2.3 Auditora Gubernamental 2.3.

1 Definicin La auditora gubernamental comprende un proceso sistemtico de actividades, acciones tcnicas, legales que determina el grado de eficiencia, eficacia y economa en la ejecucin, de programas que desarrolla la administracin pblica, a travs de la verificacin de los registros contables, financieros y legales, mediante la aplicacin de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, las Normas de Auditora para el Sector Gubernamental y Normas de Internacionales de Auditoria, para evaluar todo el mbito operacional, funcional y legal de los entes pblicos. 2.3.2 Objetivos La auditora gubernamental tiene los siguientes objetivos: 1. Establecer los criterios, metodologa y procesos de la auditora que le corresponde efectuar a la Contralora General de Cuentas de Guatemala en el ejercicio de su funcin fiscalizador. 2. Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. 3. Aplicar las Normas de Auditora Gubernamental aprobadas por el Contralor General de Cuentas segn Acuerdo Interno No. 09-03 y aquella otra normatividad que sea pertinente para el ejercicio de la auditora gubernamental. 4. Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente autorizados. Segn se trate, las instituciones gubernamentales descentralizadas o autnomas etc. 2.3.3 Caractersticas
1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnsticos e investigaciones.

centralizadas

2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas. 3. Es objetiva.

4. Dirigida por un auditor. 5. Verifica legalidad, veracidad y propiedad. i

2.3.4 Importancia La auditora gubernamental es importante debido a que permite: a) Disponer de un mecanismo de apoyo a las acciones de la administracin de la institucin, para verificar si la adquisicin, registro, control, uso e informacin de los activos, derechos y obligaciones de los entes pblicos se han manejado adecuadamente. b) Promover el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los servidores pblicos, para que rindan cuentas de su gestin en forma transparente, oportuna y pblica. c) Proporcionar a las autoridades del gobierno y otros usuarios, informacin sobre el resultado de las evaluaciones del uso de los recursos, para que la ciudadana conozca el destino que tiene su contribucin. 2.3.5 Marco Legal Es el conjunto de leyes, decretos, pronunciamientos y disposiciones, emitidas por la Contralora General de cuentas, la Ley Orgnica de la Contralora General de cuentas y las Normas de Auditora. 2.3.5.1 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas Indica que la Contralora General de Cuentas la funcin fiscalizadora en forma externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general, todo inters hacendario de los Organismos del Estado, entidades autnomas y descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y dems instituciones que conforman el sector pblico no financiero; de toda persona, entidad o institucin que reciba fondos del Estado. La Contralora General de Cuentas tendr como principales objetivos, determinar si la gestin institucional de los entes o personas, se realiza bajo criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economa y equidad, promover y vigilar la responsabilidad de los servidores pblicos para que puedan rendir cuentas pblicamente, de manera amplia y oportuna, tanto de la regularidad en

el manejo de los bienes y recursos, como de los resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos en su gestin; Entre las atribuciones que tiene la Contralora General de Cuentas se mencionan las ms importantes: a) Ser el rgano rector de control gubernamental. Las disposiciones, polticas y procedimientos que dicte en el mbito de su competencia, son de observancia y cumplimiento obligatorio para los organismos, instituciones, entidades y dems personas. b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financieras administrativas a travs de la prctica de auditoras con enfoque integral a los organismos, instituciones, entidades y dems personas, de auditora gubernamental vigentes; 2.3.5.2 Normas Generales de Control Interno Son el elemento bsico que fija los criterios tcnicos y metodolgicos para disear, desarrollar e implementar los procedimientos para el control, registro, direccin, ejecucin e informacin de las operaciones financieras, tcnicas y administrativas del sector pblico, debido a que constituyen un medio tcnico para fortalecer y estandarizar la estructura y ambiente de control interno institucional. Estas normas se clasifican en siete grupos: 1. Normas de aplicacin general: Las normas de aplicacin general se refieren a: filosofa de control interno, estructura de control interno, rectora del control interno, funcionamiento de los sistemas, separacin de funciones, tipos de controles, evaluacin del control interno y archivos. 2. Normas aplicables a los sistemas de administracin general: Indican que la aplicacin de los principios generales de administracin, deben estar orientados al fortalecimiento de la misin y visin institucionales, y al logro de objetivos y metas establecidos dentro de un marco de transparencia, efectividad, eficiencia, economa y equidad de su gestin. emitiendo el informe sobre lo examinado de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas y

3. Normas aplicables a la administracin de personal: Se refieren a los criterios legales, tcnicos y metodolgicos aplicables a cualquier institucin pblica. 4. Normas aplicables al sistema de presupuesto pblico: Se refieren a los criterios tcnicos generales de control interno, que deben ser observados en la metodologa uniforme establecida en los manuales emitidos por el rgano rector, aplicables a cualquier institucin pblica, dentro del proceso presupuestario. 5. Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental: Se refieren a los criterios tcnicos generales de control interno, que deben ser aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios. 6. Normas aplicables al sistema de tesorera: Se refieren a los criterios tcnicos y la metodologa uniforme que permita establecer el adecuado control interno en la administracin de efectivo y sus equivalentes. 7. Normas aplicables al sistema de crdito pblico: Se refieren a los criterios tcnicos y la metodologa uniforme que permita establecer el adecuado control interno en las operaciones de endeudamiento del sector pblico. 2.3.6 Fases de la Auditora Gubernamental La Auditora Gubernamental se divide en tres fases: 1. Planificacin especfica: Donde desarrolla la estrategia para la ejecucin del trabajo de auditora gubernamental, con el fin de asegurar que el auditor gubernamental cuente con un adecuado y oportuno conocimiento y comprensin de la entidad por auditar. 2. Ejecucin de la auditora: Esta fase se recopila las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado. 3. Comunicacin de resultados: Esta fase es la ms importante, dado que aqu se presenta el producto de la auditora, plasmado en un informe, cual es el documento formal en el que el auditor gubernamental expresa su opinin sobre el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas de Auditora Gubernamental, ya que estn establecen los criterios tcnicos del contenido, elaboracin y presentacin del informe de auditora del sector gubernamental,

asegurando la uniformidad de su estructura, as como la exposicin clara y precisa de los resultados. Ya que los objetivos de la comunicacin de resultados son: - Proporcionar a las entidades auditadas, resultados imparciales sobre la presentacin de la informacin financiera y el ambiente de control interno de la entidad examinada. - Favorecer la comprensin de los hallazgos, presentndolos con una relacin ordenada de hechos que permitan tomar acciones legales y administrativas, en el caso de hechos que ameriten acciones judiciales. Aportar recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos, financieros, tcnicos, operativos y procesos de control e informacin. - Servir como gua para llevar a la prctica las recomendaciones formuladas. Los responsables que tienen a su cargo que el informe cumpla con los objetivos definidos, el proceso de elaboracin del informe son: - El Supervisor: prepara los informes claros, completos y oportunos de acuerdo a los plazos definidos en la planificacin, fundamenta mentndolos con hechos reales, de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental. - Subdirector de auditora gubernamental: discute en forma oportuna con el supervisor y encargados los posibles cambios de tipo tcnico, antes de ser trasladado al director de auditora gubernamental. - Director de auditora gubernamental: vela porque el informe sea aprobado y presentado oficialmente por parte de la mxima autoridad en forma oportuna y de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental. - Autoridades superiores: aprueban y presentan oficialmente a las entidades auditadas, los informes de acuerdo con las normas de auditora gubernamental, respaldando y manteniendo la opinin que se manifiesta en los informes.