CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI AULA 1

Finanas Pblicas para AFRF

Caros (as) futuros (as) colegas:

O escopo de cobrana da matria de Finanas Pblicas em concursos tem aumentado consideravelmente, especialmente nas provas elaboradas pela ESAF. As questes antes aplicadas limitavam-se a respostas curtas e objetivas, o que no mais de praxe. Procuraremos ao longo do desenvolvimento das aulas resgatar questes aplicadas em certames recentes, de forma a contribuir e quem melhorar o rendimento em futuras questes de Finanas Pblicas a serem cobradas no prximo certame para o cargo de AFRFB.

Mesmo no estando presente de forma explcita no ltimo edital, o tpico referente s Falhas de Mercado de especial importncia, considerando que estas justificam a interveno do Estado no processo econmico.

Gostaria de inform-los que optei por no estender o contedo do edital referente aos Impostos, Taxas, Tarifas, Contribuies Fiscais e Parafiscais, uma vez que este assunto tratado de forma exaustiva na matria de Direito Tributrio.

Ento isso, mos obra!

Um abrao,

Francisco

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Definio das Finanas Pblicas, seus objetivos, metas e abrangncias

Podemos nos valer das palavras de um dos mais importantes estudiosos das finanas pblicas para assim defini-la: De acordo com Musgrave1, Finanas Pblicas a terminologia que tem sido tradicionalmente aplicada ao conjunto de problemas da poltica econmica que envolvem o uso de medidas de tributao e de dispndios pblicos.

Esta definio baseia-se no fato de que a necessidade da atuao econmica do poder pblico prende-se na constatao de que a simples existncia do sistema de mercado (consumidores versus produtores) no consegue cumprir

adequadamente algumas tarefas e funes que visam o bem-estar da populao. A maneira pela qual o Estado intervm no processo econmico dependente da srie de instrumentos pela qual este dispe, inclusive em termos do financiamento de suas atividades.

Sendo assim, podemos dizer que o estudo das Finanas Pblicas abrange a emisso de moeda e ttulos pblicos, a captao de recursos pelo Estado, sua gesto e seu gasto, para atender s necessidades da coletividade e do prprio Estado. Na captao dos recursos so estudadas as diversas formas de receitas, obtidas em decorrncia do patrimnio do Estado, do seu endividamento ou por fora do seu poder tributrio. Uma vez captados os recursos impe-se a sua administrao at o efetivo dispndio.

As fontes geradoras de receitas so a tributao, classificada como receita derivada do poder coercitivo do Estado e o endividamento pblico, representado pela emisso e resgate de ttulos da dvida pblica.

A capacidade do Estado de tomar emprstimos est substancialmente determinada

1

pelo potencial de recursos compulsrios que, ano a ano, ele tem

MUSGRAVE, R. A. Teoria das Finanas Pblicas. So Paulo. Atlas, 1974.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI condies de mobilizar da sociedade. Deste ponto ressalta-se o porque da tributao constituir um dos principais condicionantes do endividamento pblico.

Veremos no decorrer das aulas que as receitas utilizadas para aplicao nas chamadas despesas pblicas no so somente as tributrias, assim tambm chamada de receitas derivadas, mas tambm as chamadas receitas originrias, aquelas associadas explorao do patrimnio do Estado, como o prprio endividamento pblico.

Funes do Governo

Conforme verificamos anteriormente, o Estado necessita financiar sua atividade intervencionista na sociedade. Essa atuao devida existncia do que agora denominamos de Falhas de Mercado, situao na qual a simples interao entre consumidores e produtores no leva a melhor alocao possvel dos recursos econmicos. Trata-se pois de mais um dos fundamentos no qual o prprio Estado se utiliza para arrecadar recursos visando direcionar a sua ao as funes bsicas por ele exercidas, assim denominadas como funes alocativa, distributiva e funo estabilizadora.

Funo Alocativa

A funo alocativa aquela que atribui ao Estado a responsabilidade pela alocao dos recursos existentes na economia quando, pela livre iniciativa de mercado, isto no ocorrer. Um bom exemplo da funo alocativa representado pela iniciativa do Estado em realizar obras que traro grandes benefcios populao. Um caso polmico, mas revestido da funo bsica de alocao dos recursos pelo Estado a transposio do Rio So Francisco, que mesmo podendo trazer custos ambientais e sociais negativos para parte da populao do Serto Nordestino, resultar em um significativo aumento do bem-estar da prpria populao, levando gua, sade e riqueza a uma regio bastante castigada pela seca. 3 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Funo Distributiva

A funo distributiva representada de fato pela melhoria na chamada distribuio da renda gerada na economia. Polticas de tributao progressiva da renda com a conseqente adoo por parte do governo de polticas como o programa Bolsa Famlia, representam claramente uma poltica distributiva do governo, retirando, a princpio, daqueles que ganham mais e repassando-os queles que ganham menos.

Funo Estabilizadora

A funo estabilizadora visa manter constante o nvel de preos e estimular a gerao de renda e emprego. A funo exercida atravs do controle da demanda agregada (quantidade de bens e servios consumidos na economia), seja por meio de estmulos ao crescimento da renda, seja pelo adequado controle dos nveis de dficit e dvida pblica do pas. Realiza ainda o controle da oferta de moeda na economia, uma vez que este o principal instrumento de estmulo da demanda agregada via disseminao do crdito.

Adendo: A funo reguladora

Com a o processo de desestatizao implementado pelo Estado brasileiro no fim dos anos 70 e intensificado a parti dos anos 90, surgiu a necessidade a que este mesmo Estado passasse a controlar as atividades em que antes este atuava diretamente, constituindo para isso uma srie de Agncias Reguladoras que passaram a ter como misso a regulao dos servios pblicos concedidos iniciativa privada, nos moldes dos regimes de concesso de rodovias, portos, distribuio de energia eltrica e telefonia.

Vejamos agora a resoluo de algumas questes cobradas nos ltimos certames em que este matria foi cobrada de forma explcita, inclusive pela ESAF. 4 www.pontodosconcursos.com.br

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(AFC/STN ESAF/2008) A aplicao das diversas polticas econmicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte funo do Governo:

a) Funo Estabilizadora. b) Funo Distributiva. c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa.

Resposta:

O conceito de polticas econmicas est estritamente associado ao uso das polticas fiscal ou monetria. No caso da poltica fiscal, esta visa estimular o crescimento da renda e do emprego por meio de estmulos demanda agregada, especialmente por meio ou do aumento dos gastos governamentais ou pela reduo da tributao, nos moldes do atualmente realizado pelo governo com a reduo do IPI sobre diversos bens industrializados. No caso da poltica monetria o estmulo se d pelo aumento da quantidade de moeda (crdito) em circulao, permitindo a populao o uso destes recursos para realizar a compra de bens e servios.

A partir destes conceitos podemos concluir que a funo destacada a partir do enunciado da questo refere-se funo estabilizadora.

Gabarito: letra a.

(APO/Sc. Plan./Econ./SP ESAF/2009) A atuao do governo na economia tem como objetivo eliminar as distores alocativas e distributivas e de promover a 5 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI melhoria do padro de vida da coletividade. Tal atuao pode se dar das seguintes formas, exceto:

a) complemento da iniciativa privada. b) compra de bens e servios do setor pblico. c) atuao sobre a formao de preos. d) fornecimento de bens e de servios pblicos. e) compra de bens e servios do setor privado.

Resposta:

Essa questo a princpio para ser pouco objetiva em termos das respostas disponveis, uma vez que algumas assertivas visam mais confundir o candidato do que ajud-lo a resolver a questo proposta. Vejamos a anlise de cada uma das assertivas:

a) O complemento da iniciativa privada pode estar ligado, por exemplo, participao do governo no processo de melhoria no processo produtivo implementado por determinada empresa. Ex: A implantao de um plo produtivo, em regio pouco explorada economicamente, imputa ao Estado a necessidade de complementar, em termos de infra-estrutura, a atividade privada. A construo de uma rodovia/ferrovia para escoamento da produo pode ser considerada como um atendimento por parte do governo dentro da sua funo alocativa. Opo correta b) A compra de bens e servios do setor pblico no gera resultados em termos de estmulo atividade econmica uma vez que a prpria ao do gasto fica restrita atividade estatal. Uma segunda questo o fato de que a participao do Estado no processo econmico visa estimular a maior interao entre consumidores e produtores, o que, a princpio, no ocorreria na situao em anlise. Opo Incorreta gabarito

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI c) O processo de atuao sobre a formao de preos est diretamente ligado a mais nova funo governamental, qual seja a funo reguladora. Nesta assertiva o termo formao de preos parece no estar associado subida ou queda de preos devido ao problema inflacionrio mas sim a formao de preos a partir das chamadas estruturas de mercado, tais como o monoplio, o oligoplio e outras. Adicionalmente, esta interveno pode ainda estar relacionada a participao das chamadas agncias reguladoras na formao dos preos que remuneraro a atividade exploratria concedida a iniciativa privada. Opo correta

d) O fornecimento de bens e servios pblicos pode ser entendido como o oferecimento pelo Estado daquelas atividades associadas a prpria existncia de uma sociedade organizada, tais como justia, educao, servio policial e foras armadas. Opo correta

e) A compra de bens e servios do setor privado a prpria caracterizao de uma poltica fiscal expansionista, na qual o Estado se utiliza dos recursos captados da sociedade por meio de tributos para realizar o aumento de gastos pblicos, o que tende a estimular a demanda agregada, gerando impactos positivos sobre a renda e o emprego. Opo correta

A srie de funes imputadas ao Estado justificam a existncia do que definimos como Falhas de Mercado, situao na qual existe a ineficiente alocao dos recursos econmicos.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Falhas de Mercado

Podemos interpretar como falha tudo aquilo que acontece de modo ineficiente. No mesmo sentido, podemos interpretar mercado como o sendo o local onde indivduos e empresas transacionam bens e servios com o objetivo de atingir, respectivamente, o maior bem-estar possvel, derivado da sua renda de trabalhador, e a maximizao do lucro, obtido pela produo e venda dos mesmos bens e servios.

Temos a seguinte definio dada pela Organizao para Cooperao Econmica e Desenvolvimento (OCDE) para as Falhas de Mercado:

"Pode ser definida como a incapacidade de o mercado levar o processo econmico a uma situao social tima. Um aspecto importante disto que se deixa de incluir, nos custos e nos preos, os efeitos externos (externalidades) ou a reduo dos lucros de outros agentes que no aqueles diretamente envolvidos nas transaes de mercado e atividades afins. Com relao aos bens e servios ambientais, podem-se destacar as externalidades referentes poluio, explorao dos recursos e degradao de ecossistemas. Assim, as falhas de mercado impedem o mercado de alocar os recursos no mais alto interesse da sociedade" (OECD, 1994). As Falhas de Mercado so representadas por toda alocao ineficiente de recursos econmicos, derivada das transaes ocorridas entre todos os

componentes da sociedade.

Assim sendo, como este deveria intervir na economia de forma a evitar distores prejudiciais a consumidores e produtores? A chamada teoria do bemestar econmico, conhecida como welfare economics, afirma que os mercados perfeitamente competitivos, sem interferncia governamental, promovem a alocao eficiente de recursos entre os agentes econmicos, de tal maneira que impossvel melhorar a situao de um indivduo sem piorar a de outro. Trata-se do conceito chamado timo de Pareto.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI A grande questo no entanto que a definio da situao de timo de Pareto dificilmente alcanada, devida a prpria existncia das Falhas de Mercado. Estas so divididas em:

a) b) c) d) e) f) g) h)

Poder de Mercado de Empresas; Bens Pblicos; Externalidades; Assimetria de Informaes; Monoplios Naturais; Mercados Incompletos; Desemprego e Inflao; Riscos Pesados.

Poder de Mercado

O poder de mercado pode ser interpretado com a posio dominante exercida por uma empresa ou grupo destas em um determinado mercado, seja ele de bens ou de servios.

De forma a sermos mais claro em termos do significado de poder de mercado, podemos citar a posio exercida pela Microsoft no que se refere produo e venda de softwares (sistema operacional, aplicativos) utilizados em computadores. A concentrao nas mos de uma nica empresa tende a diminuir a capacidade de barganha dos consumidores, impactando diretamente no bem-estar da sociedade.

O poder exercido por uma nica empresa no , por si s, a caracterizao de poder de mercado em termos de prejuzos sociedade. Torna-se necessrio considerar o mercado em que determinada empresa ou grupo de empresas atua, e assim estabelecer a forma de atuao, em termos de regulao, a que as empresas estaro obrigadas a seguir.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI A definio do poder de mercado pode ser retirada a partir da definio dada pelo departamento de justia americano, fazendo assim uma relao com o caso Microsoft:

Um mercado definido como um produto ou um grupo de produtos e uma rea geogrfica na qual ele produzido ou vendido tal que uma hipottica firma maximizadora de lucros, no sujeita a regulao de preos, que seja o nico produtor ou vendedor, presente ou futuro, daqueles produtos naquela rea, poderia provavelmente impor pelo menos um pequeno mas significativo e no transitrio aumento no preo, supondo que as condies de venda de todos os outros produtos se mantm constantes. Um mercado relevante um grupo de produtos e uma rea geogrfica que no excedem o necessrio para satisfazer tal teste. A definio acima envolve o possvel efeito anticompetitivo, expresso em termos de poder de mercado sobre os preos, derivados de operaes que acarretem aumento de concentrao econmica, ou de condutas praticadas por empresas presumidamente detentoras de tal poder, em mercados que so economicamente significativos.

A interveno governamental deve buscar inibir a formao de estruturas de mercado que eliminem o poder de barganha da populao consumidora. Ressaltase que na se trata de inibir a gerao de lucros por estas atividades produtivas, at porque se assim fosse, no haveria estmulos por estas empresas em oferecer bens e servios. A regulao interposta pelo governo, com vistas correo desta falha de mercado, deve objetivar a gerao de lucros considerada normal para a atividade produtiva, de forma que o Estado exera o seu papel de gerador de bem-estar econmico a toda a sociedade, via o atendimento de suas funes alocativa, distributiva e estabilizadora.

Bens Pblicos Os bens pblicos so aqueles normalmente oferecidos pelo governo, tendo a caracterizao de que o seu consumo por um indivduo ou por um grupo de indivduos no prejudica o consumo pelos demais indivduos. Destaca-se que 10 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI mesmo que alguns se beneficiem mais do que outros, todos podem desfrutar do bem.

De outra forma, pode-se afirmar que os bens pblicos so aqueles em que o seu consumo indivisvel ou mesmo no rival, dado que no existe rivalidade quanto a quem consumir mais de um ou outro bem.

So exemplos de bens pblicos tangveis (que podem ser tocados), as praas, a iluminao pblica, as ruas. De bens pblicos intangveis temos a segurana pblica, a justia e a defesa nacional.

Uma questo importante sobre os bens pblicos que de o seu consumo no pode estar passivo de excluso princpio da no-excluso -, de tal forma que, quando colocado disposio da populao de um determinado bairro o policiamento extensivo, todos sero beneficiados pela deciso governamental.

A existncia do princpio da no-excluso no consumo dos bens pblicos que leva a existncia das Falhas de Mercado. Isto ocorre pelo fato de que como o governo no consegue mensurar o quantum do bem pblico est sendo consumindo por cada indivduo, ele no conseguir repartir o nus imposto sociedade na forma da tributao, que justamente a fonte de recursos para o oferecimento de bens pblicos.

Devido ainda ao princpio da no-excluso, passam a existir na economia os chamados free riders ou tambm chamados de caronas, que se beneficiam dos bens pblicos sem pagar nada por isso, alegando que no precisam do bem oferecido ou simplesmente por no pagarem a tributao imposta a estes.

Assim sendo, podemos afirmar que, para que o mercado possa funcionar adequadamente, um dos quesitos ser a validade do princpio da excluso, podendo o consumo ser mensurado para cada um dos consumidores.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Adendo: O Bem Privado (No caracterizado como uma Falha de Mercado) Considerando as informaes descritas acima, podemos conceituar o chamado bem privado, que seria aquele cujo consumo no pode ser compartilhado simultaneamente por quaisquer dois ou mais usurios, em funo dos direitos de propriedade bem demarcados. De outra forma, passa a ser vlido o princpio da excluso.

Um bom exemplo de um bem privado seria a contratao de uma empresa de vigilncia privada que atenderia a determinado condomnio de moradores. Considerando que a segurana deve atender somente um circulo restrito de moradores, caso ocorra assaltos na redondeza do condomnio, mas sem impactos para este, de nada se poder cobrar da empresa de vigilncia.

aquele velho ditado, s desfruta quem paga!

Bens Semi Pblicos ou Meritrios Os chamados bens semi-pblicos so aqueles bens que possuem associados a si o princpio da excluso.

Nas palavras de Viceconti e Neves (2007, pg. 412) encontramos uma outra definio para os bens semi-pblicos:

So os bens que, embora possam ser explorados economicamente pelo setor privado, devem ou podem ser produzidos pelo governo para evitar que a populao de baixa renda seja excluda de seu consumo, por no poder pagar o preo correspondente: o caso de educao e sade.

Os bens semi-pblicos so tambm chamados de meritrios pelo fato de ser disponibilizados (oferecido) as pessoas que adquirem mrito para tal. Um bom exemplo a Universidade Pblica. Somente aqueles que possuem o mrito de 12 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI passar no vestibular que tero a si concedidos o mrito de cursar gratuitamente o ensino superior.

Importante considerar, conforme vemos no dia-a-dia que o ensino superior tambm oferecido pela a iniciativa privada, sendo, no entanto, passvel de cobrana, ficando assim garantido o princpio da excluso. Outrossim, o objetivo lgico do governo o garantir o direito ao ensino pblico gratuito populao, exigindo, em contrapartida, o mrito de passar no vestibular.

Externalidades As externalidades representam a forma como as aes de determinado indivduo ou empresa impactam os demais indivduos. A existncia de

externalidades implica que os chamados custos e benefcios privados ocorridos em funo da ao da iniciativa privada sejam diferentes dos custos e benefcios sociais destas mesmas aes.

O que estamos dizendo que os preos negociados entre consumidores e produtores refletem apenas a negociao privada, sendo assim necessria a presena do Estado imputando, por exemplo, a tributao ou subsdios fiscais como forma de corrigir as externalidades ocorridas.

As externalidades se subdividem em positivas e negativas. Um bom exemplo de externalidade positiva, e que nos dias de hoje to importante, seria o caso da realizao de uma limpeza geral da casa por parte de um indivduo que visasse eliminao de possveis focos de reproduo dos mosquitos transmissores da dengue. Nesta situao, o benefcio privado ser superior ao custo privado, da mesma forma que o conseqente benefcio social ser muito maior do que o custo social de adoo da medida.

De forma contrria, as externalidades negativas so representadas por determinadas aes que de forma direta ou indireta prejudicam os demais indivduos 13 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI participantes da sociedade. Um caso clssico de externalidade negativa representado pelo despejo por parte de empresas, de produtos poluentes nos rios. Esta ao tende a tornar o custo social superior ao custo privado, especialmente pelo fato de que as comunidades ribeirinhas s margens do rio sero diretamente atingidas.

A existncia destas falhas justifica a atuao do governo que deve coibir a externalidade negativa atravs da aplicao de uma tributao desestimuladora da poluio, da mesma forma que deve oferecer subsdios s atividades geradoras de externalidades positivas.

Assimetria de Informaes

As informaes assimtricas representam um grande problema ao bom funcionamento do mercado. Exemplos claros de assimetria esto presentes em todos os ramos de negcios que envolvem consumidores e produtores. Um bom exemplo aquele referente aos componentes de determinados alimentos industrializados. A omisso ou o excesso de informaes que so na verdade inverdicas, tornam o consumidor passivo s manipulaes das empresas. O resultado natural a perda de bem-estar do consumidor.

Outra atividade econmica onde a existncia de informaes assimtricas perversa o mercado financeiro. O mascaramento dos balanos de empresas que possuem aes negociadas em bolsas tende a provocar a incorreta precificao destas, lesando assim os investidores em valores mobilirios.

A regulamentao imposta por leis - e regulao governamental tribunais, secretarias e conselhos - devem inibir esta pratica ilegal, procurando tornar o mercado o mais perfeito possvel.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Monoplios Naturais

Partimos do princpio de que os mercados competitivos so os mercados que melhor representam as interrelaes entre consumidores e produtores com o objetivo de atingir o maior nvel de bem estar econmico e social. Estes mercados seriam aqueles menos propcios a existncia de falhas de mercado, pela prpria noo de atomizao, ou seja, nem os consumidores nem to quanto as empresas, possuem poder de barganha para impor custos adicionais aos demais participantes.

Os mercados competitivos so caracterizados por apresentarem baixos custos entrada de novas empresas, de tal maneira que nenhuma empresa tenha condies de manipular os preos dos bens e servios oferecidos.

De forma contrria, existe na economia os chamados monoplios naturais, que seria o mercado em que apenas uma nica empresa produzindo geraria custos mais baixos para a formao dos preos de venda do que vrias empresas produzindo.

O que ocorre na verdade que no caso dos monoplios naturais, os custos de entrada no mercado so altssimos, de forma que o custo por unidade de produo, o chamado custo mdio, diminui medida que aumenta a escala de produo da empresa.

Setores de produo de gs, energia e telefonia so bons exemplos desta estrutura de mercado.

No que concerne s falhas de mercado, a existncia de monoplios naturais leva o governo a adotar medidas no intuito de evitar abusos na formao dos preos de vendas. Segundo Giambiagi e Alm (2000, pg. 26), o governo pode exercer apenas a regulao dos monoplios naturais, evitando assim uma perda ainda maior de bem-estar da sociedade. Ainda segundo os autores, o governo pode responsabilizar-se diretamente pela produo do bem ou servio caracterizado com sendo monoplio natural. 15 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI A responsabilidade pela produo deriva-se muitas vezes no s pela questo de evitar abusos na formao de preos de produtos, mas tambm por estas atividades produtivas serem estratgicas para o pas.

Destaca-se, conforme podemos ver nos dias de hoje, que o Estado tem adotado a linha do enxugamento das suas atividades atpicas, de tal maneira que os controles dos monoplios naturais tm sido repassados iniciativa privada, passando o mesmo Estado a limitar a sua atuao atravs da regulao dos setores (Eltrico, Telecomunicaes e etc).

Mercados Incompletos

Um mercado completo definido com sendo o mercado onde o custo de produo inferior aos preos que consumidores esto dispostos a pagar. De outra forma, trata-se do mercado onde existe a possibilidade de ganhos por parte dos produtores.

O mercado incompleto caracterizado como sendo o mercado em que mesmo que os custos de produo estejam abaixo dos preos que consumidores esto dispostos a pagar, os bens ou servios no so ofertados.

A falha de mercado representada pelos mercados incompletos existente principalmente em pases em desenvolvimento, onde o sistema financeiro no suficientemente desenvolvido, em termos de riscos, para financiar no longo prazo as atividades produtivas. Perceba que para todo investimento deve existir um prazo mnimo de carncia para que o produtor possa gerar caixa e honrar seus compromissos. Caso o sistema financeiro no aceite a tomada de risco da carncia dos investimentos, ser inexistente o oferecimento de fundos para as empresas produzirem.

No Brasil a interveno governamental nos mercados incompletos feita pelo Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social - BNDES, que realiza a 16 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI concesso de crdito de longo prazo objetivado no financiamento das atividades produtivas.

Desemprego e Inflao

funcionamento

dos

mercados

atravs

das

inter-relaes

entre

consumidores e produtores insuficiente para que sejam evitados os problemas de inflao, caracterizado pelo aumento geral contnuo dos preos, e o desemprego, definido como a parte da populao economicamente ativa que se encontra desempregada involuntariamente.

As presses de demanda realizada pelos consumidores tende a suplantar a oferta de bens e servios, ocasionado assim elevao dos preos. Polticas de controle do crdito ou de aumento das taxas de juros so bons instrumentos de interveno governamental para corrigir a falha de mercado chamada inflao.

O desemprego existente em toda a economia, ocorrendo pelo fato de que o mercado no capaz de gerar vagas suficientes para todos aqueles que entram no mercado de trabalho a cada dia. No entanto, destaca-se que o governo pode minimizar tais problemas, realizando atividades interventivas que visem colocao de novos trabalhadores no mercado de trabalho. Programas como o primeiro emprego do governo federal, que trazem em contra-partida benefcios s empresas, especialmente em termos de carga tributria, so aes voltadas minimizao dos problemas da falha de mercado chamado desemprego.

Riscos Pesados

Sabe-se que o setor privado tem como objetivo a gerao de lucro. No obstante, determinadas atividades, mesmo potencialmente geradoras de lucro futuro, no so efetivadas. O problema em si muito parecido com o ocorrido nos mercados imperfeitos, mas com uma conotao diferenciada. 17 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI As existncias de riscos nos negcios so associadas ao grande custo envolvido no projeto, de tal maneira que mesmo podendo obter benefcios futuros, esta no se arriscar. A partir do exemplo de Viceconti e Neves (2007, pg. 413), podemos melhor ilustrar o problema. Segundo os autores, um bom exemplo seria o caso da produo de energia eltrica a partir da energia atmica. O custo total de pesquisa ser enorme, vrios anos sero necessrios antes mesmo de o projeto ser oferecido em nvel econmico e, mesmo que a empresa se dispusesse a correr o risco, teria dificuldade em colher os benefcios, por possivelmente no obter o monoplio de uma patente, e assim recuperar o investimento feito.

Alm do fato do risco econmico pesado com a realizao do investimento, as empresas no pas tem sempre a preocupao com a chamada insegurana jurdica dos contratos, especialmente no que se refere a quebra de patentes. A interveno governamental no sentido de quebra de direitos s dever existir caso os benefcios sociais gerados com a ao sejam superiores aos custos ocorridos com a medida.

De forma complementar anlise, destacamos que as aes tomadas pelo governo de forma a contornar esta falha de mercado, seriam aquelas relacionadas aos programas de Parcerias Pblico Privadas PPPs e ao Programa de Acelerao do Crescimento PAC, que representam as propostas de parceiras em investimentos feitos pelo governo federal, especialmente atravs de suas empresas estatais, de forma a mitigar os pesados riscos associados aos projetos de grande vulto financeiro.

Pelo todo exposto, verifica-se que para o Estado possa realizar a interveno necessria correo das falhas de mercado, deve criar mecanismos que

possibilitem o financiamento de suas atividades, especialmente atravs da imposio do seu Poder de Imprio. Atravs da tributao incidente sobre a renda auferida pela sociedade, o Estado realiza a necessria interveno no processo econmico. De forma a tornar esta intervenol a menos onerosa possvel a prpria sociedade, o Estado deve balizar o financiamento de suas atividades segundo os chamados Princpios Tericos da Tributao. 18 www.pontodosconcursos.com.br

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Destarte, com fins de adentramos ao estudo destes princpios, importa-nos destacar que o prprio processo de tributao deve adotar determinados pressupostos, em especial aquele que diz que a utilidade marginal da renda (Umg) decrescente. O entendimento do conceito de Utilidade Marginal decrescente o de que quanto maior a renda adicional recebida pelos componentes da sociedade, menor a utilidade que essa mesma renda propicia ao seu recebedor. Como os indivduos de classes de renda mais altas j possuem, em tese, melhores condies de vida, o ganho adicional de renda ser utilizado na compra de bens e servios que so, no exaustivamente, suprfluos para uma qualidade de vida digna.

Considerado assim os pontos abordados, caminhemos para o entendimento dos chamados Princpios Tericos da Tributao.

Princpios Tericos da Tributao

Princpio da Neutralidade

O princpio da neutralidade impe que os impactos gerados pelo nus tributrio no devem interferir na alocao de recursos na economia. Considerando que os preos so a melhor forma de se estabelecer uma relao de troca de recursos em uma economia, pode-se inferir que o impacto da tributao sobre os preos dos bens e servios deve ser neutro, ou seja, a relao de preos existente entre os diversos bens deve-se manter igual (preo de um produto em relao aos outros). Vamos a um exemplo simples:

Antes de incidncia da tributao o bem X custava R$ 10 e dos demais bens chamados de Y, R$ 5. Com isso o preo relativo do bem X em relao ao bem Y era igual a 2. 19 www.pontodosconcursos.com.br

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Preo X / Preo de Y = 10/5 = 2

Para que seja mantida a neutralidade tributria, a incidncia da tributao sobre o bem X deve ser igual aos dos demais bens (Y).

Imaginemos o caso de um aumento de cerca de 10% na tributao para todos os bens. O preo do bem X passa a custar R$ 11 e o bem Y R$ 5,50, mantendo-se a neutralidade sobre os preos mesmo com um nvel maior de arrecadao.

Preo de X / Preo de Y = 11/5,5

Este exemplo simples a elucidao bsica do que chamamos de princpio da neutralidade. Na verdade uma tributao neutra aquela que procura minimizar os impactos nas decises econmicas dos agentes atuantes no mercado (famlias, empresas).

Quando nos referimos imposio de impostos sobre consumidores de maneira neutra, estamos falando de impostos denominados lump-sun tax, ou seja, impostos que recaiam de forma igual entre os agentes. De forma diferente, a imposio pelo governo de imposto dito seletivo, ou seja, que recaia sobre o bem X e no sobre o bem Y, tende a impactar os preos relativos, deixando de ser neutro. Por tudo isso a alocao de bens deixa de ser eficiente, tornando possvel a existncia do que chamamos de peso morto dos impostos, assunto a ser tratado por ns oportunamente.

O Sistema Tributrio deve privilegiar a eficincia econmica, podendo ser utilizado inclusive para corrigir distores existentes no mercado. O princpio da neutralidade est intimamente ligado ao conceito econmico chamado de timo de Pareto2, que seria a aplicao da tributao pelo governo da forma mais eficiente possvel.
2

Em sentido ao timo de Pareto, a tributao incidente sobre os agentes econmicos no pode ser reorganizada para aumentar o bem-estar de alguns indivduos sem prejudicar o bem-estar dos demais indivduos.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Princpio da Equidade O princpio da equidade afirma que os impactos gerados pela tributao devem ser equnimes, isto , o nus da tributao deve ser distribudo de maneira justa entre os componentes da sociedade.

A equidade baseada em critrios estabelecidos entre os indivduos. Para isso, temos que nos valer do chamado princpio da equidade horizontal, em que deve ser dispensando tratamento igual entre indivduos considerados iguais. Adicionalmente a este temos o chamado princpio da equidade vertical, em que os indivduos considerados desiguais devem ser tratados de forma desigual. Trata-se pois de garantir o tratamento justo aqueles que possuem as mesmas condies, realizando a devida diferenciao apenas quando estes de fato puderem ser diferenciveis. At devido a isto que o mesmo princpio da equidade ainda se divide em outros dois princpios, o chamado princpio do benefcio e princpio da capacidade de pagamento.

Princpio do Benefcio

O princpio do benefcio afirma que o consumidor deve pagar ao governo na forma de tributos o equivalente ao total de benefcios que este recebe. Trata-se de um princpio de fcil entendimento mas de difcil aplicao. O problema encontrado para a correta sua correta aplicao devido a dificuldade de se conseguir individualizar os servios recebidos do governo, uma vez que estamos falando de bens e servios chamados pblicos3, em que o acesso da sociedade amplo e irrestrito.

Um bom exemplo da aplicao do princpio do benefcio o referente s contribuies previdencirias feitas pelos indivduos ao longo do seu perodo de
3

Os bens pblicos so aqueles normalmente oferecidos pelo governo, tendo a caracterizao de que o seu consumo por um individuo ou por um grupo de indivduos no prejudica o consumo pelos demais indivduos. Destaca-se que mesmo que alguns indivduos beneficiam-se mais do que outros, todos podem desfrutar do bem

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI trabalho. Quanto maiores forem as suas contribuies ao longo da vida profissional, maiores sero limitados ao teto do regime geral de previdncia os benefcios percebidos aps a sua aposentadoria.

Em termos econmicos poderamos ainda dizer que o princpio do benefcio garante que o preo do tributo deve ser igual ao chamado benefcio marginal adquirido com a cobrana tributria. (O que eu tenho de benefcio a mais por pagar um pouco mais).

Princpio da capacidade de pagamento

A capacidade de pagamento est diretamente relacionada renda recebida pelos agentes. Quanto maior a renda maior a capacidade de pagamento dos indivduos. Um exemplo tpico da aplicao do princpio da capacidade de pagamento o imposto de renda. Quanto maior a faixa salarial maior a alquota incidente sobre a renda.

O princpio em questo mais fcil de ser medido do que o princpio do benefcio concedido pelo Estado, haja vista que a prpria renda, o consumo e o patrimnio so os parmetros utilizados pelo Estado para a imposio da sua atividade de tributao.

Veremos adiante que o governo procura redistribuir a renda gerada na economia evitando a sua concentrao nas mos de poucos. A maneira pela qual ele executa essa atividade , ao menos em teoria, atravs da imposio dos chamados impostos progressivos, de forma que, para nveis maiores de renda, consumo e patrimnio, maior a carga fiscal4 incidente. O objetivo da tributao

Existem diferenas entre carga fiscal e carga tributria. No clculo da carga tributria est computado apenas os valores decorrentes da imposio das chamadas receitas tributrias, tais como os receita de impostos, taxas e contribuies de melhoria. No caso da carga fiscal deve-se adicionar as demais receitas de carter impositivo, tais como as receitas previdencirias.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI progressiva que, com a maior arrecadao, o governo pode executar os chamados programas de transferncia de renda para a populao de menor poder aquisitivo.

Pelo exposto e como forma de fixar os conceitos estudados at o momento, vamos a resoluo de alguns exerccios:

(AFRF/SRF ESAF/2000) A teoria econmica moderna estabelece critrios de imposio de tributos. O critrio que postula que a tributao no introduza distores nos mecanismos de funcionamento e alocao de recursos da economia de mercado o da

a) Universalidade b) eqidade c) neutralidade d) justia social e) adequao

Resposta: A questo direta ao afirmar que: O critrio que postula que a tributao no introduza distores nos mecanismos de funcionamento e alocao de recursos da economia de mercado. Conforme verificamos, para que no haja distores nos mecanismos de mercado e na atual alocao de recursos necessrio que a tributao realizada pelo Estado no altere os preos relativos dos produtos, ou seja, que os preos de um produto em relao ao outro sejam mantidas constantes. Essa definio refere-se ao princpio que conceituamos por neutralidade da tributao. Essa mesma neutralidade est associada idia de eficincia do sistema tributrio.

(AFRF/SRF ESAF/2002) Segundo o princpio da eqidade, na teoria da tributao, dois critrios so propostos: a classificao dos indivduos que so considerados iguais e o estabelecimento de normas adequadas de diferenciao. Indique quais so esses critrios:

a) Neutralidade e eficincia b) Benefcio e capacidade de pagamento

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI

c) Unidade e universalidade d) Eficincia e justia e) Produtividade e eficincia.

Resposta: Perceba que a questo j fala do princpio da equidade, solicitando ao concursando os critrios utilizados para a aplicao deste princpio. A nica estranheza, na forma de pegadinha, refere-se conceituao do primeiro critrio utilizado: a classificao dos indivduos que so considerados iguais. Esse conceito remete ao que definimos por equidade horizontal, em que dispensa de tratamento igual aos iguais. O segundo critrio vai direto ao ponto: estabelecimento de normas adequadas de diferenciao. O estabelecimento de diferenciao, no que se refere equidade, est diretamente relacionado ao princpio da capacidade de pagamento.

Bem, por eliminao j poderamos marcar a letra b que o gabarito, mas importante considerarmos o seguinte: Conforme verificamos, de acordo com o princpio do benefcio, o consumidor deve pagar ao governo, na forma de tributos, o equivalente ao total de benefcios que este recebe. Ou seja, todos aqueles que recebem benefcio na forma de bens pblicos, iguais, devem pagar a mesma tributao.

Gabarito: letra b

(AFRF/SRF ESAF/2002) A principal fonte de receita do setor pblico a arrecadao tributria. Com relao s caractersticas de um sistema tributrio ideal, assinale a opo falsa:

a) A distribuio do nus tributrio deve ser eqitativa. b) A cobrana dos impostos deve ser conduzida no sentido de onerar mais aquelas pessoas com maior capacidade de pagamento. c) O sistema tributrio deve ser estruturado de forma a interferir o minimamente possvel na alocao de recursos da economia. 24 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI d) O sistema tributrio deve ser eficiente e maximizar os custos de fiscalizao da arrecadao. e) O sistema tributrio deve ser de fcil compreenso para o contribuinte e de fcil arrecadao para o governo.

Resposta: Essa questo moleza. Entendo que mesmo no tendo estudado a matria, e estando atento na interpretao das alternativas, marcaramos a letra d. No razovel que os custos de fiscalizao da arrecadao tributria seja maximizada. Quando o sistema tributrio eficiente - parte correta da questo o custo para o controle da arrecadao j minimizado. No obstante, importante que o trabalho de fiscalizao da arrecadao seja feito de forma mais eficiente possvel e menos custosa aos cofres pblicos.

As demais alternativas tendem a maximizar o chamado sistema tributrio ideal.

Assim sendo podemos partir agora para a resoluo de alguns exerccios.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Questes de Provas Anteriores:

1 - (AFTN/STN ESAF/1998) Do ponto de vista das finanas pblicas, diz-se, em relao ao princpio do benefcio, que a) cada um deve pagar proporcionalmente s suas condies. b) este princpio o mais adotado, sendo as despesas de consumo a varivel que melhor explica o benefcio. c) a renda uma medida para avaliar quantitativamente o benefcio advindo dos gastos pblicos. d) as pessoas devem ser tributadas de acordo com a vantagem que recebem das despesas governamentais. e) este princpio de fcil aplicao, no envolvendo questes subjetivas como o conhecimento das curvas de preferncia dos consumidores.

2 (AFTN/STN ESAF/1998) Afirma-se, na Teoria da Tributao, com relao ao princpio de neutralidade, que

a) um tributo justo aquele em que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente relacionado com os benefcios que dele recebe. b) um imposto deve distribuir seu nus de maneira justa entre os indivduos. c) os agentes deveriam contribuir com impostos de acordo com sua capacidade de pagamento. d) este princpio seguido quando os tributos no alteram os preos relativos, minimizando sua interferncia nas decises econmicas dos agentes de mercado. e) um indivduo paga o tributo de maneira a igualar o preo do servio recebido ao benefcio marginal que ele aufere com sua utilizao.

3 (AFTN/STN ESAF/1996) A teoria da tributao repousa em dois princpios fundamentais. Aponte a opo que caracteriza estes princpios:

a) neutralidade e eficincia b) justia e eficincia 26 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI c) eficincia e eqidade d) eqidade horizontal e eqidade vertical e) neutralidade e eqidade

4 (APO/MPOG ESAF/2001) As pessoas concordam que o sistema tributrio deve ser justo. No entanto, no existe acordo definitivo de como estabelecer esta quota. Um dos enfoques adotados o da capacidade de pagamento. Com relao a este princpio, tem-se que:

a) cada contribuinte tributado de acordo com sua demanda por servios. b) o critrio da capacidade de pagamento est relacionado alocao dos benefcios dos servios pblicos. c) a aplicao de um tributo, de acordo com este princpio, adotada em situaes em que os servios pblicos so fornecidos aos indivduos, atravs de taxas, contribuies de melhoria e pedgios. d) um perfil de tributos diferenciados entre pessoas com renda ou bem-estar desigual referido como eqidade horizontal. e) a renda, consumo ou patrimnio so medidas para avaliar a capacidade de pagamento.

5 (AFC/STN ESAF/2008) Sob determinadas condies, os mercados privados no asseguram uma alocao eficiente de recursos. Em particular, na presena de externalidades e de bens pblicos, os preos de mercado no refletem, de forma adequada, o problema da escolha em condies de escassez que permeia a questo econmica, abrindo espao para a interveno do governo na economia, de forma a restaurar as condies de eficincia no sentido de Pareto. Nesse contexto, incorreto afirmar:

a) externalidades ocorrem quando o consumo e/ou a produo de um determinado bem afetam os consumidores e/ou produtores, em outros mercados, e esses impactos no so considerados no preo de mercado do bem em questo. b) consumidores podem causar externalidades sobre produtores e vice-versa. 27 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI c) a correo de externalidades, pelo governo, pode ser feita mediante tributao corretiva, no caso de externalidades positivas, ou aplicao de subsdios, no caso de externalidades negativas. d) um exemplo de bem pblico puro o sistema de defesa nacional, cujo consumo se caracteriza por ser no-excludente e no-rival. e) falhas de mercado so fenmenos que impedem que a economia alcance o estado de bem-estar social, por meio do livre mercado, sem interferncia do governo.

6 (APO/Sc. Fazenda de So Paulo ESAF/2009) A atuao do governo na economia tem como objetivo eliminar as distores alocativas e distributivas e de promover a melhoria do padro de vida da coletividade. Tal atuao pode se dar das seguintes formas, exceto:

a) complemento da iniciativa privada. b) compra de bens e servios do setor pblico. c) atuao sobre a formao de preos. d) fornecimento de bens e de servios pblicos. e) compra de bens e servios do setor privado.

7 - (APO/Sc. Fazenda de So Paulo ESAF/2009) Assinale a opo falsa com relao aos Princpios Tericos da Tributao.

a) Do ponto de vista do princpio do benefcio, os impostos so vistos como preos que os cidados pagam pelas mercadorias e servios que adquirem por meio de seus governos, presumivelmente cobrados de acordo com os benefcios individuais direta ou indiretamente recebidos. b) A neutralidade, na tica da alocao de recursos, deveria ser complementada pela equidade na repartio da carga tributria. c) O princpio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes devem arcar com cargas fiscais que representem igual sacrifcio de bem-estar, interpretado pelas perdas de satisfao no setor privado. 28 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI d) No existem meios prticos que permitam operacionalizar o critrio do benefcio, por no ser a produo pblica sujeita lei do preo. e) A equidade horizontal requer que indivduos com diferentes habilidades paguem tributos em montantes diferenciados.

8 (AFTN/STN ESAF/1998) A funo alocativa do governo est associada a:

a) controle da demanda agregada visando minimizar os efeitos sobre o bem-estar social das crises de inflao ou recesso. b) interveno do Estado na economia, para alterar o comportamento dos nveis de preo e emprego. c) fornecimento de bens e servios no oferecidos adequadamente pelo sistema de mercado. d) utilizao de instrumentos de poltica fiscal, monetria, comercial e de rendas. e) implementao de uma estrutura tarifria progressiva.

9 (AFTN/STN ESAF/1996) Baseado no Princpio da Neutralidade Fiscal, assinale a resposta correta.

a) A neutralidade pressupe o critrio do benefcio, atribuindo a cada indivduo um nus equivalente aos benefcios que ele usufruir. b) A neutralidade do sistema tributrio obtida quando existe equidade vertical. c) A neutralidade do ponto de vista da alocao de recursos pressupe que o nus seja repartido entre os indivduos. d) A neutralidade do sistema tributrio obtida quando a forma de captao de captao de recursos pelo governo no modifica os preos relativos dos bens e servios. e) A neutralidade do sistema tributrio obtida quando existe equidade horizontal.

10 (APO/MPOG ESAF/2008) O financiamento para que o Estado cumpra suas funes com a sociedade feito por meio de arrecadao tributria, ou receita fiscal. Identifique a nica opo errada referente aos princpios de tributao. 29 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI a) Pelo princpio da eqidade, um imposto, alm de ser neutro, deve ser equnime, no sentido de distribuir o seu nus de maneira justa entre os indivduos. b) De acordo com o princpio do benefcio, um tributo justo aquele em que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente relacionado com os benefcios que recebe do governo. c) A neutralidade pode ser avaliada sob dois princpios: princpio do benefcio e princpio da capacidade de pagamento. d) Os impostos podem ser utilizados na correo de ineficincias do setor privado. e) Os argumentos favorveis utilizao da renda como capacidade de pagamento baseiam-se na abrangncia desta medida, pois renda inclui consumo e poupana.

11 (AFC/CGU ESAF/2004) A necessidade de atuao econmica do setor pblico prende-se constatao de que o sistema de preos no consegue cumprir adequadamente algumas tarefas ou funes. Assim, correto afirmar que

a) a funo distributiva do governo est associada ao fornecimento de bens e servios no oferecidos eficientemente pelo sistema de mercado. b) a funo alocativa do governo est relacionada com a interveno do Estado na economia para alterar o comportamento dos nveis de preos e emprego. c) o governo funciona como agente redistribuidor de renda atravs da tributao, retirando recursos dos segmentos mais ricos da sociedade e transferindo-os para os segmentos menos favorecidos. d) a funo estabilizadora do governo est relacionada ao fato de que o sistema de preos no leva a uma justa distribuio de renda. e) a distribuio pessoal de renda pode ser implementada por meio de uma estrutura tarifria regressiva.

12 - (APO/MPOG ESAF/2005) A tributao um instrumento pelo qual as pessoas obtm recursos, coletivamente, para satisfazer s necessidades da sociedade. Entre os pontos bsicos que se espera de um sistema de tributao, assinale a nica opo incorreta.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI a) Os tributos seriam escolhidos de forma a maximizar sua interferncia no sistema de mercado, a fim de no torn-lo mais ineficiente. b) Os tributos devem ser universais, impostos sem distino a indivduos em situaes similares. c) Cada indivduo deveria ser taxado de acordo com a sua capacidade para pagar. d) O sistema de tributao deveria ser o mais justo possvel. e) O sistema de tributao o principal mecanismo de obteno dos recursos pblicos no sistema capitalista.

13 (AFC/STN ESAF/2008) A aplicao das diversas polticas econmicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte funo do Governo:

a) Funo Estabilizadora. b) Funo Distributiva. c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa.

14 - (AFC/STN ESAF/2005) Devido a falhas de mercado e tendo em vista a necessidade de aumentar o bem-estar da sociedade, o setor pblico intervm na economia. Identifique a opo correta inerente funo alocativa.

a) O setor pblico oferece bens e servios pblicos, ou interfere na oferta do setor privado, por meio da poltica fiscal. b) O setor pblico age na redistribuio da renda e da riqueza entre as classes sociais. c) Adotando polticas monetrias e fiscais, o governo procura aumentar o nvel de emprego e reduzir a taxa de inflao. d) Adotando polticas monetrias e fiscais, o governo procura manter a estabilidade da moeda. 31 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI e) O governo estabelece impostos progressivos, com o fim de gastar mais em reas mais pobres e investir em reas que beneficiem as pessoas carentes, como a educao e sade.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Gabarito comentado:

Questo 1: letra d

a) Princpio da Capacidade de Pagamento. b) Trata-se novamente do Princpio da Capacidade de Pagamento, sendo o consumo um dos parmetros para aferir a capacidade do contribuinte. c) A renda uma medida para avaliar a capacidade de pagamento. d)Trata-se do prprio conceito do princpio do benefcio, em que as pessoas recebem benefcios na forma de bens pblicos. e) Conforme visto, trata-se de um princpio de difcil aplicao, uma vez que no pe possvel dimensionar o quantum cada componente da sociedade se beneficia das despesas governamentais (bens pblicos).

Questo 2: letra d

a) Trata-se do Princpio da Capacidade de Pagamento, derivado do Princpio da Equidade. b) o prprio princpio da equidade. c) Princpio da Capacidade de Pagamento d) Refere-se ao conceito do Princpio da Neutralidade e) Trata-se da definio alternativa do princpio do benefcio.

Questo 3: letra e

Sem comentrios adicionais.

Questo 4: letra e

a) Trata-se de um conceito que no se aplica. 33 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI b) Refere-se ao princpio do benefcio. c) Idem d) referido como Equidade Vertical e) Trata-se dos principais parmetros que medem a capacidade de pagamento.

Questo 5: letra c

a) Assertiva correta b) idem c) A tributao corretiva se d diante da existncia de externalidades negativas e os subsdios diante das externalidades positivas. d) Assertiva correta e) Assertiva correta.

Questo 6: letra b

Questo j resolvida no corpo da aula.

Questo 7: letra e

Explicao da questo falsa:

e) a equidade horizontal determina que indivduos com as mesmas habilidades paguem tributos em montantes iguais.

Questo 8: letra c

a) Funo Estabilizadora b) idem 34 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI d) idem e) idem

Questo 9: letra d

a) Trata-se do princpio do benefcio e no da neutralidade. b) A equidade vertical est associada ao conceito de que indivduos considerados desiguais devem suportar de forma diferenciada a nus tributrio. c) Este conceito est associado equidade e no Neutralidade. e) Existe equidade horizontal quando indivduos iguais so onerados na mesma proporo.

Questo 10: letra c

Explicao da questo falsa:

c) A equidade pode ser avaliada sob dois princpios: princpio do benefcio e princpio da capacidade de pagamento.

Questo 11: letra c

a) Funo Alocativa b) Funo Estabilizadora d) Funo distributiva e) Estrutura Tarifria Progressiva

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Questo 12: letra a

Explicao da questo falsa:

a) Os tributos seriam escolhidos de forma a minimizar sua interferncia no sistema de mercado, a fim de torn-lo mais eficiente.

Questo 13: letra a

a prpria definio da funo estabilizadora.

Questo 14: letra a

b) Funo Distributiva c) Funo Estabilizadora d) idem e) Funo Estabilizadora, relacionada a Poltica Fiscal via Tributao.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Impostos, Tarifas, Taxas, Contribuies Fiscais e Parafiscais

Conforme descrevemos, o governo, representante da atividade estatal, necessita financiar-se para prover dos chamados bens pblicos a sociedade. No mesmo sentido, atravs da tributao que o Estado re-aloca recursos de segmentos de maior poder aquisitivo para segmentos de menor poder aquisitivo.

Os tributos componentes da estrutura tributria so diversos, tendo cada um suas caracterstica prprias, conforme se segue abaixo:

Impostos

Segundo o Cdigo Tributrio Nacional os impostos so o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal .

Quando falamos em fato gerador nos referenciamos a ocorrncia especfica que d origem a cobrana do imposto. como se dissssemos que a partir do recebimento de renda superior a R$ 1313,00 faixa inicial de cobrana de imposto haver incidncia de Imposto sobre a Renda.

Da mesma definio acima se extrai o entendimento de que a cobrana do imposto no gera, para o Estado, obrigao vinculada cobrana deste tributo, ou seja, o Estado cobra mas no obrigado a reverter na forma de benefcio a renda recebida. Ainda relativo aos impostos, de acordo com o art. 167 da CF/1988, vedada a vinculao de receita de arrecadao deste tributo a rgo, fundo ou despesa, como seria o caso da extinta CPMF, excetuando-se a repartio obrigatria constante da prpria CF. Esta repartio representada pelos fundos de participao de Estados e Municpios, aos servios de Sade e Ensino, para a prestao de garantias em operaes de crdito por antecipao de receitas, assim como para a realizao de atividades da administrao tributria. 37 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI

Destacamos os principais impostos de competncia da Unio:

sobre Importaes; sobre Exportaes; sobre a Renda e proventos de qualquer natureza; sobre Produtos Industrializados; sobre Operaes Financeiras; sobre Propriedade Territorial Rural; sobre Grandes Fortunas; e Extraordinrios de Guerra.

Os impostos de competncia dos Estados e do Distrito Federal so:

sobre transmisso causas mortis e doao; sobre a circulao de Mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; e sobre a propriedade de veculos automotores

Os impostos de competncia dos Municpios e do DistritO Federal so:

sobre a propriedade predial e territorial urbana; sobre a transmisso de bens intervivos; e sobre servios de qualquer natureza.

Tarifas

Podemos dizer que as tarifas ou tambm chamadas de preos pblicos, so uma modalidade no nova mas intensivamente usada no a partir da desestatizao da economia brasileira nos anos de 1990. Estas derivam-se dos bens e servios prestados de forma no compulsria pelos chamados concessionrios e 38 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI permissionrios de servios pblicos (energia eltrica, gs, telefonia, etc.). O regime de direito que as regem o privado, sendo admitida a resciso por parte do Estado.

Taxas

As taxas, diferentemente dos impostos, so uma espcie de tributo com fato vinculado. A cobrana de taxa est intimamente vinculada prestao de um servio pblico especfico. Conforme dispe o CTN, o fato gerador da taxa o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico e divisvel, prestado ou posto a disposio do contribuinte.

Uma forma adicional de diferenciar as taxas das tarifas pblicas de que, no caso da primeira, so geradas receitas derivadas com a cobrana do tributo, enquanto na segunda so geradas receitas originrias da explorao do patrimnio do Estado (estradas, portos, etc).

Contribuies

As contribuies cobradas pelo Estado so divididas em Fiscais, Parafiscais e Extrafiscais. Vejamos o significado e o objetivo de cada uma delas:

Contribuies Fiscais

O caso mais comum de contribuio fiscal a chamada contribuio de melhoria. Trata-se de um tributo vinculado no qual o Estado acaba oferecendo, mesmo indiretamente, benefcios a cidados especficos. o caso por exemplo da pavimentao de uma rua em frete a um condomnio residencial de alto poder aquisitivo. Os imveis pertencentes ao mesmo condomnio tiveram uma valorao em funo da melhoria do acesso ao local. 39 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Um outro tipo de Contribuio Fiscal hoje extinta era a CPMF, em que a sua arrecadao era destinada ao financiamento dos gastos com sade, previdncia social e ao fundo de combate pobreza.

Contribuies Parafiscais

As contribuies parafiscais so definidas como o tributo que tem por objetivo a arrecadao de recursos para o custeio de atividades que, em princpio, no integram funes prprias do Estado, mas este as desenvolve atravs de entidades especficas. O exemplo mais comum de contribuio parafiscal a contribuio para a seguridade social. Estas contribuies existem pela necessidade de atendimento assistencial pelo Estado, especialmente aquelas vinculadas a grande importncia social.

Temos ainda como exemplos adicionais de contribuio parafiscal o PIS e a COFINS.

De acordo com a doutrina jurdica, as contribuies parafiscais so divididas em trs espcies:

Contribuies Sociais, sendo o prprio exemplo da contribuio para financiamento da seguridade social;

Contribuio de Interveno no Domnio Econmico, tendo na sua representao a chamada CIDE incidente sobre a importao e comercializao de petrleo e seus derivados;

Contribuio de interesse de categorias profissionais, que representada pela cobrana de contribuies feitas por rgos e conselhos de classe de trabalhadores (OAB, CREA, etc).

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Contribuies Extrafiscais

Trata-se da espcie de tributo utilizado pelo Estado como forma de minimizar as externalidades negativas geradas pela atividade privada. Um bom exemplo a cobrana de contribuio pelo governo local devido poluio do meio ambiente por grandes empresas. O objetivo com a imposio deste tributo evitar a degradao do meio ambiente bem como promover atendimento s famlias diretamente afetadas com a poluio.

Pois bem, chegamos ao final de nossa primeira aula. Passemos a resoluo de mais alguns exerccios para a fixao da matria.

Um abrao,

Prof Francisco

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI Questes de Provas Anteriores:

15 (AFRF/SRF ESAF/2003) As contribuies sociais, de interveno do domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, obedecem a algumas exigncias e princpios constitucionais. Aponte qual contribuio tem como fato gerador o faturamento operacional das empresas privadas com ou sem fins lucrativos e a utilizao do trabalho assalariado ou de quaisquer outros que caracterizem a relao de trabalho.

a) Contribuio para Financiamento da Seguridade Social (COFINS). b) Contribuio para o Programa de Integrao Social (PIS). c)Contribuio Social sobre o Lucro Lquido de Pessoa Jurdica (CSLL). d) Contribuio Provisria sobre a movimentao Financeira (CPMF). e) Contribuio para o Programa de Integrao Nacional (PIN).

16 (AFTN/STN ESAF/1998) Diz-se que so contribuies parafiscais

a) juros recebidos pelas autoridades pblicas; b) contribuies previdncia social; c) dividendos recebidos pelo governo; d) correes monetrias recebidas pelo governo; e) correes cambiais recebidas pelo setor pblico.

17 (AFTN/STN ESAF/1998) Recolhimentos compulsrios feitos pelo governo, por terem caractersticas de tributos e no estarem previstos no cdigo tributrio, so chamados de contribuies parafiscais. Marque a nica opo incorreta nessa categoria de contribuies.

a) Fundo de Garantia do Tempo de Servio. b) Contribuio do Empregador para a Seguridade Social. c) Contribuio para o fundo PIS/PASEP d) Contribuio FINSOCIAL. e) Contribuio de Melhoria. 42 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS P/ RECEITA FEDERAL PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI

Gabarito Comentado:

Questo 15: letra b

Questo 16: letra b

Questo 17: letra e

A contribuio de melhoria esta prevista no cdigo tributrio, sendo considerada uma receita tributria.

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