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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION UNIDAD SANTO TOMAS UNIDAD DE APRENDIZAJE: DICTAMEN E INFORMES DE ESTADOS

FINANCIEROS

UNIDAD TEMATICA 1: Procedimientos de auditora de ISR, IETU y PTU

EVALUACION DE APRENDIZAJE: N 1 ELABORAR MAPA CONCEPTUAL.

ALUMNO: BARRIENTOS PALACIOS MANUEL HUMBERTO BOLETA: 2010400052 GRUPO: 5CV6 PROFESORA: C.P. MORENO MAY MA. DE LA CRUZ SILVIA

OBSERVACIONES

FALIFICACION

FECHA: 16-Ago-12

CONCEPTO DE ISR, IETU Y PTU

GUIAS DE AUDITORIA

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

GUIAS DE AUDITORA BOLETIN 6260

GUIAS DE AUDITORA BOLETIN 6210

NIF D-4 IMPUESTO A LA UTLIDAD

IETU

ISR

PTU

ISR IETU

DE ACUERDO AL BOLETIN, EL IMPUESTO EMPRESARIA A TASA NICA SERA ENTENDIDO COMO UN "IMPUESTO A LA UTILIDAD"

SEGUN EL BOLETIN SE ENTENDERA EL IMPUESTO SOBRE LARENTA COMO UN "IMPUESTO A LA UTILIDAD"

DE ACUERDO A ESTE BOETIN EL CONCEPTO GENERICO DE NOMINAS COMPRENDE ENTRE OTROS: SUELDOS, SALARIOS, COMICIONES, INDEMINIZACIONES, VACACIONES, PRIMA DOMNICAL, PREMIOS, ETC.

LA NIF DEFINE A LOS IMPUESTOS A LAUTILIDAD COMO LOS IMPUESTOS CAUSADOS O DIFERIDOS EN EL PERIODO

El objetivo principal de auditora es el de asegurarse de que los procedimientos seguidos por la empresa para la determinacin de los impuestos a la utilidad causados y diferidos son correctos, pueden ser verificables y que los montos determinados son correctos

ISR y IETU

OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORIA APLICABLES A CADA UNO

Otros objetivos implcitos o derivados del objetivo principal, son los siguientes: Comprobar el adecuado clculo de los impuestos a la utilidad. Comprobar la adecuada aplicacin de las disposiciones fiscales relevantes en la determinacin de los impuestos a la utilidad. Comprobar que los importes registrados en el balance general tanto de impuesto a pagar o por cobrar, mediante la declaracin anual de impuestos, como de la parte que deber ser pagada o cobrada en un futuro (impuesto diferido) han sido correctamente reflejados en el balance general. Comprobar que en aquellos casos en que se registraron partidas formando parte del capital contable, stas hayan sido afectadas con el impuesto que les corresponde. Comprobar que el monto registrado como reserva de valuacin sobre las partidas que generaron un impuesto a la utilidad diferido del activo, hayan sido determinadas apropiadamente y reflejadas en los estados financieros. Comprobar que los estados financieros y las notas relativas, cumplen con las revelaciones requeridas en las Normas de Informacin Financiera.

PTU

Para que el auditor cumpla con el principio de revelacin suficiente deber corroborar la correcta determinacin de los pasivos generados por las remuneraciones al personal y verificar que las prestaciones y obligaciones a cargo de la empresa estn correctamente determinadas y registradas.

GUIAS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE REVICION A CADA UNO

BOLETIN 6210 PTU

BOLETIN 6260 ISR ITETU

Obtener de un resumen de los totales de las nminas clasificadas por periodo de pago. *El resumen de sueldos y salarios clasificados por periodos de pago, permite apreciar las variaciones que ocurren durante el ejercicio, facilitando al auditor la seleccin de las partidas a revisar. *Comprobar la base para el pago de las nminas. *El examen de la comprobacin de las bases debe dirigirse a lo siguiente: a) Examen de los registros de asistencia, tarjetas de control de tiempo, reportes de produccin en el caso de pagos a destajo, comprobando las horas trabajadas por los empleados, cotejando las tarjetas de tiempo y documentacin que se utilice para este tipo de control, cerciorndose de que estn debidamente aprobadas por las personas autorizadas. b) Comprobar que el sueldo y otras prestaciones hayan sido aprobadas. Esta verificacin puede llevarse a cabo mediante la revisin del contrato de trabajo, tabulador o autorizacin correspondiente. c) Cerciorarse de que cualquier pago adicional al tiempo nominal de trabajo, haya sido aprobado y que exista documentacin que lo respalde (tarjetas de tiempo, memoranda de autorizacin del tiempo extra, etctera). d) Verificar que los sueldos y compensaciones de los funcionarios sean aprobados por el consejo de administracin. Comprobar la existencia del empleado o trabajador y asegurarse que efectivamente haya prestado su servicio a la empresa en el periodo correspondiente. El auditor puede cerciorarse de la existencia fsica de los empleados y trabajadores y de que stos estn prestando sus servicios a la empresa, mediante su identificacin en sus visitas a las oficinas y plantas, inspeccin de sus credenciales o bien al presenciar el pago de una nmina. Verificar la correccin de las deducciones sobre las remuneraciones devengadas. En la mayora de los casos, las deducciones sobre las remuneraciones consisten en aquellas de naturaleza legal o contractual y que generan responsabilidades para las empresas, por lo que el auditor debe comprobar su clculo o determinacin. Verificar la correcta distribucin contable de las nminas. Mediante la aplicacin de las pruebas de cumplimiento tendientes a evaluar la efectividad de los sistemas de control, el auditor estar en condiciones de cerciorarse de la correcta distribucin contable a que dan lugar las nminas. Verificar los clculos aritmticos y comprobar el registro contable.Comprobar la correcta determinacin de pasivos por remuneraciones al personal.Para que el auditor cumpla con el principio de revelacin suficiente deber corroborar la correcta determinacin de los pasivos generados por las remuneraciones al personal y verificar que las prestaciones y obligaciones a cargo de la empresa estn correctamente determinadas y registradas. a) Obtencin del organigrama del rea de impuestos b) Funciones y personal involucrado en los clculos de impuestos. c) Verificacin de las constancias de participacin en cursos de preparacin y/o actualizacin en materia de las disposiciones fiscales. d) Evidencia de supervisin y autorizacin de los clculos de los pagos de los impuestos a la utilidad. e) Evidencia de que durante el ejercicio se efectuaron clculos tanto de los impuestos a la utilidad causado como del diferido, con las cifras y elementos disponibles durante el ejercicio. Algunos de los procedimientos y tcnicas de revisin analtica disponibles para el auditor, mismos que debern aplicarse con base en su juicio profesional, son los siguientes: a) Anlisis de variaciones de cifras de la informacin financiera de un periodo a otro y contra el presupuesto, as como la obtencin de informacin que justifique las variaciones resultantes. b) Clculos globales de impuestos con objeto de verificar el pasivo correspondiente y el cargo a resultados. c) Determinacin de la tasa efectiva de impuesto. d) Anlisis de variaciones de un ao a otro de las partidas incluidas en conciliacin contablefiscal, para el impuesto causado, as como las partidas que forman parte del clculo de los impuestos a la utilidad diferido. A continuacin, se detallan algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento al control interno: