Adtancsads szbeli ttelek

Ismertesse mit rt adtancsads, illetve adtancsadsi feladat alatt! Ismertesse, hogy az adtancsad milyen jogszablyok alapjn ltja el tevkenysgt, s ezek milyen fbb rendelkezseket tartalmaznak!
Az adtancsads, mint tevkenysg megjelense egyids az ad kialakulsval. Az adtancsad, mint nfenntart tevkenysg elszr az adbeszeds oldaln jelent meg. A mai fogalmaink szerinti adtancsads a vllalkozsok kialakulsval, illetve az elvons nvekedsvel s bonyolultsgnak mrtkvel prhuzamosan kerlt eltrbe. Az adtancsad elszr is gyfelnek felel a tancsadi megbzs szablyos teljestsrt. A felelssg korltozsnak legfontosabb eszkze a szerzds pontos megfogalmazsa. A tancsadnak gyfelt egy nem tisztn adtancsadsra vonatkoz megbzsnl az sszefgg esemnyek ltalnos, gazdasgi kvetkezmnyeire is figyelmeztetnie kell.

Az adtancsad nemcsak a sajt magt rint gyben kerlhet adbrsggal vagy ptlkkal kapcsolatos felelssggel jr gybe, hanem gyfelvel kapcsolatos tevkenysge sorn is. Ktelezettsgei vannak azonban a pnzmoss elleni 2003. vi XV. tv. alapjn. Ilyen esetekben minden egyttmkdst kteles megtagadni s visszautastani a megbzst, gyfelt pedig felvilgostani a cselekmny veszlyeire. Egyebekben maga is felelss vlik az gyfele ltal eltitkolt adrt.

gyfele kapcsn az adtancsad kteles gyfele adrdekt kpviselni. Ez vagyoni rdek s a vagyon maximalizlsa, az ad minimalizlsa rvn az adz szmra rendszeresen elrend cl. Emiatt az adtancsadnak fennll az a ktelezettsge, hogy a megbzsi szerzds keretben gyfelt tjkoztatnia kell az admrsklsi lehetsgekrl, megfelel tancsot kell adnia az ad alakthatsgra. Msrszrl az adigazgats az adtancsadtl az adjogi elrsok irnyba val szigor orientlis s ezzel az ad biztostshoz, felmrshez vr el segtsget.

Az adtancsads jogi krnyezete kt terletre oszthat:

Oldal |2 a tevkenysg folytatsnak feltteleit szablyoz krnyezet (ki lehet adtancsad, hogyan reklmozhat, stb.): o o 2003. vi XCII. tv.: ART 23/2008. PM rendelet: PM miniszter hatskrbe szakkpestsek szakmai s vizsgakvetelmnyei tartoz

26/2008. PM rendelet: adtancsadi, adszakrti, okleveles adszakrti tevkenysg engedly kiadsnak s visszavonsnak felttelei, nyilvntarts vezets, ktelez tovbbkpzs felttelei

a tancsads trgytl fggen, az ahhoz kapcsold adjogszably s egyb jogszablyi krnyezet: o Art, Tao, SZJA, Eva, FA tv., stb.

Haznkban az adtancsads, mint tevkenysg szablyozsa igen fejletlen. Mg nem sikerlt kamarv fejldnik. A jelenlegi szablyozs a kpzs megszerzsre, a tevkenysg elltsra, illetve nhny kpviselettel kapcsolatos szablyozsra korltozdik. 23/2008. (VIII. 08.) PM rendelet

Teljes kr adtancsadi tevkenysg vgzsre adszakrt, okleveles adszakrt, illetve gyvd vllalkozhat.

adtancsad,

Szkebb kr adzssal kapcsolatos tevkenysget jogsz is vgezhet.

Adtancsad a 23/2008. PM rendelet 1. sz. mellklete alapjn:

Vllalkozsok, egyb szervezetek, magnszemlyek adzssal, adjelleg ktelezettsgeivel, kltsgvetsi tmogatsval kapcsolatos, a rendszeresen ismtld feladatokra s gyletekre vonatkoz tancsadi munkt vgez.

Kpzsi felttelek: felsfok (egyetemi/fiskolai) vgzettsg min. 1 v pnzgyi, szmviteli, adigazgatsi vagy adoktatsi terleten szerzett (igazolt) gyakorlat kzgazdsz, jogsz vagy igazgatsszervez oklevllel rendelkezk esetn fenti oklevllel nem rendelkezk esetn legalbb 2 v igazolt gyakorlat

Oldal |3 Az adtancsad feladatai: Az adtancsad a vllalkozsok, egyb szervezetek, magnszemlyek adival, adjelleg ktelezettsgeivel, kltsgvetsi tmogatsval kapcsolatos, a rendszeresen ismtld feladatokra s gyletekre vonatkoz tancsadi munkt vgez. rtelmezi a kapott megbzst, azonostja a megbzssal sszefgg relevns tnyllst, az ezek alapjn add adktelezettsgeket, s ezek hatsrl s kvetkezmnyeirl megbzjnak tjkoztatst ad. Rszt vesz a vllalkozs adktelezettsgeinek teljestsben, a bevallsok elksztsben, az ehhez kapcsold szmviteli felttelrendszer kialaktsban, mkdtetsben, ellenrzi, elemzi, hasznostja az abbl nyert informcikat. Megbzja vagy munkaadja felhatalmazsa alapjn a rendszeresen ismtld feladatokhoz s gyletekhez kapcsold adktelezettsgek s jogok rvnyestsben kzremkdik az adhatsgok eltti eljrsokban, kpviseletet lt el, az adbevallsokat ellenjegyzi. Ismeri, s munkja sorn alkalmazza a hazai, s az Eurpai Unis tagllamokat rint adjogot, a nemzetkzi adzs alapvet szablyait, s mindezek jogi krnyezett. Tjkoztatst ad a klfldieket rint hazai adzsi szablyokrl, illetve a klfldiek magyarorszgi s magyarok klfldi munkavllalsval kapcsolatos adzsi krdsekrl. rtelmezi s alkalmazza a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmnyeket, s ms, a klfldi illetsg adzk hazai adktelezettsgt rint szablyokat. A tancsad-, vagy ms szervezeten bell foglalkoztatott adtancsad a vllalkozsnl, illetve az gyflnl rendszeresen ismtld feladatokra s gyletekre vonatkoz, megalapozott szakmai ismeretei birtokban elltja az adtancsad munkakrhez rendelt feladatokat. Munkjnak megszervezsvel integrldik az t alkalmaz vllalkozs, illetve adtancsad szervezet munkjba, rvnyesti az irnyad szakmai s etikai normkat. Tevkenysge sorn szban s rsban eredmnyesen kommunikl a krnyezetvel, a felgyeletvel megbzott vezet adtancsadval, megbzival, hatsgi szakemberekkel s ms tancsadkkal.

Okleveles adszakrt 23/2008. PM rendelet 10. sz. mellklet alapjn:

Kpzs felttelei:

Oldal |4 felsfok (egyetemi/fiskolai) vgzettsg adtancsadi szakkpests min. 5 v gyakorlat (adtancsadi, adigazgatsi, vagy felsfok adoktatsi terleten)

Feladatai: Elltja mindazokat a tancsadi feladatokat, amelyeket az adtancsad. Ezen fell az adszakrt rendelkezik szaktudssal s tjkozottsggal, hogy rszt tudjon venni a vllalkozs stratgiai dntseinek elksztsben, kpes a vllalkozs, vllalatcsoportok egszt rint nagyobb horderej, nem rutin jelleg zleti tranzakcii adzsi feltteleinek elemzsre, alternatvk kidolgozsra. gy egyebek mellett az rintett orszgok adszakrtivel egyttmkdve adtancsadst nyjt a hatron tnyl gyletek feltteleinek kidolgozshoz, zletgak, vllalkozsok s vllalatcsoportok alaptshoz, flvsrlshoz, tszervezshez, tltja a klnbz szervezeti-, irnytsi-, holding- s finanszrozsi struktrkkal jr adzsi kvetkezmnyeket. Ismeri s alkalmazza az EU s a nemzetkzi adzsi szablyokat. Elltja a kln jogszablyban szmra meghatrozott feladatokat.

A tovbbkpzs rszben az adtancsad szervezetek keretben, rszben szakmai konferencikon trtnik. A legjelentsebbek: Adegyetem, Adakadmia, Knyvvizsgli Kamara ltal szervezett konferencik.

Oldal |5

Ismertesse, hogy az adtancsadi tevkenysg milyen szervezeti formban (keretek) s engedllyel lehet folytatni!
A magyar jogszablyi krnyezet nem szablyozza kln az adtancsadi tevkenysg kereteit. Nem tiltja ms tevkenysggel val egyttes vgzst sem. A tevkenysget gyakran ms, szakmailag kapcsold tevkenysggel egytt vgzik (pl.: knyvels, knyvvizsgls, stb.). Ma mg messze nem olyan jellemz a tisztn adtancsadi tevkenysg, mint Ny-Eu-ban, s nem kezddtt el az egyes terletekre trtn szakosods sem.

Szervezeti formk: nll tevkenysg egyni vllalkozs trsas vllalkozsi formk o o szemlyegyest trsasgok (Bt, KKt.) tkeegyest trsasgok (Kft., Rt.)

nem nll tevkenysg adtancsadk egyttmkdse

nll tevkenysg: Ez a tevkenysgi forma akkor jellemz, ha flls mellett, kieg. tevkenysgknt foglalkozik adtancsadssal az illet. Ez a tevkenysg gazdasgi kockzatt is cskkenti. Tevkenysgi forma jellemzje: egyedl dnt, sszes kockzatot maga viseli cgtbln jellemzen a sajt neve van dntsek ellenrzse nem megoldott betegsg, szabadsg esetn nincs helyettests

Oldal |6 kicsi a konzultcis lehetsg ffoglalkoztat engedlyhez kttt jellemzen egy tmeneti forma az nllv vls folyamatban.

Egyni vllalkozs: Ebben a formban a tevkenysg vgezhet fllsban, flls mellett, illetve nyugdjasknt. Azok vlasztjk, akik nllak szeretnnek maradni. Sok kockzatot rejt magban Tevkenysgi forma jellemzje: egyedli dnts szakmai konzultci lehetsge cskken, gy a kockzat emelkedik sajt vagyon kockztatsa jelents kockzati elem betegsg, helyettests krdse tevkenysg vgezhet: ha vki megfelel vgzettsggel rendelkezik, vagy vllalkozs esetn legalbb 1 f rendelkezik az adott kpzettsggel s ezt a cgbrsg fel igazolja.

Trsas vllalkozsi formk: Ezek a legelterjedtebbek. Ennek f oka: Tevkenysgi forma jellemzje: Elny: a kapcsold tevkenysgekkel egytt (knyvels, knyvvizsgls) a szinergiahats rvnyesl. folyamatos konzultci lehetsge a kollgkkal specializlds megjelense a vllalkozs elidegenthet nvvltozs nlkl, zkken-mentesebben kt tpusa van: o o szemlyegyest trsasgok (Bt., KKt) tkeegyest trsasgok (Kft., Rt.)

Szemlyegyest trsasgok: Bt, KKt.

Oldal |7 hangsly a kzs munkn van a rsztvevk egyben tulajdonosok, munkaadk, munkavllalk is lehetsget ad a szles szakmai kr tfogsra, specializcira szksges trgyi eszkzk knnyebb megteremtse, az eszkzk jobb kihasznlsa a vllalkozsi forma megosztja a kockzatot igaz a nyeresget is. egszsggyi kockzat cskken sszetettebb, bonyolultabb feladatok is elvllalhatk megoldhat a helyettests kockzat megoszts: brki hibjrt mindenki felel. dnts folyamata lelassul tbbszerepls vllalkozsoknl alkalmazkodkpessget kvn, egyms irnti tolerancia szksges beltag rszrrl a sajt vagyon kockztatsi is felmerl.

Tkeegyest trsasgok: Kft., Rt. nem a munkaer, hanem a tke egyrtelmen, Kft.-nl jellemzen) egyestsrl van sz (Rt.-nl

a Kft.-k haznkban inkbb a szemlyegyest vllalkozsok jellemzit viselik (tulajdonos = munkavllal is), a vlaszts fleg a korltolt felelssg s a megbz bizalmnak fokozsa miatt trtnik. munkajvedelem s a tulajdoni jvedelem tervezhet az adzs szempontjbl. sztvlaszthat, arnya

Rt. formban jellemzen a nagy klfldi rdekeltsg cgek dolgoznak o o a tulajdonos s a munkavllal sztvlik nhol az rdekeltsg fokozsa rdekben a vezet rsztulajdont szerezhet tketrsasg elnye: truhzhatsga miatt a cg llandsgt (nv, cm, stb.) ersti, tbb adtervezsi lehetsget is magban rejt.

Oldal |8 Eurpai Gazdasgi rdekegyesls (EGEE): EU klnbz orszgaibl szrmaz adtancsadk kztti tevkenysgek esetn jhet szba. Ezek nem nyeresgszerzs cljbl jnnek ltre, tagjaik rszre vgeznek kiegszt tevkenysget. Nem nll tevkenysg: Az elbbi vllalkozsi formk keretn bell, vagy ms fprofil vllalkozsok keretben munkaviszonyban. A vllalkozsok egy rsze sajt alkalmazottat foglalkoztat, az adtancsadsra vagy f tevkenysg (knyvels) mellett vgzi ezt a tevkenysget is (pl.: a vllalkozs munkaviszonyban foglalkoztat adtancsadt). Az adtancsad tevkenysgt nll szervezeti egysgben, jellemzen a vllalkozs kltsgvetsi kapcsolatainak terletn (bevalls, adtervezs, ellenrzs, stb.) vgzik. Kisebb vllalkozs esetn lehet egyetlen, a vezet mell rendelt adtancsad is. Nagyobb vllalkozsnl mr nll adtancsad szervezet, vagy lenyvllalat mkdik. A kiszervezs elnye a specilis ismeretek problmamentes beszerzse.

Adtancsadk egyttmkdse: Olyan gyfelek esetn, amikor az adtancsad elri sajt szakmai korltait (mivel inkbb szles kr /ltalnos/, mint szk kr /specilis/ informcikkal rendelkezik). Illetve a legtbb adtancsad nem elg jrtas pl. a jvedki, tmogats, bntetjogi krdsekben vagy a kapcsold eljrsjog terletn, emiatt szksges a kollgkkal val szakmai egyttmkds ignye. Ez lehetsges: vegyes sszettel trsasg tagjai kztt, ms nll tevkenysget folytat okleveles adszakrtvel vagy egyetemi oktatval. Klfldi adjog esetn kompetens klfldi partner. Figyelemmel kell lennnk a tancsadi etikra: nem hasznlhatjuk fel az gyfl tcsbtsra ezt a segtsgkrst!

Engedly: Az engedly feltteleit a 26/2008. PM rendelet tartalmazza, mely az Art. 175. . (16) bekezdst egszti ki: Adtancsadi tevkenysget az az adtancsadi vgzettsggel rendelkez bntetlen ellet termszetes szemly folytathat, aki hatsgi igazolvnnyal rendelkezik s ennek alapjn az ilyen tevkenysget folytatk nyilvntartsban szerepel. Szervezetek esetn akkor, ha legalbb egy tag, vagy alkalmazott szerepel e nyilvntartsban.

Tovbbi felttelek:

Oldal |9 ktelez tovbbkpzsi ktelezettsg 1 tovbbkpzsi idszak alatt (igazolvny killtsi napjval kezdd 5 v) min. 100 kreditpont teljestse tovbbkpzsi idszak legalbb 3 naptri vben rszt kell venni vmely tovbbkpzsben.

O l d a l | 10

Az

adtancsadi tevkenysg feltteleket kell megteremteni?

Trgyi felttelek:

folytatshoz

milyen

alapos, napraksz ismeretek a teljes adkrnyezetre vonatkozan megfelel jrtassg a Polgrjog, trsasgi trvny, felszmolsi trvny gazdasgi vonatkozs rszeivel megfelel zemgazdasgi, vagyonnyilatkozat) szmviteli ismeretek (vzrs, mrleg,

megfelel vllalkozsi ismeretek alapvet ismeretek az adatfeldolgozsban megfelel szbeli s rsbeli kifejezkpessg klfldi vagy nemzetkzi feladatokkal br megbzs esetn megfelel idegen nyelv ismeret.

Szemlyi felttelek: lland vltozsok miatt: megfelel intelligencia, tudsmennyisg s rugalmassg ignye feladatok elltshoz: alapossg, szervezettsg, kalkulcis mdszerek ismerete s hasznlata szmll kszsg,

tma rzkenysge miatt: elengedhetetlen a diszkrci, a morlis s gazdasgi egyensly, a szolgltati tevkenysgre val rtermettsg

Az albbi 3 szemlyisgtpus nem tesz eleget az adtancsadi terleten elvrt szakmai kvetelmnyeknek: statikus: adtrvny lland vltozsai s nem ismert krlmnyei miatt, vmint az igen sokrt fel-ok miatt magnak val tpus: megbzval, adhatsggal, alkalmazottaival, adott esetben a kollgkkal szksges kommunikci hinya miatt adcsal tpus: hinyban van az llampolgri ktelessgtudatnak s ez lehetetlenn teszi az adtancsads felels s megfelel elvgzst.

O l d a l | 11 Plyakezd adtancsad fontosabb tulajdonsgai, amivel rendelkeznie kell: stabil ismeretek adtrvnyekben, zemgazdasgban, polgri jogban, trsasgi trvnyben kszsg az ntanulsra pszichikai terhelhetsg kapcsolatteremt kszsg munka irnti rdeklds tudomnyos alapossg azonosuls a megbz rdekeivel tolerancia gondolkod kszsg egyttmkd kszsg rdeklds a tovbbkpzs irnt problma felismer kpessg analzis vgzsre val alkalmassg fantzia sszeszedettsg a munkavgzs sorn trekv jellem j felszmol kpessg szorgalom, trelem, egyttrz kpessg intelligencia, nkritika szolgltats orientltsg gyakorlatias munkavgzs, vezeti kszsg idegen nyelv ismeret

Ne rendelkezzen: szakmai rdektelensg idbeli terhelhetsg hinya

O l d a l | 12 alkalmazotti gondolkods

Szksgtelen tulajdonsgok: kzmbssg, nlltlansg, hisg, tolerancia hinya profitorientltsg ktttsg felesleges szablyokhoz arrogancia, rendszervltoztatsi hajlam. megbzhatatlansg, hanyagsg, pontatlansg, knnyelmsg szsztyrsg gyzs irnti vgy felletessg alkalmatlansg a kompromisszumra, dntshozatalra tudlkossg sablonos munkavgzs kezdemnyezkszsg hinya.

O l d a l | 13

Hogyan kell megszervezni az adtancsadi tevkenysget? Milyen az sszer s clszer munkamegoszts az adtancsad szervezeten bell?
Az adtancsad tevkenysgt alapveten 2 helysznen vgzi: a sajt irodjban, illetve a megbznl. A tevkenysg folytatsnak trgyi s szemlyi felttelei vannak. Az adtancsad tevkenysghez szksges szervezeti, szemlyi feltteleket az adtancsad iroda biztosthatja. Az iroda az adtancsad mindazon technikai, szemlyi, szervezeti, finanszrozsi htternek sszessge, amely a tevkenysg vgzshez szksges.

Az iroda kialaktsa s szervezete: Az egyni vllalkoz adtancsad vllalkoz is egyben. A gazdasgossg elve mellett az irodban klnbz tnyezk egyfajta kombincija valsul meg, amit tervezni s szervezni kell. Az adtancsadi tevkenysg sajtos jellemzje, hogy anyagi javak termelse helyett szellemi szolgltatsokat nyjt. Az adtancsadi iroda szervezsnl az adtancsadi feladatok sajtossgra kell tekintettel lenni. A teljes szemlyzetnek mindenekeltt az gyfelek kiszolglst kell elsdleges clnak tekintenie. Ez a szakmai megbzhatsgban, bizalomban, gyfelek kvnsgainak (megbzsainak) gyors teljestsben s a hatridk felttlen betartsban valsul meg.

A feladatok megosztsnak 2 koncepcija: egyetlen, a partnerhez rendelt szemly, vagy csapat teljes kren foglalkozik az adott gyfl valamennyi gyvel specializci koncepcija alapjn a problma-megoldst, a feladatokat a specilisan arra szakosodott szemlyeknek vagy rszlegeknek utaljk ki.

Nyilvnvalk az ebbl fakad elnyk, illetve htrnyok: A 2. vltozatnl szksg van egy kapcsolattart s eloszt szerv kzbeiktatsra, amely egyttal figyelemmel ksri a megbzsok teljestst. A kisebb magnirodkban ezt a szerepet rendszerint jobbra magra az adtancsad tlti be. Kisebb trsasgokban ezeket a feladatokat az egyes gyfelek szerint szt lehet osztani a partnerek kztt. Gondoskodni kell a helyettestsi rendszerrl.

O l d a l | 14 Az indul irodknl elssorban az albbi tevkenysgek megszervezsre kell figyelmet fordtani (ezeken a terletek ki kell jellni az illetkes s a dntsre jogosult szemlyeket): berkez s kimen posta iratkezels (irattr) hatridk figyelse szakmai folyiratok figyelemmel ksrse szemlyzeti munka tervezse kltsgszmts sajt knyvvezets s pnzgy brelszmols, utazsi kltsgek elszmolsa paprmunka elektronikus adatfeldolgozs stb.

Az irodhoz szksges trgyi eszkzk: helyisgek, szakknyvtr, irodai, elektronikus adatfeldolgozsra szemlygpkocsi.

btorzat, alkalmas

irattr, gpek,

A kezd adtancsad eltt az albbi lehetsgek knlkoznak: nll tevkenysgbe fog vllalkozst alapt belp egy mkd vllalkozsba (trsknt) nem nll tevkenysget vgez.

Az els kt megolds esetn szksges az iroda megtervezse, ami trtnhet: j iroda kialaktsval, akvizcival (melynek sorn egy mkd iroda kerl tvtelre lt. a megrendeli krrel egytt /praxis/). Az j iroda kialaktsa trtnhet egyszerre vagy fokozatosan. Jellemz, hogy egy flls mellett kezdi el a tancsad a sajt praxis kialaktst.

Az iroda felptsnek tkrznie kell az adtancsad filozfijt. El kell dntenie, hogy a tancsad milyen terletre specializldik, teljeskr vagy egy-egy terletre irnyul tancsadst folytat.

O l d a l | 15

A szakterlet mellett a vrhat (clzott) gyflkr jellemzit is figyelembe kell venni (pl.: belfldi/klfldi, adhatsggal minden konfliktust kerl/mindenkppen muszj adt fizet, stb.). Fontos a munkaid-beoszts tervezse is.

Az adtancsad iroda egy vllalkozs. Szervezeti felptsvel a szksges funkcikat kell kiszolglnia. A tevkenysg fontos rsze az adminisztrci. Ez 2 rszre oszlik: sajt vllalkozssal sszefgg adminisztrci (knyvels, pnzgy, brszmfejts, szemlyzeti munka, stb.) s a tevkenysggel sszefgg adminisztrci (postzs, dokumentls, hatridk figyelse, folyiratok, szakmai anyagok figyelse, monitoring rendszer, informcigyjts, dokumentls, szakrti lektorls, rendezvnyek elksztse).

A konkrt szakmai tevkenysg munkacsoportokban trtnhet. Pl: adtancsadi, knyvvizsgli, knyveli, gazdasgi tancsadi, jogi tancsadi stb. Ezen szervezeti egysgeknek nll munkakapcsolatai vannak, de komplex tancsads esetn szksges a horizontlis koordinci, vagy adott munkra alkalmas team ltrehozsa.

Az iroda szervezeti felptse lehet: funkcionlis: leggyakrabban alkalmazott forma. Az egyes szakterletek elklnlt szervezeti egysgekbe tagoldnak, kzvetlenl a vezet al tartoznak. Nagyobb vllalkozsoknl nelszmol egysgknt is mkdhetnek. gazati: tevkenysgi terletenknt alaktjk egyttmkdst. Ez nagyobb vagy nhny specializldott iroda esetn lehet clszer. ki a szervezetet, specilis terletre

terleti: a nagy tancsad irodk felptsre jellemz, vagy kombinlt megolds esetn alkalmazhat. A f cl az adtancsadk fizikai kzelsgben, napi kapcsolatban legyenek a megbzval. kombinlt: e megolds sorn igyeksznk a funkcionlis, gazati s terleti elv elnyeit kihasznlni. trzskari: a vezetk mell kln kirendelt n. trzskar irnyt.

O l d a l | 16 A hatkonysg, gyorsasg szempontjbl a kevs lpcss dntsi modellek a clszerek, amelyek a vezetsi szintek visszafogst ignylik.

Funkcionlis:

O l d a l | 17

gazati:

Terleti:

O l d a l | 18

O l d a l | 19

Kombinlt megolds:

A tancsadi iroda, mint vllalkozs: A cg filozfija mindazon clok sszessge, amelyeket a cg kitztt maga el. Nemcsak a megbz megelgedsre, a gazdasgos tevkenysgre, de a fenti clok elrsnek eszkzeire, mdszereire is vlaszt kell adnia. A clok megfogalmazsa sorn meg kell hatrozni, hogy a tancsadi tevkenysg: mennyire specializldik milyen innovcis stratgit folytat milyen vllalkozsok formknak, milyen mret vllalkozsoknak knl szolgltatsokat (mret, elhelyezkeds, gazat, stb.) milyen jvedelmezsgi stratgit kvet milyen piacptsi stratgit folytat milyen kapcsolatokat pt ki partnervllalkozsokkal.

A clok megfogalmazsa eltt clszer a vllalkozs vrhat elnys s htrnyos tulajdonsgainak sszegyjtse. Szerencss, ha a vllalkozs nhny spec. terleten kpes innovcit vgrehajtani, egy hzterletet behatrolni. A vllalkozs sikeres tevkenysgben fontos szerepe van a marketingnek. A tancsadi iroda, mint minden vllalkozs nyeresgre trekszik. A nyeresget befolysol tnyezk kzl kiemelend: a kltsgszerkezet: a szellemi foglalkozsokra jellemzen alacsony anyag s magas brkltsg jellemzi. A kltsgszerkezet fgg a vllalkozsi formtl is.

O l d a l | 20 s az rkpzs: bevteli oldalon a legfontosabb feladat. A piaci rtl val eltrs lehet felfel (termk bevezetse esetn), vagy felfel (j piaci hrnv, egyedi termk esetn).

rmeghatrozs mdszerei: talnydj: szles krben alkalmazott forma, amikor konkrt elre jl lthat, behatrolhat tevkenysgrl van sz (pl.: bevalls ksztse, nellenrzs ksztse, folyamatos tancsadi tevkenysg) radj: specilis esetekben, amikor nem lthat a tevkenysg volumene, ideje. Jellemz pl. tjkoztats, tancsads, szakrti vlemny esetn. Ilyen esetben a tancsads felmerlt kltsge szmlzsra kerl (pl.: utazsi kltsg, illetkek). eredmnytl fgg djazs: az adtancsadi tevkenysg keretben keletkez vllalkozi admegtakarts meghatrozott szzalkt szmtjk fel djknt. Ilyen esetben magas az adtancsad kockzata, ezt a dj is tkrzi.

Mutassa be az adtancsadi tevkenysg terleteit!

A tevkenysg bonyolultsga, vmint a szolgltats ignybevevjnek ignye szerint rendkvl sokrt lehet. Az adtancsadi tevkenysg csoportosthat: a) vizsglat idszaka alapjn: o o o elmlt idszakra vonatkoz jelen idszakra vonatkoz jvbeni esemnyekre vonatkoz

b) idtartam szerint: o o eseti folyamatos

c) tevkenysg volumene alapjn: o o o o egy gazdasgi esemnyre irnyul egy adnemre irnyul tbb adnemre irnyul tfog (minden kltsgvetsi kapcsolatra) vonatkoz

O l d a l | 21 o komplex tevkenysgekre (tllp az adtancsadson) irnyul

d) tevkenysgi terletek alapjn: o o o o adzsi ktelezettsg teljestse kpviselet adellenrzs adtervezs

e) megrendel szerint: o o o o o o magnszemly gazdasgi vllalkozs non-profit szervezet kltsgvetsi szervezet holding klfldi szemly, ill. partner trsasg.

a.) Adtancsads idszaka: foglalkozhat a mlttal, jelennel s jvvel. A visszatekints az elvlsi idsre korltozdik, ami 5-10 ves idtartamot jelenthet. A jv mr hosszabb idszakot is tfoghat. Az idszaknl a belthat, a jogilag altmaszthat (tmogats, beruhzs idszaka) idszaktl a hossz tv elrejelzsek idhorizontjig terjedhet. Az idtartammal prhuzamosan n az adtancsadi tevkenysg kockzata is.

A vizsglatba bevont idszak hosszt meghatrozza: tancsads clja (pl.: elmlt idszak adhatsgi ellenrzsei) megrendel ignye (pl.: vllalati bevalls idhorizontja).

b.) Adtancsad tevkenysg: A volument tekintve a legjelentsebb ttel a jelenre, azaz a trgyidszakra vonatkoz tevkenysg. Magba foglalhatja az adzssal kapcsolatos adminisztratv tevkenysget, adbevallst, egyb adtancsad ltal vgzett adktelezettsget (nellenrzs) vagy az adott vre vonatkoz adterv ksztst. A tevkenysg vgzs idszaka alapjn beszlhetnk egyszeri (egy biztos adktelezettsg vagy gazdasgi esemnyhez kapcsold adtervezs, egy ggyel kapcsolatos kpviselet), vagy folyamatos szolgltatsrl. Az egyszeri szolgltats esetn htrny,

O l d a l | 22 hogy a megbz megismerse, tvilgtsa (munkaignyes!) ez esetben sem kerlhet el.

c.) A tevkenysg volumene: Elklnthetjk az egy gazdasgi esemnyre irnyul tancsadst. Ezek a fajta megrendelsek szleskren elterjedtek mind a magnszemlyek, mind a vllalkozsok rszrl. (pl.: magnszemlynl: ingatlan rtkests, rkls, klfldi munkavllals; vllalkozsnl: beruhzs, befektets, talakuls, rdekeltsgi rendszer kidolgozsa). Vllalkozsok esetben az emltett esetekben az adott esemny komplex kltsgvetsi kapcsolatainak kidolgozsa s vgig vitele vagy vgig menedzselse a feladat.

A megrendels irnyulhat egy adnemre is: jellemz a magnszemlyeknl, de vllalkozsoknl is elfordul. Mo-on klnsen az FA-ra vonatkozik, de ms adnl is elfordul eseti jelleggel. Egyes specilis terleteken (pl.: vm, tmogats) szintn jellemz az elklnlt, eseti megbzs.

A vllalkozsi gyakorlatban az egyes adnemek nem vlaszthatk teljesen szt. Egy-egy adnem hatsa (pl.: nellenrzsnl) tbb adnemre is halmozott kvetkezmnyekkel jr(hat). Az egy adnemre vonatkoz megbzs szakmailag el sem fogadhat.

Az tfog tancsads a teljes kltsgvetsi kapcsolatokat grcs al vesz s felgyeli. Ide tartozik mg a TB, tmogatsok, plyzatok is. Bizonyos esetekben, ha az adhatsgi ellenrzs tfog, akkor csak ez a megolds a jrhat t. Ilyenkor egyrtelm a felelssg krdse, a dolog jellegbl kvetkezen legkedvezbb az r/szolgltats arny.

Ezt felismerve sok vllalkozs igyekszik full-szerviz jelleg tancsadst vgezni, amelynek csak egy eleme az adtancsads. Megfelel bizalom, monopol krnyezet, szinergia hats rvnyeslse.

d.) Tevkenysg terletei: Leggyakoribb terlet az adz adzssal kapcsolatos ktelezettsgeinek teljestse. Az adzs folyamatban az adz jogkvet magatartst az adtancsad kteles biztostani, melynek mdjai: tevkenysg felgyelete

O l d a l | 23 magt a tevkenysget is az adtancsad vgzi (ide tartozik: bevalls kszts, ellenrzs; ad s elleg fizets ellenrzse; adatszolgltats; szerzdsek s ms bizonylatok ellenrzse).

A tevkenysg magba foglalja az adz jogainak rvnyestst is (pl.: nellenrzs).

Adellenrzs alatt 2 dolgot rthetnk: egyik az adhatsgi ellenrzs (alkalmazottknt), amelyet vgezhet a tancsad, mg a msik az adtancsad ltal, az adz krsre vgzett ellenrzs. Utbbi ellenrzs clja az adz jogkvet tevkenysgnek bels kontrollja, hibk felmrse s korriglsa, ezltal a jogkvetkezmnyek cskkentse.

Adtervezs sorn az adalany, v. potencilis adalanyok jvbeni kltsgvetsi kapcsolatait optimalizljuk. Ebben a tevkenysgben sszekapcsoldik a mlt-jelen-jv. Az elmlt idszak adottsgaibl kiindulva a jvbeni feltteleket felmrve ksztnk adalternatvkat.

e.) Megrendel szemlye szerint: Az adzi kr sszettele alapjn a termszetes szemlyek jelentik a legnagyobb potencilis megrendeli csoportot. A mo-i viszonyokban azonban kevs magnszemly alkalmaz adtancsadt. Ha igen, akkor is inkbb ex post a bevalls, v. bevalls ellenrzskor krnek segtsget. A vezetk rszre trtn tancsadst gyakran a vllalkozsok tancsadsa rsznek tekintik.

Klasszikus terlet a vllalkozsok rszre trtn tancsads. k mr jelents mrtk kltsgvetsi kapcsolatokkal rendelkeznek, gy az adkockzat is magasabb. A dolog bizalmi jellegbl addan a megrendelnek is clja, hogy korltozott szm tancsadval lljon kapcsolatban, gy a folyamatos megbzsok arnya magas.

A szakma egyik legszebb terlete a holding vllalatok adzsa. Itt mr fontos a csoportban trtn munkavgzs. Ezt a munka volumene s kockzata is megkvnja. Jellemz a folyamatos megbzs, kivtelesen esetleg referenciaknt fordul el az eseti megbzs.

Klfldi rdekeltsggel rendelkez vllalkozsoknl trtn tancsads tovbbi spec. ismereteket kvn meg (szakmai s nyelvi egyarnt). Clszer a

O l d a l | 24 tancsad nemzetkzi kapcsolatait is mozgstani. Ilyen jelleg tancsads csak csapatmunkban lehet igazn eredmnyes.

A megkeress egy rsze trtnhet partner (irodk) rszrl is. Ha spec. terletrl (orszg, vllalkozsi forma, gazdasgi folyamat) vagy az idtnyez miatt (klfldi t, betegsg, stb.) kell a partnert bevonni. Fontos a szakmai, etikai, anyagi korrektsg!

O l d a l | 25

Mutassa be az adtancsadi tevkenysg folyamatt!

Az adtancsad tevkenysg szolgltats, amelynek sorn az adtancsad, mint szolgltat a megrendel ltal meghatrozott clt a kzsen kialaktott s vgzett felttelrendszer mellett teljesti. A szolgltats specilis, mert szigor jogszablyi krnyezetben teljesl. A szolgltat szabadsgfoka differencilt, az adktelezettsg teljestse terletn erteljesen korltozott, az adtervezs sorn ez a mozgstr bvl. A tevkenysg paramtereit a szerzds hatrozza meg, amely nem irnyulhat jogsrt tevkenysg vgzsre.

Folyamat:

Kapcsolatfelvtel: az adtancsad tisztn piaci krlmnyek kztt vgzett tevkenysg, melyet csak az ltalnos, piaci magatarts szablyi korltoznak. A tevkenysg vgzsvel, hirdetssel, reklmmal haznkban nincs kln szablyozs. A piaci mdszereket a tancsads bizalmi jellege mdostja. A reklm szerepe jelentsen kisebb, a szemlyes s szakmai kapcsolatrendszer, referencia, hrnv nagyobb sllyal szerepel. A kapcsolatfelvtel kezdemnyezse trtnhet: tancsad v. a partner rszrl. A felvtel formja levl v. telefon. Tancsad rszrl motivci: kidolgozott adtervezsi projekt, egy-egy clellenrzsre kijellt terlet, cgalapts, talakuls. A partner rszrl motivci: konkrt esemny (pl.: ellenrzs, jsghr, szervezeti talakuls, tulajdonos vlts, stb.) vagy az adtancsadsra mr meglv igny.

Informcigyjts: A kapcsolatfelvtelt kveten, az els szemlyes tallkoz eltt megtrtnik a partnerrl a komplex informcigyjts. Ennek clja a partner megismerse (cgforma, letplya, piaci helyzet, tevkenysgi kr, gazati jellemzk, sajtossgok, stb.) olyan szinten, hogy felkszljnk a vrhat problmra, megrtsk az ignyelt feladatot, bizalmat bressznk a

O l d a l | 26 partnerben, eldnthessk mennyire fontos neknk ez a munka.

A szemlyes tallkoz folyamn trtnhet meg a feladat meghatrozsa.

Az els kapcsolatfelvtelt kveten ssze kell lltani a kzvetlen informciignyt, amely a munka elvllalshoz szksges (megrendels trgynak megismerse, helyzetfeltrs). Ezt rsban is rgzteni kell, titoktartsi zradkkal egytt. Ezen informci birtokban lehet javaslatot tenni a szerzds feltteleire. A tallkoz sorn szmolni kell a tancsadssal szemben megjelen bizalmatlansggal is.

A kapott informcik alapjn trtnhet meg a cg, ill. az adott problmakr tvilgtsa. Az tvilgts sorn felmrjk a vllalkozs helyzett, vrhat lehetsgeit a ptllagosan szksges informcikat. A kapott informcit torzthatja a partner ltsmdja, meggyzdse, clja, stb. Fel kell mrni a vllalkozs ers s gyenge pontjait az adzs terletn.

A szemlyes tallkozs sorn kzsen ki kell alaktani: az adtancsads trgyt, az elrend eredmnyeket, munkakapcsolat formjt, informciszolgltatst (tartalma s idpontja).

Az tvilgts eredmnytl fggen ajnlatot tesznk a megbznak. Az ajnlat tartalmazza a szksges tovbbi informcikat, vrhat eredmnyeket, a munka szksges idejt s a kapcsold feltteleket.

Az ajnlat lehetsget ad: a problma pontos megfogalmazsra,

O l d a l | 27 az elrend clkitzsek rgztsre, munkatemezsre, feladatok megosztsra (megbz s megbzott kztt), stb.

Az ajnlat finomtsa utn trtnik az rsba foglals, a szerzdses ajnlat elkldse s rgztse.

A szerzds tartalmt a tancsad s a partner kzsen hatrozza meg. Minden szerzds egyedi, de az albbiakat mindenkppen tartalmaznia kell: szerzd felek azonosti szerzds clkitzse, munkatervet, temtervet partner feladatait, rsztvevket, felelssget adtancsad feladatai, rsztvevk, felelssgk eredmnyessg kritriumai, dokumentlsa djazs mdja, mrtke, temezse bizalmas informcik kezelsnek szablyozsa dokumentumok szerzi joga felmonds mdozatai vits krdsek rendezsnek mdja.

A megbzsi szerzds birtokban hozzkezdhetnk a rszletes munkaterv elksztshez. A szksges emberi, trgyi, anyagi erforrsok felmrse utn a munkatervben rgztsre kerl: feladatok szemlyre szl bontsa feladatokhoz rendelt trgyi s anyagi erforrsok egyes feladatok ideje s kapcsoldsa koordinci mdja hlterv a hatrid betartshoz felhasznlsra kerl standardizlt munkatblk.

O l d a l | 28 Feladatok els kre: tvilgts. A megbzstl fgg annak mlysge, mdszere, formja s idignye. Lehet teljes kr (generlis megbzs esetn) vagy korltozott, specifikus (egy terletre irnyul).

A cg megismerse esetn a legfontosabb informcik: cgalakuls, megalakts krlmnyei vllalkozs tulajdonosi szerkezete, struktrja, annak vltozsa tevkenysgi kr s annak vltozsai humnerforrs-szervezete kls kapcsolatrendszer bels szervezeti s mkdsi rend.

Adkockzat felmrshez szksges informcik: knyvviteli nyilvntartsi rendszer minsge, fejlettsge knyvelst vgz szakembergrda szakmai sznvonala adzssal sszefgg bejelentkezsek adbevallsok kre s ideje nellenrzsek egyes adnemek slya egyes adnemek kockzati elemei vllalkozs talakulsai adhatsgi ellenrzsek tapasztalatai.

Az adkockzati elemek alapjn kimutathatk a klns adkockzatot magukban hordoz elemek. Ezek volument, a kockzatok mrtkt s az tvilgts szksges idejt figyelembe vve kell mdostani a munkatervet, clirnyosan a legnagyobb kockzatot jelent terlet(ek)re. A cg megalakulsnak krlmnyei azrt fontosak, mert mr itt keletkezhetnek rejtett kockzati elemek. Msrszt nhny lpsbl, vagy azok elmaradsbl kvetkeztetni lehet az elkszts sznvonalra. A tulajdoni szerkezet s annak idbeli vltozsa az idegenfinanszrozs, termszetbeni juttatsok, osztalk, haszonhzk, kapcsolt vllalkozsok stb.

O l d a l | 29 miatt fontos jelz tnyez. (Tulajdonosi szerkezet vonatkozsban hordoz pl. adkockzati elemeket.) a vagyonrtkels

Vllalkozs strukturlis kapcsoldsa ms vllalkozsokhoz, holdingszerkezetbe trtn beplse, kapcsolt vllalkozsok megtlse az elszmolrak, kamat, r nyeresg, stb. miatt fontos. Cg tevkenysgi krnek vizsglata sorn a tevkenysgi kr vltozsa adzsi krdseket is felvet (pl.: fa terletn admentes tevkenysg kibelpse, kltsgelszmols). Cg tvilgts fontos rsze a szmvitellel, pnzgyekkel foglalkozk szakmai kvalitsnak megismerse. Jellemzen a szakmai nletrajzok ttekintsvel trtnhet, belertve a tovbbkpzseket is. Clszer nhny szakmai krds feltevse is (szakmai naprakszsg, precizits rdekben). A cg kls kapcsolatrendszere alatt elssorban az adzshoz kapcsold kls kapcsolatok feltrkpezse a fontos. Milyen az adhatsggal a kapcsolata, ezekrl milyen dokumentumai vannak? (Ide tartozik mg a Cgbrsg, KSH, Munkagyi Kzpont, stb.) A vllalkozs bels szervezeti rendszere a szervezeti s mkdsi szablyzatban kerl rgztsre. Ez mutatja a hierarchikus kapcsolatokat, az egyes munkakrk feladatait, jogait, lehetsgeit. Az tvilgts slyponti rsze a vllalkozs adkockzatainak felmrse. A knyvviteli nyilvntartsi rendszer minden adesemny alapdokumentuma. A szablyzatok, knyvelsi programok mkdst tekintjk t. Az tvilgts nem mindig tteles, jellemzen szrprbaszer. Ez az ad szempontjbl fontos analitikkra s gyjtsekre irnyul. Vizsglni kell a knyvelsi program s az adbevallsi program kztti input-output kapcsolatot is. Az alapbizonylatok formai vizsglata, a mgttk lv szerzdsekkel val konzisztencijnak ellenrzse alapvet kockzatcskkent tnyez. Az tvilgts fontos terlete a bejelentsi ktelezettsg teljestsnek vizsglata. Pl.: fval kapcsolatos nyilatkozat, tevkenysgi kr, szkhely, telephely megvlasztsa, stb. vltozs-bejelentsi ktelezettsg elmulasztsa, helyi ad fizetsi kockzat, kedvezmny ignybevteli kockzat, stb. tvilgts kiemelt terlet az adbevallsok ellenrzse (elvlsi idszakon bell). Az elz idszakban minden egyes adfizetsi ktelezettsg (adnemenknt) bevallsra, befizetsre kerlt-e? Nem csupn a f adnemek, hanem az egyb adk (kulturlis jrulk, krnyezetvdelmi termkdj, stb.) is. A bevalls gyakorisg vizsglata mellett azok tartalmi ellenrzse is fontos. A knyvelsi adatokbl az adzs nagysgrendje, arnya is rzkelhet. nellenrzsek gyakorisga s tartalma nagyon fontos informcihordoz. A tl gyakori nellenrzsek vatossgra intenek. (Ok lehet pl.: httrinformcirendszer bizonytalansga, szakmai hinyossg, stb.) Egyes adnemek slya, volumene, arnya az adkockzat helyrl s mrtkrl tjkoztat. Magas abszolt rtk kapcsolat az fban vagy a

O l d a l | 30 bevtelhez kpest tl alacsony adalap a tao-ban, az anyag s brktg. torz arnya, br s kzterhek viszonya, stb. jelzsrtk lehet. Az egyes adnemek vizsglata felmr krdvekkel trtnhet, mely rszben az adnem vllalkozsi jellemzire, rszben az venknti vltozsokra fkuszl. A felmrs mindig az adott adnem legknyesebb pontjaira, ill. annak vltozsaira pl. A reorganizci a vllalat letben termszetes folyamat. Az ezzel jr talakulsok azonban rendkvli esemnyek, volumenk s specilis szablyozsuk miatt jelents adkockzattal jrnak (talakulsok, tkemozgsok, le- s felrtkelsek adkockzata). Az ellenrzsek gyakorisga is jelzsrtk, de a vizsglatok eredmnye mg fontosabb.

tvilgts 4 lpcsje: 1) feladatok szmbavtele 2) adatok gyjtse (clszer vlemnykkel egytt) a partner dolgozinak s bevonsa, kzvetlenl

3) kapott informcik feldolgozsa (szmszaki szmszersthet emelek megfelel kezelse)

4) partner tjkoztatsa a feldolgozs eredmnyrl (cl: bizalomersts, vizsglat kiterjesztsnek clszersge, felttelek mdosulsa). Ez trtnhet folyamatosan verblisan, de a vgn mindenkpp szksges az rsos sszefoglals.

Informci feldolgozs, diagnzis: Az informcik sszegyjtse szerzds alapjn rszben thrthat lehet a megrendelre. Ha az informcikat a partner biztostja, az ellenrzs nem maradhat el. Az informci feldolgozs trtnhet sajt szoftver segtsgvel, vagy manulisan. A feldolgozott informcik segtsgvel teljes kr kpet kapunk a vllalkozsrl vagy a vizsglt terletrl. Ennek a kpnek a felrajzolsa a diagnzis. sszegezzk a hinyos terleteket s azok adkockzatt. Nemcsak a hibkat, de a pozitv vonsokat is ki kell emelni (egyttmkdbb tve a partner dolgozit). gyeljnk arra, hogy egyes informcik elhallgatsra kerlnek, vagy mskppen adnak el flve a kvetkezmnyektl. Ezen informcik feltrsra alkalmas a vlemnyek tkztetse.

Megoldsi alternatvk: A kell mlysg diagnzist clszer a megrendelvel egytt rtkelni. A diagnzis elvezethet az eredeti cl mdostshoz, kiegsztshez. A

O l d a l | 31 visszacsatols sorn a diagnzis pontostsra is sor kerlhet. A vglegestett cl rgztst kveti a megoldsi alternatvk kidolgozsa. Meg kell tallni a szba jhet elmleti alternatvkat. Ekkor felhasznljuk a vonatkoz jogszablyokat, llsfoglalsokat, szakirodalmat, brsgi dntseket, sajt tudsbzist. Figyelemmel kell lenni a kapcsold terletekre trtn hatsra is. Fontos az alternatvk kombincijnak, megvalsthatsgnak (id, erforrsigny szerint) s kockzatnak elemzse. Clszer azok meghatroz paramtereinek tblzatba foglalsa rvid magyarzatokkal egytt. Jvbeni esemnyeknl a bekvetkezs valsznsgt is jellni kell. A megoldsi alternatvk kidolgozsa sorn vonjuk be a partner munkatrsait is (n az elktelezettsg).

A kidolgozs fzisai: 1) tletek (megoldsi alternatvk) gyjtse: szakirodalom, tapasztalat. Fontos a kreativits, innovcis kszsg, tletgazdagsg. 2) tletek szelektlsa: rszben a tancsad szervezeten bell, rszben a partnerrel kzsen trtnik. Az tletek mell azok elnyei, htrnyai s kockzatuk megjellse is szksges. 3) elemzs: a szelektls utn megmaradt tletek rszletes kidolgozsa 4) javaslatok kimunklsa, rtkelse: a kidolgozott tletek kzl kiemeljk amelyek az adott krnyezeti elemek (vllalkozs adottsga, p-i helyzet, kockzatvisel kpessg, stb.) szba jhetnek. Ezeket rtkelssel egytt kell bemutatni. Az rtkels slypontozhat. 5) javaslatok prezentlsa a partnernek: be kell mutatni az alternatvkat. Fontos a pozitv s negatv kvetkezmnyek, kockzati elemek trgyilagos bemutatsa. Legynk tekintettel a rsztvevk szakmai elkpzettsgre, nyelvismeretre.

Dnts: Mindig a megrendel hozza meg. Pontozssal segthetjk a dntst, de annak kockzatt ne vllaljuk t. Fel kell hvni a figyelmet az egyes alternatvk id s erforrs ignyre, a megolds sorn szksges feladatok megosztsra. Hagyjunk idt a dntsre, de mind a gyors, mind az elhzd dnts adkockzatot s anyagi elnyt-htrnyt jelenthet. A nem vlasztott alternatvkrt is felelssget kell vllalni.

Vgrehajts, visszacsatols, rsztvev szemlyek: Fel kell hvni a figyelmet az egyes megoldsok folyamatos karbantartsra, ellenrzs ignyre. A megvalsts ideje nhny naptl akr vekig is tarthat. Fontos a megrendel rendszeres tjkoztatsa az gy llsrl.

O l d a l | 32

Megvalsts 3 formban trtnhet: tancsadt bzzk meg a kidolgozott program megvalstsval (nincs ellenrdekeltsg, valsznsthet a nagyobb rutin, gyakorlat, a fellp komplikcik gyorsan korriglhatk) a partner vgzi el a megvalstst (egyszerbb feladat esetn, ha a partner szakember elltottsga j) egytt oldja meg a feladatot a partner szakemberei s az adtancsad (hosszabb projekt esetn hlterv ksztse)

Befejezs: A befejezst kveten rtkels ksztse, melynek sorn sszevetjk az elrt eredmnyeket a clkitzsekkel, rtkeljk az eltrseket. Tartalmazza a rsztvev szakemberek munkjt, kooperci minstse, erforrsok, idbeoszts, alkalmazott mdszer. Ennek rsos dokumentuma a zrjelents. Jellemzen kveti a szerzds tartalmi elemeit, dokumentlja a teljestst. Rvid, tmr, egyrtelm legyen.

Dokumentls, visszacsatols: A kapcsolat teljes idszakban fontos. Nemcsak az tvett-tadott iratokat jelenti, hanem a kommunikci sorn elhangzottak rgztst (emlkeztetk), a tancsad ltal ksztett anyagokat, sszegzseket is.

O l d a l | 33

Mit rt admorl alatt? Ismertesse az adzsi etika f szablyait!

Az adtancsad tevkenysgt befolysolja az a krnyezet, amelyben az adztats s az adfizets trtnik, vagyis az admorl.

Admorl: a trsadalmi morl tkrzdse az adztats terletn. Kt oldala van: adztatsi morl (kzponti bevtelek megszerzsnek s felhasznlsnak morlis oldala), valamint adfizetk hozzllsa, magatartsa az adztatssal kapcsolatban.

Ad: knyszert jelleg, kzvetlen ellenszolgltats nlkli ktelezettsg, amely nem mellrendelt felek kztt kerl tadsra.

A magyar admorl kialakulsban az idegen elnyoms (trk, osztrk) elleni fellps politikai indtka is fontos szerepet jtszott. Ekkor vlt elszr hstett az adeltitkols. Az adzs, admorl alaktsban az adztat llam morlja is fontos szerepet jtszik.

Admorl: az llam

Az llam szerepe az admorl alakulsban: jogalkots adbeszeds felhasznls szankcis rendszer.

Jogalkots: elsrend feladat, kzmegegyezsen alapul, egyrtelm, stabil, rthet, igazsgos trvnyek szlessenek. A lehetetlen, teljesthetetlen, vagy ellehetetlent admrtk az egsz admorlt lerontja. Ekkor az adz minden mdot megkeres a szmra tlzottan terhel ad elkerlsre.

O l d a l | 34 Adbeszeds: ma kln appartus vgzi. Az nadzs a legolcsbb beszedsi md, de csak megfelel morl esetn lehet sikeres. Appartus szakszersge, embersge, kvetkezetes vlemnye, partneri viszonya, segtkszsge (tjkoztatsban), korrupcimentessge admorl javt hats.

Befolyt adk felhasznlsa: a nehezen akceptlhat clok (hadi kiads, luxus, stb.) alacsony hatkonysg, tlthatatlan felhasznls, nyilvnossg s alzat hinya, korrupci morlis alapot teremt arra, hogy az adz ltal megtermelt jvedelmet a trsadalmi hatkonysg vdelmben adfizets elkerlssel meg kell tartani.

Szankcirendszer: Admorl alaktsnak fontos eleme. F clja a visszatart er, jogkvet magatartsra knyszerts. A kellen differencilt szankci segtheti az admorlt, a differencilatlan rontja azt. Meg kell tudni klnbztetni az elvrhat s a nem elvrhat cselekmnyeket. Figyelembe kell venni a jogalkots, rtelmezs hinyossgbl, nem kell tjkoztatsbl, krlmnyek vltozsbl, gyakorlat hinybl ered hibkat s el kell klnteni azt a szndkos admegtagadstl. Fontos az egyenl mrtkkel val mrs.

Admorl: az adz

Az admorl befolysolsnak egyik fontos eszkze az adktelezettsggel val megismertets. Ez elfelttele a jogkvet magatartsnak. Ennek sorn minl egyszerbb, kzrthetbb ktelezettsgeket kell elrni. Ha az adz megrzi, hogy az ad alku trgya, is ennek megfelelen fog viselkedni. Az egyes adfajtkkal, megoldsokkal kapcsolatos ellenllst mutatja az elkerlsre tett ksrletek gyakorisga. A kltsgvetsi pnzek tlthatatlansga, pazarl felhasznlsa ellenrzseket kelt, rontja az admorlt. A teljesthetetlen, tl magas adteher csbt az adelkerlsre. Klnsen ha az a magnszemly letvitelt, a vllalkozs versenykpessgt veszlyezteti. Az admorlt rontja, ha arnytalan az adalanyok terhelse. Ha a brbl s fizetsbl lk terhelse lnyegesen nagyobb az tlagosnl. Az admorllal szoros kapcsolatban van a feketegazdasg. A fekete gazdasg s a szrke gazdasg mrete s arnynak vltozsa jelzi az admorl alakulst, csak ezek mrse nehz.

O l d a l | 35 Az adzsi morl sznvonalt alapveten a trsadalmi-politikai krnyezet befolysolja. Kiemelked szerepe az adztat llamnak van.

Adtancsad felelssge az admorl javtsban

Az adtancsad fontos transzmisszis szerepet tlt be az adztat llam valamint az adz kztt. A trvnyek magyarzatval, rtelmezsvel segt a felvilgost munkban, a trvny szerinti bevallsok ksztsvel s adfizetssel segti az adbeszedsi tevkenysget, valamint az adzk jogkvet magatartst. Msik oldalrl az adtancsad segti az adzt, hogy csak annyi adt fizessen, amennyit a trvny elr. Morlis feladata az adztats terletn a jogszably elkszts, jogszably alkalmazs segtse, felvilgost munka ltal az adzi admorl javtsa. Az adtancsad tevkenysgnek eredmnyt mindkt fl lvezi, terheit viszont csak az adz viseli.

Adtancsadi tevkenysg etikja:

Etikai krdseivel a CFE foglalkozott. Az elrt nemzetkzi etikai morl az albbiakban fogalmazhat meg: az adtancsadtl elvrhat, hogy mindig j viselkedjen ahogy az a szakma s szervezete tekintlynek megfelel. Az albbi alapelvek klnsen rvnyesek: o fggetlensg: a feladatok elvgzsekor mindig meg kell rizni a szemlyes s gazdasgi fggetlensget szemlyes felelssg: az adtancsad eredmnynek teljes felelssgt viseli a munka

gondossg s lelkiismeretessg: az rvnyes jogi elrsokat s szakmai szablyokat figyelembe kell venni. Az idegen vagyon a sajttl elklntetten kell kezelni. A megbzs elvllalsa eltt gondosan ellenrizni kell, hogy a munkt lelkiismeretesen s szakmailag el tudja-e vgezni, nincs-e sszefrhetetlensg. Ha igen, haladktalanul vissza kell utastani a megbzst. titoktarts: ez idkorlt nlkl kiterjed mindenre, amit gyfele rbz, vagy amit megtud rla.

O l d a l | 36 o sszeegyeztethet s sszeegyeztethetetlen tevkenysgek: csak olyan tevkenysgek egyeztethetk ssze, amelyek a szakmai ktelezettsgek betartst nem veszlyeztetik reklm: a szakmai tevkenysgkrl nyjtott informciknak igaznak s pontosnak kell lennik kollgkkal val kapcsolat: a szakma tbbi kpviseljvel szemben kolleglisan kell viselkedni. djak: az gyflnek jogban ll a megbzs tvtele eltt a djmegllapts alapelveinek megismerse. A honorriumnak megfelel arnyban kell llnia az gy fontossgval s idignyvel. szakmai felgyelet szakmai tovbbkpzs

o o

O l d a l | 37

Mi a sikeres zleti trgyals alapvet eleme? Mit neveznk kommunikcinak?

A trgyalsi tevkenysg hatkony trgyalstechnikai tudst is megkvetel azrt, mert az esetek tbbsgben kevs id ll rendelkezsre dnteni, az adott problmt meghatrozni. Azonban a repertor ismerete nem azt jelenti, hogy minden egyes felvilgostsnl teljes kihasznlsra kell trekedni, hisz ez lehetetlen, mindig a legmegfelelbb technika alkalmazsa, kivlasztsa a cl.

A sikeres trgyals alapvet elemei: alapos felkszls szakrtelem hatrozottsg meggyz rvelsi technika aktv, rt figyelem emptia sztns megrz kpessg

A trgyals pozitv hangvtel megnyitsa alapfelttel a kzs problmamegolds fel val terelsben, motivlsban. A cl legelszr a partner egyttmkdsnek elrse. Ha az egyttmkdsi kszsg nem adott, akkor a cl a kezdeti rzelmi skon val rvels rtelmi skra val terelse. A kezdeti hangulat meghatroz erej tud lenni a trgyals befejeztig. Az sszhang megteremtsre val trekvs utn a problma helyes lokalizlsa, meghatrozsa kvetkezik. Ezzel felesleges konfliktusokat lehet elkerlni, jelents idt megtakartani. A feladat nem a problma megoldsa, hanem minl pontosabb s gyorsabb meghatrozsa. Az ignyek feltrsa a helyes krdezstechnika alkalmazsval realizlhat. Alapelv: Aki krdez, az irnyt. Az rvels nem vlaszthat el durvn a szksgletfeltrs fzistl s az ellenvets kezelssel is tmenetet mutathat. rveink s indokaink ne legyenek ellentmondsban! Az rvels sorn klnbsget kell tennnk a rbeszls s a meggyzs kztt. (Elbbi: rvidtv siker rhet el vele, rzelmekre hat, uralkodst jelent. Utbbi: rtelmekre hat, hossz tv, irnytst jelent.) Termszetesen nem tudunk les hatrt hzni a kett kztt.

O l d a l | 38 A partner ellenvetse nem kellemetlen, lekzdeni val akadly, hanem egy reakci, amely helyes ellenvets-kezelsi technikval trgyalsi pozci megersdshez vezethet. A trgyals zrfzisa kulcsfontossg a tovbbi dntsek kialakulsban, ezrt trekedni kell a tisztzott, lehetleg klcsnsen elfogadott eredmnyek, tnyek sszehangolsra, a jvben elvrsok minl pozitvabb hangolsra.

A tancsad akkor hiteles, ha az ltala kzlt informci tartalmban helytll s az informcikzls mdja is megfelel. Ha a kt tartalom (amit s ahogyan mondom) ellentmond egymsnak akkor a kzls nem lesz hiteles. A testbeszd nagyon fontos , hiszen ha a kt sk kztt ellentmondst szlelnk, akkor esetleges manipulcis szndkot vlnk felfedezni.

Kommunikci: A kommunikci egy ads-vtel. Minden, amit rzkelni-szlelni kpesek vagyunk, aminek zenete van szmunkra, amire valamilyen mdon reaglunk. A kommunikcihoz tartozik mg a hagyomnyos mdia (nyomtatott), a film, elektronikus mdia, tmegkommunikci (rdi, tv, internet, stb.).

Ad: egy zenet megfogalmazsa valamilyen jelrendszerrel az zenet tengedse az adott szemly rzelmi szrjn az zenet rzkelhetv ttele, tovbbtsa

Vev: az zenet rzkelse a vev rszrl az zenet tengedse a vev rzelmi szrjn az zenet rtelmezse a vev eddig kialaktott jelrendszere szerint.

A kommunikci minden ember letnek egyik legfontosabb terlete.

O l d a l | 39

Mit rt kzvetlen s kzvetett kommunikci alatt? Melyek a kommunikcis folyamat elemei? Mit jelent, hogy valaki j kommuniktor?
A kommunikci valamit kzss tenni, kzsen tancskozni, valamit tadni egymsnak. Jelenthet szlltst ,sszekttetst, rintkezst, tjkoztatst, (hrkzlst), ismeretek, informcik tadst, cserjt valamilyen erre szolgl eszkz, illetve jelrendszer segtsgvel.

Kommunikci minden, amelyben informci tovbbtsa trtnik.

Kzvetlen kommunikci (face to face): Ennek sorn az ad s a vev egyszerre vesz rszt a folyamatban, trben kzel vannak egymshoz. A kommunikl emberek egytt vannak s a kommunikcis folyamatban valamennyi rzkszerv rszt vesz. A kzls feladja s cmzettje egyarnt szemlyhez kttt s megnevezhet. Trben tbbirny: a felad s a cmzett szerepek folyamatosan felcserldnek.

Ad

zenet (szavak, gesztusok, arckifejezsek, hanglejts)

Vev

Vev

Ad

Kzvetett kommunikci: Valamilyen kzvettn keresztl zajlik. A felad s a vev trben s/vagy idben tvol vannak. Tbb a kommunikci zavar, zaj. Ad (js g, TV, rdi) zenet (szavak, kpek, hangok) Vevk (olvas, nz, hallgat )

O l d a l | 40

Kommunikcis folyamat:

A kommunikci sorn zenet-tads, informcicsere trtnik. A kommunikci folyamatban az informci forrsa a felad, aki egy meghatrozott kd (jelek) segtsgvel talaktja, kdolja az informcit, zenetet. Az zenet a csatornn keresztl jut el a cmzetthez (vev), aki dekdolja azt. A kommunikci nem szksgszer eleme a visszacsatols, ami a cmzett reakcija.

A folyamat elemei teht: az zenet, az informci; a felad, az zenet kibocstja; egy kzs jelrendszer; a csatorna, amely lehet kt ember kztt a leveg, vagy levlpapr; a krnyezet, amelyben megvalsul az informcicsere. a vev, aki dekdolja az zenetet.

A kommunikcit zavar tnyezk sszessgt zajnak hvjuk, ez okozhatja a kommunikci sikeressgt. Az zenet torzulhat, vagy el sem jut a feladhoz. Zajforrsok: kommunikcis zaj (nincs kzs nyelv); csatornazaj (rossz telefonvonal); krnyezeti zaj (lgkalapcs az utcn)

A sikeres kommuniktor: rtheten, tagoltan, nem hadarva, de nem is tl lassan beszl mondandja vlasztkos, b szkincsrl rulkodik, azt megnyer stlusban tlalja kpes szinte azonnal megtallni a kzs hangot mindenkivel ha felelssgre vonjk, nem kezd el azonnal a msikra mutogatni ha a tnyeket krdezik tle, nem a vlemnyt mondja el ha a helyzet gy kvnja, kt mondatban is ssze tudja foglalni mondanivaljt r tud rezni arra kinek hogyan kell tlalni mondanivaljt.

O l d a l | 41

Mutassa be az zleti trgyals szakaszait! Ismertesse a kommunikci ltalnos szablyait!

zleti trgyals szakaszai: 1) trgyals megnyitsa: pozitv hangvtel, cl: egyttmkds problmamegolds fel val terels, motivls elrse, kzs

j benyoms keltse, nyugodtsg, partner nven szltsa, szembe nzs. a kezdeti hangulat meghatroz erej tud lenni a trgyals befejezsig.

2) problma lokalizlsa, szksgletfeltrs: a helyes lokalizlssal felesleges konfliktus kerlhet el, jelents id takarthat meg. kzs pont megtallsa, elvi tnyezk amiben egyetrts van, ezutn a konkrtumok a feladat nem a problma megoldsa, hanem annak minl pontosabb s gyorsabb meghatrozsa! a partnernek is sajt rdeke a problma tisztzsa. a partner ignyeinek feltrsa legknnyebben a helyes krdezstechnika alkalmazsval realizlhat (Alapelv: Aki krdez, az irnyt!) a) nyitott krds: nyitott, beszdes gyfeleknl alkalmazhat. Mindig krdszval kezddik (kit, mit, mikor, hol, hogyan, mirt?) b) zrt krds: igennel vagy nemmel, vagy egszen rvid, adatszer informcikkal lehet vlaszolni. Azonban egy zrt krds arnylag kevs informcit hoz, nem lnkti a prbeszdet, a trgyals jellege kihallgats, vallatsszer. Akkor clszer hasznlni, ha egyetrtst, dntst akarunk elidzni, vagy a megrtst ellenrizni, kiegszt clzott informcikat szerezni. Mindig igvel kezddik (van nnek? tudja? ismeri? akarja? tetszik a javaslatom?) c) alternatv krds: a trgyals zr fzisban a dnts elmozdtja. Htrnya ha a helyzet mg nem rett meg a

O l d a l | 42 dntsre, manipulatv hats. (Az A. vagy a B. megolds kedvezbb az n szmra? d) szuggesztv krds: vatosan alkalmazva bizonytalan gyfelek esetn alkalmas a szksgletek tudatostsra. Gyakran alkalmazzuk a beleegyezsre val rkrdezsre. Htrnya a partner knnyen megrzi a manipulcit s akr nem tudatosan ellenllba megy t. (ugye n is? bizonyra most azt gondolja, hogy? nem gondolja n is, hogy?) e) reflektv krds: visszatkrzi a kliens vlemnyt sszefoglalva, pontostva, vagy ms megfogalmazsban. A megrts ellenrzsre is alkalmas. (ezzel azt mondta, hogy? ha megengedi, akkor sszefoglalom?) f) hipotetikus krds: egy felttelezett szituci megbeszlsre szolgl. A felttelezett helyzettel val gondolati munka rvn kvnsgok s szksgletek vlnak tudatoss, klnsen a trgyals lezrsi fzisban. (abban az esetben, ha mi? felttelezve, hogy? akkor, ha?) 3) rvels, meggyzs, rbeszls, minsgi rvels: nem vlaszthat el durvn a szksgletfeltrs fzistl s az ellenvets kezelssel is tmentet mutathat. Az rvek s indokok ne lljanak ellentmondsban egymssal! Az rvels sorn klnbsget kell tennnk a rbeszls s a meggyzs kztt. (Elbbi: rvidtv siker rhet el vele, rzelmekre hat, uralkodst jelent. Utbbi: rtelmekre hat, hossz tv, irnytst jelent.) Termszetesen nem tudunk les hatrt hzni a kett kztt. Mind a sajt, mind a cg image-a szempontjbl a meggyzs a kvnatosabb. A meggyzs szablyai: szban is gyelni a szemlyes trre a trgyals szakaszokra tagolsa rvid, nyitott krdsek feltevse /aki krdez, az irnyt!/ ketts krds kerlse aktvan hallgassa, hallgassa meg partnert ne legynk trelmetlenek ne szaktsuk flbe a trgyalpartnert a javaslatokra krjk ki a partner vlemnyt juttassuk kifejezsre az egyetrtst: a kzs dolgok sszektnek! ne beszljnk tbbet, mint a partner a pozitvumra reagljunk, a negatvra lehetleg ne

O l d a l | 43 ne hasznljunk frzisokat, tltelkszavakat, semmitmond bevezet fordulatokat rvid mondatokban fogalmazzunk rvid szemlletes pldk, hasonlatok alkalmazsa foglaljuk ssze a legfontosabb tbeszlt pontokat! a partner rzelmeit.

A rbeszlsi technikk inkbb bevonjk Megismerskkel vdekezhetnk ellenk:

kedvessg: megfelel hangulatba hozs rdekben megellegezs: jutalmazs az engedelmessgre krs eltt elkerlsre ksztets: folyamatos bntets, a bntets abbahagysa az engedelmessgtl fgg gret: engedelmessg esetn jutalom fenyegets: engedelmessg esetn bntets adssg: mltbli jttemnyekrt engedelmessggel tartozs erklcsre hivatkozs pozitv kzrzet: jobb lesz a kzrzet, ha engedelmeskedik negatv kzrzet: rossz lesz, ha nem engedelmeskedik pozitv / negatv hasonlts nzetlensg: nagy szksgem van az engedelmessgre megbecsls: ha nem engedelmeskedsz, emberek rosszabb vlemnnyel lesznek. az ltalad rtkelt

tovbbi rbeszls jelleg trgyalstechnikai fogsok: megtveszts, nem relis gret, kivrs, meglepets, befejezett tnyek megteremtse, szemlyeskeds.

Minsgi rvels 3 fajtja (az rvelsbl meggyzs alakul ki): logosz-rvek: rtelemre apelll. Az rvek tartalmazzk a haszon, id, pnz, energia, sajt biztonsgunk, sajt knyelmnk stb. fogalmakat. A legtbb embernek ezek az rvek a legmeggyzbbek. ethosz-rvek: a jellemre, erklcsi, etikai normkra hatnak. A felelssg, gondoskods, illem, msok biztonsga, msok knyelme, stb. fogalmak felhasznlsval hatnak.

O l d a l | 44 ptosz-rvek: emelkedett hangulati szinttel manipull rvek. Isten, emberisg, haza, csald, gyermekek, szenvedly, betegsg, stb.

Az rvek kifejezse utn az indok kvetkezzk, majd egy minl konkrtabb plda. 1 ttelhez 3 rv csatlakoztatsa: 1. a kzepesen ers rv, kzps: leggyengbb, vgl: a legersebb rv. 4) Visszajelzs krse, ellenvets kezels: A partner ellenvetse nem kellemetlen, lekzdeni val akadly, hanem egy reakci, amely helyes ellenvets-kezelsi technikval trgyalsi pozci megersdshez vezethet. Mirt j ez neknk? Mert a kliens figyelmnek jele, segt a dnts meghozatalban s irnyt ad a beszlgetshez. Az ellenrv az rtelem szlttje, a kifogs inkbb rzelmi alapon alakul ki. Az ellenvetsek tlnyom rsze kifogs, ezrt a f cl a kifogs ellenrvekk alaktsa, majd azok kezelse. Vagyis az rzelmi skrl az rtelmi skra terelni a partner hozzllst. 4 fle ellenvets ltezik: informci hinya miatti ellenvets llapot, kpessg hinya miatti ellenvets (lehet, hogy nem az illetkes szemly a trgyalpartner) kifogs (meg kell tallnunk a kibjsi szndk mgtt a valdi okot.) valdi ellenrv (sokrt: a vlemnyklnbsgtl a kedveztlen tapasztalatokig)

Ellenvetsek kezelsnek techniki: pp azrt mdszer: ha a partner ellenvetse egy az egyben felhasznlhat j rvknt. (pontosan gy van, ennek kvetkeztben) fkez mdszer: ha a partner ellenvetse egy j szempont hozzadsval j rvknt hasznlhat. (igen, els pillanatban gy tnik, nzzk meg most rszleteiben) /kerljk az igen, de megfogalmazst/ talakts mdszer: ha a partner ellenvetse valjban kifogs. (x.y-al mg meg kell beszlnem. termszetesen. n hogyan dntene?)

5) Trgyals lezrsa: A trgyals zrfzisa kulcsfontossg a tovbbi dntsek kialakulsban, ezrt trekedni kell a tisztzott, lehetleg klcsnsen elfogadott

O l d a l | 45 eredmnyek, tnyek sszehangolsra, pozitvabb hangolsra. a jvben elvrsok minl

A tancsad akkor hiteles, ha az ltala kzlt informci tartalmban helytll s az informcikzls mdja is megfelel. Ha a kt tartalom (amit s ahogyan mondom) ellentmond egymsnak akkor a kzls nem lesz hiteles. A testbeszd nagyon fontos , hiszen ha a kt sk kztt ellentmondst szlelnk, akkor esetleges manipulcis szndkot vlnk felfedezni.

Kommunikci ltalnos szablyai:

A kommunikci egy ads-vtel. Minden, amit rzkelni-szlelni kpesek vagyunk, aminek zenete van szmunkra, amire valamilyen mdon reaglunk. Ad: egy zenet megfogalmazsa valamilyen jelrendszerrel az zenet tengedse az adott szemly rzelmi szrjn az zenet rzkelhetv ttele, tovbbtsa

Vev: az zenet rzkelse a vev rszrl az zenet tengedse a vev rzelmi szrjn az zenet rtelmezse a vev eddig kialaktott jelrendszere szerint.

A kommunikci minden ember letnek egyik legfontosabb terlete.

O l d a l | 46

Hogyan kerlhet el a konfliktus? A kialakult konfliktusokat hogyan kell kezelni? Melyek a problmamegolds legjobb mdszerei?
Ha az emberek kapcsolatba kerlnek egymssal, szksgszeren elbb-utbb ltrejnnek helyzetek, amelyek valamilyen mr meglv, ltrejv ellenttekbl szrmaznak. Ezek a konfliktusok. A konfliktusok lehetnek: veszlyes, tisztz, kiszmthatatlan, rtkes eredmnyeket hoz, vszterhes, megrtst elsegt, nyomaszt, slyosabb komplikcikat kivlt, stb. Pl.: az adtancsad megprblja maximlis jindulattal s bks beszlgetssel jobb beltsra brni az llandan mellbeszl gyfelt. Aztn egyszer azon veszi szre magt, hogy egyre emeltebb hangon beszl. Tbbsgnk fl a konfliktustl, ezrt egyesek elkerlik ket, ameddig csak lehet. Mg msok nem flnek tle, btran belevgnak a srjbe. Nem k flnek a konfliktustl, hanem lassan tlk flnek msok. s bizonyos mrtkig mindnyjan egyszer elkerljk a konfliktust, egyszer nem. Ez fgg a konfliktus termszettl, erviszonyoktl, sajt aktulis lendletnktl, az ellenfl rtelmessgtl, jindulatnak foktl, trgyalkpessgtl, stb. Br vltogatjuk konfliktuskezel stratginkat, mgsem talljuk el mindig a helyzetnek megfelel vlaszt.

A konfliktusok tpusai: zrt konfliktus: az azonostsa rzsek alapjn alakul ki bennnk, sszessgben figyelve az esemnyt. Ha ilyen rzsnk van, krdezznk, ezltal segtve nyltt tenni a konfliktust: Van-e mg ms ok is ami miatt ez nem felel meg nnek? nylt konfliktus: azt rezzk, hogy egy friss szl fjja el a klcsns udvariaskodst, eltnnek a tiszteletkrk. Felsznre kerlnek az indulatok, kt ember majdnem egyszerre folykonyan beszl, a rsztvevk megmutatjk valjukat. o irrelis konfliktus: fknt eltletbl, a feszltsg levezetsnek szksgessgbl, ellensgeskedsbl, hibbl, tudatlansgbl, stb. szrmazik. Indokolatlan feszltsgteremtssel szksgtelen rombolshoz vezethet. Ezt meg kell elzni, ellenrzs al kell vonni: ez lehet egyni, csoportos, szervezeti, trsadalmi kezdemnyezs. vals konfliktus: egymssal szembenll rdekek, rtkek, ignyek, clok, eszkzk, szemlletek, gondolkodsmdok mutatkoznak s tkznek meg.

O l d a l | 47 o rzelmek kztti konfliktus: rzelmek kezelhet konfliktus vlemnyklnbsgek, ers

rtkrendek kztti konfliktus: nem knlkozik megolds, nincs sz konkrtumrl, az llspontok megrtsben, nagyobb tolerancia kialaktsban, alkalmanknt a belltds megvltoztatsban lehet eredmnyt elrni szksgletek, ignyek kztti konfliktus: igazi htkznapi konfliktus: kezelhet konfliktus-feloldsi mdszerrel, egyttmkdsi problmamegoldssal.

Konfliktus-kezels folyamata: Minden konfliktus idben egymst kvet, tbb-kevesebb szakasz lncolata. A folyamatban kt fl van jelen: adtancsad s a partner. Fzisok: 1) Partner keresztez trekvseinek szlelse 2) Adtancsad meghatrozza a konfliktushelyzetet konfliktus trgynak szemszgbl) meghatrozsa (adtancsad, partner

a konfliktus lehetsges kimenetelnek s kvetkezmnyeinek meghatrozsa: valamelyik flre kedvez, mg a msikra kedveztlen korltozott eredmnyt hoz, vagy eredmnytelen egyidej trekvs kielgts rtkazonossg megteremtsvel (kooperci)

3) Lehetsges magatartsok alapjn kivlasztani az adtancsad ltal tanstottat. Ez 2 alapvet dimenzi szerint szervezdhet: nrvnyests (milyen mrtkben trekszik a sajt szndk rvnyestsre) egyttmkds (milyen mrtkben trekszik szndkainak rvnyestst elsegteni) a msik fl

A konfliktuskezels mdjai: 1) verseng: az adtancsad kinyilatkoztatja sajt szndkait rvnyesti a partnerrel kapcsolatban. Hatalomirnyultsg eljrs. Brmilyen befolysolsi md latba vetse, ami megfelelnek tnik a nyer pozci

O l d a l | 48 elrse rdekben. Ez az adtancsad gyzelemre val trekvst jelenti. A sajt igazrt val kills, nem partnerkzpont magatarts, helyesnek tudott llspont vdelme. Alkalmazsai: gyors hatrozott cselekvs letbevgan fontos azon emberekkel szemben, akik visszalnek az adtancsad nem verseng viselkedsnek elnyeivel.

Pl.: Vltozatlan az a vlemnyem. Ahogy mondtam csak gy sszer. A verseng helyzetbl knnyen csapdba lehet kerlni, ez az agresszivitsi csapda. 2) problmamegold: egyszerre nrvnyest s egyttmkd, az elkerls ellentte. Magban rejti azt a trekvst, hogy a partnerrel kzsen talljanak egy testreszabott megoldst, ami mindkt fl szmra megfelel. Ez lehet az adtancsad kezdemnyezsre a nzetklnbsg mlyebb feltrsa, amelyben mindkt fl okulhat egyms megrtse rvn, de lehet fogalmak egyeztetse). Alkalmazsai: integratv megolds keresse, nem a kompromisszum a megolds olyan emberek gondolatainak hasznostsa, akik eltr nzpontbl kzeltik meg a problmt partner rszrl szabad elktelezettsg felptsekor partnerrel val kapcsolatot rint negatv rzsek feldolgozsakor

Pl.: Nzzk meg egytt. Tbb lehetsges varins ll a rendelkezsre, vizsgljuk meg kzsen az x. lehetsget. Ehhez a mdhoz emptis kszsgre, asszertv magatartsra s aktv odafigyelsre van szksg. 3) kompromisszumkeres: tmenet az nrvnyests s az alrendelds, ill. az egyttmkd s a nem egyttmkd kztt. A cl valamilyen kivitelezhet s klcsnsen elfogadhat megolds, amely rszlegesen mindkt felet kielgti. Tbbrl mond le, mint a verseng, de kevesebbrl, mint az alkalmazkod. Nem partnerkzpont megolds, mert flton val tallkozs, gyors klcsns engedmnyek v. gyors thidal megolds eladsa s elfogadtatsa. Alkalmazsai: mindkt fl egyenl rvrendszer, tisztzatlan rtelmezs tma kapcsn ersen elktelezettek egymst klcsnsen kizr cloknak komplex problmk idleges rendezsnek elrse kzel kielgt megolds elrsre idprs, idknyszer esetn, ha a problmamegolds, versengs nem vezet eredmnyre

O l d a l | 49 amikor a clok meglehetsen fontosak s a kompromisszum elkerlhet, elfogadhat s nem ri meg a hosszadalmas brsgi procedura.

Pl.: Hajland vagyok elfogadni, ha n is elfogadja hogy Javasoljon klcsns engedmnyeket 4) elkerl: nem nrvnyest s nem egyttmkd. Az adtancsad nem kveti kzvetlenl sem a sajt, sem a partner szndkt. ltheti diplomatikus kitrs formjt, de lehet az idprsnek val knyszer engeds, v. a partner szempontjainak figyelembevtele anlkl, hogy brmit is elfogadna belle. Lehet egy krds megtrgyalsnak kedvezbb idpontra halasztsa, idnyers a tma fokozottabb vizsglatra, de lehet egyszerbb visszahzds egy fenyeget helyzetbl. Alkalmazsai: ha nem ltunk eslyt szndkaink rvnyeslsre olyan akadlyba tkznk amihez kevs a szakmai ismeretnk olyan konfliktusba kerlnk amit nem tudunk kzben tartani ha a konfrontci kra nagyobb, mint a konfliktus megolds elnyei ha tovbbi informci gyjtse, pontostsa tbb elnyt nyjthat mint az azonnali lezrs olyan akadlyba felhatalmazsunk tkznk amihez kevs a hatalmunk, v.

ha minden rosszrt az adtancsad vagy az apeh a felels a partner szerint ha a kedlyeket le akarjuk hteni.

5) alkalmazkod: egyttmkd s kzvetlenl nem nrvnyest. A versengs ellentte. Az egyn aktulisan lemond szndkairl, hogy a msik szndkai rvnyeslhessenek. Bizonyos nfelldozs, a helyzet beltsa, a msik fl egyrtelm meggyzsi eredmnye lthat benne. A partner tnyeinek, rvelseinek elfogadsa, az alkalmazkod rszrl egyfajta nyitottsg, megads, elismers rzkelhet. Kis krdsekben val alkalmazkods a jindulat megnyilvnulsa. Az alkalmazkods kivlthat s lthet is egyfajta nzetlen nagyvonalsgot, jtkonysgot, beltst. Azonban jelenthet knyszer, fogcsikorgats engedelmessget, felszni vdekezst, felsznes elfogadst is. Alkalmazsai: amikor beltjuk, hogy tvedtnk, hibztunk elfogadjuk a jobbik llspontot

O l d a l | 50 amikor tanulunk valakitl amikor beltst akarunk tanstani legyzttek, vesztesek vagyunk a versengs folytatsa csak rtana a helyzetnek jindulat gesztus az egyttmkds fenntartsa rdekben.

Pl.: El tudom fogadni, hogy egyetrtek azzal, hogy nem akartam megsrteni azzal, hogy

Problmamegolds: Problma az a helyzet, amelyben bizonyos clt el akarunk lni, de a cl elrsnek tja szmunkra rejtve van. Pszicholgiailag problma minden olyan krds, feladat, amelyre a vlaszt nem tudjuk azonnal, pontosan megtallni. A problmt az ember egyni vagy trsas gondolkods segtsgvel oldja meg. Partnerkapcsolaton alapul problmamegoldskor az egymsnak ellentmond szksgletek felismerse utn a felek egyestik eriket, hogy mindkt fl szmra elfogadhat megoldst talljanak. Ez a problma jrafogalmazst, jszer alternatvk feltrst, tfed rdekekre trtn sszpontostst eredmnyezi. Ekkor egyik fl sem hdol be a msiknak, ill. dominl a msik fltt. Az egymsnak ellentmond szksgletek partneri kezelsbl mindkt fl elnyt hz.

Htlpses krciklus-modell: A kls-bels interperszonlis krciklusmodellje: 1) problma ltnek meghatrozsa problmk megoldsnak s htlpses mibenltnek

klcsns

felismerse

2) a problma oknyomozsa, a mgttes szksgletek beazonostsa 3) az idelis, azaz a problma megoldsa utni helyzet felvzolsa 4) a ltez s az idelis helyzet kztti szakadkot thidal alternatv eljrsmdok feltrsa 5) a mindkt fl rdekeinek legjobban megfelel megolds kivlasztsa (szakmai minsg s elfogadhatsg alapjn), a lehetsges kvetkezmnyek ellenrzse 6) a megolds lpseinek megtervezse, kivitelezse 7) a problmamegolds rtkelse egy ksbbi idpontban

O l d a l | 51

A partnerkapcsolaton alapul problmamegolds a figyelsi kszsg, az asszertv kszsg s a konfliktus-feloldsi mdszer alkalmazst kveteli meg.

O l d a l | 52

Az adtancsad megbzjval mikor s milyen szerzdst kt? Mutassa be a szerzds tartalmi elemeit!
Szerzds ktse: Az adtancsad tevkenysg szolgltats, amelynek sorn az adtancsad, mint szolgltat a megrendel ltal meghatrozott clt a kzsen kialaktott s vgzett felttelrendszer mellett teljesti. A szolgltats specilis, mert szigor jogszablyi krnyezetben teljesl. A szolgltat szabadsgfoka differencilt, az adktelezettsg teljestse terletn erteljesen korltozott, az adtervezs sorn ez a mozgstr bvl. A tevkenysg paramtereit a szerzds hatrozza meg, amely nem irnyulhat jogsrt tevkenysg vgzsre.

A kapcsolatfelvtelt kveti a szemlyes tallkoz, melynek sorn megtrtnik a feladatok meghatrozsa. Az els kapcsolatfelvtelt kveten kell sszelltani azt a kvetlen (bels) informciignyt, amely a megrendels trgynak megismersre, helyzetfeltrsra vagyis a munka elvllalshoz szksges. Ezt mr rsban rgzteni kell, titoktartsi zradkkal egytt. Ennek az informcinak a birtokban tehetnk javaslatot a szerzds feltteleire. A kapott informcik alapjn trtnhet a cg, ill. adott problmakr tvilgtsa. Ennek sorn felmrjk a vllalkozs helyzett, vrhat lehetsgeit a ptllagosan szksges informcikat. Az tvilgts eredmnytl fggen ajnlatot tesznk a megbznak. Az ajnlat tartalmazza a szksges tovbbi informcikat, vrhat eredmnyeket, a munka szksges idejt s a hozz kapcsold feltteleket. Az ajnlat finomtsa utn trtnik az rsba foglals, a szerzdses ajnlat elkldse s rgztse (megbzsi szerzds).

A szerzds tartalmi elemei: A szerzds tartalmt a tancsad s a partner kzsen hatrozza meg. Minden szerzds egyedi, de az albbiakat mindenkppen tartalmaznia kell: szerzd felek azonosti szerzds clkitzse, munkatervet, temtervet partner feladatait, rsztvevket, felelssget adtancsad feladatai, rsztvevk, felelssgk eredmnyessg kritriumai, dokumentlsa djazs mdja, mrtke, temezse

O l d a l | 53 bizalmas informcik kezelsnek szablyozsa dokumentumok szerzi joga felmonds mdozatai vits krdsek rendezsnek mdja.

O l d a l | 54

Hogyan kell rtelmezni a kapott megbzst s hogyan azonostja a megbzssal sszefgg relevns tnyllst, az ezek alapjn add ktelezettsgeket? Hogyan elemzi ezek hatst s kvetkezmnyeit? Megbzjt mirl, hogyan tjkoztatja?
A megbzsi szerzds birtokban hozzkezdhetnk a rszletes munkaterv elksztshez. A szksges emberi, trgyi s anyagi erforrsok felmerse utn a munkatervben kerl rgztsre: feladatok szemlyre szl lebontsa feladatokhoz rendelt trgyi s anyagi erforrsok egyes feladatok ideje s kapcsoldsa koordinci mdja hlterv a hatrid betartshoz felhasznlsra munkatblk. kerl standardizlt

Feladatok els kre: tvilgts. A megbzstl fgg annak mlysge, mdszere, formja s idignye. Lehet teljes kr (generlis megbzs esetn) vagy korltozott, specifikus (egy terletre irnyul).

A cg megismerse informcik:

esetn

legfontosabb

cgalakuls, megalakts krlmnyei vllalkozs tulajdonosi struktrja, annak vltozsa szerkezete,

tevkenysgi kr s annak vltozsai humnerforrs-szervezete kls kapcsolatrendszer bels szervezeti s mkdsi rend.

O l d a l | 55

Adkockzat felmrshez szksges informcik: knyvviteli nyilvntartsi rendszer minsge, fejlettsge knyvelst vgz szakembergrda szakmai sznvonala adzssal sszefgg bejelentkezsek adbevallsok kre s ideje nellenrzsek egyes adnemek slya egyes adnemek kockzati elemei vllalkozs talakulsai adhatsgi ellenrzsek tapasztalatai.

Az adkockzati elemek alapjn kimutathatk a klns adkockzatot magukban hordoz elemek. Ezek volument, a kockzatok mrtkt s az tvilgts szksges idejt figyelembe vve kell mdostani a munkatervet, clirnyosan a legnagyobb kockzatot jelent terlet(ek)re. A cg megalakulsnak krlmnyei azrt fontosak, mert mr itt keletkezhetnek rejtett kockzati elemek. Msrszt nhny lpsbl, vagy azok elmaradsbl kvetkeztetni lehet az elkszts sznvonalra. A tulajdoni szerkezet s annak idbeli vltozsa az idegenfinanszrozs, termszetbeni juttatsok, osztalk, haszonhzk, kapcsolt vllalkozsok stb. miatt fontos jelz tnyez. (Tulajdonosi szerkezet a vagyonrtkels vonatkozsban hordoz pl. adkockzati elemeket.) Vllalkozs strukturlis kapcsoldsa ms vllalkozsokhoz, holdingszerkezetbe trtn beplse, kapcsolt vllalkozsok megtlse az elszmolrak, kamat, r nyeresg, stb. miatt fontos. Cg tevkenysgi krnek vizsglata sorn a tevkenysgi kr vltozsa adzsi krdseket is felvet (pl.: fa terletn admentes tevkenysg kibelpse, kltsgelszmols). Cg tvilgts fontos rsze a szmvitellel, pnzgyekkel foglalkozk szakmai kvalitsnak megismerse. Jellemzen a szakmai nletrajzok ttekintsvel trtnhet, belertve a tovbbkpzseket is. Clszer nhny szakmai krds feltevse is (szakmai naprakszsg, precizits rdekben). A cg kls kapcsolatrendszere alatt elssorban az adzshoz kapcsold kls kapcsolatok feltrkpezse a fontos. Milyen az adhatsggal a kapcsolata,

O l d a l | 56 ezekrl milyen dokumentumai vannak? (Ide tartozik mg a Cgbrsg, KSH, Munkagyi Kzpont, stb.) A vllalkozs bels szervezeti rendszere a szervezeti s mkdsi szablyzatban kerl rgztsre. Ez mutatja a hierarchikus kapcsolatokat, az egyes munkakrk feladatait, jogait, lehetsgeit. Az tvilgts slyponti rsze a vllalkozs adkockzatainak felmrse. A knyvviteli nyilvntartsi rendszer minden adesemny alapdokumentuma. A szablyzatok, knyvelsi programok mkdst tekintjk t. Az tvilgts nem mindig tteles, jellemzen szrprbaszer. Ez az ad szempontjbl fontos analitikkra s gyjtsekre irnyul. Vizsglni kell a knyvelsi program s az adbevallsi program kztti input-output kapcsolatot is. Az alapbizonylatok formai vizsglata, a mgttk lv szerzdsekkel val konzisztencijnak ellenrzse alapvet kockzatcskkent tnyez. Az tvilgts fontos terlete a bejelentsi ktelezettsg teljestsnek vizsglata. Pl.: fval kapcsolatos nyilatkozat, tevkenysgi kr, szkhely, telephely megvlasztsa, stb. vltozs-bejelentsi ktelezettsg elmulasztsa, helyi ad fizetsi kockzat, kedvezmny ignybevteli kockzat, stb. tvilgts kiemelt terlet az adbevallsok ellenrzse (elvlsi idszakon bell). Az elz idszakban minden egyes adfizetsi ktelezettsg (adnemenknt) bevallsra, befizetsre kerlt-e? Nem csupn a f adnemek, hanem az egyb adk (kulturlis jrulk, krnyezetvdelmi termkdj, stb.) is. A bevalls gyakorisg vizsglata mellett azok tartalmi ellenrzse is fontos. A knyvelsi adatokbl az adzs nagysgrendje, arnya is rzkelhet. nellenrzsek gyakorisga s tartalma nagyon fontos informcihordoz. A tl gyakori nellenrzsek vatossgra intenek. (Ok lehet pl.: httrinformcirendszer bizonytalansga, szakmai hinyossg, stb.) Egyes adnemek slya, volumene, arnya az adkockzat helyrl s mrtkrl tjkoztat. Magas abszolt rtk kapcsolat az fban vagy a bevtelhez kpest tl alacsony adalap a tao-ban, az anyag s brktg. torz arnya, br s kzterhek viszonya, stb. jelzsrtk lehet. Az egyes adnemek vizsglata felmr krdvekkel trtnhet, mely rszben az adnem vllalkozsi jellemzire, rszben az venknti vltozsokra fkuszl. A felmrs mindig az adott adnem legknyesebb pontjaira, ill. annak vltozsaira pl. A reorganizci a vllalat letben termszetes folyamat. Az ezzel jr talakulsok azonban rendkvli esemnyek, volumenk s specilis szablyozsuk miatt jelents adkockzattal jrnak (talakulsok, tkemozgsok, le- s felrtkelsek adkockzata). Az ellenrzsek gyakorisga is jelzsrtk, de a vizsglatok eredmnye mg fontosabb.

O l d a l | 57 tvilgts 4 lpcsje: 1) feladatok szmbavtele 2) adatok gyjtse (clszer vlemnykkel egytt) a partner dolgozinak s bevonsa, kzvetlenl

3) kapott informcik feldolgozsa (szmszaki szmszersthet emelek megfelel kezelse)

4) partner tjkoztatsa a feldolgozs eredmnyrl (cl: bizalomersts, vizsglat kiterjesztsnek clszersge, felttelek mdosulsa). Ez trtnhet folyamatosan verblisan, de a vgn mindenkpp szksges az rsos sszefoglals.

Informci feldolgozs, diagnzis: Az informcik sszegyjtse szerzds alapjn rszben thrthat lehet a megrendelre. Ha az informcikat a partner biztostja, az ellenrzs nem maradhat el. Az informci feldolgozs trtnhet sajt szoftver segtsgvel, vagy manulisan. A feldolgozott informcik segtsgvel teljes kr kpet kapunk a vllalkozsrl vagy a vizsglt terletrl. Ennek a kpnek a felrajzolsa a diagnzis. sszegezzk a hinyos terleteket s azok adkockzatt. Nemcsak a hibkat, de a pozitv vonsokat is ki kell emelni (egyttmkdbb tve a partner dolgozit). gyeljnk arra, hogy egyes informcik elhallgatsra kerlnek, vagy mskppen adnak el flve a kvetkezmnyektl. Ezen informcik feltrsra alkalmas a vlemnyek tkztetse.

Megoldsi alternatvk: A kell mlysg diagnzist clszer a megrendelvel egytt rtkelni. A diagnzis elvezethet az eredeti cl mdostshoz, kiegsztshez. A visszacsatols sorn a diagnzis pontostsra is sor kerlhet. A vglegestett cl rgztst kveti a megoldsi alternatvk kidolgozsa. Meg kell tallni a szba jhet elmleti alternatvkat. Ekkor felhasznljuk a vonatkoz jogszablyokat, llsfoglalsokat, szakirodalmat, brsgi dntseket, sajt tudsbzist. Figyelemmel kell lenni a kapcsold terletekre trtn hatsra is. Fontos az alternatvk kombincijnak, megvalsthatsgnak (id, erforrsigny szerint) s kockzatnak elemzse. Clszer azok meghatroz paramtereinek tblzatba foglalsa rvid magyarzatokkal egytt. Jvbeni esemnyeknl a bekvetkezs valsznsgt is jellni kell. A megoldsi alternatvk kidolgozsa sorn vonjuk be a partner munkatrsait is (n az elktelezettsg).

A kidolgozs fzisai: 1) tletek (megoldsi alternatvk) gyjtse: szakirodalom, tapasztalat. Fontos a kreativits, innovcis kszsg, tletgazdagsg.

O l d a l | 58 2) tletek szelektlsa: rszben a tancsad szervezeten bell, rszben a partnerrel kzsen trtnik. Az tletek mell azok elnyei, htrnyai s kockzatuk megjellse is szksges. 3) elemzs: a szelektls utn megmaradt tletek rszletes kidolgozsa 4) javaslatok kimunklsa, rtkelse: a kidolgozott tletek kzl kiemeljk amelyek az adott krnyezeti elemek (vllalkozs adottsga, p-i helyzet, kockzatvisel kpessg, stb.) szba jhetnek. Ezeket rtkelssel egytt kell bemutatni. Az rtkels slypontozhat. 5) javaslatok prezentlsa a partnernek: be kell mutatni az alternatvkat. Fontos a pozitv s negatv kvetkezmnyek, kockzati elemek trgyilagos bemutatsa. Legynk tekintettel a rsztvevk szakmai elkpzettsgre, nyelvismeretre.

O l d a l | 59

Dnts: Mindig a megrendel hozza meg. Pontozssal segthetjk a dntst, de annak kockzatt ne vllaljuk t. Fel kell hvni a figyelmet az egyes alternatvk id s erforrs ignyre, a megolds sorn szksges feladatok megosztsra. Hagyjunk idt a dntsre, de mind a gyors, mind az elhzd dnts adkockzatot s anyagi elnyt-htrnyt jelenthet. A nem vlasztott alternatvkrt is felelssget kell vllalni.

Vgrehajts, visszacsatols, rsztvev szemlyek: Fel kell hvni a figyelmet az egyes megoldsok folyamatos karbantartsra, ellenrzs ignyre. A megvalsts ideje nhny naptl akr vekig is tarthat. Fontos a megrendel rendszeres tjkoztatsa az gy llsrl.

Megvalsts 3 formban trtnhet: tancsadt bzzk meg a kidolgozott program megvalstsval (nincs ellenrdekeltsg, valsznsthet a nagyobb rutin, gyakorlat, a fellp komplikcik gyorsan korriglhatk) a partner vgzi el a megvalstst (egyszerbb feladat esetn, ha a partner szakember elltottsga j) egytt oldja meg a feladatot a partner szakemberei s az adtancsad (hosszabb projekt esetn hlterv ksztse)

Befejezs: A befejezst kveten rtkels ksztse, melynek sorn sszevetjk az elrt eredmnyeket a clkitzsekkel, rtkeljk az eltrseket. Tartalmazza a rsztvev szakemberek munkjt, kooperci minstse, erforrsok, idbeoszts, alkalmazott mdszer. Ennek rsos dokumentuma a zrjelents. Jellemzen kveti a szerzds tartalmi elemeit, dokumentlja a teljestst. Rvid, tmr, egyrtelm legyen. Rsze lehet a teljests igazolsa, a pnzgyi rendezsrl trtn rendelkezs (fleg ha eltr a szerzdsben foglaltaktl pl.: plusz feladatok, kltsgek).

Dokumentls, visszacsatols: A kapcsolat teljes idszakban fontos. Nemcsak az tvett-tadott iratokat jelenti, hanem a kommunikci sorn elhangzottak rgztst (emlkeztetk), a tancsad ltal ksztett anyagokat, sszegzseket is.

O l d a l | 60

Milyen felelssg terheli az adtancsadt? Mit rt az adtancsads biztostsa alatt?

Az adtancsad szakszer tevkenysge jelents gazdasgi megtakartst eredmnyezhet a megrendelnl, de a nem megfelel adtancsads jelents adkockzatot, illetve krt okozhat. A felelssgvllals formja s mrtke rszben a szerzdstl, rszben a tevkenysg vgzs formjtl fgg. Az nll tevkenysg, egyni vllalkozs, bt. beltag esetn a tancsads kvetkezmnyeirt a tancsad teljes vagyonval felel. Tketrsasgok esetn a cg a vagyont kockztatja. Nem nll tevkenysg vgzsekor a Munka Trvnyknyve szerinti mrtk kockzatot vllal. A tancsad terletn az adkockzat cskkenthet, de teljesen nem zrhat ki. Ezrt fontos, hogy a tancsad rendelkezzen biztostssal. Az anyagi felelssg mellett az adtancsadnak erklcsi s jogi felelssge is van.

Felelssg: az egynek meghatrozott felttelek mellett ktelesek vllalni s viselni magatartsuk kvetkezmnyeit. A jogi felelssg klnbz szintjei, formi: magnjogi felelssg = krfelelssg. A krt okoz kteles a jogellenes magatartsval okozott krt megtrteni. Ez a krokozs tnyn alapul, vagy valamely szerzdsen. munkajogi felelssg (fegyelmi s/vagy krtrtsi): alapja a munkltat s a dolgoz kztti munkaviszonybl add jogok s ktelezettsgek rendszere. bntetjogi felelssg: azt jelenti, hogy a tettes kteles a jogellenes s bns lt. szndkos, esetenknt gondatlan magatartsnak trvnyben meghatrozott kvetkezmnyeit viselni.

Az adtancsadk magnjogi felelssge fknt a kztk s gyfeleik kztt fennll viszonyt rinti, mrtke s kre pedig az ltaluk kttt megllapods tartalmtl fgg.

Arra vonatkoz elrs nincs, hogy az nll tevkenysget folytat adtancsad pontosan milyen tartalm szerzdst kssn gyfelvel: Leggyakoribb a megbzsi szerzds: gondos, krltekint, szakszer munkavgzsre ktelezi a megbzottat, aki akkor felel, ha e ktelezettsgt nem,

O l d a l | 61 vagy nem megfelelen teljesti. Ezt ltalnos gondossgi ktelemnek is nevezik. A knyvelk esetben a vllalkozsi szerzdsben valamely eredmny produklsra vllalnak ktelezettsget s ennek az eredmnynek az elmaradsa alapozza meg a felelssgket.

Adtancsad bntetjogi felelssge: A bntetjogi felelssg, az llam s az egyn kztti trvnyes ktelem slyos megszegsbl addik. Nem zrja ki ms felelssgi formk prhuzamos rvnyeslst s csak vgs esetben vethet fel.

Az adigazgats s a bntetjogi felelssg elhatrolsa az adigazgats tern fokozottan rvnyesl. Ha az adalany s az adtancsad szerzdse az adbevalls elksztsre, s az azzal kapcsolatos formai kvetelmnyek teljestsre, sszestsek szmszaki helyessgre, mellkletek csatolsra stb. is kiterjed, akkor az ezek megszegsrt viselt felelssg a megbzottat, teht az adtancsadt terheli, aki csak akkor mentheti ki magt ha igazolja, hogy a mulaszts neki nem rhat fel, vagy nem neki rhat fel. (A hatridben trtn benyjtsrt elssorban az adz felel.) Ezek a mulasztsok csak adigazgatsi szankcikkal jrnak.

Az adhinyrt fennll felelssget illetn klnsen ha igazolhat, hogy az adtancsad nem kapott meg minden szksges informcit kizrlag a megbz, az adalany felel. Az ebbl add felelssget csak kivtelesen hrthatja t. Hasonl a helyzet az adbevallsok ellenjegyzse terletn is. (ld.: 1990. vi XCI. tv.) Ha az adtancsad ltal ellenjegyzett adbevalls utbb hibsnak bizonyul, a hibs bevalls miatti mulasztsi brsgot az adhatsg ellenjegyz szemly terhre llaptja meg. Az adtancsad felelssge azonban csak az adbevalls formai s szmszaki helyessge tekintetben ll fenn, a bevalls valsgtartalma tekintetben (pl.: adz ltal eltitkolt bevtel v. jvedelem) nem.

Adcsals, FA-csals: A Btk. ma tbb mint 40 gazdasgi, s tbb tucat vagyon elleni bncselekmnyt szablyoz. Az adcsalst a Btk. 310. -a szablyozza. Tovbbi jelents gazdasgi bncselekmny: a szmvitel rendjnek megsrtse, valtlan rtk megjellse, gazdasgi titok megsrtse, pnzmoss s az ezzel kapcsolatos bejelentsi ktelezettsg elmulasztsa miatti bntetjogi felelssg.

O l d a l | 62 A Btk. a 310. -ban kt kizrlag szndkosan megvalsthat elkvetsi magatartst szablyoz: a) ad fizetsi ktelezettsg (jrulk, illetk, hozzjruls is) megllaptsa szempontjbl jelents tny valtlan eladsa, elhallgatsa rvn az adbevtel cskkentse. (pl.: adbevalls sorn az adkteles jvedelem szndkos elhallgatsa). b) megllaptott ad (jrulk, illetk, hozzjruls is) meg nem fizetse cljbl trtn megtveszts, ezzel az adbehajts jelents ksleltetse vagy megakadlyozsa.

Az adcsals bntetse az adbevtel cskkensnek mrtktl fgg. 50.000,Ft-ig csupn adigazgatsi szankcikkal (ptlkokkal, brsgokkal) kell szmolni. 50.000 200.000 Ft kztt: 2 vig terjed szabadsgveszts 200.000 2.000.000 Ft: 3 vig terjed szabadsgveszts 2 milli 50 milli: 1-5 vig terjed szabadsgveszts 50 milli felett: 2-8 vi terjed szabadsgveszts

Ha legfeljebb 200.000 Ft-os adtartozst az elkvet a vdirat benyjtsig kiegyenlti, megszntetik vele szemben az eljrst.

A bncselekmnyt ltalban az ad- v. jrulkfizetsi ktelezettsggel terhelt szemly kveti el. m a tettes kizrlag nemcsak lehet. A cselekmny rszese jellemzen bnsegde brki lehet, aki segtsget nyjt ahhoz, hogy az adalany adktelezettsge tekintetben a bncselekmny elkvetsi magatartst tansthassa. Nem ritka, hogy ennek kapcsn az adtancsad felelssge is felvetdik. Az adcsals kapcsn a legnehezebb krds annak megvlaszolsa mikor leglis, vagy legalbbis bntetjogilag kzmbs az adcskkents, valamint az ehhez kapcsold gazdasgi folyamatok kre, s mikor tekinthet adelvonsnak, teht bntetend cselekmnynek.

Az adcsals s a csals elhatrolsa a kvetkez: a tnyleges gazdasgi tevkenysget egyltaln nem folytat jellemzen hamis szmlkkal vsrls ltszatt kelt szemlyek megtveszt magatartsukkal nem az adbevtelt cskkentik s nem is megllaptott ad befizetst ksleltetik vagy histjk meg, gy nem adcsals, hanem csald elkveti.

O l d a l | 63 Bonyolultabb a helyzet azoknl, akik vgeznek gazdasgi tevkenysget, m nem mindig e tevkenysg vgleges tartalmnak megfelelen fizetnek adt s ignyelnek vissza FA-t. E szemlyek magatartsa ktelezettsgk egyenlegt rinti. Fizetsi ktelezettsgket tekintve gy tvesztik meg a hatsgot, hogy ezzel szemben valjban nem ltez aktvumot lltanak.

A trvny a mg meg nem llaptott ad esetben nem az adfizetsi ktelezettsg kapcsn kifejtett megtvesztst, hanem az ad megllaptsa krben tanstott csalrd magatartst bnteti.

Adktelezettsg: azt jelenti, hogy valban fennll-e, ltezik-e olyan jogviszony, amely adfizetsi ktelezettsget keletkeztet. Ha az adalany adktelezettsg alapja szempontjbl nem tveszti meg a hatsgot, adcsalst nem kvet el.

Jogosulatlan FA visszaignyls: az elkvet az alaptalan visszaignylssel nem adjogi jogviszonyt srt, egyszeren megtveszti s megkrostja a hatsgot. A csald kvetkezmnyeknt, hatsra lesz a tnylegesnl kisebb az ad.

Munkltatssal sszefggsben elkvetett csals: az a munkltat kveti el, aki munkaszerzds nlkl vagy sznlelt szerzdssel alkalmazott munkavllalja rszre jr szemlyi jelleg juttatshoz kapcsold, a kifizett terhel, az llamhztarts valamely alrendszerbe ktelezen elrt kzteherfizetsi ktelezettsg teljestst elmulasztja. Az elvont adk sszegt e bncselekmny kapcsn sszevonjk, s a bntets az gy elvont adsszeg nagysghoz igazodva slyosodik.

Tevkeny megbns: lnyege, hogy mieltt az adhatsg a bncselekmnyt felfedi, a trvny lehetsget nyjt a bntets mellzsre is, ha az elkvet bejelenti tettt, s mindent megtesz a kr megtrtse rdekben. Ez azonban csak egyes vagyon elleni bncselekmnyekre vonatkozik, az adcsalsra nem.

200.000,- Ft adhinyig a tartozs vdirat benyjtsig trtn megfizetse bntethetsget megszntet ok, az elkvet mentesl a tovbbi bnteteljrs all, annak a bngyi nyilvntartsban sem marad nyoma. nkntes eredmny elhrts: emiatt nem bntethet az adalany: az elmulasztott vagy hinyos adbevallst kveten ha az ad mg nem vlt esedkess (ez ksrletnek minsl a Btk. szempontjbl), az adalany az adhiny befizetsvel elkerli.

O l d a l | 64

Szmvitel rendjnek megsrtse (Btk. 289. .): ezt a bncselekmnyt jellemzen a knyveli feladatot is ellt adtancsadk kvetnek el. A bncselekmnyt az valstja meg egyebek mellett aki elrt beszmolksztsi, knyvvezetsi ktelezettsgt megszegi, vagy a bizonylati rendet megsrti, s ezzel vagyoni helyzetnek ttekintst, ellenrzst megnehezti. A knyvvezetsi feladatok megsrtse elssorban a gazdlkodt terhelik, a bizonylati rend megsrtsrt a knyvel akr tettesknt, akr trstettesknt felelhet.

Valtlan rtk megjellse: (Btk. 298/B. .) Az kveti el, aki kzremkdik abban, hogy a gazdasgi trsasg rszre nyjtott nem pnzbeli hozzjruls mrtkt a trsasgi szerzdsben a szolgltats idpontjban fennll rtknl, nem pnzbeli hozzjrulsnl pedig a knyvvizsgl ltal megjellt rtknl magasabb rtken jelltk meg. A kzremkds a szbeli tjkoztatstl, a hamis okirat felhasznlsig terjedhet. A tnyleges rtktl eltr megjells lehet fellrtkels s alulrtkels is: fellrtkels az apport trgytl fggetlenl tilos; alulrtkels csak a kzvagyon krbe tartoz apport esetben bntetend.

Gazdasgi titok megsrtse: (Btk. 300. .) Bank-, rtkpapr-, biztostsi- vagy pnztrtitok megtartsra kteles szemly kveti el, ha ilyen titoknak minsl adatot jogtalan elnyszerzs vgett, vagy msnak vagyoni htrnyt okozva illetktelen szemly rszre hozzfrhetv tesz, vagy msnak vagyoni htrnyt okozva zleti titkot jogosulatlanul megszerez. felhasznl, mssal kzl vagy nyilvnossgra hoz.

zleti titok: a kre meglehetsen szles. Ide tartozik a gazdasgi tevkenysghez kapcsold minden olyan tny, informci, megolds, vagy adat, amelynek nyilvnossgra hozatala, illetktelenek ltal trtn megszerzse vagy felhasznlsa a jogosult jogszer pnzgyi, gazdasgi vagy piaci rdekeit srten vagy veszlyeztetn s amelynek titokban tartsa rdekben a jogosult a szksges intzkedseket megtette.

Az gyfl adtitka felfoghat a megbz sajt zleti titknak, ennyiben teht nyilvnvalan a bncselekmny trgya lehet. Ez a titok azonban nem abszolt: az adtitkot indokoltan hasznlja fel pl. az ellenrzst vgz szemly, vagy aki indokoltan kzigazgatsi eljrst kezdemnyez. Az adhatsg is kteles kiadni az adtitkokat pl. brsgi vagy gyszsgi megkeressre.

O l d a l | 65 Az adtancsad, ill. a knyvel hivatkozhat-e titoktartsi ktelezettsgre az gyfele ellen indult bntet eljrsban, s joga van-e megtagadni az ltala rztt iratok tadst? Bnteteljrsban a tanvallomst megtagadhatja, aki foglalkozsnl fogva titoktartsra kteles. A titoktartsi ktelezettsg all csak a megbz adhat felmentst. Nem foglalhatk le azok az iratok, amelyek tartalmra nzve a tanvalloms megtagadhat, ha azokat a megtagadsra jogosult rzi. A lefoglals tilalma all azonban van kivtel. Az iratvisszatarts joga teht csak a jhiszem szemlyeket illeti meg: akik okkal hivatkozhatnak arra, hogy nem tudtk bncselekmny nyomait, biztostkait rejtegetik. Ha az ellenkezje kiderl: bnprtols, bnsegly miatt indul ellenk eljrs.

Az adtancsads biztostsa: Tveds, szakmai hiba a legjobban felkszlt tancsadnl is elfordulhat, az ltala esetleg okozott kr mrtke mg csekly fok gondatlansg esetn is szmottev lehet, adott esetben a vllalkozs anyagi ellehetetlenlshez, csdjhez is vezethet. A mkdssel kapcsolatos egyik legfontosabb kockzat a szolgltat hibjbl az gyfelet kr ri s ezt szolgltatjra tovbbhrtja. A krsszeg a nhny 10 ezer forinttl akr tbb milli, st tbb 10 vagy szzmillis nagysgrend is lehet. A szellemi szolgltatsok biztonsga szempontjbl ezrt van kiemelked jelentsge a szakmai felelssgbiztostsnak. A szakmai felelssgbiztosts megktst egyes foglalkozsok esetben knyvvizsglk, gyvdek, kzjegyzk, stb. a trvny ktelezen elrja. Sem az adtancsadst, sem a szmviteli szolgltatst vgz vllalkozsok rszre nem ll fenn biztostsi ktelezettsg. Az szmviteli s adzsi szablyok folyamatos vltozsa, az APEH sokszor nem konzekvens vizsglati gyakorlata s az gyfelek ignye veti fel a szakmai felelssgbiztosts megktsnek gondolatt.

A magyar biztost trsasgok nem szvesen vllalnak magasabb fedezeteket, a leggyakoribb az 5-10 millis limit, de az egyedi fedezetvllalssal 20, 50 esetleg 100 millis limiteket is tallni. Az adtancsadi s knyvviteli tevkenysg biztosthatsgnak alapfelttele az rsbelisg.

A hazai gyakorlatban elfordul szakmai felelssgbiztostsi szerzdsekrl ltalban elmondhat, hogy a biztostsi fedezet a biztostsi szerzds hatlya alatt okozott, bekvetkezett s bejelentett krokra terjed ki. A biztostsi fedezetnek az elvlsi idre val kiterjesztse ltalban ptdj mellett, kln megllapodssal trtnhet. A kiterjeszts nlkl a biztostsi szerzds brmilyen okbl val felmondsakor megsznik a korbban, a biztostott idszakban vgzett tevkenysg fedezete is. A krok jelents rszben tves adbevallsbl erednek. A biztostk kr esetn a krokozs tnyt igazol iratokat krik be. Kr esetn a biztost elvrja az elsfok hatrozat elleni fellebbezst, ezrt is fontos a biztostnak azonnal jelenteni a kresemnyt, gy lehetsg van a tovbbi lpsek egyeztetsre.

O l d a l | 66

Hogyan, milyen mdszerrel mri fel az adtancsads biztosts kapcsn az gyfl, illetve a megbzs esetleges kockzatt?
Feladatok els kre: tvilgts. A megbzstl fgg annak mlysge, mdszere, formja s idignye. Lehet teljes kr (generlis megbzs esetn) vagy korltozott, specifikus (egy terletre irnyul).

A cg megismerse esetn a legfontosabb informcik: cgalakuls, megalakts krlmnyei vllalkozs tulajdonosi szerkezete, struktrja, annak vltozsa tevkenysgi kr s annak vltozsai humnerforrs-szervezete kls kapcsolatrendszer bels szervezeti s mkdsi rend.

Adkockzat felmrshez szksges informcik: knyvviteli nyilvntartsi rendszer minsge, fejlettsge knyvelst vgz szakembergrda szakmai sznvonala adzssal sszefgg bejelentkezsek adbevallsok kre s ideje nellenrzsek egyes adnemek slya egyes adnemek kockzati elemei vllalkozs talakulsai adhatsgi ellenrzsek tapasztalatai.

Az adkockzati elemek alapjn kimutathatk a klns adkockzatot magukban hordoz elemek. Ezek volument, a kockzatok mrtkt s az

O l d a l | 67 tvilgts szksges idejt figyelembe vve kell mdostani a munkatervet, clirnyosan a legnagyobb kockzatot jelent terlet(ek)re. A cg megalakulsnak krlmnyei azrt fontosak, mert mr itt keletkezhetnek rejtett kockzati elemek. Msrszt nhny lpsbl, vagy azok elmaradsbl kvetkeztetni lehet az elkszts sznvonalra. A tulajdoni szerkezet s annak idbeli vltozsa az idegenfinanszrozs, termszetbeni juttatsok, osztalk, haszonhzk, kapcsolt vllalkozsok stb. miatt fontos jelz tnyez. (Tulajdonosi szerkezet a vagyonrtkels vonatkozsban hordoz pl. adkockzati elemeket.) Vllalkozs strukturlis kapcsoldsa ms vllalkozsokhoz, holdingszerkezetbe trtn beplse, kapcsolt vllalkozsok megtlse az elszmolrak, kamat, r nyeresg, stb. miatt fontos. Cg tevkenysgi krnek vizsglata sorn a tevkenysgi kr vltozsa adzsi krdseket is felvet (pl.: fa terletn admentes tevkenysg kibelpse, kltsgelszmols). Cg tvilgts fontos rsze a szmvitellel, pnzgyekkel foglalkozk szakmai kvalitsnak megismerse. Jellemzen a szakmai nletrajzok ttekintsvel trtnhet, belertve a tovbbkpzseket is. Clszer nhny szakmai krds feltevse is (szakmai naprakszsg, precizits rdekben). A cg kls kapcsolatrendszere alatt elssorban az adzshoz kapcsold kls kapcsolatok feltrkpezse a fontos. Milyen az adhatsggal a kapcsolata, ezekrl milyen dokumentumai vannak? (Ide tartozik mg a Cgbrsg, KSH, Munkagyi Kzpont, stb.) A vllalkozs bels szervezeti rendszere a szervezeti s mkdsi szablyzatban kerl rgztsre. Ez mutatja a hierarchikus kapcsolatokat, az egyes munkakrk feladatait, jogait, lehetsgeit. Az tvilgts slyponti rsze a vllalkozs adkockzatainak felmrse. A knyvviteli nyilvntartsi rendszer minden adesemny alapdokumentuma. A szablyzatok, knyvelsi programok mkdst tekintjk t. Az tvilgts nem mindig tteles, jellemzen szrprbaszer. Ez az ad szempontjbl fontos analitikkra s gyjtsekre irnyul. Vizsglni kell a knyvelsi program s az adbevallsi program kztti input-output kapcsolatot is. Az alapbizonylatok formai vizsglata, a mgttk lv szerzdsekkel val konzisztencijnak ellenrzse alapvet kockzatcskkent tnyez. Az tvilgts fontos terlete a bejelentsi ktelezettsg teljestsnek vizsglata. Pl.: fval kapcsolatos nyilatkozat, tevkenysgi kr, szkhely, telephely megvlasztsa, stb. vltozs-bejelentsi ktelezettsg elmulasztsa, helyi ad fizetsi kockzat, kedvezmny ignybevteli kockzat, stb. tvilgts kiemelt terlet az adbevallsok ellenrzse (elvlsi idszakon bell). Az elz idszakban minden egyes adfizetsi ktelezettsg (adnemenknt) bevallsra, befizetsre kerlt-e? Nem csupn a f adnemek, hanem az egyb adk (kulturlis jrulk, krnyezetvdelmi termkdj, stb.) is. A

O l d a l | 68 bevalls gyakorisg vizsglata mellett azok tartalmi ellenrzse is fontos. A knyvelsi adatokbl az adzs nagysgrendje, arnya is rzkelhet. nellenrzsek gyakorisga s tartalma nagyon fontos informcihordoz. A tl gyakori nellenrzsek vatossgra intenek. (Ok lehet pl.: httrinformcirendszer bizonytalansga, szakmai hinyossg, stb.) Egyes adnemek slya, volumene, arnya az adkockzat helyrl s mrtkrl tjkoztat. Magas abszolt rtk kapcsolat az fban vagy a bevtelhez kpest tl alacsony adalap a tao-ban, az anyag s brktg. torz arnya, br s kzterhek viszonya, stb. jelzsrtk lehet. Az egyes adnemek vizsglata felmr krdvekkel trtnhet, mely rszben az adnem vllalkozsi jellemzire, rszben az venknti vltozsokra fkuszl. A felmrs mindig az adott adnem legknyesebb pontjaira, ill. annak vltozsaira pl. A reorganizci a vllalat letben termszetes folyamat. Az ezzel jr talakulsok azonban rendkvli esemnyek, volumenk s specilis szablyozsuk miatt jelents adkockzattal jrnak (talakulsok, tkemozgsok, le- s felrtkelsek adkockzata). Az ellenrzsek gyakorisga is jelzsrtk, de a vizsglatok eredmnye mg fontosabb.

tvilgts 4 lpcsje: 1) feladatok szmbavtele 2) adatok gyjtse (clszer vlemnykkel egytt) a partner dolgozinak s bevonsa, kzvetlenl

3) kapott informcik feldolgozsa (szmszaki szmszersthet emelek megfelel kezelse)

4) partner tjkoztatsa a feldolgozs eredmnyrl (cl: bizalomersts, vizsglat kiterjesztsnek clszersge, felttelek mdosulsa). Ez trtnhet folyamatosan verblisan, de a vgn mindenkpp szksges az rsos sszefoglals.

O l d a l | 69

Az adtancsads biztosts kapcsn milyen kockzati szintnl ktne s milyen biztostst? Mit tartalmaz a biztostsi szerzds?
Az adtancsad szakszer tevkenysge jelents gazdasgi megtakartst eredmnyezhet a megrendelnl, de a nem megfelel adtancsads jelents adkockzatot, illetve krt okozhat. A felelssgvllals formja s mrtke rszben a szerzdstl, rszben a tevkenysg vgzs formjtl fgg. Az nll tevkenysg, egyni vllalkozs, bt. beltag esetn a tancsads kvetkezmnyeirt a tancsad teljes vagyonval felel. Tketrsasgok esetn a cg a vagyont kockztatja. Nem nll tevkenysg vgzsekor a Munka Trvnyknyve szerinti mrtk kockzatot vllal. A tancsad terletn az adkockzat cskkenthet, de teljesen nem zrhat ki. Ezrt fontos, hogy a tancsad rendelkezzen biztostssal.

Tveds, szakmai hiba a legjobban felkszlt tancsadnl is elfordulhat, az ltala esetleg okozott kr mrtke mg csekly fok gondatlansg esetn is szmottev lehet, adott esetben a vllalkozs anyagi ellehetetlenlshez, csdjhez is vezethet. A mkdssel kapcsolatos egyik legfontosabb kockzat a szolgltat hibjbl az gyfelet kr ri s ezt szolgltatjra tovbbhrtja. A szellemi szolgltatsok biztonsga szempontjbl ezrt van kiemelked jelentsge a szakmai felelssgbiztostsnak. A szakmai felelssgbiztosts megktst egyes foglalkozsok esetben knyvvizsglk, gyvdek, kzjegyzk, stb. a trvny ktelezen elrja. Sem az adtancsadst, sem a szmviteli szolgltatst vgz vllalkozsok rszre nem ll fenn biztostsi ktelezettsg. A szmviteli s adzsi szablyok folyamatos vltozsa, az APEH sokszor nem konzekvens vizsglati gyakorlata s az gyfelek ignye veti fel a szakmai felelssgbiztosts megktsnek gondolatt.

Az adtancsadi s knyvviteli tevkenysg biztosthatsgnak alapfelttele az rsbelisg. A biztost fel kr esetn a krigny jogossgnak megllaptshoz igazolni kell, hogy a kr a biztostott tevkenysge sorn keletkezett, s azt a Biztostott tvedse, mulasztsa, hibs tancsa okozta, ami szbeli tancsads esetn gyakorlatilag lehetetlen. Tekintettel arra, hogy a biztostk a szmviteli tevkenysget nem egysgesen, hanem rsztevkenysgekre (knyvvizsglat, adtancsads, knyvvezets) vonatkoz kln felelssgbiztostsok keretben kzeltik meg, tovbb a biztost a jogszablyban meghatrozott felelssgnl szigorbb felelssgvllalsra csak kln megllapods alapjn ad fedezetet, a krrendezs elfelttele annak ismerete, hogy a szmviteli szolgltat a megbzval milyen tevkenysgre s milyen tartalm szerzdst kttt.

O l d a l | 70

A hazai gyakorlatban elfordul szakmai felelssgbiztostsi szerzdsekrl ltalban elmondhat, hogy a biztostsi fedezet a biztostsi szerzds hatlya alatt okozott, bekvetkezett s bejelentett krokra terjed ki. A biztostsi fedezetnek az elvlsi idre val kiterjesztse ltalban ptdj mellett, kln megllapodssal trtnhet. A kiterjeszts nlkl a biztostsi szerzds brmilyen okbl val felmondsakor megsznik a korbban, a biztostott idszakban vgzett tevkenysg fedezete is. A krok jelents rszben tves adbevallsbl erednek. A biztostk kr esetn a krokozs tnyt igazol iratokat krik be. Kr esetn a biztost elvrja az elsfok hatrozat elleni fellebbezst, ezrt is fontos a biztostnak azonnal jelenteni a kresemnyt, gy lehetsg van a tovbbi lpsek egyeztetsre.

A Magyar Adtancsadk s Knyvviteli Szolgltatk Orszgos Egyeslete a Polip Insurance Biztostsi Alkusz Kft.-vel ltrehozott egy szakmai felelssgbiztostsi rendszert, amely lehetsget adott a piacinl kedvezbb felttel biztostsok ktsre. Biztostott az Egyeslet azon tagja lehet aki a biztostott tevkenysg vgzshez szksges vgzettsggel s engedllyel rendelkezik.

Biztostott tevkenysg: knyvvizsglat, knyvvezets, adtancsads.

Biztosts megktse: az ajnlati lap, valamint az alkuszi megbzs cgszer alrsa utn a Polip Insurance-hoz val tovbbtsa utn jn ltre. A pontos felttelek a tagok szmra megtallhatk a www.adokamara.hu honlapon.

Biztostsi szerzds tartalma: biztosts kezdete: a biztostott ltal megjellt idpont, ami nem lehet korbbi, mint az ajnlat biztosthoz val berkezse. biztosts idtartama: a szerzds hatrozatlan idre szl, gy nem kell vente megjtani, csak a biztostsi vfordul (jan. 01.) eltt a tnyleges rbevtelt kzlni. biztostsi sszeg: a djtblzatbl kivlasztott s biztostsi ajnlatban feltntetett krtrtsi fels hatr (vgzettsgnek megfelelen 500 ezer Ft, 1 milli Ft, 3 milli Ft, 5 milli Ft, 10 milli Ft kresemnyenknti limit) biztostsi dj: a vlasztott krtrtsi fels hatr s a biztostott tevkenysgekbl ered elz ves rbevtel szerzds idbeli hatlya: a biztosts a szerzds hatly alatt okozott, bekvetkezett bejelentett krokra terjed ki. Az elvlsi idre val kiterjesztst kln dj megfizetsvel lehet krni.

O l d a l | 71 vltozs- s krbejelentsi ktelezettsg: minden, a kockzat szempontjbl lnyeges krlmny vltozst, valamint kresemnyt jelenteni kell a biztostnak 8 napon bell. A biztost a krt minden szksges irat berkezst kvet 15 napon bell kteles kifizetni.

O l d a l | 72

Ha munkaadjt tjkoztatja az gyflrl s az esetleges kockzatokrl, ez a tjkoztats mit s milyen mlysgben fog tartalmazni?
A megrendelvel val kapcsolat teljes idszakban fontos a dokumentls. Ez nem csak az tvett, tadott iratokat jelenti, hanem a kommunikci sorn elhangzottak rgztst (emlkeztet ksztse stb.), valamint a tancsad ltal ksztett anyagokat is. /Teljeskr tjkoztats/

A dokumentls sorn clszer az egy vllalkozssal kapcsolatos dokumentci rendszerezse. Clszer sztvlasztani az lland informcikat (pl.: vllalati adatok), a kapott informcikat, a tancsad ltal ksztett elemzseket, terveket, nellenrzseket, kockzati vizsglatokat, munkatrsakra, krlmnyre vonatkoz megjegyzseket.

A kialaktott dokumentcis rendszer standardizlsa nagymrtkben segti ksbb a munkt akr mint emlkeztet vagy bzis informci, vagy j munkatrs kpbe hozsa, vagy ms hasonl gyek megoldsa esetn. Ezeknek egy rszt clszer visszaigazoltatni is. Az anyagok egy rsze az adtancsad szemlyes benyomst, intuciit leli fel, amely pl. trgyalsoknl a trgyalsi kultrt, idrzkenysget taglalja.

Fontos, hogy ezeket az informcikat vlasszuk szt, kell biztonsggal mentsk el. Ne felejtsk el a bizalmas informcik miatt a hozzfrst is mindenkppen szablyozni szksges. A dokumentls fontos rsze, hogy az gyfelet is tjkoztassuk olyan formban, hogy az visszaellenrizhet legyen.

A megrendels teljestsekor, vagy folyamatos teljests esetn indokolt, clszer sszegzseket ksztennk.

O l d a l | 73

Az adtancsadnak milyen etikai normkat kell betartani?

Az adtancsad elszr is gyfelnek felel a tancsadi megbzs szablyos teljestsrt. A felelssg korltozsnak legfontosabb eszkze a szerzds pontos megfogalmazsa. A tancsadnak gyfelt egy nem tisztn adtancsadsra vonatkoz megbzsnl az sszefgg esemnyek ltalnos, gazdasgi kvetkezmnyeire is figyelmeztetnie kell.

Az adtancsadnak Ktelezettsgei vannak azonban a pnzmoss elleni 2003. vi XV. tv. alapjn. Ilyen esetekben minden egyttmkdst kteles megtagadni s visszautastani a megbzst, gyfelt pedig felvilgostani a cselekmny veszlyeire. Egyebekben maga is felelss vlik az gyfele ltal eltitkolt adrt.

gyfele kapcsn az adtancsad kteles gyfele adrdekt kpviselni. Ez vagyoni rdek s a vagyon maximalizlsa, az ad minimalizlsa rvn az adz szmra rendszeresen elrend cl. Emiatt az adtancsadnak fennll az a ktelezettsge, hogy a megbzsi szerzds keretben gyfelt tjkoztatnia kell az admrsklsi lehetsgekrl, megfelel tancsot kell adnia az ad alakthatsgra. Msrszrl az adigazgats az adtancsadtl az adjogi elrsok irnyba val szigor orientlis s ezzel az ad biztostshoz, felmrshez vr el segtsget.

Az adtancsad szmra elrt nemzetkzi etikai morl a kvetkezkppen fogalmazhat meg: az adtancsadtl elvrt, hogy mindig gy viselkedjen ahogy az a szakma s a szervezete tekintlynek megfelel. Az adtancsadkra klnsen az albbi alapelvek rvnyesek: fggetlensg: a feladatok elvgzsekor meg kell rizni a szemlyes s gazdasgi fggetlensget. Ez rvnyes az gyfl kpviseletekor, valamint a tancsad s gyfele, adhatsg s egyb felek eltr rdekeinek rvnyestsekor szemlyes felelssg: a szakmt sajt felelssgre kell vgezni. Az alkalmazottak foglalkoztatsakor figyelembe kell venni, hogy az adtancsad viseli a munka eredmnynek teljes felelssgt. gondossg s lelkiismeretessg: a szakma gyakorlsakor az rvnyes jogi elrsokat s szakmai szablyokat figyelembe kell venni: korrekt viselkeds, rbzott pnz s rtkek gondos kezelse. Az idegen vagyont a sajttl elklntetten kell kezelni. Egy megbzs elvllalsa eltt gondosan s lelkiismeretesen ellenrizni kell, hogy a munkt lelkiismeretesen s

O l d a l | 74 szakmailag el tudja-e vgezni s hogy nincs-e rdek sszefrhetetlensg. Ellenkez esetben a megbzst haladktalanul el kell utastani. titoktarts: a titoktartsi ktelezettsg idkorlt nlkl kiterjed mindenre, amit gyfele rbz, vagy amit megtud rla. A titoktartsi ktelezettsg betartsra az alkalmazottakat is ktelezni kell. Ez a ktelezettsg kiterjed az zleti s zemi titkok jogtalan rtkestsre is. sszeegyeztethet s sszeegyeztethetetlen tevkenysgek: csak olyan tevkenysgek egyeztethetk ssze, amelyek a szakmai ktelezettsgek betartst nem veszlyeztetik. reklm: az adtancsadk szakmai tevkenysgkrl informciknak igaznak s pontosnak kell lennie. nyjtott

kollgkkal val kapcsolat: a szakma tbbi kpviseljvel szemben kolleglisan kell viselkednie. djak: az gyflnek jogban ll a megbzs tvtele eltt a djmegllapts alapelveinek megismerse. A honorriumnak egyenes arnyban kell llnia az gy fontossgval s az idignyvel. szakmai felgyelet: a tagegyesletek ltal fellltott szakmai alapkvetelmnyeket a tagokkal szembeni fegyelmi eljrs keretben rvnyre kell juttatni. Kvetkezmny akr a kizrs is lehet. szakmai tovbbkpzs: a szakmai szervezetek tmogatjk tagjaikat abban, hogy tovbb kpezzk magukat, ehhez ajnlja a tovbbkpzsi lehetsgeket.

Tovbbi etikai normk: munkaer-csbts eljrs: trgyals professzionlis mdon politika semlegessg kzerklcsi normk betartsa gyfelekkel val kapcsolattarts kvetelmnyei: a tancsad adja a nevt.

O l d a l | 75

Szakmai ismereteinek napraksz tartsa s folyamatos bvtse rdekben mit tesz, milyen kzlnyket, kiadvnyokat, esetleg honlapokat olvas? Milyen szakmai tjkoztatkon val rszvtelre trekszik?
Honlapok: pm.gov.hu apeh.hu magyarorszag.hu moklasz.hu adokamara.hu mnb.hu mkvk.hu hvg.hu penta.hu 5percado.hu ado.hu complex.hu adoforum.hu opten.hu uzletinavigator.hu 4 legnagyobb knyvvizsgl cg honlapjai: pwc, kpmg, deloitte, ernst & young

Szakmai kiadvnyok: pnzgyi szemle magyar kzlny vilggazdasg HVG s klnsen klnszmai figyel advilg nadz ad a ad TB kalauz adkdex adellenrzs ad krdsek vlaszok ad s rtest s

ellenrzsi

szmviteli levelek knyveli (szoftver) praktikum

Rendezvnyek:

O l d a l | 76 adegyetem adakadmia penta uni szakmai konferencii (pl.: FA mesterkurzus, nemzetkzi adkonferencia, stb.) moklasz eladsok hunder szakmai konferencii

Ktelez tovbbkpzs: 5 v alatt 100 kreditpont szerzse kreditpontot r rendezvnyek ltogatsa.

O l d a l | 77

Ismertesse az adtancsadi tevkenysg gyakorlsra vonatkoz szakmai elrsokat! Az adtancsad hogyan viszonyul versenytrsaihoz s a piaci kvetelmnyekhez?
Haznkban az adtancsads, mint tevkenysg szablyozsa igen fejletlen. Mg nem sikerlt kamarv fejldnik. A jelenlegi szablyozs a kpzs megszerzsre, a tevkenysg elltsra, illetve nhny kpviselettel kapcsolatos szablyozsra korltozdik. 23/2008. (VIII. 08.) PM rendelet (kpzs), 26/2008. PM rendelet (nyilvntartsba vtel) Felsfok (fiskolai vagy egyetemi) vgzettsg adtancsadi kpzs sikeres teljestse PM nyilvntartsi rendszerbe trtn sikeres regisztrci

Az adtancsad a vllalkozsok, egyb szervezetek, magnszemlyek adival, adjelleg ktelezettsgeivel, kltsgvetsi tmogatsval kapcsolatos, a rendszeresen ismtld feladatokra s gyletekre vonatkoz tancsadi munkt vgez. rtelmezi a kapott megbzst, azonostja a megbzssal sszefgg relevns tnyllst, az ezek alapjn add adktelezettsgeket, s ezek hatsrl s kvetkezmnyeirl megbzjnak tjkoztatst ad. Rszt vesz a vllalkozs adktelezettsgeinek teljestsben, a bevallsok elksztsben, az ehhez kapcsold szmviteli felttelrendszer kialaktsban, mkdtetsben, ellenrzi, elemzi, hasznostja az abbl nyert informcikat. Megbzja vagy munkaadja felhatalmazsa alapjn a rendszeresen ismtld feladatokhoz s gyletekhez kapcsold adktelezettsgek s jogok rvnyestsben kzremkdik az adhatsgok eltti eljrsokban, kpviseletet lt el, az adbevallsokat ellenjegyzi. Ismeri, s munkja sorn alkalmazza a hazai, s az Eurpai Unis tagllamokat rint adjogot, a nemzetkzi adzs alapvet szablyait, s mindezek jogi krnyezett. Tjkoztatst ad a klfldieket rint hazai adzsi szablyokrl, illetve a klfldiek magyarorszgi s magyarok klfldi munkavllalsval kapcsolatos adzsi krdsekrl. rtelmezi s alkalmazza a ketts adztats

O l d a l | 78 elkerlsrl szl egyezmnyeket, s ms, a klfldi illetsg adzk hazai adktelezettsgt rint szablyokat. A tancsad-, vagy ms szervezeten bell foglalkoztatott adtancsad a vllalkozsnl, illetve az gyflnl rendszeresen ismtld feladatokra s gyletekre vonatkoz, megalapozott szakmai ismeretei birtokban elltja az adtancsad munkakrhez rendelt feladatokat. Munkjnak megszervezsvel integrldik az t alkalmaz vllalkozs, illetve adtancsad szervezet munkjba, rvnyesti az irnyad szakmai s etikai normkat. Tevkenysge sorn szban s rsban eredmnyesen kommunikl a krnyezetvel, a felgyeletvel megbzott vezet adtancsadval, megbzival, hatsgi szakemberekkel s ms tancsadkkal.

Az adtancsad kvetelmnyekhez:

viszonya

versenytrsakhoz,

piaci

etikai, magatartsi normk betartsa jogszablyvltozsok folyamatos nyomon kvetse folyamatos n- s tovbbkpzs szolgltats differencils o o innovatv ajnlat (knnyen utnozhat, rvid tv elny) teljests mdjnak megklnbztetse alkalmazottak, vonz krnyezet) differencilt imzs (pl. felkszltebb

minsgibb szolgltats nyjtsa o o o o o megbzhatsg reaglsi kszsg biztonsg emptia megfoghat dolgok

termelkenysg o szakavatott dolgozk kinevelse, gpests nvelse

O l d a l | 79

Mit

rt zleti vllalkozs alatt? Az adtancsadi tevkenysg tekinthet-e zleti vllalkozsnak s mirt? Az adtancsadi tevkenysg sikeressgt mi hatrozza meg?
zleti vllalkozs: olyan emberi tevkenysg, amelynek alapvet clja a fogyaszti ignyek kielgtse, nyeresg elrsvel.

Az zleti vllalkozs trsadalmi szksglet kielgtsre irnyul tevkenysg profit realizlsa cljbl, vagyis nyeresg s vagyonszerzs cljbl zletszeren, ellenrtk fejben tartsan folytatott, piaci kereslet kielgtsre irnyul termel vagy szolgltat tevkenysg.

A termel/szolgltat szervezetek, mint az adtancsad cgek is akkor tekinthetk valdi vllalkozsoknak, ha a kvetkez (gazdasgi) kritriumok is vonatkoztathatk rjuk: A vllalkozsok ln tulajdonosok llnak, akik sajt tkjket s munkaerejket fektetik be a vllalkozsba. nllak mert az alaptssal, mkdtetssel, fejlesztssel, talaktssal vagy ppen megszntetssel kapcsolatos dntseiket maguk hozzk. A tulajdonost vagy tulajdonosokat megilleti a szuvern dnts joga. Maguk hatrozzk meg a vllalkozs kldetst, mkdsk cljait, operatv ignyeiket. A vllalkozs nll szervezeti keretek kztt mkdik, jogszablyban meghatrozott vllalkozsi formknak megfelelen. A vllalkozs sajt jogokat szerezhet, ktelezettsget vllalhat. A vllalkozsok gazdasgilag zrt egysget kpeznek. Ez azt jelenti, hogy inputjaik (beszerzseik), outputjaik (kibocstsaik) s tevkenysgk ms vllalkozsoktl elklnlnek. Hossz tvon nyeresgesek, azaz a rvid tv nyeresg megszerzsnl fontosabb a hossz tv nyeresges mkds, tarts fennmarads. A vllalkozs rvidtvon vesztesget is elviselhet, de a tarts fizetskptelensg a vllalkozs felszmolst vonja maga utn. Tevkenysgket a piac minsti, vllaljk a piaci versenyt. Az r s a kereslet a piac keretei kztt alakul ki.

O l d a l | 80 A piaci keretek kztt trtn mkds egyttal azt is jelentik, hogy a megtrlsnek nincsenek biztos garancii, ezrt a vllalkozs vllalja a mkds kockzatait. A kockzat nemcsak a jvedelem elmaradst jelentheti, hanem a tke, valamint a vllalkoz egzisztencijnak elvesztst is. A vllalkozs vllalja a legitimitst, szablyozott keretek kztt mkdik. azaz jogilag tiszta,

Az adtancsadi tevkenysg zleti vllalkozs, mert: nll a clok megvalstsban (krnyezete befolysolja, pl.: jogszablyi krnyezet) a vllalkozs profitorientlt, cl: a tlls s a nyeresges gazdlkods kockzatot rejt magban: a krnyezet bizonytalan elemekkel van tele, nem mrhet fel minden hats a szervezet vals piacon mkdik: az rak a piaci felttelek kzepette alakulnak.

A feladatok sikeres elvgzse: gyfl megbzsnak teljestse jogszablyok betartsval a jogkvet magatarts kialaktsnak sztnzse versenytrsaktl val klnbzs (pozitv irnyba).

Az adszakrt, szaktancsad nagymrtkben mlik:

tevkenysgnek

eredmnyessge

a kapcsolatptsi s egyttmkdsi kszsgen napraksz informcikon precz, professzionlis s megbzhat munkavgzsen valdi hozzadott rtk alaptson gyfl orientltsgon erklcsi fedhetetlensgen

O l d a l | 81 lojalitson, elktelezettsgen szakmai ignyessgen a szolgltats minsgn humnos viselkedsen

O l d a l | 82

Az adtancsad mennyi idre kszt pnzgyi tervet? Mit tartalmaz az adtancsadi vllalkozs pnzgyi terve?
A pnzgyi tervezs fogalma, clja: A vllalkozs mkdse hossz tvon nyeresges legyen. A vllalkozs mkdsnek pnzgyi felttelei folyamatosan biztostva legyenek, a vllalkozs likviditsa folyamatos legyen. A szksges fejlesztsek, beruhzsok finanszrozhatk legyenek.

A terveket nem elegend egyszer elkszteni, majd a megvalstsukhoz hozzltni, hanem folyamatosan karbantartani, aktualizlni is kell ket. A tervek meghatrozott szempontok szerint rendszeresen ellenrzst s a helyzetnek megfelel mdostst monitoring rendszernek nevezzk.

A pnzgyi tervezs folyamata: 1) A mlt s a jelen helyzet rtkelse, clok megfogalmazsa. 2) A cg eltt ll befektetsi s finanszrozsi lehetsgek elemzse. 3) A jelenben hozott dntsek jvbeli kvetelmnyeinek elrejelzse. 4) Annak eldntse, hogy melyik lehetsget vlasztjuk. 5) A kvetkez tevkenysgek megfogalmazottakkal. sszehasonltsa a tervben

Pnzgyi terv tartalma: bevteli terv kltsg s rfordtsi terv eredmnyterv megtrlsi terv pnzgyi mutatk s elemzsk befektetsek s megtrlsk

O l d a l | 83

Pnzgyi tervek csoportostsa: Rvid tv pnzgyi terv. (kb. 1 v) Hossz tv pnzgyi terv. (3-5 v, esetekben akr 10 v).

Rvid, kzp, vagy hossz tv tervezs az adtancsads esetben: eseti megbzsoknl: rvid tfog megbzsnl: kzp s/vagy hossz tv tervezs

A vllalkozsok ves pnzgyi tervezsnek kt mdjt klnbztetjk meg egymstl: Az llomny-, vagy sttusztervezst, aminek lnyege, hogy egyegy adott, ksbbi idpontra vonatkozan vizsglja, hogyan fog alakulni a vllalkozs pnzgyi helyzete. A forgalmi tervezs, amely meghatrozott idtartam alatt vizsglja a pnzgyi helyzetet, az adott idszak alatti bevteli s kiadsi adatokat lltva egymssal szembe.

A kt szemllet egymst kiegszti, klcsnhats van kzttk. A tervezs llomnyi adatait a forgalmi tervszmok meghatrozzk, ill. ha meghatrozott llomnyi adatot kvnunk elrni, gy ez a tny mr kti forgalmi tervszmaink elirnyzatt is.

Az llomnyi szemllet tervezs: A pnzgyi tervezs legtipikusabb llomnyi szemllet sszefoglal kimutatsa a vllalkozsok vagyoni helyzett bemutat mrleg terv. Mivel ezeket az egyes idpontokra fellltott mrlegterveket sttuszoknak nevezik, ezrt kapta az llomnyi tervezs a sttusztervezs elnevezst. Az llomnyi szemllet pnzgyi tervezs annak a megtervezst jelenti, hogy egy adott idpontban meglv eszkzllomnynak mi lesz a finanszrozsi forrsa. Az llomnyi szemllet pnzgyi tervben az eszkz s forrs llomny rtkt a kvetkez csoportostsban tervezik:

Eszkzk 1) Befektetett eszkzk

O l d a l | 84 2) Forgeszkzk o o o o Forrsok 3) Sajt tke o o o o jegyzett tke, tketartalk, eredmnytartalk, mrleg szerinti eredmny, kszletek, kvetelsek, rtkpaprok, pnzeszkzk.

4) Cltartalkok 5) Ktelezettsgek o o hossz lejrat ktelezettsgek, rvid lejrat ktelezettsgek.

Finanszrozsba vonhat adzott eredmny

Forgalmi szemllet pnzgyi tervezs: A forgalmi szemllet pnzgyi tervezs a bevteleket a kiadsokkal lltja szembe, nem az eszkzket a forrsokkal. A forgalmi szemllettel elksztett finanszrozsi terv (cash flow terv) segtsgvel egy adott idtartam alatti kiadsok fedezett, finanszrozsi forrst lehet figyelemmel ksrni. Mind a bevteli tervnek, mind a kiadsi tervnek az alapja a vllalkozs ltal az adott idszakra elksztett rtkestsi terv. Az egyes idszakok sszes bevtelnek s kiadsnak egyenlege mutatja a pnzforgalmi egyenleget. A negatv eljel egyenleg (kiadsi tbblet) ptllagos pnzignyt, mg a pozitv egyenleg (bevteli tbblet) az adott idszak pnztbblett jelenti.

Folyamatos likviditsi terv: A folyamatos likviditsi terv a munkanapok vrhat bevteleibl s kiadsaibl grdl tervezsi mdszerrel elksztett havi likviditsi terv. A bevtelek kztt kiemelt hangslyt kap a napi rbevtel alakulsa. A kiadsi oldalon a szlltk fel esedkes kiadsokat emlthetjk. Az gy meghatrozott vrhat napi sszes bevtel s sszes kiads mdostjk a napi nyit pnzllomnyt, meghatrozva az n. nyers

O l d a l | 85 egyenlege. A nyers egyenleg megegyezik az elszmolsi szmla hitelmveletek nlkli egyenlegnek s a hzipnztr egyenlegnek egyttes sszegvel. Ezt kveti a hitelmveletekkel kapcsolatos egyenlegkorrekci. Az gy kapott korriglt egyenleg jelenti a finanszrozs tervezsnek az alapjt. Olyan finanszrozsra kell trekedni, amely a lehet legkisebb kltsggel biztostja a vllalkozs mkdst, pnzgyi egyenslyt.

O l d a l | 86

Mit jelent s mi a szerepe a marketingnek? Mit rt adtancsadi marketing alatt? A marketingstratgia mihez igazodik, milyen eszkzrendszere van? Ezen a terleten milyen feladatai vannak az adtancsadnak? Ismertesse az zleti terv tartalmt!
Az adtancsad egy specilis piacon, a szolgltatsok piacn tevkenykedik. A szolgltatsoknl a marketingmunka tbb ponton is eltr a hagyomnyos, termkekkel kapcsolatos marketingmunktl a szolgltatsok 4 jellemz tulajdonsga miatt: megfoghatatlansg, elvlaszthatatlansg, ingadozs s romlkonysg.

A szolgltatsok egyrszt megfoghatatlanok: nem lthatak, tapinthatk meg vsrls eltt. Csak az eredmny (vagy eredmnytelensg) ltszik. Ez nehezti az sszehasonlthatsgot. Az gyflnek nagy bizalomra van szksge, hogy a szolgltats rtkt elhiggye. Ezt mrsklend az gyfelek a szolgltats minsgt bizonyt jeleket keresnek: kvetkeztetseket vonnak le a helybl, emberekbl, berendezsi trgyakbl, kommunikcis eszkzkbl, szimblumokbl, rakbl.

Elvlaszthatatlansg: a szolgltatsok tovbbi jellemzje, hogy egyszerre szolgltatjk s fogyasztjk ket. A szolgltatst nyjt szemly (rtermettsge, szakmai hozzrtse, kedvessge, segtkszsge, poltsga, stb.) maga is rsze a szolgltatsnak, tle is fgg annak minsge. Tovbb a minsg magtl a klienstl, az gyfltl is fgg, hiszen is jelen van (trelmvel, pillanatnyi kedlyllapotval, hozzrtsvel, stb.) a szolgltats nyjtsnl.

Ingadozs: igen sok fgg attl, hogy ki, hol s mikor teljest egy adott szolgltatst, ezrt annak minsge rendkvl ingadoz lehet. A vllalatok alapveten 3 dolgot tehetnek a szolgltatsminsg javtsa rdekben: megfelel emberi erforrs kivlasztsa s kikpzse szolgltatsi folyamat elemzse, lehetsges hibapontok feltrsa vevk, gyfelek elgedettsgnek figyelemmel ksrse

O l d a l | 87 Romlkonysg: a szolgltatsok nem trolhatk. Ingadoz kereslet esetn problma, hogy adott idpontban val rendelkezsre lls nem vihet t msik, zsfoltabb idpontra.

Marketingstratgia kidolgozsnak lpsei: A marketing stratgia kidolgozsnak els lpse a vllalatfilozfia meghatrozsa, amely azt a jvben elrend clhalmazt takarja, amelyek megvalstsa fel a mindennapi dntsek sorn is trekedni kell. Ez meghatrozza a vllalkozs kldetst, s meghatrozott irnyba tereli annak mkdst.

Ezutn trekedni kell egy objektv n-kp megrajzolsra. A Corporate Identity a cg szemlyisgt jelenti meg s 3 rszbl ll: szervezeti megjelens: rsos anyagok, szimblumok, sznek, log, stb. szervezeti magatarts: vllalkozs munkatrsainak viselkedse szervezeti kommunikci: az adott cg rsbeli s szbeli kommunikcii sorn kifejezsre juttatott stlusa.

A valsgos n-kp felrajzolshoz tisztzni kell honnan jttnk, hol tartunk s hov szeretnnk eljutni. Nagyon fontos a kls s bels megtls sszevetse s elemzse is.

Marketing stratgiai clok: Nehz, de elengedhetetlenl fontos feladat a vllalkozs rvid-, kzp- s hossz tv cljainak s ezen bell marketingcljainak pontos, vilgos meghatrozsa. Minden esetben alapos piacismeret s klsbels helyzetelemzs alapjn relis, elrhet, konzisztens (egymsnak nem ellentmond) clokat kell kitzni. Amikor csak lehetsges clszer a kitztt clokat szmszer formban megadni.

A kls s bels helyzetelemzs leginkbb elterjedt eszkze a SWOT analzis (vllalkozs erssge, gyengesgei, lehetsgei s veszlyeinek szmbavtele): A lehetsgek s veszlyek a vllalat kls krnyezetben jelentkeznek. (Vonz lehetsgek / kedveztlen krnyezeti tendencik, vltozsok)

O l d a l | 88 Az erssgek s gyengesgek felsorolsa a vllalat bels krnyezetre vonatkozik, segt kiderteni adott-e a bels kompetencia a lehetsgek valra vltshoz.

A marketingclok meghatrozsra hatssal van az, hogy a vllalkozs ppen milyen letszakaszban tartzkodik. Teljesen ms clokat kell kitzni, ha a vllalkozs pp elindult a plyn gyflkr kiptse) (iroda megismertetse, jvedelmez

konszolidcis folyamatban van (jelenlegi gyflkr elgedett ttele, megtartsa) bvl (jelenlegi gyflkr megtartsa s j gyfelek keresse piaci rszeseds nvels) tmegy egyni praxisbl vllalkozsba (jelenlegi gyflkr megtartsa, munka hatkonysgnak nvelse, szolgltatsminsg javtsa) tvesz vllalkozsokat (szolgltatsminsg javtsa, gyfelek elgedett ttele).

Adtancsad vllalkozsok marketingstratgii: 3 nagy csoportra oszthatjuk ket: szolgltatsdifferencils: trekedni kell az adtancsad iroda ltal nyjtott szolgltatst valamikpp megklnbztetni a konkurencia hasonl tevkenysgtl. Lehetsgek: o differencilt ajnlat: az ajnlatnak innovatv vonsokat kell tartalmaznia, hogy a konkurencia knlattl meg lehessen klnbztetni. Sajnos a szolgltatsok nagyon knnyen utnozhatk, ezrt egy-egy jts lt. csak rvid tv elnnyel kecsegtet. teljests: az ajnlat teljestsnek mdjt is meg lehet klnbztetni a versenytrsaktl. Pl.: ha az adtancsad iroda gyfelekkel rintkez alkalmazottai felkszltebbek, segtkszebbek, megbzhatbbak, a fizikai krnyezet vonzbb mint a versenytrsak. De a vllalkozsok kifejleszthetnek egy magasabb rend teljestsi eljrst, amellyel kivvhatjk az gyfelek elismerst. image kifejlesztse: a szolgltatvllalatok trekedhetnek arra is, hogy differenciljk imzsukat. Ezt gyakran szimblumokkal s mrkajelekkel rik el.

O l d a l | 89 szolgltats minsgnek menedzselse: az egyik szolgltat vllalkozs megklnbztetse a msiktl leginkbb a kvetkezetesen jobb szolgltatsok nyjtsval lehetsges. A vevk a szolgltats minsgt csak annak elfogyasztsa utn tudjk rtkelni gy, hogy sszehasonltjk a vrt s a kapott szolgltatst. Az gyfelek elzetes elkpzelseit mltbeli tapasztalatok, ms gyfelek vlemnye s az adott vllalkozs ltal kibocstott reklmanyagok, informcis brosrk alaktjk. Nagyon fontos, hogy a cg ltal kibocstott kommunikcis anyagok relis kpet fessenek a szolgltatsokrl. Szolgltatsok minsgnek 5 meghatroz eleme: o o o o o megbzhatsg (szolgltats pontos s megbzhat teljestse) reaglsi kszsg (gyfl azonnali kiszolglsa) biztonsg (alkalmazottak tudsa s segtkszsge) emptia (gondos, szemlyre szabott ellts) megfoghat dolgok szemlyzet stb.) (krnyezet, felszerels, berendezs,

Nagyon fontos a szolgltats minsgnek folyamatos figyelemmel ksrse pl. gyfl felmrsek segtsgvel. Kiemelend terlet a panaszok kezelsnek krdse: szakszernek s gyorsnak kell lennie! termelkenysg menedzselse: szolgltats termelkenysge tbbfle mdszerrel is javthat, de el kell kerlni a termelkenysg olyan tlzott erltetst, ami az rzkelt minsg rovsra mehet. o o szakavatottabb dolgozk kivlasztsa s kinevelse szolgltats gpestsnek nvelse, termels standardizlsa (nem lehet azonban mindent standardizlni!) bizonyos munkt maguk az gyfelek is elvgezhetnek, hogy gyorsabban menjen a munka (pl.: rlap kitlts)

A clok elrsben, marketingstratgia kivitelezsben dnt szerepk van a vllalkozs azon szereplinek, akik a vevkkel kzvetlen kapcsolatban vannak. Szolgltatvllalatok esetben nemcsak a kls marketingre (gyfelek fel irnyul: szolgltats elkszts, razs, teljests, promci), hanem a bels marketingre is szksg van (vllalat azon bels erfesztsei, amelyekkel a munkaert kpzi s motivlja).

Adtancsad feladatai:

O l d a l | 90 1) helyisgek el- s berendezse: a. funkcionlis jelek: klnbz funkcij terletek elklntse (trgyal, szocilis helyisg, fogad rsz, stb.) b. szemlyes jelek: partner fogadshoz kapcsold lgkr kialaktsa, javtsa (parkol, tbaigazt tbla, fogadpult, stb.) c. indirekt jelek: rzsekre hatnak (gyfl azonnal fogadsa, kszns, bartsgos viselkeds, dokumentumok bizalmas kezelse, pontos idpont egyeztets, stb. Fontos: nem lehet zene!) 2) irodai eszkzk meglte: fnymsol, stb. szmtgp, szoftverek, nyomtat,

3) szervezeti struktra: a kisebb irodkban a vezetre hrul a marketing jelents rsze. Az irodk meghatrozott mrete esetn mr szksges a delegls. A clokat felelssggel s kompetencikkal egytt clszer deleglni. A management by objective (MBO) technika a munkakri lersokra pl. Ebben kell rendezni a szakterlet besorolst, alkalmazott besorolst, hierarchit, aktv s passzv helyettestst, funkcionlis kapcsolatokat, munkafeladatokat, clokat, felelssget, kompetencikat. Fontos vezeti feladat a munkatrsak idszakonknti (flv) minstse. A minsts sorn ki kell trni milyen j vagy kevsb j viselkedsi mdot teljestett. A vlemnyt meg kell vitatni a munkatrsakkal. 4) kommunikci: az iroda munkjt a kommunikcinak is al kell tmasztania. Fontos rsze az rvelsi technika kidolgozsa, reklamcik kezelse. 5) egyb marketingfeladatok: rpolitika rsze annak kommuniklsa. A megbzval tudatostani kell, hogy minden tancsadssal tlttt perc pnzbe kerl. Az rengedmny, dmpingr a kezd, nem pedig a minsgi tancsad kpzett keltheti. gyelni kell a dokumentci tadsakor is, hogy az egy rtket kpvisel, mint pl. egy minsgi drga vrsbor, nem pedig egy jsg. Fontos: az idbeli informcik a tiszteletdjrl, szolgltat tlthat teljestslistja (rlista), minden szolgltats felszmtsa, kivtelesen fel nem szmtott szolgltatsok felsorolsa. Gondosan gyeljnk a telefonls, zleti paprok marketingorientlt hasznlatra.

Az zleti terv egy rsbeli sszefoglal arrl, hogy a vllalkoz mit szeretne elrni a vllalkozsval, s ezrt hogyan kvnja felhasznlni a klnbz erforrsokat. Az elksztett terv rszletessge s mlysge a vllalkozs mrettl s tevkenysgnek jellegtl is fgg. A piac mrete, a verseny s a

O l d a l | 91 lehetsges nvekeds szintn befolysolja az terv tartalmt. Arra azonban mindenkppen gyeljnk, hogy az zleti terv ne legyen tlsgosan terjedelmes, csak a szksges, de elgsges adatokat, ismertetket tartalmazza.

Kik szmra fontos az zleti terv? A vllalkozs sajt tulajdonosai szmra: segt nekik a dnts meghozatalban, hogy rdemes-e a tkjket az adott vllalkozsba fektetni, megtrlnek-e a befektetseik A vllalkozs kls finanszrozinak, hitelezinek, bankroknak, potencilis j tulajdonosoknak: megri-e a finanszrozsi forrs biztostsa, van-e relis eslye a hitelek visszafizetsnek, a befektetett tke megtrlsnek, Egyb partnereknek, vevknek, beszlltknak: segthet a bizalom megteremtsben, az rdeklds felkeltsben, Alkalmazottaknak: Perspektvt jelenthet, az anyagi sztnzs alapja lehet, nvelheti a szocilis biztonsgukat.

zleti terv tartalma: 1) vezeti sszefoglal: az sszefoglal az zleti terv rvid sszefoglalst tartalmazza, mely a teljes terv elksztse utn kszl el, s megvilgtja annak fontos rszeit. 2) a vllalkozs ltalnos bemutatsa: tfog tjkoztats a vllalkozs tevkenysgrl, jellegrl. 3) marketing terv: ebben a fejezetben foglaljk ssze, hogy a vllalkozs milyen mdn szndkozik a piacot befolysolni, az zleti terv egyik legfontosabb rsze. 4) mkdsi terv: e fejezetben be kell mutatni, hogy a vllalkozs hogyan lltja el a szolgltatsait s milyen fejlesztseket tervez e terleten 5) vezetsgi s szervezeti felpts: szervezeti struktra mrete s felptse (hierarchik szma, konfigurci), irnyts s hatskr megosztottsga 6) tkeszerkezeti s pnzgyi terv: a vllalkozs vagyoni s pnzgyi forrsairl ksztett kimutats a) fedezeti pont szmts: sszbevtel ktg-ek (fix + vltoz) = nulla b) eredmnykimutats

O l d a l | 92 c) pnzforgalmi kimutats (cash-flow) d) mrleg e) pnzgyi mutatk 7) mellkletek

(I.) VEZETI SSZEFOGLAL a vllalkozs rvid bemutatsa, trtnete. Cg hitvalllsa, filozfija. szolgltatsok rvid bemutatsa. a vllalkozs piacon elfoglalt helye, versenytrsak, helyzetelemzs. (clpiacok, marketing stratgia) piaci

a vllalkozs felptse, mkdse. nll vllalkozs-e, franchise, lenyvllalat? (Kik a f beszlltk?) a kzeljvt rint clkitzsek, intzkedsek, amiket meg kell tenni. a vllalkozs pnzgyi helyzete. Mirt van szksg tkebevonsra? Hogyan kerl felhasznlsra?

(II). A VLLALKOZS LTALNOS BEMUTATSA A vllalkozs alapadatai A vllalkozs trtnete, cgfilozfia, kldets, clkitzsek, folyamatban lv fejlesztsek, djak, szakmai elismersek, stb.

(III.) MARKETING TERV gazati ttekints: o o o o az ipargat rint trsadalmi vltozsok, politikai krnyezet, jogszablyi keretek vltozsa demogrfiai vltozsok gazdasgi vltozsok (makrogazdasgi mutatk, kamatlbak, adk) az ipargban tapasztalhat trendek, azok hatsa a vllalkozs tevkenysgre, eredmnyessgre

O l d a l | 93 o j vllalkozs esetn mennyire nehz belpni a piacra, a mr jelenlv szereplk mennyire akadlyozhatjk a belpsnket, milyen magas kltsgekkel jrhat ez

Szolgltatsok o o o a vllalkozs ltal knlt szolgltatsok f jellemzi milyen rtktbblettel br a szolgltats az gyfl szmra hov vannak a szolgltatsok versenytrsakhoz kpest pozcionlva a

miben klnbznek a sajt szolgltatsok a mr piacon lv hasonl szolgltatsoktl mennyire volt eddig sikeres a sajt szolgltats vagy a piacon lv hasonl szolgltats; tovbbi informcik a vllalkozs ltal knlt szolgltatsokrl

Piaci szegmentci o o a clcsoport demogrfiai jellemzi a clcsoport pszicholgiai jellemzi (dntst legjobban befolysol tnyezk, piac jelenlegi helyzete: nvekeds, cskkens, stagnls; clpiac mrete; msodlagos clpiac ltezik-e, ha igen mik a jellemzi)

Versenytrsak vizsglata (szolgltats lers, clcsoport jellemzse, rpolitika, marketing, swot analzis, mita van a piacon) Marketing Mix o o o Promci (hirdets) Helyszn (terleti elhelyezkeds, elny, kltsgek) r a vllalkozs ltal hasznlt rkpzsi elvek: kltsgelv rkpzs, kereslettl fgg rkpzs, versenytrsakhoz igazod rkpzs rdifferencils (felrak, rengedmnyek) mekkora a clcsoport kzepes, magas) rrzkenysge (alacsony, r-minsg

a knlt szolgltatsoknl viszonylat

milyen

az

Szolgltatsok:

O l d a l | 94 a knlt szolgltatsok tpusa, alkalmazott piacstratgik (piackiaknzs, piacfejleszts, szolgltatsfejleszts, diverzifikci) a vllalkozs ltal knlt szolgltatsok egymshoz val viszonya azonos ignyeket kielgt szolgltatsok egymst kiegszt szolgltatsok egymstl eltr szolgltatsok ignyeket kielgt

a vllalkozs ltal knlt szolgltatsok milyen elnyket nyjtanak az gyfelek szmra

(IV.) MKDSI TERV Fejlesztsi elemzs Szolgltatsi terv (f kltsgek, eszkzigny, helyigny, stb.)

(V.) VEZETSGI S SZERVEZETI FELPTS Tulajdonosok, vezet szervezeti sma tisztsgviselk, kulcsemberek,

Szemlyzeti politika s stratgia (alkalmazottak kivlasztsa, javadalmazsi rendszer, munkaerkpzs)

(VI). PNZGYI TERV

O l d a l | 95

Mit neveznk pnzmossnak? Melyek a pnzmoss elleni fellps hazai s nemzetkzi intzmnyei s dokumentumai? A pnzmoss a magyar bntetjogban.
A pnzmoss minden olyan eljrst magban foglal, amely arra irnyul, hogy lehetetlenn tegye az illeglisan szerzett bncselekmnyekbl szrmaz pnz eredetnek azonosthatsgt, s azt leglis forrsbl szrmaznak tntesse fel. Nem nll, hanem jrulkos bncselekmny. A pnzmosst mindig megelzi valamilyen msik bncselekmny, annak a jvedelmt prbljk legalizlni, tisztra mosni. (A jvedelmet pnzmosssal lehet beforgatni a leglis gazdasgba.) A Btk. 303. -a 303/A. -a szablyozza.

A pnzmoss folyamatnak alaplpsei: elhelyezs rtegezs integrls.

A pnzmoss elleni kzdelem intzmnyes megjelensi formi:

Financial Action Task Force on Money Laundering tevkenysge elssorban 3 alapvet cl elrsre irnyul:

(FATF):

a pnzmoss ellen kzd hatsgok kztt meglv kapcsolatok elrse a pnzmoss folyamatra vonatkoz ismeretek bvtse a nemzeti s nemzetkzi szinten elfogadott s alkalmazott alapelvek lefektetse.

2000 nyarn kzztettk a FATF els n. feketelistjt az ltala nem kzremkdnek tekintett orszgokrl. Kztk volt: Oroszorszg, Izrael, Lichtenstein, Panama, Bahama, Barbados.

Bzeli Bizottsg a bankszablyozsrl s a felgyeleti gyakorlatrl. Nyilatkozat a bankrendszer pnzmoss cljra trtn bns

O l d a l | 96 hasznlatnak megelzsrl (Bzeli Nyilatkozat): Bzelben 1988. decemberben szletett az n. Bzeli Nyilatkozat, amelyben a tzek csoportja: Anglia, USA, Belgium, Franciaorszg, Hollandia, Kanada, Japn, NSZK, Olaszorszg s Svdorszg ajnlsokat adott ki az rintett orszgok bankjai s bankfelgyeletei rszre s ebben azzal a krdssel is foglalkoztak, miknt kerlhet el, hogy a pnzintzetek akr szndkuk ellenre is pnzmoss eszkzeiv vljanak. A kitztt cl a pnzmoss megakadlyozsa, ennek rdekben a kvetkez 4 szempont rvnyestse: gyfl azonosts jogszablyoknak val megfelels jogalkot szervekkel val egyttmkds Alapelvek Nyilatkozathoz val csatlakozs (minden pnzintzetnek olyan bels szablyozst kell ltrehozni, ami a Nyilatkozat alapelveivel sszhangban van).

EK Direktva a pnzintzeten keresztl trtn pnzmoss megakadlyozsra: Az EK Minisztertancsa ltal kibocstott 91/308. sz. direktva a pnzgyi rendszer pnzmossra val visszalsszer kihasznlsnak megelzsre 1991. jnius 10-n lpett hatlyba. A direktva vonatkozik a hitelintzetekre, pnzintzetekre s biztosttrsasgokra. A pnzintzetekre vonatkoz ktelezettsgek az albbiak: bersgi s azonostsi kvetelmnyek egyttmkds szksgessge gyakorlati megvalsts szksgessge szmlk s bizonylatok visszatartsnak szksgessge.

ENSZ konvenci az Illeglis Kbtszer- s Pszichotropanyag Kereskedelem Ellen (Bcsi Konvenci): f cl, hogy eltlje s bntesse a pnzmoss cselekmnyt, ha a pnz bizonytottan bncselekmnybl szrmazik, valamint ha valaki gy hajt vgre egy tranzakcit, hogy tudatban van a pnz bns eredetnek.

Strasbourgi Koalci (Eurpa Tancs Konvenci a bncselekmnyekbl szrmaz jvedelem mossrl, nyomozsrl, lefoglalsrl s elkobzsrl): a konvenci elssorban a nyomozati, bngyi s vgrehajt szakaszra sszpontost.

O l d a l | 97

Eurpai Unis szablyozs a pnzmoss elleni kzdelemben: 91/308. sz. direktva 2001/97. sz. direktva egyttes fellps a pnzmossrl, az elkvetshez hasznlt eszkzk, valamint a bncselekmnyekbl szrmaz jvedelmek azonostsrl, felkutatsrl, lefoglalsrl s elkobzsrl egyttes llspont a tervezett, szervezett bnzs elleni ENSZ egyezmnyrl a Tancs kerethatrozata a pnzmossrl a Tancs ajnlsa a szervezett bnzs elleni harcban alkalmazott vizsglati mdszerek tovbbfejlesztsrl Cselekvsi terv a bncselekmnyekbl szrmaz felkutatsnak s lefoglalsnak fokozsrl. jvedelmek

A pnzmoss magyarorszgi szablyozsa:

Az 1994. vi XXIV. tv. szl a pnzmoss megelzsrl s megakadlyozsrl, mivel haznkat egyre gyakrabban illetk a pnzmosk paradicsoma jelzvel, ill. mert haznk csatlakozott a Bcsi Egyezmnyhez, amely arra ktelezi az alrkat, hogy nyilvntsk bntetendv a kbtszer-kereskedelembl szrmaz vagyon tisztra mosst. E szerint a pnzgyi szolgltatknak automatikusan jeleznik kell, ha az gyfl szmljn 2 milli Ft-ot meghalad kszpnzmozgs trtnt s az illet szemlyt ktelesek azonostani. Ha a krlmnyek gyansak, akkor kisebb sszegnl is ktelez jelentst adni.

A pnzmossi trvny vgrehajtsrl szl 299/2001. (XII. 27.) Korm. rendelet lnyegi eleme, hogy zleti kapcsolatba lpskor a pnzgyi szolgltat minden esetben kteles az gyfelet teljes kren azonostani.

A pnzmoss elleni hatkony fellps kormnyzati koordincijrt felels kormnybiztost nevezett ki 2002. janur 08-i hatllyal.

A 2001. vi CXXI. tv. a pnzmoss tv-i tnyllst talaktotta. Megteremtette az alapbncselekmny elkvetjnek

O l d a l | 98 bntethetsgt. 2002. mjusban a FATF helyszni szemlt tartott haznkban. A trvnyt megfelelnek tltk s a vgrehajts folyamatt akartk megvizsglni. A P. Minisztrium-ban elkszlt az tmutat, amelynek segtsgvel az adtancsadk, adszakrtk, knyvvizsglk, ingatlankzvettk, nagy rtk ingsgokkal keresked EV-k s cgek megkezdhetik harcukat a pnzmoss ellen. A Pnzgyi Kzlny 7001/2002-es szmban megjelent az tmutat, amelynek alapjn az rintetteknek 45 nap alatt el kellett ksztenik sajt pnzmoss elleni szablyzatukat. Az tmutat ms-ms ktelezettsget r el az adtancsadk s a knyvelk, knyvvizsglk, az ingatlankzvettk, valamint a mtrgy- s rgisgkereskedk szmra. A FATF egy v leteltvel levette Mo-t a feketelistrl. 2003. jnius 16-n hatlyba lpett a 2003. vi XV. trvny a pnzmoss megelzsrl s vgrehajtsrl. E trvny szigorsgt tekintve szmos EU tagllamot megelztt. 2007. vi CXXXVI. trvny a pnzmoss s finanszrozsa megelzsrl s megakadlyozsrl. terrorizmus

O l d a l | 99

Hogyan ismeri fel a pnzmosst? A pnzmoss s a terrorizmus finanszrozsa megelzse s megakadlyozsa rdekben mit jelent az gyfltvilgtsi ktelezettsg, s milyen gyfltvilgtsi mdszereket ismer?
Pnzmoss felismerse szokatlan zleti kapcsolatok: szokatlanul nagy kszpnzbett elhelyezse, felvtele termszetes szemly ltal, fleg ha az nem egyeztethet ssze az gyfl foglalkozsval akr termszetes szemly, akr szervezet esetben kszpnz be-, illetve kifizetsek hirtelen, jelents megnvekedse gyfelek, akik tbb, de viszonylag kissszeg betttel rendelkeznek, amely bettek azonban teljes sszegkben jelents rtkek kszpnz gyakori vltsa ms valutanemre jelents sszeg pnzmozgs egy elzleg inaktv szmln rendszeres kszpnz rtkhatr alatt tranzakcik kzvetlenl az azonostsi

kszpnz be- s kifizets azonos napon vagy rvid intervallumon bell kszpnzmozgs nlkl gy, hogy a tranzakci tbb gyfl szmljt rinti a szervezet (gyfl) gyakran nagy kszpnzbetteket helyez el, s nagy sszeg egyenlegeket tart fenn, de nem vesz ignybe ms szolgltatsokat, mint klcsnk, akkreditvek, munkabr-, adfizetsi szolgltatsok, stb. szokatlan pnztutalsok kapcsold szmlk kztt, illetve olyan trsasgok szmlin, amelyek kztt a gazdasgi kapcsolaton kvl egyrtelm tulajdonosi sszefondsok llnak a kszpnz befizetsek mrtke, elhelyezsk s gyakorisguk nem egyeztethet ssze a trsasg tevkenysgvel napon bell nyjtott folyszmla-hitel, amelyet egy sszegben tutalnak zrt, egymssal tulajdonosi s finanszrozsi kapcsolatban ll trsasgok szmra vals gazdasgi tartalom nlkl s a nap vgn az sszeg visszarkezik az tutalst kezdemnyez trsasg bankszmljra.

O l d a l | 100 kszpnzrt nagyobb rtk rtkpapr-mennyisg vsrls tbb rszletben az azonostsi rtkhatr alatt. rendszeres gyleti megbzs vesztesges gyletekre kiemelked nagysgrendben, kszpnz befizetssel kezdemnyezett gyleti megbzsok adsa a klcsnbl szrmaz pnzsszegeket vratlanul off-shore terletre irnytjk gyakori, vagy nagy sszeg fizetsi megbzsok, amelyekben a jogosult, vagy a ktelezett off-shore intzmny s ezek nem egyeztethetk ssze az gyfl ismert vllalkozsval rendszeresen ismtld tutalsok termszetes bankszmljrl (szmlkrl) adparadicsomnak orszgokba szemly minsl vsrlsa,

szokatlanul nagy sszeg kszpnzben val birtoklsa, ha az nem egyeztethet ssze az gyfl megjelensvel, viselkedsvel a banknl tbb bankszmlt is vezet ugyanaz az gyfl anlkl, hogy ezt zleti tevkenysge indokoln s a bankszmlk kztt gyakran fordul el tvezets, racionlis indok nlkl.

Azonosts: A pnzmoss s a terrorizmus finanszrozsa megelzsrl s megakadlyozsrl szl 2007. vi CXXXVI trvny (Pmt.) szablyozza. Az gyfltvilgtsi intzkedsek clja, hogy ne legyen azonostatlan gyfl. A szablyozs rszletes elrsokat tartalmaz az azonosts eseteirl, arrl, mit tekint azonostsnak s milyen okmnyok alapjn, mely adatokat kell rgzteni. Ez a ktelezettsg objektv ktelezettsg. Az azonosts kt mozzanatbl tevdik ssze: meghatrozott okmnyok alapjn meg kell gyzdni az gyfl szemlyazonossgrl, msrszt rgzteni kell az okmnyokbl meghatrozott adatokat. Esetei: zleti kapcsolat ltestsekor 3.600.000 forintot elr vagy meghalad (zleti kapcsolaton kvli) gyleti megbzs esetn (pnzvltk esetn: 500.000 forint az rtkhatr) pnzmossra vagy terrorizmus finanszrozsra utal adat-, tny-, krlmny felmerlse esetn (ha az gyfl-tvilgtsra korbban mg nem kerlt sor)

O l d a l | 101 ha ktsg merl fel a korbban rgztett gyfl-azonost adatok valdisgval v. megfelelsgvel kapcsolatban.

Az gyfl tvilgts intzkedsi elemei: gyfl azonostsa s az adatok igazol ellenrzse a tnyleges tulajdonos azonostsa s az adatok igazol ellenrzse az zleti kapcsolatra s az gyleti megbzsra vonatkoz adatok rgztse az zleti kapcsolat folyamatos figyelemmel ksrse (monitoring).

Tnyleges tulajdonos: a pnzeszkz felett tnylegesen rendelkez termszetes szemly.

Az eljrs j eleme, hogy az gyfl-tvilgtsi intzkedsek terjedelmt kockzatrzkenysgi alapon meghatrozhatjk. A trvny minimum s maximum adatkrt hatroz meg /Pmt. 7. (2)-(3)/. Az gyfl-tvilgts sorn a rgztend adatok szmt az zleti kapcsolat vagy gyleti megbzs jellege s sszege, valamint az gyfl krlmnyei alapjn - a bels szablyzatban meghatrozott esetek figyelembe vtelvel - a pnzmoss s a terrorizmus finanszrozsnak kockzatt mrlegelve llapthatjk meg. A tnyleges tulajdonos esetben is kockzatrzkenysgi alapon dnthet a rgztend adatok szmrl, azaz a minimum s maximum adatkrrl.

j jogintzmnyknt kerlt bele a trvnybe az egyszerstett s a fokozott gyfl-tvilgtsi intzkeds. sszhangban a kockzatalap megkzeltssel a pnzmoss vagy a terrorizmus finanszrozsa tekintetben alacsony kockzatot jelent gyfelek s gyletek vonatkozsban alkalmazhat az egyszerstett gyfl-tvilgts. Egyszerstett gyfl-tvilgts esetben az gyfl-tvilgtsi intzkedseket csak pnzmossra vagy a terrorizmus finanszrozsra utal tny, adat vagy krlmny felmerlse esetn kell elvgezni (nem ktelez teht zleti kapcsolat ltestse, stb. esetn), s e mellett minden esetben ktelez az zleti kapcsolat folyamatos figyelemmel ksrse.

Fokozott gyfl-tvilgtst kell alkalmazni a pnzmoss vagy a terrorizmus finanszrozsa tekintetben magas kockzatot jelent gyfelek s gyletek esetben. Fokozott gyfl-tvilgts alkalmazsa

O l d a l | 102 sorn valamennyi gyfl-tvilgtsi intzkeds elvgzse ktelez, teht a befektetsi szolgltat a maximum adatkrt kteles rgzteni.

Ms szolgltat ltal elvgzett gyfl tvilgtsi intzkedsek: azt jelenti, hogy ms szolgltat ltal elvgzett gyfl tvilgts eredmnyt a szolgltat elfogadhatja, de az elfogad szolgltatt is terheli az ezzel kapcsolatos teljeskr felelssg. Az elfogadsnl fontos, hogy ugyanazon tevkenysget folytat szolgltatk kztti adatszolgltats esetn van erre lehetsg. Pl. ha egy adtancsad azonost valakit, akkor ezt a fajta azonostst a knyvvizsgl, a knyvel elfogadhatja. De nem kteles. Ha egy gyfl jelentkezik egy adtancsadnl, s kzli, hogy egy msik knyvvizsglnl mr azonostottk, akkor az adtancsadnak lehetsge van arra, hogy ezen adatok beszerezze a knyvvizsgltl, s azt azonostsknt elfogadja. De a felelssg t terheli!

Belfldi termszetes szemlynl rgztend adatok: csaldi s utnv (szletsi nv, hzassgi nv) lakcm szletsi hely, id anyja szletsi neve llampolgrsg azonost okmny tpusa s szma

Klfldi termszetes szemly esetn: elzek kzl ami megllapthat magyarorszgi tartzkodsi hely

Jogi szemly, egyb szervezet: nv (rvidtett is) szkhely cme (klfldi szkhelynl mo-i fiktelep cme) ftevkenysg azonost okirat szma

O l d a l | 103 kpviseletre jogosultak neve kpviseletre jogosultak beosztsa kzbestsi megbzott adatai

Ha az gyfl tnyleges tulajdonos nevben jr el, akkor a tnyleges tulajdonos: neve, cgneve lakcme, szkhelye is rgztend.

Az adatokban bekvetkez vltozst az gyfl kteles 5 napon bell a szolgltatnak bejelenteni. Az adatok rgztse trtnhet kln adatlapon vagy rszt kpezheti a megkttt szerzdsnek. (Fontos az adatok megrzsnl, hogy a vltozs dtuma s a vltozs eltti adatok is megllapthatak legyenek.) A trvny elrja az gyfl, annak meghatalmazottja, a rendelkezsre jogosult, tovbb a kpvisel azonostst.

O l d a l | 104

Pnzmossra vagy terrorizmus finanszrozsra utal adat, tny, krlmny felmerlse esetn milyen feladata van, kinek, mely szemlynek tesz bejelentst? A bejelentsnek mit kell tartalmaznia?
A bejelentsi ktelezettsg szubjektv ktelezettsg, ami akkor keletkezik, ha a szolgltat pnzmossra utal adatot, tnyt, krlmnyt fedez fel az ltala nyjtott szolgltats kapcsn. A szolgltat ktelessge, hogy haladktalanul tegyen bejelentst a kijellt szemlyen keresztl a VPOP fel. A bejelentsre rendszerestett nyomtatvnynak (bejelentlap) tartalmaznia kell az azonosts sorn felvett adatokat, valamint a pnzmossra utal adat, tny vagy krlmny rvid lerst. A bejelents rsban trtnik, ha azonban az rsbeli bejelents ksedelme veszllyel jrna, akkor telefonon is trtnhet, de rsban utlag akkor is meg kell kldeni. A bejelentsi ktelezettsg a bejelentlap kitltsvel s a VPOP-hoz trtn tovbbtsval trtnik.

Bejelentsi ktelezettsg:

A Pmt. 23. (1) bekezdse rtelmben pnzmossra, vagy terrorizmus finanszrozsra utal adat, tny, krlmny felmerlse esetn a szolgltat szervezet vezetje, illetve alkalmazottja az gyfl tvilgtst rtkhatrra tekintet nlkl elvgzi, ha az korbban nem trtnt meg, a pnzmossra utal adat, tny, krlmny felmerlsrl bejelentst tesz a formanyomtatvny kitltsvel s tovbbtsval. A bejelents tovbbtst a kijellt szemly nem tagadhatja meg. A szolgltat vezetje, illetve alkalmazottja a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsgnak minden olyan adatot, tnyt, krlmnyt haladktalanul bejelent, amely arra utal, hogy a pnzgyi s vagyoni korltoz intzkeds alanya a Magyar Kztrsasg terletn a pnzgyi s vagyoni korltoz intzkeds hatlya al es pnzeszkzzel vagy gazdasgi erforrssal rendelkezik, az adott gyletbl (gyleti megbzsbl) a pnzgyi s vagyoni korltoz intzkeds alanynak vagyoni elnye szrmazik.

Kijellt szemly: Jogi szemly vagy jogi szemlyisggel nem rendelkez szervezet esetben a szolgltat alkalmazottai kzl kijellt szemlyt vlaszt, akinek feladata elsdlegesen a bejelentsek tovbbtsa a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsg rszre. A kijellt szemly lehetsg szerint a szolgltat vezet beoszts alkalmazottja.

O l d a l | 105 A bejelentsi ktelezettsg bels eljrsi rendjben a kijellt szemly, vagy esetlegesen annak helyettese a szolgltat szervezet alkalmazottja szmra a munkaid alatt llandan rendelkezsre ll s a bejelentst tovbbtja a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsgnak. A kijellt alkalmazott szemlyrl, beosztsrl, valamint ezekben bekvetkezett vltozsokrl a szolgltat t munkanapon bell tjkoztatst kld a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsg rszre. A bejelentsek megttelre a kijellt szemly ktelezett, aki a szolgltatra vonatkoz jogszably titokvdelmi elrsainak figyelembevtelvel a bejelentst vdelemmel elltott elektronikus zenet formjban, illetve trtivevnnyel elltott postai kzbests tjn, faxon tovbbtja, vagy ha a ksedelem veszllyel jr, elzetesen telefonon kzli a szksges adatokat.

A bejelentst 2008. december 15-tl kizrlagosan vdelemmel elltott elektronikus zenet formjban kell tovbbtani a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsg rszre. A bejelentsnek minden esetben tartalmaznia kell az gyfl-tvilgts sorn rgztett adatokat, gy az gyfl s a tnyleges tulajdonos adatait, zleti kapcsolat esetn a szerzds tpust, trgyt s idtartamt, gyleti megbzs esetn a megbzs trgyt s sszegt, valamint esetlegesen a teljests helyt, idejt, mdjt s a pnzmossra vagy a terrorizmus finanszrozsra utal adatok ismertetst, krlmnyek lerst.

A szolgltat a bejelents tovbbtsa eltt az rintett gyleti megbzst nem teljestheti, kivve ha az gyleti megbzs teljestse nem akadlyozhat meg vagy a bejelentsnek az gyleti megbzs vgrehajtst megelz teljestse a tnyleges tulajdonos nyomon kvetst veszlyeztetn. A szolgltat teljesti a felfggesztett gyleti megbzst, ha a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsg arrl rtesti, hogy a Btk. rendelkezsei szerint nem hozott intzkedst, vagy ha a belfldi gyleti megbzs felfggesztst kveten egy munkanap, illetve nem belfldi gyleti megbzs felfggesztst kveten kt munkanap a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsg rtestse nlkl eltelt.

Az gyflazonostst vgz gyintz jogai a bejelents kapcsn: nvtelensghez val jog: a bejelent alkalmazott neve nem szerepelhet a bejelentseken. A kijellt szemly kizrlag a hatsg kifejezett krse esetn kteles a bejelentst kezdemnyez alkalmazott szemlyre vonatkoz adatokat a hatsg rendelkezsre bocstani.

O l d a l | 106 mentesls a jogszably vagy szerzds alapjn fennll adat-, vagy informciszolgltatsi korltozs megtartsnak ktelezettsge all, a bejelents jhiszem megttelnek kezdemnyezse sorn, fggetlenl attl, hogy az megalapozottnak bizonyult, vagy sem, az ilyen bejelents miatt nem vonhat felelssgre.

Bejelents tartalma (formanyomtatvny alapjn): bejelentst tev szolgltat neve, adatai, kijellt szemly neve, munkahelyi cme, telefonszma bejelents dtuma gyleti megbzs dtuma az gyfl-tvilgtsi ktelezettsg teljestse sorn rgztett szemlyi adatok, gazdasgi trsasgok kapcsn meghatrozott azonost adatok, gyleti megbzs adatai, gy klnsen annak tpusa, rintettek (kedvezmnyezett, ktelezett, rintett szmlk stb.), szokatlan krlmnyek rszletes lersa, tapasztalatok az gyflrl, eddigi viselkedse, szmlakapcsolat, brmilyen olyan informci, amely a pnzgyi informcis egysgknt mkd hatsgot feladata elltsban segtheti.

A bejelentsben a pnzmossra vagy a terrorizmus finanszrozsra utal adat, tny, krlmny meghatrozsnak lersakor nem elgsges a szokatlan gyleti megbzsok tipolgia-szint lersa.

A szolgltat ltal trtn tovbbi ktelezettsgek: bels ellenrzs o a pnzmossi s a terrorizmus finanszrozsa elleni kzdelemmel kapcsolatos jogszablyok s egyb elrsok betartsnak rendszeres, legalbb venknti vizsglata, ezen bell kiemelten az azonosts pontos elvgzse, az oktats s a bels ellenrz s informcis rendszer vizsglata, vizsglatok megllaptsairl a felgyelbizottsg (feltve, hogy a szolgltat szervezeti felptse alapjn felgyelbizottsg ltrehozsra kerlt) vagy a vezet tisztsgvisel tjkoztatsa.

O l d a l | 107 dokumentum megrzsi ktelezettsg: a szolgltat kteles az azonostsi, illetve bejelentsi ktelezettsge krben keletkezett adatokat, iratokat, okirati msolatokat a Pmt. 28. -a alapjn 8 vig megrizni, gy, hogy azok visszakereshetk legyenek. Ezt az idt az gylet lebonyoltstl, ill. a szerzdses kapcsolat megsznstl kell szmtani. oktatsi ktelezettsg: a magyar szablyozs fokozott figyelmet fordt az oktatsra. o A szolgltat gondoskodik arrl, hogy az alkalmazottai a pnzmossra s a terrorizmus finanszrozsra vonatkoz jogszablyi rendelkezseket megismerjk, a pnzmosst vagy a terrorizmus finanszrozst lehetv tev, illetleg megvalst zleti kapcsolatot, gyleti megbzst felismerjk, a pnzmossra vagy a terrorizmus finanszrozsra utal adat, tny, krlmny felmerlse esetn e trvnynek, valamint a adtancsadi, adszakrti, okleveles adszakrti munka szakmai, jogi s etikai elrsainak megfelelen tudjanak eljrni. A kijellt szemly kialaktja a kpzs s tovbbkpzs szablyait, melynek sorn gondoskodik a belp alkalmazottak kikpzsrl, az alkalmazottak rendszeres, vente legalbb egy alkalommal megszervezett tovbbkpzsrl, annak regisztrlsrl, dokumentlsrl s a megszerzett ismeretek ellenrzsrl. A tovbbkpzsek kapcsoldhatnak a pnzmoss megelzsvel kapcsolatos jogszablyok, j elkvetsi trendek megjelenshez, s a Szablyzat mdosulshoz is. Az oktats kitr a pnzmoss s terrorizmus finanszrozsnak defincijra, az azonosts s bejelents bels eljrsi rendjre, a pnzmossra s terrorizmus finanszrozsra utal esetek tipolgijra is.