Dacon Dirf DCTF

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO
DO RIO DE JANEIRO
Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional
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DIRF / DACON / DCTF / DIPJ / DCOMP

(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)
Expositor: Alberto Gonalves

contato@agmcontadores.com.br
05/04/2010
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
DIRF - DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Finalidade
Informar a Secretaria da Receita Federal, na qualidade de agente arrecador, sobre as
retenes de IRRF e das CSRF efetuadas pelo contribuinte no ano-calendrio
anterior.
Obrigatoriedade
Devem apresentar a Dirf, as pessoas fsicas ou jurdicas caso tenham pago ou
creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte,
ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir declarao, por si ou
como representantes de terceiros:
As pessoas obrigadas a apresentar a DIRF devem informar todos os beneficirios dos
rendimentos:
I - que tenham sofrido reteno do IRRF e/ou de contribuies, ainda que em um
nico ms do ano-calendrio;
II do trabalho assalariado ou no assalariado, de aluguis e de royalties, acima de
R$ 6.000,00, pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno
do imposto de renda; e,
III de previdncia privada e de planos de seguros da vida (VGBL), pagos com
reteno do imposto de renda.
Nota: Em relao ao beneficirio includo na DIRF, deve ser informada a totalidade
dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que no tenham sofrido reteno.
Prazo de Entrega
As declaraes devero ser enviadas pela Internet at as 23:59 horas (horrio de
Braslia) do dia 26 de fevereiro de 2010 (exerccio financeiro 2009).
Prazo de entrega da Dirf de Encerramento de Atividades: ltimo dia til do ms
subseqente ao da ocorrncia do evento.
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Multas Relativas a Dirf

I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo
sujeita o declarante, inclusive sobre o montante a multa de;
2% ao ms-calendrio ou frao incidente sobre o montante do imposto de

renda informado na declarao ainda que integralmente pago limitada a 20%.
II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses.
de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o

montante dos tributos e contribuies informados na DIRF, ainda que
integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega
aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento).
2-de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas
ou omitidas.
Para efeito de aplicao das multas ser considerado como termo inicial o dia
seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e
como termo final data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da
lavratura do auto de infrao.
As multas sero reduzidas:
I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de
qualquer procedimento de ofcio;
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e
pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317, de 5 de
dezembro de 1996;
II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes
tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o
sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez) dias,
contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista por atraso na
entrega da declarao.
Situaes Especiais
Extino da Pessoa Jurdica
Para declarante Pessoa Jurdica, nas situaes especiais de extino pelo
encerramento da liquidao, pela fuso, pela incorporao, ou ciso total, deve ser
apresentada Dirf referente ao anocalendrio 2009.
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Declaraes Retificadoras
Para declaraes retificadoras, necessrio observar o ano-calendrio a que se
refere:
Se, aps a entrega da declarao, o declarante verificar que cometeu erros ou omitiu
informaes, deve retific-la, apresentando uma segunda declarao e assinalando o
campo "Sim", na ficha Informaes, pergunta: "Esta declarao retificadora?"
IMPORTANTE: Quando a Dirf for gravada para entrega RFB, ser necessrio
informar o Nmero do Recibo da ltima Dirf entregue para este declarante/anocalendrio, a partir do ano-calendrio 2002, inclusive, desde que o declarante no
possua assinatura digital.
Retificao de Declaraes:
A Dirf retificadora dever conter todos os cdigos e beneficirios informados na
declarao original, independentemente se sofreram alteraes ou no, e os cdigos
e beneficirios a serem adicionados.
Para excluir cdigos ou beneficirios, basta no inform-los na Dirf retificadora.
Do mesmo modo, a Dirf retificadora de instituies administradoras ou
intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter todos os fundos
ou clubes de investimentos anteriormente declarados, exceto aqueles que devem ser
excludos.
No permitida complementao de informaes em declarao parte, bem como a
apresentao de Dirf original ou retificadora com informaes parciais.
Toda vez que for transmitida uma Declarao retificadora, consulte o resultado do
processamento da declarao retificadora a partir do 7 dia aps a entrega,
acessando a pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil no endereo
www.receita.fazenda.gov.br, informando o cdigo de acesso (CNPJ/CPF e o n do
recibo) da retificadora apresentada.
Excluso de Declaraes:
Para excluso de Dirf, o declarante deve apresentar uma Dirf retificadora apenas com
a ficha informaes preenchida, isto , a Dirf retificadora dever ser gerada sem
nenhum beneficirio.
Cancelamento de Declaraes:
Excluso de Dirf no o mesmo que seu cancelamento. A excluso refere-se
retificao de uma Dirf apresentada indevidamente pelo contribuinte. O cancelamento
diz respeito necessidade de anular Dirf constante dos arquivos da RFB em nome do
contribuinte, mas que no foi por ele apresentada. Para o cancelamento h
procedimento especfico, a ser efetuado por meio de solicitao, disponvel no stio
www.receita.fazenda.gov.br.
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Dados informados
1. Os valores devem ser informados em reais e com centavos;
2. Os pagamentos a pessoas fsicas por ms de pagamento e por cdigo de
reteno;
3. Os pagamentos a pessoas jurdicas por ms de pagamento ou crdito e por
cdigo de reteno.
Observaes:
Fato gerador da DIRF
IRF
Nota Fiscal
CSRF
Pagamento
Nas DCTF(s) do responsvel pelo pagamento dever conter todas as informaes
prestadas na DIRF.
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Estudo de casos
CNPJ:
Controle do IRF e CSRF sobre os servios prestados a terceiros pessoas jurdicas

11.111.111/0001-91
Razo Social: Empresa Exemplo Ltda.
Cdigo de reteno:
1708
5952
Ex.2009
Base de clculo IRF ( 1,5%) CSL (1,0%) PIS (0,65%) COFINS (3,00%) Liquido recebido
Janeiro
10.000,00
150,00
100,00
65,00
300,00
9.385,00
Fevereiro
8.000,00
120,00
80,00
52,00
240,00
7.508,00
Maro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Abril
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Maio
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Junho
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Julho
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Agosto
5.000,00
75,00
0,00
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0,00
4.925,00
Setembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Outubro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Novembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Dezembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Momento da
compensao
IRF e CSLL
PIS e COFINS
Lucro
Lucro Real
Presumido
Trimestral
Lucro Real Anual
Trimestre
Trimestre
Mensal
Apurao mensal Apurao mensal Apurao mensal
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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS

Instituda pela Receita Federal atravs da Instruo Normativa SRF n 387, de 20 de
janeiro de 2004, em substituio ao Demonstrativo de Apurao da Contribuio para
o PIS/PASEP no-cumulativo (DAPIS) institudo pela IN SRF n 365, de 29/10/2003,
ora revogada, e que no produziu efeitos.
Conceito
O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon) visa permitir aos
contribuintes gerar os demonstrativos mensais de apurao da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de incidncia cumulativo e no-cumulativo.
Quem est obrigado a entregar

(Instruo Normativa n. 1. 015 de 05 de maro de 2010)
As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas e as que

apuram a Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios, devero
apresentar o Dacon mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.
(artigo 2)
O disposto no caput aplica-se tambm s pessoas jurdicas imunes e isentas do

Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) apuradas seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais),
observado o disposto no 5 do art. 3.
(pargrafo nico)
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Esto dispensadas da apresentao do demonstrativo:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP);
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas ;
IV - os rgos pblicos; e
V - as autarquias e as fundaes pblicas.
VII - os condomnios edilcios;
VIII - os consrcios;
IX - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;
X - os fundos de investimento imobilirio;
XI - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
XII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
XIII - os servios notariais e registrais (cartrios);
XIV - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e
dos Tribunais de Contas;
XV - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
XVI - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que
trata a Lei N 10.931, de 2 de agosto de 2004;
XVII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam
no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XVIII - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei N
9.958, de 12 de janeiro de 2000.
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DACON RETIFICADORA
A alterao das informaes prestadas em Dacon, nas hipteses em que admitida,
ser efetuada mediante apresentao de demonstrativo retificador, elaborado com
observncia das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado.
(art.10)
Local e Prazo de Entrega

O Dacon mensal - 5 (quinto) dia til do segundo ms subseqente ao ms de
ocorrncia dos fatos geradores.
(artigo 6)
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10
Entrega fora do prazo ou no entrega

I - de 2% sobre o total Cofins ou PIS limitada a 20% (vinte por cento)
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou
omitidas.
Nota:
Reduo das Multas
I em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas
antes de qualquer procedimento de ofcio;
II em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo
fixado em intimao.
Multas Mnimas
As multas mnimas aplicadas pelo atraso ou falta de entrega do Dacon so de R$
200,00 (duzentos reais), no caso de pessoas jurdicas inativas, e de R$ 500,00
(quinhentos reais), nos demais casos.
Sanes Penais
A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon pode
configurar hiptese de crime contra a ordem tributria previsto nos arts. 1o e 2 da Lei
n. 8.137, de 27 de dezembro de 1990, sem prejuzo das demais sanes cabveis.
Regime Especial de Fiscalizao
A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon poder
ensejar a aplicao do regime especial de fiscalizao previsto no art. 33 da Lei n.
9.430, de 27 de dezembro de 1996.
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11
Caso prtico:
Empresa Comercial, Industrial e de Prestao de Servios, optante pelo Lucro Real
apresentou os seguintes dados relativos ao ms 01/2010.
1 Aquisio de mercadorias para revenda - R$ 165.000,00
1 .1 ICMS incidente
- R$ 18.000,00
1 .2 IPI incidente
- R$ 15.000,00
2 Aquisio de matrias primas - R$ 110.000,00
2 .1 ICMS incidente
- R$ 19.000,00
2 .2 IPI incidente
-R$ 10.000,00
3 Pagamento a prestador de servios pessoa fsica relativo a reparo em maquinas e
equipamentos - R$ 5.000,00
4 Despesas com energia eltrica
R$ 18.000,00
5 Despesas de aluguis pagos a pessoa jurdica R$ 12.000,00

6 Gastos com arrendamento mercantil operacional de maquinrios R$ 25.000,00
7 - Despesas com arrendamento mercantil de veculos (Administrao) R$ 2.000,00
8 Despesas de depreciao de mquinas e equipamentos R$ 16.000,00
9 Receita da venda de mercadorias R$ 600.000,00
9.1 ICMS s/vendas
R$ 114.000,00
10 Receita da venda de produtos mercado externo R$ 50.000,00
11. Receita da venda de produtos mercado interno R$ 330.000,00
11.1 ICMS s/vendas
R$ 57.000,00
11.2 ICMS Substituio Tributria s/vendas
R$ 10.000,00
11.3 IPI s/vendas
R$ 30.000,00
12 Receita de Servios Prestados
12.1 Retenes na Fonte (6,15%)
R$100.000,00
- R$ 6.150,00
13 Receitas de aplicaes financeiras
R$
14 Receitas Financeiras de JSCP
R$ 10.000,00
15 Ganho na venda de bens do ativo imobilizado
R$
16 Receitas de Aluguis
- R$ 10.000,00
3.000,00
5.000,00
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DCTF - DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS

FEDERAIS
Objetivo
Informar a Receita Federal do Brasil, os dbitos e crditos tributrios apurados e ou
retidos pelo contribuinte em determinado espao de tempo conforme determinao da
RFB.
(Instruo Normativa n 974, de 27 de novembro de 2009)
Forma de apresentao : Centralizada, pela matriz da pessoa jurdica (PJ).
Quem est obrigado a entregar:
Pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas;
As entidades imunes e as isentas
As autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito
Federal e Municpios
Os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos
Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos
Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento,
devero apresentar, de forma centralizada, pela matriz mensalmente a DCTF.
(art.2 da Instruo Normativa 974 de 27-11-2009)
Pessoas jurdicas excludas do Simples Nacional, a partir do ms da excluso;
Pessoas jurdicas que se declararam inativas e registraram movimento,
inclusive, em que praticarem qualquer atividade operacional, no operacional,
financeira ou patrimonial;
Especificamente em relao DCTF referente ao ms de dezembro de cada
ano-calendrio, na qual dever indicar os meses em que no teve dbitos a
declarar.
As pessoas jurdicas que passarem condio de inativa no curso do anocalendrio somente estaro dispensadas de apresentao da DCTF a partir do
1 (primeiro) perodo do ano-calendrio subsequente.
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23
Da Dispensa de Apresentao da DCTF

Art. 3 Esto dispensadas de apresentao da DCTF:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Simples Nacional;
II - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio;
III - os rgos pblicos da administrao direta da Unio;
IV - as autarquias e as fundaes pblicas federais;
V - as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar;
VI - os condomnios edilcios;
VII - os consrcios;
VIII - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;
IX - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
X - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
XI - os servios notariais e registrais (cartrios);
XII - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e
dos Tribunais de Contas;
XIII - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos nos termos da legislao especfica;
XIV - as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de
Tributao (RET);
XV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos
XVI - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12
de janeiro de 2000.
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24
Prazo de Entrega.
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do
2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
(art. 5)
Dbitos e Crditos a serem informados

A DCTF deve conter informaes relativas aos valores devidos (dbitos) e os
respectivos valores utilizados para sua quitao (crditos), dos seguintes tributos e
contribuies federais:
IRPJ;
IRRF;
IPI, exceto o vinculado importao;
IOF;
CSLL;
PIS/PASEP;
COFINS;
CPMF;
Cide-Combustveis; e.
Cide Remessas para o Exterior
CSRF ( art. 30 da Lei n 10.833/200)
COSIRF(art. 34 da Lei n 10.833/2003)
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25
Declarao Retificadora
A DCTF pode ser retificada mediante apresentao de DCTF retificadora, que deve
ser elaborada com observncia das normas estabelecidas para a DCTF original
(retificada), devendo dela constar no somente as informaes retificadas, mas todas
as informaes que a compe.
Procedimentos na Retificao
A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que
tenham sido informados:
I - na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ),
dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e
II - no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), dever
apresentar, tambm, Dacon retificador.
A retificao de declaraes, cuja alterao de valores resulte no enquadramento da
pessoa jurdica segundo as hipteses que obriga a apresentao da DCTF Mensal
desde o incio do ano-calendrio a que estaria obrigada com base na declarao
retificada.
Verificando-se a existncia de imposto de renda postergado, devero ser
apresentadas DCTF retificadoras referentes ao perodo em que o imposto era devido,
caso as DCTF originais do mesmo perodo j tenham sido apresentadas.
A retificao da DCTF no ser admitida quando resultar em alterao da
periodicidade, mensal ou semestral, de declarao anteriormente apresentada.
ATRASO NA ENTREGA DA DCTF
Penalidades
2% (dois por cento) sobre o montante dos impostos e contribuies informados
R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou

omitidas.
As multas sero reduzidas:

a) em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo,
mas antes de qualquer procedimento de ofcio;
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.
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26
Multa mnima
A multa mnima a ser aplicada na hiptese de atraso na entrega da declarao ser
de R$ 500,00 (quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos
reais).
Lanamento de Ofcio
Sero objeto de lanamento de ofcio as diferenas apuradas, em declarao
prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento,
compensao ou suspenso de exigibilidade, indevidos ou no comprovados,
relativamente aos impostos e s contribuies administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
(art. 90 da MP n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001).
Acrscimos Legais
Os dbitos no pagos nos prazos previstos na legislao especfica sero acrescidos:
a) de multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento),
por dia de atraso, a partir do primeiro dia til subseqente ao do vencimento do prazo
previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o
seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento) do valor do imposto ou contribuio
no recolhido;
b) juros de mora equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e
de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir
do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
Caso prtico:
Preencher a DCTF relativa competncia 01/2010 de acordo com os dados a seguir:
1 IRRF - DARF 1708 R$ 1.000,00
2 PIS no cumulativo DARF 6912 R$ 8,00
3 CSRF 2 quinzena DARF 5952 R$ 3.000,00
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35
DIPJ - DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DA PESSOA

JURDICA
Pessoas Jurdicas Obrigadas Entrega da DIPJ
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as entidades imunes e isentas do imposto de

renda, devem apresentar, anualmente, a DIPJ de forma centralizada pela matriz.
Pessoas Jurdicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ
I - as pessoas jurdicas optantes pelo Simples;
II - o consrcio
III - a pessoa fsica que individualmente, preste servios profissionais ,dentre os quais:
contratos de empreitada unicamente de mo-de-obra, sem o concurso de

profissionais qualificados ou especializados;
seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Nmeros
credenciada pela Caixa Econmica Federal;
o condomnio de edificaes;
os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de

investimento imobilirio;
a sociedade em conta de participao;
as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e

direitos sujeitos a registro pblico.
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36
PENALIDADES
Valor da multa
I - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do
imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente
pago, no caso de falta de entrega ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento.
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou
omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no item I, considerado, como termo
inicial, o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da
declarao e, como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de noapresentao, a da lavratura do auto de infrao.
Observado o disposto no tem anterior, as multas sero reduzidas:
I - em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas
antes de qualquer procedimento de ofcio;
II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo
fixado em intimao.
Multa mnima
A multa mnima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ de R$ 500,00
(quinhentos reais).
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37
Linha 11/01 - Base de Clculo do Imposto de Renda

A pessoa jurdica que tenha optado pela apurao do imposto de renda pela base de
clculo estimada deve informar, nesta linha, a base de clculo do imposto de renda
mensal.
Linha 11/07 - (-) Imposto de Renda Retido na Fonte

Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre as receitas
que integram a base de clculo do imposto devido.
No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo,
informar, nesta linha, ainda, o imposto de renda retido na fonte sobre:
a) rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel;
b) os juros sobre o capital prprio recebidos no perodo;
c) os rendimentos auferidos em operaes day trade.
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Ficha 54 - Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuio

Previdenciria Retidos na Fonte (LR, LP e LA)
Nesta ficha, devem ser prestadas informaes sobre todo o imposto de renda (IRRF)
e contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) retidos na fonte durante o perodo
abrangido pela declarao, limitadas a 9.999 registros (em ordem decrescente de
valor), incidentes sobre as receitas que compem a base de clculo do tributo devido.
Para o preenchimento desta ficha, o beneficirio que esteja compensando fonte (IRRF
ou CSLL) deve inicialmente clicar no boto incluir (lado direito superior desta ficha) e
observar as seguintes instrues:
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PER/DCOMP - PEDIDO ELETRNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIO E

DECLARAO DE COMPENSAO - VERSO ATUAL 4.3
Modalidades
Pedido Eletrnico de Restituio
Pessoas Fsicas
Crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado e, nos casos
em que o crdito do contribuinte se refira a pagamento indevido ou efetuado a maior
que o devido h menos de cinco anos, nos seguintes casos:
a) Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) relativo ao exerccio de 1996 ou
posterior sob qualquer cdigo de receita de IRPF, exceto 0190 e 0246, inclusive
lanado de ofcio;
b) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) sob qualquer cdigo de receita
do ITR, inclusive lanado de ofcio; e.
c) multa ou juros moratrios do ITR ou IRPF exigidos de ofcio isoladamente.
Pessoas Jurdicas
Tratando-se de pedido de restituio formulado por pessoa jurdica, em todos os
casos em que o crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em
julgado e, no sendo o crdito objeto de deciso judicial transitada em julgado, nos
casos em que o crdito do contribuinte se refira a:
a) saldo negativo do(IRPJ)
b) saldo negativo da (CSLL)
c) pagamento indevido ou a maior que o devido de IRPJ de:
IRRF;
IPI;
IOF;
ITR;
DAS (Documento de Arrecadao do Simples Nacional);
CSLL;
PIS/Pasep;
Cofins;
CPMF;
RET Patrimnio de Afetao;
CSRF;
COSIRF.
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43
d) IRRF de cooperativas relativo ao exerccio de 1996 ou posterior, retido h menos

de cinco anos, mediante o cdigo de receita 3280, e remanescente, ao final de um
exerccio financeiro, da compensao de dbitos de IRRF da Cooperativa, incidente
sobre o pagamento de rendimentos aos cooperados, relacionado aos cdigos de
receita 0588 e 3280.
Pedido Eletrnico de Ressarcimento
Constitui-se o documento a ser apresentado RFB pela pessoa jurdica que desejar
ser ressarcida de:
a) crdito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passvel de ressarcimento,
desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em
julgado ou se refira a perodo de apurao relativo ao exerccio de 1999 ou posterior e
tenha sido apurado h menos de cinco anos, exceo feita aos crditos do IPI
ressarcimento de IPI a misses diplomticas, reparties consulares e
representaes permanentes de rgos internacionais de que o Brasil faa parte),
que no podem ser requeridos pelo Programa;
b) crdito da Contribuio para o PIS/PASEP, passvel de ressarcimento, desde que
seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha
sido apurado h menos de cinco anos; e
c) crdito da COFINS, passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido
reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado h
menos de cinco anos.
Da compensao
O contribuinte poder solicitar compensao de tributos prprios, vencidos ou
vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crdito passvel de
restituio.
Mediante a entrega da Declarao de Compensao SRF, o contribuinte extingue o
dbito declarado at o limite do crdito informado, sob condio resolutria da ulterior
homologao do procedimento pela SRF.
Embora a data de criao da DCOMP possa ser anterior data do envio, somente a
data do envio da mesma considerada a data da compensao e a extino do
crdito tributrio e conseguinte quitao do dbito tributrio.
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44
No podem ser objeto de Compensao

1. Dbito apurado no momento do registro da (Declarao de Importao);
2. Dbito que j tenha sido encaminhado a PGFN para inscrio na dvida Ativa;
3. Dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela
RFB;
4. Dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada ainda que
pendente;
5. Dbito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crdito de
terceiro;
6. Dbito e o credito que no se refiram aos tributos administrados pela SRF;
7. Saldo a restituir apurado na DIRPF;
8. Crdito que no seja passvel de restituio ou de ressarcimento;
9. Crdito reconhecido por deciso judicial que ainda no tenha transitado em
julgado;
10. Valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento j indeferido ainda
pendente;
11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declarao de Compensao que no
tenha sido reconhecido pela autoridade competente da SRF, ainda que
pendente na esfera administrativa; e.
12. Outras hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio.
(Instruo Normativa n. 600/2005)
Habilitao Prvia
O contribuinte que tiver crdito reconhecido por deciso judicial transitada em julgado,
dever obter habilitao prvia do crdito junto a SRF.
O deferimento do pedido de habilitao do crdito no implica homologao da

compensao ou o deferimento do pedido de restituio ou de ressarcimento.
Constatada irregularidade ou insuficincia de informaes nos documentos

apresentados pelo contribuinte titular do crdito, o requerente ser intimado a
regularizar as pendncias no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia da
intimao.
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45
Atualizao dos Crditos

Os impostos e contribuies recolhidos a maior ou indevidamente sero atualizados
pela taxa Selic de acordo com o regime de competncia.
Os valores relativos a atualizao de crditos sero receitas tributveis na

determinao da base de calculo dos tributos federais administrados pela SRF.
O imposto pago a maior ou indevidamente ser atualizado at a data em que

ocorrer a compensao.
(art. 4. Instruo Normativa n. 93/1997)
O tributo antecipado que no for deduzido no perodo permitido, passa a ser

caracterizado como tributo pago a maior, aplicando-se juros Selic acumulados at o
ms anterior ao da compensao ou da contabilizao, acrescido de 1%.
Caso o crdito a ser compensado seja superior ao debito com o qual se est
efetuando a compensao, o saldo credor poder ser abatido nos perodos de
apurao seguinte, at que se esgote.
Contabilizao de Atualizao dos Crditos
Na contabilizao da atualizao, deve-se observar a no capitalizao dos juros, ou
seja, juros sobre juros, recomenda-se o controle em planilha a parte ou mesmo na
prpria contabilidade atravs de contas especficas.
Nota:
Por ocasio da compensao, deve-se utilizar o valor dos impostos a compensar e de
juros, de forma proporcional.
Compensao de Saldo Negativo de IRPJ e CSLL
A atualizao do saldo negativo se dar a partir do ms seguinte ao encerramento do
trimestre ou do ano-calendrio, conforme o caso.
O saldo negativo de um perodo utilizado para compensar dbitos de outros perodos,
deixa de ser considerado saldo negativo e passa a fazer parte dos recolhimentos do
perodo atual.
A pessoa jurdica tributada pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado que sofrer
reteno indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de CSLL sobre rendimentos
que integram a base de calculo do IRPJ ou da CSLL, bem assim a pessoa jurdica
tributada pelo Lucro Real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de IRPJ e
CSLL a titulo de estimativa mensal, somente poder utilizar o valor pago ou retido na
deduo do IRPJ e CSLL devidos no final do perodo de apurao em que houve a
reteno ou pagamentos indevidos ou para compor o saldo negativo de IRPJ ou
CSLL do perodo.
(art.10. da I.N. n.600/2005)
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46
Dentro do perodo de apurao, o IRRF antecipao do IRPJ devido e somente com

este poder ser compensado. Neste caso, a PER/DCOMP no precisar ser feita em
funo de que a deduo do IRF com o IRPJ devido dentro do ano calendrio de
apurao ser demonstrado na DIPJ relativo ao perodo encerrado.
A partir do perodo de apurao seguinte, o valor do IRRF que no puder ser

deduzido do IRPJ (saldo negativo de IRPJ relativo a perodo de apurao encerrado
h menos de 5 (cinco) anos poder ser utilizado para compensar com outros tributos
devidos a partir de janeiro do ano seguinte atravs da PER/DCOMP.
(art.32 da Instruo Normativa n. 600/2005)
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47
Caso prtico:
Exerccio Recolhimento
Apurao
Recolhimento
Apurao
2009
Estimativa
Real
Estimativa
Real
Meses
IRPJ
CSLL
Janeiro
10.000,00
10.000,00
4.600,00
4.600,00
Fevereiro
12.000,00
12.000,00
4.800,00
4.800,00
Maro
11.000,00
11.000,00
4.500,00
4.500,00
Abril
9.000,00
9.000,00
4.000,00
4.000,00
Maio
18.000,00
8.000,00
7.100,00
2.100,00
Junho
0,00
0,00
0,00
0,00
Julho
0,00
0,00
0,00
0,00
Agosto
0,00
0,00
0,00
0,00
Setembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Outubro
0,00
0,00
0,00
0,00
Novembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Dezembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Total
60.000,00
50.000,00
25.000,00
20.000,00
Retenes na Fonte
Cod. 1708
Cod. 5952
I.R. Fonte
CSL Fonte
3.000,00
1.800,00
3.000,00
1.800,00
6.000,00
1.800,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
53.400,00
2.000,00
1.200,00
2.000,00
1.200,00
4.000,00
1.200,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
35.600,00
Com base nos dados acima, efetuar a compensao de PIS e Cofins competncia
janeiro 2010 sabendo-se que a empresa apresentou IRPJ e CSLL devidos pelo Lucro
Real Anual de R$ 50.0000,00 e R$ 20.000,00 respectivamente.
Janeiro/2010
PIS R$ 1.500,00 (Cdigo do DARF. 6912)
Cofins - R$ 3.500,00 (Cdigo do DARF. 5856)
Data de vencimento: 25/02/2010
Fevereiro/2010
PIS R$ 2.000,00 (Cdigo do DARF. 6912)
Cofins - R$ 5.000,00 (Cdigo do DARF. 5856)
Data de vencimento: 25/03/2010
Taxa Selic
Dezembro/2009
Janeiro/2010
Fevereiro/2010
Maro/2010
0,73
0,66
0,59
0,76
____________________________________________________________________________________________
48
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
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49
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50
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51
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52
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53
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____________________________________________________________________________________________
54
Apropriao proporcional
Total dos dbitos
5.000,00
9,2104%
Crdito atualizado:
54.286,44
Total do crdito original utilizado
53.400,00 x
9,2105%
4.918,36
886,44 x
9,2105%
81,64
Total do crdito da atualizao utilizado

Total compensado
5.000,00
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
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_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

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