Le imposte sulla compravendita immobiliare

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Indice sommario

Indice sommario

Le imposte

Le abitazioni

Le imposte sulla vendita di abitazioni

Il valore imponibile per le abitazioni

Le agevolazioni per l’acquisto della prima casa

I fabbricati strumentali

Le imposte sui fabbricati strumentali

Le agevolazioni per il riscatto dal leasing

Il valore imponibile per i fabbricati strumentali

I terreni

Le imposte sui terreni edificabili

Le imposte sui terreni agricoli

Il valore imponibile per i terreni

Il reverse charge

Quando l’acquirente versa direttamente l’IVA

L’accertamento

Il valore normale degli immobili

Mutuo, prezzo e spese accessorie

Il contratto preliminare

Registrare il compromesso

Le imposte per chi vende

La tassazione della plusvalenza

Fabbricati

Terreni agricoli (o non edificabili)

Terreni edificabili

Fabbricati in corso di costruzione

Terreni oggetto di lottizzazione o fabbricati ivi costruiti

L’imposta sostitutiva del 20%

La rivalutazione dei terreni

Le imposte

Dal primo gennaio 2014 sono cambiate le imposte di registro, ipotecarie e catastali applicate ai trasferimenti immobiliari, e sono state abrogate quasi tutte le agevolazioni (art. 10 del d.lgs. 14 marzo 2011, n. 23, come modificato dall’art. 26 del d.l. 12 settembre 2013, n. 104, e dall’art. 1, commi 608 e 609, della legge 27 dicembre 2013, n. 147). Le modifiche riguardano anche gli atti traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari di godimento, compresi la rinuncia pura e semplice agli stessi, ai provvedimenti di espropriazione per pubblica utilità e ai trasferimenti coattivi.

L’imposta di registro è ora è fissata al 9%. Fanno eccezione l’agevolazione per la prima casa (che scende al 2%), e i terreni agricoli (12%). In tutte queste ipotesi, l’imposta di registro è ora dovuta nella misura minima di 1.000 euro, e le imposte ipotecarie e catastali si applicano nella misura fissa di 50 euro ciascuna. E’ stata però confermata l’agevolazione per l’acquisto di terreni agricoli da parte di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (imposta catastale 1% e imposte di registro e ipotecarie di 200 euro ciascuna).

Dal primo gennaio 2014 sono soppresse tutte le esenzioni e le agevolazioni tributarie in relazione agli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di beni immobili in genere e agli atti traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari di godimento, anche se previste in leggi speciali (art. 10 del d.lgs. 14 marzo 2011, n. 23, come modificato dall’art. 26 del d.l. 12 settembre 2013, n. 104).

Sono state soppresse, tra l’altro, le esenzioni fiscali previste per gli acquisti immobiliari da parte dei Comuni o degli altri enti territoriali, per i trasferimenti immobiliari a favore delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), e le agevolazioni per gli acquisti di immobili nell’ambito di piano di recupero, per gli immobili di interesse storico, artistico e archeologico, e per gli acquisti da parte di società immobiliari di rivendita.

Non sono state oggetto di modifica le regole sull’applicazione dell’IVA alle compravendite immobiliari, che risultano però penalizzate dall’incremento da 168 euro a 200 euro della misura fissa delle imposte di registro, ipotecarie e catastali.

Le abitazioni

Le imposte sulla vendita di abitazioni

La vendita di abitazioni e relative pertinenze (autorimesse, cantine etc.) da parte