientes operativas Caja
DEBE
3,570.00
HABER
3,570.00
MOVIMIENTO
CDIGO
101 41111 4212 469 1041 Caja
DENOMINACIN
DEBE
300.00 4,350.00 5,474.00 2,700.00
HABER
Sueldos por pagar Facturas por pagar - emitidas Honorarios por pagar Cuentas corrientes operativas
12,824.00
PERODO: 2010 RUC: 20102193402 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA IDEAL S.A.C CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 101 CAJA 02
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 03 03 03 04 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios A Varios Por Varios A Cuentas Corrientes Operativas A Cuentas Corrientes Operativas 300 SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 6,300 16,780 17,101 3,570 ACREEDOR
TOTALES
23,380
20,671
03
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 03 03 04 02 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios Por Caja A Caja A Caja Por Varios 3,570 3,570 12,824 SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 12,400 300 ACREEDOR
TOTALES
19,540
13,124
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 1213 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS - FACTURAS EN COBRANZA
04
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 02 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios A Varios Por Caja SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 3,800 10,710 10,710 ACREEDOR
TOTALES
14,510
10,710
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 1411 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL PRESTAMOS AL PERSONAL
05
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios Por Caja SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 2,200 2,200 ACREEDOR
TOTALES
2,200
2,200
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 1631 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS - INTERESES
06
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios Por Caja SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 3,570 3,570 ACREEDOR
TOTALES
3,570
3,570
07
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 02 04 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios A Variacin de Existencias - Mercaderas Costo Por Costo de Ventas SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 42,000 8,000 9,000 ACREEDOR
TOTALES
50,000
9,000
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 2524 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS - OTROS SUMINISTROS
08
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Variacin de Existencias - Suministros SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 600 ACREEDOR
TOTALES
600
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 33411 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO VEHCULOS MOTORIZADOS COSTO
09
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 21,000 ACREEDOR
TOTALES
21,000
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 33511 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES COSTO
10
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 8,400 ACREEDOR
TOTALES
8,400
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 33691 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - OTROS EQUIPOS COSTO
11
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 9,500 ACREEDOR
TOTALES
9,500
12
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 02 02 02 03 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Por Varios A Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros Por Facturas Por Cobrar Comerciales Terceros A Facturas Por Pagar - emitidas A Facturas Por Pagar - emitidas Por Intereses SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 2,900 1,520 1,710 171 114 570
TOTALES
1,805
5,180
13
TOTALES
300
14
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Por Honorarios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 450
TOTALES
450
15
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Por Honorarios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 650
TOTALES
650
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 41111 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR SUELDOS
16
FECHA DE LA NMERO DESCRIPCION O GLOSA DE LA SALDOS Y MOVIMIENTOS
OPERACIN
DEUDOR
ACREEDOR 4,350
4,350
TOTALES
4,350
4,350
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS - FACTURAS EMITIDAS
17
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 03 03 03 04 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Por Varios Por Varios Por Varios A Caja A Cuentas Corrientes Operativas 5,831 5,474 SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 9,520 1,071 714
TOTALES
11,305
11,305
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 423 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS - LETRAS POR PAGAR
18
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 03 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Por Varios A Caja 7,700 SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 7,700
TOTALES
7,700
7,700
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 424 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS - HONORARIOS POR PAGAR
19
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 04 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Por Honorarios A Cuentas Corrientes Operativas 2,700 SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 2,700
TOTALES
2,700
2,700
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 4411 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS, SOCIOS, - PRSTAMOS
20
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR 12,500
Por Varios
TOTALES
12,500
21
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR 82,500
Por Varios
TOTALES
82,500
22
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 03 SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN A Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros Facturas Emitidas A Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros Facturas Emitidas DEUDOR 8,000 ACREEDOR
TOTALES
8,000
23
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 03 SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN A Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros Facturas Emitidas A Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros Facturas Emitidas DEUDOR ACREEDOR
600
TOTALES
600
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6111 VARIACIN DE EXISTENCIAS - MERCADERAS MANUFACTURADAS
24
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR 8,000
TOTALES
8,000
25
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR 600
Por Suministros
TOTALES
600
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 62111 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES SUELDOS
26
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 5,000 ACREEDOR
TOTALES
5,000
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6271 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES - RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
27
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 450 ACREEDOR
TOTALES
450
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 63111 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS SERVICIO DE CARGA
28
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN A Facturas por pagar - emitidas SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 900 ACREEDOR
TOTALES
900
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 6321 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS HONORARIOS
29
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN A Varios SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 3,000 ACREEDOR
TOTALES
3,000
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 69111 COSTO DE VENTAS - MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS
30
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 04 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN A Mercaderas SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 9,000 ACREEDOR
TOTALES
9,000
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 70111 VENTAS - MERCADERAS MANUFACTURADAS TERCEROS
31
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 02 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN Por Cuentas Por Cobrar Comerciales Terceros SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 9,000
TOTALES
9,000
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 7723 INGRESOS FINANCIEROS - RENDIMIENTOS POR PRSTAMOS OTORGADOS
32
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN Por Cuentas Por Cobrar Diversas - Terceros - Intereses SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 3,000
TOTALES
3,000
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
33
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 03 03 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN Por Gastos de Administracin Por Gastos de Administracin Por Gastos de Administracin SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 900 3,000 5,450
TOTALES
9,350
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE: 943 GASTOS DE ADMINISTRACIN - GASTOS GENERALES
34
FECHA DE LA OPERACIN 01/201X 01/201X 01/201X NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO 03 03 03 DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN A Cargas Imputables a Cuentas de Gastos A Cargas Imputables a Cuentas de Gastos A Cargas Imputables a Cuentas de Gastos SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 900 3,000 5,450 ACREEDOR
TOTALES
9,350
DEUDOR
TOTALES
129,725.00
129,725.00
BIBLIOGRAFA
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